Beneficios Fiscales asociados a la RSE. Cra. Natalia Silva Cr. Javier Moo

Transcripción

1 Beneficios Fiscales asociados a la RSE Cra. Natalia Silva Cr. Javier Moo Agosto 2011

2 Beneficios Fiscales asociados a la RSE Régimen de donaciones en el IRAE Régimen de promoción de inversiones Objetivos e indicadores asociados a la RSE

3 RÉGIMEN DE DONACIONES EN EL IRAE NORMATIVA Donaciones deducibles Simples Artículo 22º Título 4 T.O 96 Literales D) y E) Donaciones deducibles especiales Capítulo XIII Título 4 T.O 96 Artículos 67 a 70 Decreto 150/007 Fondos de Incentivo Cultural Artículo 235 a 249 Ley Decreto 364/007

4 DONACIONES DEDUCIBLES SIMPLES ENTES PÚBLICOS LABORATORIO TECNOLÓGICO DEL URUGUAY (LATU) * INSTITUTO NACIONAL DE INVESTIGACIÓN AGROPECUARIA (INIA) * * Deben tener como destino la financiación de actividades de investigación e innovación en áreas categorizadas como prioritarias por el PE, con el asesoramiento de la ANNI. El PE aún no las ha reglamentado.

5 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES Beneficio Fiscal 75% de la suma donada se imputa como pago a cuenta de IRAE y/o IP 25% de la suma donada se considera gasto para el IRAE Beneficio fiscal = 81,25% de la donación.

6 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES DONACIONES COMPRENDIDAS: LAS DESTINADAS A: Compra de alimentos, útiles, vestimenta, construcciones y reparaciones a Establecimientos de Educación Primaria, Secundaria, Técnico Profesional y Formación Docente que atiendan poblaciones más carenciadas. La Universidad de la República Los Consejos de Educación Secundaria y Técnico Profesional Servicios que integre el Consejo de Educación Primaria

7 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación) LAS DESTINADAS A: El Instituto Clemente Estable y las Fundaciones instituidas por el mismo. El Instituto del Niño y del Adolescente (INAU) La construcción de locales o adquisición de útiles, instrumentos y equipos para mejorar los servicios de las fundaciones dedicadas a la atención de personas en el campo de la salud mental. Las fundaciones instituidas por la Universidad de la República El Instituto Antártico Uruguayo

8 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación) LAS DESTINADAS A: Universidades Privadas, e instituciones privadas cuyo objeto sea la educación primaria, secundaria y técnico profesional para la atención de las poblaciones más carenciadas. Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de la Colonia Psiquiátrica Dr. Bernardo Etchepare. Fundación Teletón Uruguay Fundación Peluffo Giguens. Fundación Alvarez- Caldeyro Barcia

9 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Deben realizarse en efectivo Debe depositarse en la cuenta de la institución elegida, indicando la dependencia beneficiada, si correspondiera Cuando no es un organismo público debe depositarse en el MEF La institución beneficiada debe expedir un recibo estableciendo el monto en UR que corresponda al 75% de la donación. El 75% del monto de la donación se canjea en la DGI por certificados de crédito para pagar IRAE o IP.

10 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES TOPES y REQUISITOS Instituciones salud mental: tope 2500 UR (u$s ) por institución y por año civil Actividad mínima de 5 años ininterrumpidos al 11 de enero de 1994 Instituto Clemente Estable: tope UR (u$s ) en total y en cada año. INAU: Tope total anual UR (u$s ), y tope anual por contribuyente UR (u$s )

11 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES TOPES y REQUISITOS Fundación Teletón Uruguay: Tope Global de donaciones no puede superar la menor de las siguientes cifras: a) UR (u$s ) para los años 2009 y 2010, y UR (u$s ) para los años 2011 y 2012 b) El 62% de las donaciones totales recibidas de contribuyentes de IRAE Tope Individual anual por contribuyente: UR (u$s )

12 DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES TOPES y REQUISITOS Universidades Privadas, Fundaciones instituidas por la UDELAR en las que participen entidades No Estatales, Comisión Honoraria de Lucha contra el Cáncer y Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de las Colonias de Asistencia Psiquiátrica Dr. Bernardo Etchepare : Quienes realicen las donaciones deberán cumplir los siguientes requisitos para acceder al beneficio fiscal: a) El total de las donaciones no podrá superar el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior. b) La donación no debe estar vinculada a la prestación de servicios al donante por parte de la universidad beneficiaria.

13 FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL OBJETIVO La promoción de proyectos de Fomento Artístico Cultural a través de incentivos fiscales similares a los de las donaciones especiales del IRAE. BENEFICIARIOS Contribuyentes de IRAE y/o IP Promotores de los proyectos. BENEFICIOS FISCALES Difieren dependiendo el destino de la donación: Fondo Común Fondos sectoriales de cada disciplina artística Proyectos artísticos específicos.

14 FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP Donaciones al Fondo Común 75% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP 25% se imputa como gasto de IRAE Beneficio fiscal = 81,25% de la donación Donaciones a los Fondos Sectoriales 60% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP 20% se imputa como gasto de IRAE Beneficio fiscal = 72% de la donación

15 FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP Donaciones a Proyectos específicos Interior: 45% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP 15% se imputa como gasto de IRAE Beneficio Fiscal = 51,75% de la donación Montevideo: 30% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP 10% se imputa como gasto de IRAE Beneficio Fiscal = 33% de la donación

16 FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL BENEFICIOS FISCALES PROMOTORES Exoneración total o parcial de tributos nacionales, y rebajas de tarifas o precios de servicios prestados por el Estado Exoneración de todo tributo que grave las rentas de la empresa, así como su distribución. Exoneración de proventos, tasas portuarias y adicionales sobre la importación de bienes para el proyecto Exoneración del IVA y el IMESI en la importación de bienes para el proyecto y devolución del IVA de las compras en plaza de dichos bienes Son otorgados por el PE a solicitud del Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos

17 CAMBIOS PROYECTADOS EN LA LEY DE RENDICION DE CUENTAS DEL EJERCICIO 2010 Proyecto de Ley a discutir De aprobarse los cambios proyectados comenzarán a regir a partir de enero de 2012 Resumen cambios proyectados Se utilizará la UI en vez de la UR para convertir el valor de las donaciones Se agregan y se eliminan algunas entidades beneficiarias Se incorporan a la Ley algunas normas referentes a formalidades y requisitos que actualmente están reguladas a través de la reglamentación

18 REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES LEY DECREO 455/2007 DCRETO 443/2008

19 PROMOCION DE INVERSIONES BIENES ELEGIBLES - Bienes muebles Maquinaria, Muebles y Útiles, Instalaciones, Equipos - Equipos computación - Vehículos utilitarios - Mejoras fijas Obra civil - Bienes incorporales (P.E.)

20 PROMOCION DE INVERSIONES INDICADORES - EMPLEO - DESCENTRALIZACION - EXPORTACIONES - TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA - INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO - INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION - IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA

21 PROMOCION DE INVERSIONES MEDICION DE INDICADORES - EMPLEO: 1 punto cada 3 empleos - DESCENTRALIZACION: Indice Desarrollo Humano - EXPORTACIONES : 1 punto cada U$S TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA : 1 Punto cada 10% P+L * 10 TOTAL INVERSION

22 PROMOCION DE INVERSIONES INVERSION en P+L : Cuidado del medio ambiente Concepto del PNUMA Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente : Aplicación continua de una estrategia ambiental, preventiva e integrada a los procesos productivos, a los productos y servicios para incrementar la eficiencia global y reducir riesgos a los humanos y al medio ambiente.

23 PROMOCION DE INVERSIONES Ejemplos de P*L Inversiones para lograr procesos productivos más eficientes con: Menor consumo de MP, agua y energía Menor generación de residuos y emisiones Inversiones en procesos de reciclado. Implantación de energía renovables. Incorporación de paneles solares. Incorporación de equipamiento para obtener energía eléctrica a través de energía eólica.

24 PROMOCION DE INVERSIONES Ejemplos de P+L Inversión para la gestión de residuos Incorporación en la construcción de: Elementos que mejoren el aislamiento y el aprovechamiento de energía (ej. doble vidrio) Utilización de energía solar para el calentamiento de agua, calefacción, piscinas.

25 PROMOCION DE INVERSIONES MEDICION DE INDICADORES - INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO: 1 Punto cada 10% ( (Salario +Compras en plaza) / Ventas con proyecto -1 ) * 10 (Salario +Compras en plaza) /Ventas sin proyecto Proyectos nuevos: promedio sectorial - INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION Inversión +Costos en I,D e I o Empleos en I, D e I del proyecto Inversión total Empleos totales 1 punto cada 10 % - IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA : PBI

26 PROMOCION DE INVERSIONES PERIODO INVERSION ELEGIBLE - Ejercicio económico - Seis meses antes presentación proyecto

27 PROMOCION DE INVERSIONES TAMAÑO DEL PROYECTO - PEQUEÑO - HASTA U$S MEDIANO DESDE U$S HASTA U$S GRANDES Y GRAN SIGNIFICAC. ECON. DESDE U$S

28 PROMOCION DE INVERSIONES PUNTUACION - PEQUEÑO SE ELIGE UN INDICADOR - MEDIANOS Y GRANDES SE PUNTÚA POR MATRIZ

29 PROMOCION DE INVERSIONES PROYECTOS PEQUEÑOS - EMPLEO 1 Punto cada 3 empleos - EXPORTACIONES 1 Punto cada U$S TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA 1 Punto cada 10% - INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION 1 Punto cada 10%

30 PROYECTOS MEDIANOS Y GRANDES: MATRIZ Matriz Mediano tramo 1 Generación de Empleo 20% Descentralización 15% Incremento de Exportaciones 10% Incremento Valor Agregado Nacional 10% Utilización de Tecnología más limpia o Inversión en I, D o I 5%

31 PROMOCION DE INVERSIONES IRAE BENEFICIOS Impuesto al Patrimonio Bienes muebles (vida útil) Obras civiles (8 o 10) Tasas y tributos a la Importación: Bienes muebles no competitivos IVA Para Obra civil - Régimen de exportadores

32 PROMOCION DE INVERSIONES EXONERACIÓN DE IRAE PEQUEÑOS: 51 % a 60 % Inv.- Plazo: de 3 a 5 años MEDIANOS: Tramo 1 hasta 70% Inv. Plazo 3 hasta 15 Tramo 2 - hasta 80% Inv. Plazo 3 hasta 20 GRANDES: Hasta 90% o 100% Inv. - hasta 25 años SIEMPRE SE PAGA RENTA - POR EJ. PEQUEÑOS: Pago IRAE: 2,5 %, 4,75 %, 18,25%

33 PROMOCION DE INVERSIONES GENERACIÓN DE EMPLEO : 1 Punto cada 3 empleos Proyectos Mayores presentado por pequeño: - Empresa en marcha: Micro (4): 3 Empleos Pequeña (5-19): 5 Empleos Mediana (20-99): 10 Empleos Grande > 10% empleados o 15 - Empresa nueva: Ej. Mediano T1-1 Punto cada 14 Mediano T2-1 Punto cada 18

34 MUCHAS GRACIAS Agosto 2011