SISTEMA FISCAL III (2642) Profesores DCE DCE2 Grupo 01 i 03: Pep Lluís Cortès Fleixas Grupo 02: Miquel Pérez-Marsá Roca

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1 SISTEMA FISCAL III (2642) Profesores DCE DCE2 Grupo 01 i 03: Pep Lluís Cortès Fleixas Grupo 02: Miquel Pérez-Marsá Roca LE Grupo 26: Pep Lluís Cortès Fleixas LADE Grupo 37: Gabriel Cirerol Roca Curso Académico Curso: tercer Créditos teóricos: 4 Créditos prácticos: 2 Libre configuración: Sí I. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES TEMA 1. INTRODUCCION Y ELEMENTOS IDENTIFICATIVOS 1.1. Introducción 1.2. Naturaleza del Impuesto 1.3. Ambito espacial El territorio español Regímenes tributarios forales Tratados y Convenios Internacionales 1.4. Hecho imponible Configuración Presunción de onerosidad Atribución de rentas 1.5. Sujeto pasivo Tipología de los sujetos pasivos Formas de sujeción Obligación personal Obligación real Exenciones Exención total Exención parcial 1.6. Domicilio fiscal TEMA 2. LA BASE IMPONIBLE (I). CUESTIONES GENERALES 2.1. Concepto y determinación de la base imponible 2.2. Los Principios contables y el Impuesto sobre Sociedades Principio de prudencia valorativa Principio de empresa en funcionamiento

2 Principio de inscripción contable Principio de devengo Principio de correlación de ingresos y gastos Principio del precio de adquisición Principio de no compensación Principio de uniformidad Principio de importancia relativa Principio de imagen fiel 2.3. Normas contables aplicables TEMA 3. LA BASE IMPONIBLE (II). AMORTIZACIONES 3.1. Métodos de amortización según el Plan General Contable 3.2. La amortización en el Impuesto sobre Sociedades Método lineal de amortización Métodos de amortización degresiva Los Planes de amortización La amortización según depreciación justificada Libertad de amortización Bienes adquiridos en régimen de arrendamiento financiero Fondo de Comercio y Derechos de traspaso Inmovilizado inmaterial 3.3. La actualización de Balances TEMA 4. LA BASE IMPONIBLE (III). PROVISIONES Y GASTOS NO DEDUCIBLES 4.1. Las Provisiones según el Plan General Contable 4.2. Las Provisiones en el Impuesto sobre Sociedades Deudores Fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales Valores negociables Provisión para riesgos y gastos Recuperación de valor de los elementos patrimoniales 4.3. Gastos no deducibles 4.4. Tratamiento fiscal de la Obra benéfico social de las Cajas de Ahorro TEMA 5. LA BASE IMPONIBLE (IV). OPERACIONES VINCULADAS 5.1. Concepto de vinculación 5.2. Análisis de las reglas de valoración en operaciones vinculadas 5.3. Acuerdos previos sobre precios de transferencia 5.4. Subcapitalización 5.5. Otros casos de valoración por el valor de mercado

3 TEMA 6. LA BASE IMPONIBLE (V). VARIACIONES PATRIMONIALES Y COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS 6.1. Las variaciones patrimoniales en el Impuesto sobre Sociedades Transmisiones lucrativas y societarias Efectos de la sustitución del valor contable por el valor de mercado Corrección monetaria de las rentas positivas obtenidas en la transmisión de bienes inmuebles Transmisión de elementos actualizados 6.2. Reinversión de beneficios extraordinarios 6.3. Compensación de bases imponibles negativas TEMA 7. PERÍODO DE IMPOSICIÓN Y VARIABLES LIQUIDATORIAS 7.1. El período impositivo 7.2. Devengo 7.3. Tipo de gravamen 7.4. Cuota íntegra 7.5. El pago fraccionado TEMA 8. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA 8.1. Deducción para evitar la doble imposición interna Dividendos, participación en beneficios y distribución de fondos propios Plusvalías derivadas de la transmisión de valores 8.2. Deducción por doble imposición internacional Impuesto soportado por el sujeto pasivo Dividendos y participación en beneficios. Impuesto subyacente Dividendos y plusvalías de fuente extranjera Rentas de establecimientos permanentes 8.3. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 8.4. Bonificación por actividades exportadoras y prestación de. Servicios públicos 8.5 Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Deducción por actividades de I+D Deducción por actividades exportadoras Deducción por actividades culturales Deducción por inversiones en medio ambiente Deducción por gastos de formación profesional Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos TEMA 9. BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN 9.1. Concepto de empresa de reducida dimensión

4 9.2. Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo 9.3. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor 9.4. Amortización acelerada del inmovilizado material nuevo e inmaterial 9.5. Dotación global por insolvencias de deudores 9.6. Reinversión 9.7. Tipo de gravamen 9.8. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y comunicación TEMA 10. GESTIÓN DEL IMPUESTO Indice de Entidades Obligaciones contables Declaración, autoliquidación y liquidación provisional Devolución de oficio Obligación de retener e ingresar a cuenta Obligados a retener e ingresar a cuenta Rentas sujetas a retención Cálculo de la retención Obligaciones formales II. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. Introducción 2. Concepto y características 3. Naturaleza y ámbito espacial 4. Hecho imponible 4.1. Operaciones interiores 4.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas 4.3. Importación de bienes y operaciones asimiladas 4.4. Exenciones 5. Lugar de realización del hecho imponible 5.1. Operaciones interiores 5.2. Operaciones intracomunitarias 6. Devengo del Impuesto 7. Base imponible 8. Tipos impositivos 9. Sujeto pasivo

5 9.1. Sujeto pasivo en las operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias e Importaciones 9.2. Inversión del sujeto pasivo 9.3. Obligatoriedad de la repercusión 9.4. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas 10. Deducciones de la cuota. La regla de la Prorrata IVA deducible Cuotas no deducibles Regla de la Prorrata Realización de actividades en sectores diferenciados Regularización de bienes de inversión Deducción de cuotas soportadas con anterioridad al comienzo de la actividad Rectificación de las deducciones 11. Liquidaciones y devoluciones Procedimiento general Devolución rápida Devolución a personas no establecidas en el TAI 12. Gestión del impuesto 13. Regímenes especiales Normas generales Régimen simplificado Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Régimen especial de las agencias de viaje Régimen especial del recargo de equivalencia Régimen especial de las operaciones del oro de inversión BIBLIOGRAFIA BASICA (Ultima edición) Manual Práctico Sociedades 2000 Agencia Estatal de la Administración tributaria Manual Práctico IVA 2001 Agencia Estatal de la administración Tributaria Memento Práctico Fiscal 2001 Francis Lefebrve Fiscalidad individual y empresarial Mª Carmen Moreno y Raquel Paredes Colegio de Economistas de Madrid MATERIAL COMPLEMENTARIO El material complementario está compuesto por supuestos a resolver en cada una de las asignaturas de Sistema Fiscal, artículos sobre la materia que se esté desarrollando y cualquier otro documento necesario para comprender la fiscalidad individual y empresarial (modelos de declaración, Programa de Ayuda para la Declaración de la renta...) HORAS DE ESTUDIO POR HORA DE CLASE Las horas de estudio por hora de clase dependen de los conocimientos y aptitudes de los alumnos que cursen las asignaturas de Sistema Fiscal. En cualquier caso, se recomienda dedicar un mayor número de horas a la resolución de cuestiones de carácter práctico dada la naturaleza práctica de las pruebas de evaluación. RECOMENDACIONES PARA EL ESTUDIO DE LA ASIGNATURA Para poder cursar la asignatura de Sistema Fiscal III, que comprende el estudio del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido, se recomienda haber cursado la asignatura de Contabilidad Financiera.

6 CRÉDITOS PRÁCTICOS La parte práctica de la asignatura de Sistema Fiscal III consistirá en la realización de supuestos prácticos del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre el valor añadido en clase. Durante el curso diverso material práctico será entregado a los alumnos para que procedan a su resolución. 7. CRITERIOS DE EVALUACION La evaluación de la asignatura Sistema Fiscal III se realiza sobre dos pruebas: una prueba teórica tipo test que vale el 30% de la nota- y un ejercicio práctico (70% restante) en el que deberán resolverse dos supuestos: uno relativo al Impuesto sobre Sociedades y otro al Impuesto sobre el Valor Añadido. El Impuesto sobre Sociedades representa el 70% de la nota de la parte práctica. Para la realización de la prueba práctica los alumnos pueden utilizar cualquier material de ayuda (manuales, esquemas, ejercicios resueltos en clase, códigos tributarios...) 7. EXTENSION TELEFONICA DE CONTACTO, , NUMERO Y LOCALIZACION GEOGRAFICA DEL DESPACHO Pep Lluís Cortès Fleixas Departament d Economia Aplicada Tfo: jlcortes@uib.es Nº despacho: DB 249 (2º piso) Edificio Jovellanos