RESOLUCIÓN Nº El Expediente Nº ; y

Transcripción

1 RESOLUCIÓN Nº RESISTENCIA, 27 JUL VISTO: El Expediente Nº ; y CONSIDERANDO: Que a través del mencionado Expediente el Profesor Titular de la asignatura IMPUESTOS I, Magister Rubén Armando Pelozo, eleva nuevo programa de la asignatura mencionada; Que la Comisión Especial creada por Resoluciones Nº 6277/04 y Nº 9918/11, da opinión favorable a la propuesta de nuevo programa, como así también la Directora de la Carrera de Contador Público; Que el presente Expediente fue tratado y aprobado sobre tablas en sesión del día de la fecha; Por ello: EL CONSEJO DIRECTIVO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS RESUELVE: ARTICULO 1º : Aprobar el Programa de la asignatura IMPUESTOS I, presentado por el Profesor Titular Magister Rubén Armando Pelozo, que figura como Anexo I de la presente Resolución y que regirá a partir del Segundo Cuatrimestre del período lectivo ARTICULO 2º : Registrar la presente Resolución, efectuar las comunicaciones correspondientes y oportunamente proceder a su archivo. Programas 2017/Impuestos I

2 ANEXO I DE LA RESOLUCIÓN Nº PROGRAMA DE LA ASIGNATURA IMPUESTOS I Profesor Titular: Mg. Cr. RUBEN ARMANDO PELOZO Profesores Adjuntos: Cr. Osvaldo Antonio Gonzalez Cr. Prudencio Antonio Lator A ENCUADRE GENERAL A.1. Fundamentación: La materia Impuestos I, es de suma importancia en el trayecto de formación del futuro graduado, desde el momento que lo habilita en la manejo de la temática tributaria de aquellos impuestos que gravan manifestaciones imperfectas de capacidad contributiva e introducen en el conocimiento de los aspectos fundamentales que encierra el tópico del procedimiento tributario, como así también sobre las cuestiones relativas a la imposición en el ámbito geográfico del MERCO- SUR. A través de la tributación, el Estado, en sus distintos niveles; Nación, Provincias y Municipios, obtiene ingresos legítimos que son utilizados para el financiamiento de los bienes y servicios públicos provistos a la población, respetando los principios de legalidad y capacidad contributiva. La imposición, no persigue únicamente objetivos de recaudación, sino también es considerada como instrumento útil para alcanzar la estabilidad, la redistribución del ingreso y el crecimiento económico. En este nuevo siglo, el proceso de globalización de los mercados y la formación de bloques territoriales y/o regionales, interfieren sensiblemente sobre la autonomía de los estados en la formulación de sus políticas, incluso la tributaria. En este contexto, la formación en esta rama del conocimiento concierne no solamente el proceso de liquidación de todos los impuestos que involucra la materia sino también que lo capacita en el asesoramiento integral tanto a entidades públicas como privadas. A. 2. Ubicación de la asignatura en la Currícula. La asignatura se desarrolla en el cuarto año de la carrera de Contador Público. El Plan de Estudios establece como correlativa la materia Finanzas Públicas. No obstante, es necesario precisar que el estudio de los contenidos de Impuestos I requiere de una sólida formación jurídica y de los conocimientos contables indispensables alcanzados en el trayecto de la formación. A.3 Objetivos de la materia. Ilustrar al educando a través del desarrollo de contenidos teóricos y ejercicios prácticos, de los efectos e incidencias en lo económico, de las legislaciones de 2

3 gravámenes de tipo general a las Mercancías y Servicios, con la transmisión asimismo de gravámenes específicos (impuesto selectivos a las Mercancías y Servicios). Se complementa el desarrollo de ésta parte del conocimiento tributario con la enseñanza del impuesto a los Actos e Instrumentos de carácter oneroso impuestos de sellos de orden provincial y otro gravamen de orden provincial al Patrimonio (Impuesto Inmobiliario). A.4 Contenidos Mínimos: Derecho tributario sustantivo. La relación jurídica tributaria. Hecho imponible. Base imponible. Imposición al patrimonio, impuesto inmobiliario, sus características y diferencias entre el urbano y rural. El impuesto de sellos, sus características, instrumentación. Sujetos Exenciones. El impuesto Provincial a los Ingresos Brutos, sus características e instrumentos para evitar la doble imposición. Otros impuestos sobre los consumos, Impuesto al Valor Agregado, Internos. Derecho Tributario Administrativo, autoridad de aplicación, verificación, fiscalización y determinación Tributaria. Extensión de la obligación tributaria. Liquidación y percepción de los impuestos. Derecho Tributario Procesal, Organismos administrativos y jurisdiccionales Derecho Tributario Penal, infracciones y Sanciones. Nociones generales de procedimiento contencioso administrativo. Recursos. Comercio exterior. Convenios de Reciprocidad. Situación normativa de acuerdo regional MERCOSUR. B PROGRAMA ANALITICO DE CONTENIDOS CAPITULO I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Objeto del Impuesto. Conceptos alcanzados. Concepto Fiscal de Venta. Hechos Imponibles Complejos. Obras, Locaciones y Prestaciones de Servicios. Importación definitiva de Cosas Muebles. Importación de Servicios. 2. Sujetos Pasivos del Impuesto. Enumeración. Entes plurales. Responsables Sustitutos. Iniciación y cese de actividades. Inscripción. Efectos y Obligaciones. 3. Nacimiento del Hecho Imponible. Distintos supuestos. Casos especiales. 4. Exenciones. Principios generales. Diferencia entre Exclusión de Objeto y Exención. Enumeración y Análisis. CAPITULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Determinación del Gravamen. Base Imponible. Elementos Integrantes del Precio Neto Gravado. Valor de Plaza. 2. Régimen General: Débito Fiscal. Crédito Fiscal. Operaciones no vinculadas. Prorrateo. Tratamiento de la Incobrabilidad en los créditos. 3. Período Fiscal de liquidación. Saldos a Favor Técnicos y de Libre Disponibilidad. Alícuotas. 4. Liquidación en Operaciones de Importación. 3

4 5. Regímenes de Retención, Percepción y Pagos a cuenta. Registración y Facturación. CAPITULO III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Habitualidad en la Compraventa de Bienes Usados a Consumidores Finales. 2. Comisionistas o Consignatarios. Intermediarios. Concesiones de Explotación. 3. Explotaciones Agropecuarias. Contratos aplicables a la actividad. 4. Exportaciones. Régimen Especial. Reintegro. 5. Actividades de Transporte de Cargas y Pasajeros. CAPITULO IV. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYEN- TES (MONOTRIBUTO) 1. Sujetos comprendidos. Definición de Pequeño Contribuyente. Categorización. Parámetros a considerar y determinación de los mismos. 2. Actividades e ingresos compatibles. Régimen de inicio de actividades. Efectos. Recategorización cuatrimestral. Renuncia al régimen. Exclusión de oficio, procedimiento. Locación de inmuebles. 3. Obligaciones formales y materiales. Situación frente al IVA. Régimen Especial de Seguridad Social. 4. Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente. Definición. Requisitos. Beneficios y cotizaciones. Cuota de Inclusión Social. Prestaciones y cobertura de salud. Permanencia y exclusión. Asignaciones Familiares. CAPITULO V. CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL 1. Normas aplicables a la liquidación de Cargas Sociales. 2. Competencia de la AFIP-DGI. 3. Conceptos Remunerativos y No Remunerativos. 4. Determinación de Aportes y Contribuciones. Indicador Mínimo de Trabajadores. 5. El Impuesto Fondo para Salud Pública. 6. Régimen Recursivo en los Recursos de la Seguridad Social. CAPITULO VI. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 1. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Características del Impuesto. Naturaleza 2. Hecho Imponible. Elementos Integrativos. Exclusiones. Contribuyentes. 3. Base Imponible. Ingreso Bruto Gravado. Base Imponible Especiales. Criterios de Imputación. Deducciones Admitidas. 4. Exenciones. Concepto de Venta a Consumidor Final. Período Fiscal. Liquidación. Ley Tarifaria. Aplicativo vigente. 5. Agentes de Retención y de Percepción del Impuesto. Normativa vigente. Agentes de Recaudación e Información. CAPITULO VII. CONVENIO MULTILATERAL 1. El Convenio Multilateral. Antecedentes. Objetivo. Ámbito de Aplicación. 2. Sistemas de Distribución de Ingresos Imponibles. Régimen General. Regímenes Especiales. 3. Organismos de Interpretación y Aplicación del Convenio. 4

5 4. Del Domicilio Fiscal. Base Imponible ante Municipalidades. 5. Reglamento Procesal. Procedimiento Recursivo. Aplicativos vigentes. 6. Regímenes de Recaudación y Percepción aplicables. CAPITULO VIII. OTROS TRIBUTOS 1. Impuestos Internos. Hecho y Base Imponible. Concepto de Expendio. Sujetos. Tasas. Determinación y pago del Impuesto. 2. Impuesto Inmobiliario Urbano y Rural. Hecho Imponible. Sujetos. Base Imponible. Alícuotas. Exenciones. Desgravaciones. 3. Impuesto de Sellos. Hecho y Base Imponible. Distribución. Principios Aplicables. Pago. Exenciones y Multa Graduable. 4. Tasa por Inspección para Habilitación de Locales Comerciales, Industriales y de Servicios. Tasa de Registro, Inspección y Servicios de Contralor. 5. Tributos al Comercio Exterior. Impuestos al consumo vigentes en los Países miembros del MERCOSUR. CAPITULO IX. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PRIMERA PARTE 1. Derecho Tributario Material. Análisis de su contenido. Relación Jurídica Tributaria. Elementos. 2. Hecho Imponible. Aspectos. Exenciones. Sujetos Pasivos de la Obligación Tributaria. Responsables por Deuda Propia y Ajena. Responsables Solidario y Sustituto. 3. Objeto de la Obligación Tributaria. Causa. Anticipos y otros pagos a cuenta. Concepto y Determinación. Intereses Tributarios. 4. Modos de Extinción de la Obligación Tributaria. Pago. Otros Modos de extinción: Compensación, Confusión, Novación, Transacción. 5. Prescripción. Concepto. Diferencia con la Caducidad. Plazos. Cómputo. Causales de suspensión e interrupción. La prescripción en los Códigos Tributarios de Chaco y Corrientes. CAPITULO X. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO SEGUNDA PARTE 1. Derecho Tributario Formal. Análisis de su contenido. Delimitación y Plazos. 2. Administración Federal de Ingresos Públicos. Organización y Atribuciones. 3. Poderes del fisco para la fiscalización y verificación en la Ley Determinación Tributaria. Concepto y Naturaleza Jurídica. Formas de la Determinación. Declaraciones Juradas: concepto y efectos. Secreto Fiscal. 5. Determinación de Oficio en la Ley Etapa Instructoria Previa. Prevista. Causales de la determinación de oficio. Tramites. Conformidad con la liquidación. Resolución. Notificación. Presunciones Legales, Simples, Generales y Específicas. 6. Las Administraciones Tributarias de Chaco y Corrientes. Facultades de verificación y fiscalización en los Códigos Tributarios. CAPITULO XI. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - TERCERA PARTE. 1. Derecho Tributario Procesal. Conceptos y Aspectos Principales. 2. Principios Procesales aplicables. Tutela Jurisdiccional efectiva. 3. Infracciones y Sanciones Tributarias. Naturaleza. Bienes Jurídicos Tutelados. Infracciones y Sanciones a los Deberes Formales, Materiales y Agravadas. Clausura. Procedimiento para la Aplicación de las Sanciones. 5

6 4. Juicio de Ejecución Fiscal. Procedimiento. Embargo Preventivo. Pago Provisorio en el orden nacional y provincial. 5. Procedimiento Contencioso Administrativo. Recursos contra las Resoluciones que determinen tributos, accesorios e impongan sanciones. Recursos de Reconsideración y Apelación. Los Recursos en los Códigos Fiscales de las Provincias de Chaco y Corrientes. 6. El Tribunal Fiscal de la Nación: nociones sobre su organización y funcionamiento; jurisdicción y competencia. Características del proceso. Recurso contra sus decisiones. Tasa de Actuación. CAPITULO XII. DERECHO TRIBUTARIO PENAL 1. Concepto del Derecho Penal Tributario. Elementos Objetivos y Subjetivos. 2. Principios Constitucionales y Penales aplicables al Derecho Penal Tributario. 3. Delitos en la Ley Penal Tributaria y Previsional. Estructura. Bien Jurídico Tutelado. 4. Delitos Tributarios, Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social y Delitos Fiscales Comunes. Responsables. Participación Criminal. 5. Nociones Generales sobre su régimen procesal. BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA 1. EGUEZ, H. SIMESEN DE BIELKE, S. A. (2012) Convenio Multilateral para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Buenos Aires: Editorial LA LEY. 2. GARCIA VIZCAÏNO, C. (2016). Manual de Derecho Tributario. Buenos Aires. Editorial ABELEDO PERROT. 3. GONZALEZ, O. A. (2008). Impuestos Internos. Notas de Cátedra. (s.n.) 4. MARCHEVSKY, R. A. (2006). Impuesto al Valor Agregado: Análisis Integral. (Primera Edición). Buenos Aires. Editorial ERREPAR S.A. 5. PELOZO, R. A. (2010). Impuestos sobre los Ingresos Brutos. Provincia del Chaco. Resistencia, Chaco. Editorial Contexto. 6. RODRIGUEZ, M. D. (2010). El Nuevo Monotributo. Buenos Aires. Editorial ERREPAR S.A. LEYES OBLIGATORIAS 1. Impuesto al Valor Agregado. Ley N Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Ley N Impuestos Internos. Ley N Códigos Tributarios de las Provincias de Chaco y Corrientes. 5. Código Aduanero. 6. Convenio Multilateral del Resoluciones Generales. 7. Ley Tarifaria de las Provincias de Chaco y Corrientes. 8. Ley de Procedimiento Tributario N Ley Penal Tributaria N Ley Ley SIPA. 11. Ordenanza General Tributaria e Impositiva de las ciudades de Resistencia (Chaco) y Corrientes. 6

7 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA 1. ALTHABE, M. E. (2008). El Impuesto sobre los Ingresos Brutos (3ª edición actualizada). Buenos Aires. Editorial LA LEY. 2. BULIT GOÑI, E.G. (1986). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Buenos Aires. Ediciones Depalma. 3. BULIT GOÑI, E.G. (1992). Convenio Multilateral. Buenos Aires. Ediciones DEPALMA. 4. CHICOLINO, R. y FERNANDEZ, O. A. (2006) El Convenio Multilateral. Buenos Aires. Editorial Osmar D. Buyatti. 5. DIAZ, V.O. (2009). Impuesto de Sellos (3ª edición). Buenos Aires. Editorial ERREPAR. 6. ENRICO, F. A. y RODRUIGUEZ USE, G. (2008). Análisis del Impuesto al Valor Agregado (2ª edición). Buenos Aires. Editorial LA LEY. 7. FARAONI de CATENA, P. (2009). Liquidando Sueldos y Jornales. 4ta. Edición Actualizada y Ampliada. Buenos Aires. Editorial LA LEY. 8. FENOCHIETTO, R. (2007). El Impuesto al Valor Agregado (2ª edición). Buenos Aires. Editorial LA LEY. 9. GOMEZ, T. FOLCO, C, M. (2013). Procedimiento Tributario. 7ma Edición Actualizada y Ampliada. Buenos Aires. Editorial LA LEY. 10. GONZALEZ CANO, H. (1996). Armonización Tributaria del MERCOSUR. Buenos Aires. Ediciones Académicas. 11. JARACH, D. (2003). Finanzas Públicas y Derecho Tributario (3ª edición). Buenos Aires. Editorial ABELEDO-PERROT. 12. KARABEN, R. HALLEY CABRERA, l. (2011). El Convenio Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.Buenos Aires. Editorial ERREPAR. 13. MARTIN, J. M. RODRIGUEZ USE, G. (2006). Derecho Tributario General. Buenos Aires. Editorial LexisNexis Argentina SA: 14. OKLANDER, J. (2005). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Comentada (1ª edición). Buenos Aires. Editorial LA LEY. 15. OROZCO, N, R. SCOPPETTA, M, A. (2007). Administración y Liquidación de Sueldos y Jornales. Aspectos Laborales, Previsionales e Impositivos. 8 Edición. Buenos Aires. Editorial Aplicación Tributaria S.A. 16. SACCONE, M.A. (2002). Manual de Derecho Tributario. Buenos Aires. Editorial LA LEY. 17. TADDEI, P. J. M. MONGIARDINO, C. J. NACCARATO, R. (2007). Manual de la Seguridad Social. 2da. Edición, actualizada y complementada. Buenos Aires. Editorial Abaco de Rodolfo Depalma. 18. VICCHI, J.C. (2004). La Armonización Fiscal en los Procesos de Integración Económica. Buenos Aires. Editorial LA LEY. 19. REVISTA ESPECIALIZADA PRACTICA PROFESIONAL Editorial LA LEY. Números 01 a 05 de CAPITULO I: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Bibliografía y Legislación obligatoria MARCHEVSKY, Capítulos I a V, XXVI y XXVII. Impuesto al Valor Agregado Ley CAPITULO II: MARCHEVSKY, Capítulos VI a XII; XXVII. Impuesto al Valor Agregado Ley

8 CAPITULO III: MARCHEVSKY, Capítulos X, XI, XII, XIV, XV y XVI. Impuesto al Valor Agregado Ley CAPITULO IV: RODRIGUEZ, Capítulos A a F. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Ley N CAPITULO V: Ley Ley SIPA CAPITULO VI: PELOZO, Capítulos II a IX. Códigos Tributarios y Leyes Tarifarias de las Provincias del Chaco y Corrientes. CAPITULO VII: EGUEZ - SIMESEN DE BIELKE, Capítulos 2 a 9. Convenio Multilateral del y Resoluciones Generales. CAPITULO VIII: Códigos Tributarios y Leyes Tarifarias de las Provincias de Chaco y Corrientes. Ordenanza General Tributaria e Impositiva de las ciudades de Resistencia (Chaco) y Corrientes. Código Aduanero. GONZALEZ, Notas de Cátedra. (s.n.) Impuestos Internos Ley N CAPITULO IX: GARCIA VIZCAINO, Capítulo VII. Ley de Procedimiento Tributario Nº Códigos Fiscales de Chaco y Corrientes. CAPITULO X: GARCIA VIZCAINO, Capítulo VIII Ley de Procedimiento Tributario N Códigos Tributarios de las Provincias de Chaco y Corrientes. CAPITULO XI: GARCIA VIZCAINO, Capítulo IX. Ley de Procedimiento Tributario N Códigos Tributarios de las Provincias de Chaco y Corrientes. CAPITULO XII: GARCIA VIZCAINO, Capítulo X. Ley Penal Tributaria N

9 Bibliografía Complementaria CAPITULO I: ENRICO y RODRIGUEZ USE, Capítulos II a V y XIV FENOCHIETTO, Capítulos 4 a 7 y 22. OKLANDER, Capítulos 2 a 9. Revista Practica Profesional. Editorial La Ley. Nº 1 y 2 de 2017 CAPITULO II: ENRICO y RODRIGUEZ USE, Capítulos VI a XI y XIX. FENOCHIETTO, Capítulos 9 a 11, 17 a 19. OKLANDER, Capítulos 10 a 17. Revista Practica Profesional. Editorial La Ley. Nº 3, 4 y 5 de CAPITULO III: ENRICO y RODRIGUEZ USE, Capítulos XII, XV y XVII. FENOCHIETTO, Capítulos 13 a 15, 28 y 30. OKLANDER, Capítulos 18 a 23. CAPITULO V: OROZCO - SCOPPETTA, Capítulo 5. FARAONI de CATENA, Capítulos I y V. TADDEI MONGIARDINO NACCARATO, Capítulos XVII a XIX. CAPITULO VI: ALTHABE, Capítulos 1 a 5. BULIT GOÑI, Capítulos V a IX. CAPITULO VII: BULIT GOÑI, Capítulos III, V a VIII. CHICOLINO y FERNANDEZ, Capítulos I a VI. KARABEN. HALLEY CABRERA, Capítulos 2 a 9. CAPITULO VIII: DIAZ, Capítulos I a III. GONZALEZ CANO, Capítulos I y II. VICCHI, Capítulos I a IV. JARACH, Capítulo IV. CAPITULO IX: GOMEZ FOLCO, Capítulos 1 a 4. CAPITULO X: JARACH, Capítulo II. MARTIN y RODRIGUEZ USE, Capítulos V y VI. SACCONE, Capítulo III. CAPITULO XI: JARACH, Capítulo VI. MARTIN y RODRIGUEZ USE, Capítulo VII. SACCONE, Capítulo IV. 9

10 CAPITULO XII: JARACH, Capítulo V. MARTIN y RODRIGUEZ USE, Capítulo VIII. SACCONE, Capítulo V. C METODOLOGÍA C.1 De enseñanza. Metodología del proceso enseñanza/aprendizaje - Obligaciones del alumno. Teniendo en cuenta que la asignatura es teórica práctica se concibe que el desarrollo de las clases tenga el carácter de magistrales en grupos teóricos, con participación activa de los alumnos. Para el desarrollo de las mismas se utilizarán como herramientas didácticas filminas de power - point y uso de la pizarra a los fines de resaltar los conceptos centrales de los temas. Se presentarán modelos de formularios de declaraciones juradas de los distintos tributos de los organismos de percepción e ingreso a las páginas oficiales de los mismos. En cuanto al desarrollo de las clases prácticas, en grupos reducidos, se plantea una instancia de recuperación de los conceptos teóricos y lectura previa de la normativa legal tributaria, aplicando los mismos a los ejercicios contenidos en la Guía de Trabajos Prácticos que anualmente propone la cátedra. En los grupos de prácticos, además, se pondrá en discusión y análisis temas impositivos de actualidad (dado el constante cambio) y se incorporarán las resoluciones reglamentarias vigentes, como así también el planteamiento de casos concretos de procedimiento tributario. Por otra parte, se recuperan los conocimientos previos adquiridos en asignaturas anteriores, especialmente la de Finanzas Públicas, lo que permitirá integrar aquellos con los saberes actuales de la materia. Los ejercicios prácticos de la Guía tienen como finalidad integrar los conceptos técnicos desarrollados a situaciones simuladas de la realidad a las que se enfrentará como profesional. El desarrollo personal y meditado de cada ejercicio o situación problemática es indispensable para lograr dicha habilidad. Asimismo, a los fines de perfeccionar la formación integral de los educandos, mediante la utilización de los gabinetes de computación de la Unidad Académica, se enseñarán los distintos programas de aplicación generados por los Organismos de Recaudación, a través de los cuales se efectúan las liquidaciones impositivas. C.2. De evaluación. La evaluación en un proceso durante el cual el docente como los alumnos mediante distintas actividades reconocen el progreso de los aprendizajes. Esto implica escuchar las opiniones e interpretaciones de los alumnos en cuanto a las normativas tributarias que se examinan y para tal finalidad se necesita una participación activa de todos los integrantes del grupo, así como la lectura previa la legislación impositiva vigente. 10

11 El criterio de la cátedra tenderá a la evaluación permanente del alumno, previéndose, para ello: La claridad y precisión conceptual. Amplitud de la consulta bibliográfica. Las citas de normas y menciones sobre jurisprudencia o doctrina aplicable. Aspectos formales de las presentaciones escritas. Desarrollo de actitudes de responsabilidad y respeto por el otro que permitan la realización de trabajos grupales coordinados y consensuados en las clases prácticas. 11