5.8. Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos. Concepto X0 X1. Beneficio antes de impuestos

Transcripción

1 5.8. Blnce, Cuent de Pérdids y Gnncis y Estdo de Ingresos y Gstos Reconocidos C. L sociedd DOCESA se dedic l fbricción y vent de rtículos electrónicos. El 1 de septiembre de X0 dquirió un mquinri por más IVA del 18% que pgrá 2 ños. El 1 de octubre del mismo ño recibió un subvención esttl por vlor como yud l dquisición de inmovilizdo. L subvención fue cobrd por trnsferenci bncri. Durnte los 4 meses restntes l máquin tuvo que sufrir uns dptciones l locl que finlizron el 31 de diciembre de X0. El 1 de enero de X1 comenzó ser utilizd. Se estim l vid útil del inmovilizdo en 5 ños y su deprecición linel. El vlor residul signdo es nulo. El 1 de bril de X1 l empres contbilizó como gsto corriente un snción dministrtiv de por infrcción mediombientl que pgó por bnco. Los dtos de l liquidción del Impuesto de Socieddes son los siguientes: SE PIDE: Concepto X0 X1 Beneficio ntes de impuestos Tipo de grvmen 30% 30% Retenciones cuent ) Anotciones contbles correspondientes los ejercicios X0 y X1 relciondos con el impuesto de socieddes teniendo en cuent que el tipo de grvmen sciende l 30%. b) Presentr 31 de diciembre de cd ño l informción que conllevn ests operciones en ls siguientes cuents nules: ) Estdos de Pérdids y gnncis b) Estdo de Ingresos y Gstos Reconocidos c) Blnce l cierre de ejercicio S. Solución: A) ANOTACIONES CONTABLES EJERCICIO X0 Adquisición de mquinri: 01/09/x ,00 Mquinri (213) 9.000,00 Hciend Públic, IVA soportdo (472) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo (173) ,00 El hecho de que l mquinri hy sido dquirid en septiembre pero hst enero x1 no entre en funcionmiento por estr relizándose uns dptciones el locl donde se ubic, implic que durnte este ejercicio x0 no se mortiz el vlor de l mquinri, de cuerdo con l norm séptim, prtdo 1.e de l Resolución ICAC del 30 de julio de 1991 sobre norms de vlorción del Inmovilizdo Mteril: El inicio de l mortizción comenzrá prtir del momento en que el ctivo está en condiciones de funcionmiento, entendiéndose por ello, desde que el inmovilizdo puede producir ingresos con regulridd, un vez concluidos los períodos de prueb, es decir cundo está disponible pr su utilizción. Subvención reconocid y cobrd: 114 CISS

2 5. Cuents nules 01/10/x ,00 Bncos e instituciones de crédito c/c vist, (572) Efecto impositivo de l subvención recibid: Ingresos de subvenciones oficiles de cpitl (940) ,00 01/10/x ,00 Impuesto diferido (8301) Psivos por diferencis temporris imponibles (479) 6.000,00 Regulrizción finl del ejercicio por ls cuents 8 y 9 por l subvención: 31/12/x ,00 Ingresos de subvenciones oficiles de cpitl (940) Impuesto diferido (8301) 6.000,00 Subvenciones oficiles de cpitl ,00 (130) De cuerdo con l NRV 18.ª PGC 2007, prtdo 1.1 y 1.3: Ls subvenciones, donciones y legdos no reintegrbles se contbilizrán inicilmente, con crácter generl, como ingresos directmente imputdos l ptrimonio neto y se reconocerán en l cuent de pérdids y gnncis como ingresos sobre un bse sistemátic y rcionl de form correlciond con los gstos derivdos de l subvención, donción o legdo, de cuerdo con los criterios que se detlln en el prtdo 1.3 de est norm. L imputción resultdos de ls subvenciones, donciones y legdos que tengn el crácter de no reintegrbles se efecturá tendiendo su finlidd. A efectos de su imputción en l cuent de pérdids y gnncis, hbrá que distinguir entre los siguientes tipos de subvenciones, donciones y legdos: (...) c.) Cundo se concedn pr dquirir ctivos o cncelr psivos, se pueden distinguir los siguientes csos: Activos del inmovilizdo intngible, mteril e inversiones inmobiliris: se imputrán como ingresos del ejercicio en proporción l dotción l mortizción efectud en ese periodo pr los citdos elementos o, en su cso, cundo se produzc su enjención, corrección vlortiv por deterioro o bj en blnce. Liquidción Impuesto Socieddes: RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS EJERCICIO 20X , AJUSTES: Ninguno - = RESULTADO FISCAL ,00 - (Compensción B.I. negtiv) = Bse Imponible ,00 x Tipo impositivo 30% CISS 2000 Soluciones Contbles PGC

3 Impuesto corriente: = Cuot íntegr ,00 - Deducciones y bonificciones - = Cuot líquid ,00 - Retenciones y pgos ct ,00 = Cuot pgr ,00 31/12/x ,00 Impuesto corriente (6300) Regulrizción Impuesto corriente: Hciend Públic, creedor por impuesto sobre socieddes (4752) Hciend Públic, retenciones y pgos cuent (473) , ,00 31/12/x ,00 Resultdo del ejercicio (129) Impuesto corriente (6300) ,00 B) INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES EJERCICIO X0 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EJERCICIO X0: 17. Impuestos sobre beneficios. (60.000,00 ) Impuesto corriente (60.000,00 ) CUENTA DE BALANCE DE SITUACIÓN X0: A) ACTIVO NO CORRIENTE II. Inmovilizdo mteril Mquinri ,00 A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. VII. Resultdo del ejercicio ,00 A-3) Subvenciones, donciones y legdos recibidos Subvenciones oficiles de cpitl ,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 5. Otros psivos finncieros Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo ,00 IV. Psivos por impuesto diferido Psivos por impuesto diferido 6.000,00 C) PASIVO CORRIENTE 6. Otrs deuds con ls Administrciones Públics. 116 CISS

4 5. Cuents nules C) PASIVO CORRIENTE Hciend Públic, creedor por impuesto sobre socieddes ,00 ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS EJERCICIO X0: X0 A) Resultdo de l cuent de pérdids y gnncis ,00 Ingresos y gstos imputdos directmente l ptrimonio neto I. Por vlorción instrumentos finncieros. II. Por coberturs de flujos de efectivo. III. Subvenciones, donciones y legdos recibidos ,00 IV. Por gnncis y pérdids cturiles y otros justes. V. Efecto impositivo ,00 B) Totl ingresos y gstos imputdos directmente en el ptrimonio neto (I+II +III+IV+V) ,00 Trnsferencis l cuent de pérdids y gnncis VI. Por vlorción de instrumentos finncieros. - VII. Por coberturs de flujos de efectivo. VIII. Subvenciones, donciones y legdos recibidos. IX. Efecto impositivo. C) Totl trnsferencis l cuent de pérdids y gnncis (VI+VII+VIII+IX) - TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) ,00 C) ANOTACIONES CONTABLES EJERCICIO X1 Por el pgo de un snción dministrtiv: 01/04/x ,00 Gstos excepcionles (678) Bncos e instituciones de crédito c/c vist, (572) 3.000,00 Dotción l mortizción de l mquinri ejercicio x1: ,00 Amortizción del inmovilizdo mteril (681) Amortizción cumuld de mquinri (2813) ,00 Vlor inicil mquinri: Vid útil: 5 ños Método de mortizción: linel Vlor residul: 0,00 Amortizción nul: / 5 ños = Imputción l resultdo de l subvención concedid: CISS 2000 Soluciones Contbles PGC

5 4.000,00 Trnsferenci de subvenciones oficiles de cpitl (840) Subvenciones, donciones y legdos de cpitl trnsferidos l resultdo del ejercicio (746) 4.000,00 Imputción: Amortizción nul / Vlor inicil mquinri = / = 4.000, de cuerdo con l NRV 18.ª PGC 2007, prtdo 1.3: "se imputrán como ingresos del ejercicio en proporción l dotción l mortizción efectud en ese periodo pr los citdos elementos o, en su cso, cundo se produzc su enjención, corrección vlortiv por deterioro o bj en blnce. Reversión del psivo por impuesto diferido socido l subvención: 1.200,00 Psivos por diferencis temporris imponibles (479) Impuesto diferido (8301) 1.200,00 Regulrizción finl del ejercicio por ls cuents 8 y 9 por l subvención: 2.800,00 Subvenciones oficiles de cpitl (130) 1.200,00 Impuesto diferido (8301) Liquidción Impuesto Socieddes: Trnsferenci de subvenciones oficiles de cpitl (840) 4.000,00 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS EJERCICIO 20X1: , AJUSTES: Diferenci permnente positiv: snción dministrtiv ,00 = RESULTADO FISCAL ,00 - (Compensción B.I. negtiv) = Bse Imponible ,00 x Tipo impositivo 30% = Cuot íntegr ,00 - Deducciones y bonificciones = Cuot líquid ,00 - Retenciones y pgos ct ,00 = Cuot pgr ,00 Impuesto corriente: ,00 Impuesto corriente (6300) Hciend Públic, creedor por impuesto sobre socieddes (4752) Hciend Públic, retenciones y pgos cuent (473) , , CISS

6 5. Cuents nules El rtículo 14 TRLIS, prtdo 1.c, estblece que no son deducibles ls mults y snciones penles y dministrtivs. ASIENTO N.º 13. Regulrizción Impuesto corriente: ,00 Resultdo del ejercicio (129) Impuesto corriente (6300) ,00 D) INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES EJERCICIO X1 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EJERCICIO X1: 11.. Otros resultdos Gstos excepcionles 3.000,00 8. Amortizción del inmovilizdo , Amortizción del inmovilizdo mteril ,00 9. Imputción de subvenciones de inmovilizdo no finnciero y otrs 746. Subvenciones, donciones y legdos de cpitl trnsferidos l resultdo del ejercicio 4.000, Impuestos sobre beneficios. (62.100,00 ) Impuesto corriente (62.100,00 ) CUENTA DE BALANCE DE SITUACIÓN X1: A) ACTIVO NO CORRIENTE II. Inmovilizdo mteril Mquinri2813. Amortizción cumuld de mquinri ,00 (10.000,00 ) A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. VII. Resultdo del ejercicio ,00 A-3) Subvenciones, donciones y legdos recibidos Subvenciones oficiles de cpitl ,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 5. Otros psivos finncieros Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo ,00 IV. Psivos por impuesto diferido Psivos por impuesto diferido 4.800,00 C) PASIVO CORRIENTE 6. Otrs deuds con ls Administrciones Públics Hciend Públic, creedor por impuesto sobre socieddes ,00 CISS 2000 Soluciones Contbles PGC

7 ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS EJERCICIO X1: X1 X0 A) Resultdo de l cuent de pérdids y gnncis Ingresos y gstos imputdos directmente l ptrimonio neto I. Por vlorción instrumentos finncieros. II. Por coberturs de flujos de efectivo. III. Subvenciones, donciones y legdos recibidos IV. Por gnncis y pérdids cturiles y otros justes. V. Efecto impositivo B) Totl ingresos y gstos imputdos directmente en el ptrimonio neto (I+II+III+IV+V) Trnsferencis l cuent de pérdids y gnncis VI. Por vlorción de instrumentos finncieros. VII. Por coberturs de flujos de efectivo. VIII. Subvenciones, donciones y legdos recibidos IX. Efecto impositivo C) Totl trnsferencis l cuent de pérdids y gnncis (VI +VII+VIII+IX) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) Cuents Anules. Elborción del prtdo Memori C. Elborr el prtdo 3 de l Memori (Aplicción de resultdos), sbiendo que 31/12/X2 present, entre otros, los siguientes sldos: SALDOS Deudor Acreedor Cpitl socil Reserv legl Resultdos negtivos ejercicio X1 500 Reservs estturis Resultdo del ejercicio Asimismo se conoce que el dividendo totl del ejercicio será del 10% del Cpitl Socil desembolsdo. 120 CISS