A continuación resumimos las principales novedades que se introducen para el ejercicio 2016:

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "A continuación resumimos las principales novedades que se introducen para el ejercicio 2016:"

Agustín Aguilar Vargas
hace 5 años
Vistas:

1 A finales de 2015 se han publicado una serie de normas que introducen importantes novedades fiscales de cara al próximo ejercicio, en especial la Ley de Presupuestos y la Reforma de la Ley General Tributaria. A continuación resumimos las principales novedades que se introducen para el ejercicio 2016: REGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (MÓDULOS) A partir de 2016 se rebajan sustancialmente los declarantes que podrán optar por el régimen de módulos en IVA e IRPF, mediante dos medidas: Rebaja de los límites de exclusión: no podrán tributar por el régimen especial de módulos aquellos contribuyentes con unos ingresos del ejercicio anterior superiores a euros (antes era euros) o con un volumen de compras superior a euros (antes era euros). Exclusión de actividades: se excluyen de módulos una serie de actividades relacionadas con la construcción (albañilería, carpintería, cerrajería, pintura, instalaciones), la fabricación (prendas de vestir, ferretería, madera) y el transporte (de mercancía, mudanzas). SOCIEDADES CIVILES Las sociedades civiles con objeto mercantil pasan a tributar por el impuesto de sociedades, con obligación de llevar contabilidad (hasta 2015 tributaban por atribución de rentas, es decir, se imputaban los rendimientos a sus socios, que los declaraban en sus declaraciones de IRPF). Quedan excluidas de esta norma, y por tanto seguirán tributando en régimen de atribución de rentas como hasta ahora, las comunidades de bienes, las sociedades civiles agrícolas o ganaderas y las sociedades civiles profesionales. Se establece que a las Sociedades Civiles que acuerden y lleven a cabo su disolución durante 2016 se les permitirá tributar este último ejercicio (2016) en atribución de rentas, y se les otorgarán una serie de beneficios fiscales en la disolución. Las Comunidades de Bienes que ya están constituidas seguirán tributando en régimen de atribución de rentas aunque tengan objeto mercantil. No obstante, para las nuevas constituciones, será la Agencia Tributaria la que otorgue el NIF de Sociedad Civil o Comunidad de Bienes en función de la realidad de la sociedad. 1

2 ASOCIACIONES Al igual que ocurre ahora, las entidades parcialmente exentas (asociaciones, colegios profesionales, etc) sólo estarán obligadas a presentar el impuesto de sociedades si superan ciertos límites. Para el ejercicio 2015 que se presenta en 2016, no tendrán obligación de presentar el impuesto de sociedades las entidades cuyos ingresos totales no superen los euros anuales (antes eran euros) y que las rentas no exentas no superen los euros y estén sometidas a retención. MODIFICACIONES LEY GENERAL TRIBUTARIA Además de una serie de modificaciones técnicas y específicas, los cambios más relevantes en la nueva Ley General Tributaria son: Plazo de comprobación e investigación. No se modifica el plazo de prescripción de los tributos, que sigue siendo de 4 años, pero se indica expresamente que no prescribe nunca la facultad de la Administración de comprobar e investigar incluso ejercicios prescritos, siempre que dicha investigación surta efectos en ejercicios no prescritos (en el caso de bases imponibles negativas o deducciones sí que se limita el derecho de la Administración a 10 años). Operaciones conexas Se establece que la interrupción del plazo de prescripción de una obligación tributaria interrumpe automáticamente la prescripción del plazo de las obligaciones tributarias relacionadas. Es decir, que si una liquidación de IRPF afecta también al IVA, el plazo de prescripción de 4 años de este último impuesto también se interrumpe. Publicación listado de deudores Se regula la publicación de listados de deudores con la Hacienda Pública cuanto el importe total de las deudas sea superior a 1 millón de euros y haya transcurrido el plazo de pago en periodo voluntario. Se excluyen las deudas aplazadas. Plazo de duración actuaciones inspectoras Se amplia el plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras hasta los 18 meses en general y 27 meses para empresas auditadas o que consoliden (antes era de 12 meses). 2

3 TIPO DE INTERES LEGAL Y DE DEMORA Se rebajan para 2016 los tipos de interés legal y de demora, que pasan a ser del 3% y el 3,75% respectivamente. OTRAS NOVEDADES EN IMPUESTOS Impuesto de sociedades: Se rebaja el tipo impositivo de las grandes empresas, del 28% en 2015 al 25% en Las PYMES siguen tributando al 25% Retenciones IRPF Nuevo cambio de los tipos de retención para 2016: Intereses y dividendos, 19% (antes era el 19,5%) Alquileres, 19% (antes era el 19,5%) Retribución consejeros, 35% (antes era el 37%) Profesionales, 15% (no cambia) Actividades agrícolas, 2% (no cambia) IRPF Se rebaja medio punto el tipo impositivo para rentas ahorro y ganancias patrimoniales Impuesto sobre el Patrimonio: Este impuesto fue derogado en 2008 y restablecido nuevamente en 2011 con carácter temporal para dos años. No obstante se ha ido prorrogando su vigencia sucesivamente. En 2016 sigue vigente. Suministro Inmediato de Información (SII) Nuevo sistema de llevanza de libros de IVA que será obligatorio a partir de 2017 para las grandes empresas y entidades en régimen de devolución mensual de IVA. Estas empresas registrarán las facturas emitidas y recibidas directamente en la web de Hacienda, por lo que tendrán que adaptar sus programas de contabilidad a esta exigencia. Los modelos 340 y 347 ya no tendrán que realizarse. 3

4 COMPLEMENTO POR MATERNIDAD Se establece un nuevo complemento por maternidad en las pensiones contributivas del sistema de la Seguridad Social y en las pensiones de clases pasivas, con efectos de 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida; y destinado a aquellas mujeres que hayan tenido hijos naturales o adoptados y sean beneficiarias en cualquier régimen de Seguridad Social de pensiones contributivas de jubilación, viudedad e incapacidad permanente. Dicho complemento consistirá en un importe equivalente al resultado de aplicar a la cuantía inicial de las referidas pensiones un porcentaje determinado, que estará en función del número de hijos según la siguiente escala: En el caso de 2 hijos: 5% En el caso de 3 hijos: 10% En el caso de 4 o más hijos: 15% La jubilación se tiene que producir en la edad ordinaria de jubilación por lo que no será de aplicación en jubilaciones anticipadas. PENSIONES Los topes máximos y mínimos de las bases de cotización para todas las contingencias de los distintos regímenes de la Seguridad Social serán los siguientes: Tope máximo: 3.642,00 euros mensuales. Tope mínimo: Cuantías del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) vigente en cada momento, incrementadas en un sexto. Como criterio general, las pensiones se actualizan en un 0,25%, tomando como referencia la cuantía legalmente establecida a El tope máximo de las pensiones públicas es de 2.567,28 euros brutos y en cómputo anual ,92 euros. TARIFA PLANA DE COTIZACIÓN Ampliación de la tarifa plana de 50 euros como cuota empresarial por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, de los trabajadores por cuenta propia o autónomos que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores, durante seis meses. 4

5 Los autónomos que disfruten de este incentivo podrán contratar trabajadores sin perder este derecho, al tiempo que se extienden los supuestos de la tarifa plana especialmente protegida a las víctimas del terrorismo y de la violencia de género. OTRAS NOVEDADES EN EL ÁMBITO LABORAL Se amplía, con independencia de la edad del solicitante, la posibilidad de que los parados capitalicen hasta el 100% de la prestación por desempleo para facilitar la inversión y los gastos iniciales de la apertura de un negocio (antes sólo se podía capitalizar el 60% de la prestación si el desempleado era mayor de 30 años). Todos los autónomos podrán compatibilizar durante un máximo de nueve meses la prestación por desempleo con el alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), posibilidad hasta ahora reservada únicamente a los menores de 30 años. Para favorecer la seguridad del emprendedor y facilitarle una segunda oportunidad, se amplía el plazo, desde los 24 hasta los 60 meses, para la reanudación de la prestación por desempleo una vez iniciada una actividad por cuenta propia a todos los trabajadores con derecho a prestación. 5

Documentos relacionados

NOVEDADES DE LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2016

NOVEDADES DE LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2016 El pasado viernes, día 30 de octubre de 2015, se publicó en el BOE la Ley 48/2015, de 28 de octubre, de Presupuestos Generales