Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto

Transcripción

1 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto y su impacto en el rol en del rol Contador del Contador La ley No de inclusión financiera Las opiniones vertidas son exclusivamente las de la Comisión de Seguimiento de la Reglamentación de la ley de Inclusión Financiera del CCEAU y no representan las de las instituciones a quienes sus representantes se encuentran vinculados.

2 Agenda Dinero electrónico Principales pagos que se regulan Cronograma de implementación Otros temas de interés

3 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Dinero electrónico

4 Dinero electrónico Medio de pago: instrumento que permite al poseedor / usuario transferir fondos Pago en efectivo Cheque / Letra de cambio Tarjetas de débito Tarjetas de crédito Giros Transferencias electrónicas de fondos

5 Dinero electrónico Medios de pago electrónicos (art. 1 Ley) Tarjetas de débito Tarjetas de crédito Transferencias electrónicas de fondos Instrumentos de dinero electrónico Instrumentos análogos que permitan realizar pagos electrónicos (Reglamentación)

6 Dinero electrónico Medios de pago electrónicos: pleno efecto cancelatorio de obligaciones instrumentos habilitados para canalizar la rebaja del IVA

7 Dinero electrónico Dinero electrónico: instrumento que representa un valor monetario exigible a su emisor (art. 2) Almacenamiento en medios electrónicos Emitido por valor igual a los fondos recibidos por el emisor Medio de pago aceptado y efecto cancelatorio Convertible a efectivo No genera intereses

8 Dinero electrónico Ejemplos: Tarjetas prepagas Billeteras electrónicas Instrumentos análogos (Reglamentación) Quiénes pueden emitir dinero electrónico? Inst. de intermediación financiera (IIF) Inst. emisoras de dinero electrónico (IEDE)

9 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Instituciones emisoras de dinero electrónico (IEDE)

10 Instituciones emisoras de dinero electrónico (IEDE) (art. 4) Autorización previa BCU Legalidad, oportunidad y conveniencia Sujetas a regulación y supervisión de BCU Sanciones previstas en ley (artículo 20)

11 Instituciones emisoras de dinero electrónico (IEDE) Objeto IEDE (art. 6) Emisión y uso de dinero electrónico Emisión de instrumentos Reconversión a efectivo Transferencias, pagos, débitos automáticos Otras actividades autorizadas por BCU No pueden captar depósitos No pueden otorgar créditos No pueden realizar intermediación financiera

12 Instituciones emisoras de dinero electrónico (IEDE) Fondos administrados por IEDE (servicios de pago previstos en Título III) (art. 5) Radicación en cuentas en IIF Patrimonios de afectación independiente Otros medios de radicación (BCU) Autorización a IEDE de invertir fondos en otros activos líquidos (BCU)

13 Instituciones emisoras de dinero electrónico (IEDE) Fondos administrados por IEDE (servicios de pago previstos en Título III) (art. 7-8) No integran la masa del concurso de IEDE Procedimiento de devolución de fondos a usuarios (BCU): concurso reorganización suspensión de actividades o revocación de habilitación/autorización de IEDE Protección de la ley

14 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Principales pagos que se regulan

15 Principales pagos que se regulan Remuneraciones Honorarios Profesionales Prestaciones de Servicios fuera de la relación de dependencia Pasividades Beneficios Sociales Otras prestaciones Enajenaciones de bienes o prestación de servicios Arrendamientos, subarrendamientos y créditos de uso Transmisiones de derechos sobre inmuebles Adquisiciones de vehículos Tributos Nacionales Pagos realizados por el Estado Faculta Poder Ejecutivo que adquisiciones en marcos de desgravación total o parcial de I.V.A. o I.M.E.S.I. se abonen solo con medios electrónicos de pago

16 Principales pagos que se regulan Remuneraciones y otras partidas en dinero a dependientes (Art. 10) Acreditación en cuenta en Instituciones de Intermediación Financiera Instrumento de dinero electrónico Cualquiera sea el empleador No implica aceptación de la liquidación No exime obligación de extender recibos s/ art.10 Ley Derecho del trabajador a elegir libremente IIF o IEDE (facultada empresa) y cambio 1 año de efectuada

17 Principales pagos que se regulan Prestaciones de alimentación Art. 167 Ley (Art. 19) En especie Instrumento de dinero electrónico con destino exclusivo

18 Principales pagos que se regulan Honorarios Profesionales (Art. 12) Prestaciones de Servicios fuera relación dependencia (Art. 14 faculta al Poder Ejecutivo) Acreditación en cuenta en Instituciones de Intermediación Financiera Instrumento de dinero electrónico(ide) Medios de pago electrónicos Profesional eligirá libremente medio de pago

19 Principales pagos que se regulan Jubilaciones, Pensiones y Retiros (Art. 15/16) (inicio cronograma Art. 11) Acreditación en cuenta en Instituciones de Intermediación Financiera Instrumento de dinero electrónico (IDE) Opción para actuales

20 Principales pagos que se regulan Beneficios Sociales y Otras prestaciones de Institutos de Seguridad Social o Companias de Seguros Acreditación en cuenta en Instituciones de Intermediación Financiera Instrumento de dinero electrónico

21 Principales pagos que se regulan INEMBARGABILIDAD (Art. 20) Nómina Pasividades Beneficios sociales y otras prestaciones Pensiones alimenticias no suntuarias 180 días corridos desde su acreditación Criterio determinar naturaleza salarial a reglamentar Excepción: Tributos y Pensiones alimenticias decretadas judicialmente (con tope)

22 Principales pagos que se regulan EXCEPCIONES AL NUEVO REGIMEN DE PAGO (Art. 21) Nómina Pasividades Beneficios sociales y otras prestaciones Dos primeros años de vigencia de la Ley, si existe acuerdo entre acreedor y deudor Faculta al P.E. prórroga de un año

23 Principales pagos que se regulan Condiciones básicas minimas (Art. 25) Cuentas e instrumentos dinero electrónico donde se acrediten nóminas, pasividades y beneficios Sin costo apertura, mantenimiento, cierre ni saldos mínimos Extracción sin pre aviso y en IIF tarjeta de débito Consulta saldos ilimitadas: sin costos Extracciones en la Red: mínimo 5 mensuales sin costo Transferencias plaza (no IDE) mínimo 8 mensuales IDE, Tarjetas y similares sin costo hasta 2 reposiciones y sin costos por uso en comercios Garantizar acceso a Red nacional

24 Principales pagos que se regulan Cuentas simplificadaspara empresas de reducida dimensión económica (Art. 26) Monotributo Literal e) Art. 52 T. 4 T.O Una por empresa BCU establecerá características Procedimientos debida diligencia simplificados Monitoreos limitados

25 Crédito de nómina Crédito de Nómina (Art. 30/31) Trabajadores y Pasivos IFIS y otras (Ley ) Consentimiento expreso autorizando descuento Condiciones Crédito Igual moneda o U.I. Cuota/s <= 20% nominal mensual al solicitar crédito Excepción: créditos hipotecarios de vivienda <=35% Tasa interés implícita <=20% t.m.i créditos consumo (Reg. Gral <= 60%, créditos <= 2: U.I.)

26 Crédito de nómina Prioridad en las retenciones(art. 32) 1. Pensiones alimenticias decretadas judicialmente 2. Servicio de garantía de alquileres ( C.G.N., Cías. Seguros y otros habilitados) 3. Cuota sindical 4. Crédito Social BROU 5. Créditos BHU, ANV, MEVIR y otros MDN

27 Crédito de nómina Prioridad en las retenciones(art. 32/33) 6. Seguros vida colectivos (BSE y otros autorizados) 7. Cuota afiliación IAMC y otros asistencia médica de régimen pre pago 8. Créditos de nómina instituciones habilitadas y actos cooperativos de socios de Cooperativas de consumo Prioridad: Antigüedad operación comunicada con anterioridad ante la empresa o Ente

28 Crédito de nómina Créditos con Retención de Haberes (Art. 33) Origen Efectivo Venta de productos o prestación servicios Derecho a retención de fuente legal: Tasa interés implícita <=30% t.m.i. créditos consumo Créditos sin derecho a retención de fuente legal Topes máximos de interés régimen general (Ley )

29 Crédito de nómina Mínimo Intangible (Art. 34) Retribución Salarial o Pasividad >= 30% s/nominal Imp. Renta- Anticipos Imp. Renta - CESS >=35% Enero/2015 >=40% Enero/2016 Excepto: >=45% Enero/ Retenciones por servicios de alquileres >=50% Enero/ Actos cooper. socios Coop.Consumo

30 Principales pagos que se regulan Enajenaciones de bienes o prestación de servicios (Art. 35, 36, 37) Mayor (>=) a U.I ($ ) Medios de pago electrónicos Cheques diferidos cruzados no a la orden Cheques cruzados no a la orden. (plazo y casos s/reglamentación) Mayor(>=) a U.I ($ ) si una de las partes es: persona jurídicapersona física titular unipersonal Socio de sociedad civil, de hecho, irregular Fraccionamiento Excepciones (Art. 38) Intervención de Institución de Intermediación Financiera, Entidad emisora de dinero electrónico, o entidad servicios financieros regulada por BCU o casos de regulación específica.

31 Principales pagos que se regulan Arrendamientos, subarrendamientos y créditos de uso de inmuebles (Art. 39) Mayor(>=) a 40 BPC anuales ($ ) Transmisiones de derechos sobre inmuebles y Adquisiciones de vehículos motorizados (0Km o usados) (Art. 40 y 41) Mayor (>=) a U.I. ($ ) Pagos realizados por el Estado a proveedores (Art. 42) Excepción: precio contado por importes <15% Límite máximo lit. b) Art. 33 Tocaf Tributos Nacionales (Art. 43) Mayor (>=) a U.I ($ ) Medios de pago electrónicos Certificados de Crédito DGI Cheques diferidos no a la orden Cheques cruzados no a la orden (plazo y casos a reglamentar)

32 Principales pagos que se regulan Incumplimiento (Art 46) 25% monto abonado/percibido medios de pago no admitidos Responsabilidad solidaria partes Administración Tributaria - Información Prescripción 5 años -Administradores medios de pago electrónicos - Partes intervinientes en la operación

33 Pagos que se regulan 33

34 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Cronogramas de aplicación

35 Cronograma de Vigencia Ley /04/ /04/ /05/ /07/2014 Sanción Promulgación Publicación Diario Oficial Inicio de Vigencia Fecha supuesta de la Reglamentación del BCU

36 Cronograma Remuneraciones Art /07/ /07/ /01/ /07/ /05/ /05/2017 F.S. Reg. BCU Inicio Cronograma Fin cronograma Fin cronograma prórroga P.E. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor prórroga P.E.

37 Cronograma Profesionales y Serv. Pers. Fuera de la Relación de Dependencia Art /05/ /05/2017 Inicio de Vigencia Fin cronograma Fin cronograma prórroga P.E.

38 Cronograma Pasividades Arts /07/ /07/ /07/ /05/ /05/2017 F.S. Reg. BCU Inicio Cronograma idem Art. 11 Vigencia máxima acuerdos de ISS o CS con instituciones para el pago de R, P, BS. u otras P. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor prórroga P.E.

39 Cronograma Beneficios sociales y otras prestaciones Art /07/ /07/ /01/ /07/ /05/ /05/2017 F.S. Reg. BCU Inicio Cronograma Fin cronograma Fin cronograma prórroga P.E. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor. Fin plazo otra forma de pago si existe acuerdo entre acreedor y deudor prórroga P.E.

40 Restricción al uso del efectivo para ciertos pagos Art /06/ /06/2016 Inicio Vigencia Enajenación de Bs o prestación de Servicios importe >= UI - Una de las partes : PJ PF titular de empresa unipersonal Socio de S de Hecho, S Irregular, S Civil o similar. Prórroga P.E.

41 Medios de pago admitidos para operaciones de elevado monto Art /06/ /06/2016 Inicio Vigencia Enajenación de Bs o prestación de Servicios importe >= UI Prórroga P.E.

42 Arrendamientos, subarrendamientos y crédito de uso de inmuebles Art /09/ /12/ /12/2015 Inicio Vigencia Contratos vigentes: arrendador comunica al arrendatario la cuenta en la cual se deberán acreditar los pagos. Pagos arrendamiento importe > 40 BPC en el año civil Prórroga P.E.

43 Enajenaciones y otros negocios sobre bienes inmuebles Art /06/2015 Inicio Vigencia Pago transmisión de derechos sobre bienes inmuebles importe > UI

44 Adquisición de vehículos motorizados Art /06/2015 Inicio Vigencia Pago vehículos motorizados, 0KM o usados importe > UI

45 Proveedores del Estado Art /12/2014 Inicio Vigencia Pagos que deba realizar el Estado a proveedores por obligaciones contraídas luego del

46 Tributos Nacionales Art /06/ /06/2016 Inicio Vigencia Pagos de tributos nacionales y devoluciones. Pagos que recauden los Institutos de Seguridad Social para otras instituciones Prórroga P.E.

47 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Programa de Ahorro Joven para Vivienda

48 Programa de Ahorro Joven para Vivienda Arts Beneficiarios: Trabajadores formales: dependientes o independientes. 18< <29 al momento de su inscripción. Tener una cuenta de ahorro para vivienda. Cuenta Vivienda: Una única cuenta en el programa. Puede ser una cuenta preexistente. No podrá ser en moneda extranjera. No se podrán realizar retiros durante la vigencia del programa.

49 Programa de Ahorro Joven para Vivienda Arts Duración: Seis años desde el momento de la reglamentación. Finalizado el plazo los inscriptos no generaran derecho al beneficio. Requisitos de la Cuenta Vivienda Haber recibido depósitos en no menos de 18 meses desde su apertura o su adhesión al programa por montos >= 500UI c/u No haber registrado retiros desde la fecha de apertura de la cuenta o desde su adhesión al programa.

50 Programa de Ahorro Joven para Vivienda Arts Requisitos acceso a beneficios: El titular de la cuenta vivienda debe ser titular o cotitular en: Compraventa de inmueble con destino vivienda. Arrendatario de inmueble con destino a vivienda. Beneficiario de programas de soluciones de vivienda del MVOTMA, ANV. Acceso a otras soluciones de vivienda según reglamentación.

51 Programa de Ahorro Joven para Vivienda Arts Beneficio económico Aporte de dinero equivalente al 30% del saldo final computable. SFC= suma de todos los depósitos realizados desde la inscripción en el programa hasta finalizado el cuarto año de vigencia del programa. Tope mensual 750 UI. Financiado por la Agencia Nacional de Vivienda con cargo a la recaudación de los fideicomisos administrados por ella. Forma de pago según reglamentación.

52 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Disposiciones Tributarias

53 Reducción IVA Art. 53 Art. 87 Tit 10 Disminución 2 puntos tasa IVA Enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a Consumidores finales. Socios de cooperativas de consumo. Contraprestación mediante utilización de: Tarjetas de débito, Instrumentos de dinero electrónico, Otros instrumentos análogos según reglamentación.

54 Vigencia Reducción definitiva IVA Art /09/2014 Inicio Vigencia Reducción 2 puntos porcentuales IVA

55 Reducciones adicionales transitorias IVA Art. 54 Art. 87bis Tit 10 Disminución tasa IVA Enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a Consumidores finales. Socios de cooperativas de consumo. Contraprestación mediante utilización de: Tarjetas de débito, Instrumentos de dinero electrónico, Otros instrumentos análogos según reglamentación. Operaciones <= UI 2 Puntos adicionales año 1 y 1 punto adicional año 2 según reglamentación P.E.

56 Cronograma Reducción adicional IVA Art /09/ /09/ /09/2016 Inicio Vigencia Inicio Reducción 4 puntos porcentuales IVA Inicio Reducción 3 puntos porcentuales IVA Fin reducción adicional IVA

57 Reducciones adicionales transitorias IVA Art. 54 Art. 87bis Tit 10 Disminución tasa IVA Enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales. Socios de cooperativas de consumo. Contraprestación mediante utilización de: Tarjetas de crédito, Otros instrumentos análogos según reglamentación. Operaciones <= UI 2 Puntos año 1 y 1 punto año 2, según reglamentación P.E.

58 Cronograma Reducción adicional IVA Art /09/ /09/ /09/2016 Inicio Vigencia Inicio Reducción 2 puntos porcentuales IVA Inicio Reducción 1 puntos porcentuales IVA Fin reducción adicional IVA

59 Reducciones Totales IVA Art. 55 Art. 88 Tit 10 Disminución tasa IVA Cuando la contraprestación sea efectuada mediante la utilización de: Tarjetas de débito Uruguay Social, Tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares o prestaciónes similares según reglamentación. La reducción del IVA podrá ser total.

60 Vigencia Reducción total IVA Art /09/2014 Inicio Vigencia Reducción total del IVA

61 Comentario Regímenes reducción IVA Art. 56 Art. 93 Tit 10 Las operaciones incluidas en el régimen de reducción del IVA previsto en la Ley N no podrán superponerse con la reducción de los artículos bis y 88 del Tit 10.

62 Reducción IVA empresas de reducida dimensión económica Art. 57 Art. 94 Titulo 10. Adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por contribuyentes de los regímenes: Monotributo. Literal E Artículo 52 Título 4. Contraprestación efectuada mediante la utilización de: Tarjetas de débito, Instrumentos de dinero electrónico, Otros instrumentos análogos según reglamentación. Reducción 2 puntos tasa IVA según reglamentación.

63 Deducciones no admitidas Art. 58 Literal H Art. 24 Titulo 4 Arrendamientos, subarrendamientos y contratos de crédito de uso de inmuebles, no serán deducibles: No Previsto en el contrato que los importes se acrediten en cuenta en IIF. Pagos no efectuados mediante esa modalidad. Aplicable para los ejercicios iniciados a partir del 01/12/2014 según el cronograma.

64 Deducciones no admitidas Art. 58 Literal I Art. 24 Titulo 4 Fletes y honorarios, no serán deducibles: Importes pagados no efectuados mediante: Medios de pago electrónico, A través de acreditación en cuenta en IIF, En instrumentos de DE. Aplicable para los ejercicios iniciados a partir del inicio del cronograma que finaliza 19/05/2016 o el 19/05/2017 según lo que establezca el PE.

65 Exoneración de los intereses de préstamos otorgados por empresas administradoras de crédito Art. 59 Inciso 1 Literal E Numeral 2 Art. 19 Titulo 10 Exoneración de IVA de intereses de: Operaciones bancarias efectuadas por: Bancos, excepto BSE. Cooperativas de Ahorro y Crédito Art. 28 Decreto-Ley N Préstamos concedidos por las empresas administradoras de crédito reguladas por el BCU. Aplicable desde el.

66 Exoneración de los intereses de préstamos otorgados a determinadas empresas Art. 60 Literal E Numeral 2 Art. 19 Titulo 10 Exoneración de IVA de intereses de: Préstamos otorgados a: Monotributistas, Contribuyentes Literal E Art. 52 Tit. 4, Contribuyentes IMEBA. Préstamos otorgados por Instituciones registradas en DGI. Operaciones informadas a la DGI. Otros requisitos establecidos según DGI. Aplicable desde el.

67 Crédito Fiscal por arrendamiento de Inciso 1 Art. 39 bis Titulo 7 inmuebles Art. 61 Arrendamiento de inmuebles con destino a vivienda permanente. Crédito <= 6% precio del arrendamiento. Condiciones: Identificación del arrendador. Pago pactado y realizado mediante la acreditación en cuenta en IIF. Aplicable al titular o titulares del contrato de arrendamiento. Otras según reglamentación PE. Aplicable para ejercicios iniciados a partir del 01/12/14 según cronograma P.E.

68 Rendimientos del capital inmobiliario - Arrendamientos Art. 62 Literal C Inciso 1 Art. 14 Titulo 7 En caso de subarrendamiento se podrá deducir, si fuera de cargo del subarrendador: Monto del arrendamiento pagado siempre que: El precio se hubiera pactado y hecho efectivo mediante la acreditación en cuenta en IIF local. Aplicable para ejercicios iniciados a partir del 01/12/14 según cronograma P.E.

69 Resultado de enajenación de inmuebles Art. 63 Art. 20 Titulo 7 Transmisión de inmuebles cuyo importe sea > UI, el cómputo del valor de adquisición dependerá de que el pago del precio se hubiera realizado mediante: Medios de pago electrónicos, Cheques certificados cruzados no a la orden, Letras de cambio cruzadas emitidas por una IIF a nombre del comprador. Aplicable a los inmuebles adquiridos a partir del 01/06/15

70 Ley Nro de Inclusión Financiera y su impacto en el rol del Contador Otros temas de interés

71 Otros temas de interés Equiparación del pago en efectivo con pago mediante tarjeta de débito e instrumentos de dinero electrónico (art. 64) Precios Promociones Vigencia de acuerdos con condiciones diferentes Competencia: Área de Defensa del Consumidor (art. 66)

72 Otros temas de interés Comercios: aceptación de pago con tarjeta de débito y crédito (art. 65) Prohibición de condicionamiento BCU: autoridad de control y sanción (art. 67)

73 Otros temas de interés Débitos automáticos (art ) Servicio de pago acordado en una cuenta en IIF o IDE Proveedores: IIF e IEDE Revocación de orden de pago hasta el día hábil anterior al día convenido para el débito automático Responsabilidad del proveedor ante operaciones no autorizadas o ejecutadas incorrectamente

74 Otros temas de interés Ventas de productos y servicios financieros y no financieros (art ) Prohibición de condicionamiento Información al cliente por escrito, previo a la contratación Información pública sobre ofertas Indicación expresa del cliente en la contratación

75 Otros temas de interés Regulación de precios, plazos y otros requisitos de transferencias domesticas entre IIF (art. 79) Interoperabilidad de redes de cajeros automáticos (art. 80) No discriminación y gratuidad de servicios de pago (Título III) (art. 24)

76 Otros temas de interés Educación financiera del consumidor IIF e IEDE deben proporcionar a los usuarios información sobre el funcionamiento general del sistema financiero y sus derechos (art. 29) BCU debe reglamentar contenidos básicos y controlar su aplicación (art. 29) BCU debe informar a tenedores de tarjetas de débito e IDE de sus derechos (art. 67) Ofertas de productos y servicios: principios de información clara y legible y buena fe (art. 22)

77 Muchas gracias Muchas gracias Direccion de mail para que el publico envíe sus interrogantes