COMPROBANTES FISCALES Y SUS REQUISITOS VIGENTES. Actualizado al 26 de Sep1embre de 2012

Transcripción

1 COMPROBANTES FISCALES Y SUS REQUISITOS VIGENTES Actualizado al 26 de Sep1embre de 2012

2 Antecedentes

3 Antecedentes Comprobantes Impresos Esquema anterior Auto- impresores Esquema en papel Nuevas Versiones Julio 2012 Comprobantes Digitales Esquema anterior y con vigencia indefinida (RMF) CFDI En línea Impresos CBB

4 Histórico y Proyección de Factura Electrónica Antecedentes Facturas x periodo 139,000 3,567,689 15,516,665 74,949, ,706, ,000,000 1,500,000,000 1,750,000,000 5,000,000,000 4,500,000,000 4,000,000,000 3,500,000,000 3,000,000,000 2,500,000,000 Acumulado 2,772,878,441* 4,522,878,441* 2,000,000,000 1,500,000,000 1,000,000, ,000, ,000 3,706,689 19,223, ,878,441 94,172,372 1,272,878,441* ,667% 519% 490% 396% 341% 218% 163% * Cifras escmadas al cierre de los ejercicios 2010, 2011 y 2012.

5 Evolución y transición Transición Interacción Impresor Sistemas SAT Factura en Papel Impresor autorizado Factura Electrónica ver (CFD) PACFD Medios propios Factura Electrónica Factura en Papel ver (CFDI) PAC ver (CBB) Medios propios

6 Marco Conceptual

7 Facturación en papel Operación del papel en 2010 y Impresor Autorizado 2 Folios 3 Impresor Autorizado 4 Cliente Contribuyente emisor Acude con un Impresor Autorizado El Impresor solicita autorización de facturas al SAT El Impresor entrega block de facturas Vigencia: 2 años Se entrega factura al cliente FIEL Disposi1vo Seguridad Impresión Cliente Solicita Firma Electrónica Avanzada (FIEL) Solicita autorización de facturas con Disposi1vo de Seguridad gratuito. Vigencia: 2 años Con Disposi1vo de Seguridad por sus propios medios o con un impresor Se entrega factura al cliente

8 Facturación electrónica Electrónica Operación del esquema 2010 y FIEL 2 3 Sellos y Folios Emisión de Factura 4 Cliente 5 Reporte Contribuyente emisor Solicita Firma Electrónica Avanzada (FIEL) Solicita Cer1ficado de Sello Digital y Folios De acuerdo a estándar tecnológico Entrega factura electrónica (opcionalmente representación impresa) Envía reporte electrónico mensual de facturas emi1das FIEL Sellos Genera Proveedor Internet archivo 5 Cliente Solicita Firma Electrónica Avanzada (FIEL) Solicita Cer1ficado de Sello Digital De acuerdo a estándar tecnológico Aún no es una Factura Electrónica Asigna folio, sella electrónicamente y entrega al contribuyente (después al SAT) El emisor entrega factura a su cliente (opcionalmente representación impresa)

9 En Facturación qué consis1rán electrónica los cambios Detalle opera1vo 2011 Generación Especializada Generación Básica Certificación en línea 72 hrs Envío al SAT en línea Para CFD generados hasta con 72 hrs de antelación Proceso de validación y certificación Almacenamiento Repositorio Proveedor Autorizado de Cer1ficación Envía copia al SAT Almacenamiento por el PAC por 3 meses

10 Facturación electrónica Electrónica Comparación de modelos de generación: Caracterís1ca Servicio básico (gratuito) Servicio especializado Cumple con requisitos de los arqculos 29 y 29- A þ þ Incluye datos comerciales de la Addenda Incluye uso de complementos para las facturas Representación impresa þ þ Niveles de servicio (Cempos de respuesta mínimos requeridos) þ þ Procesamientos masivos (cientos o miles de facturas) Servicio de soporte técnico al cliente þ þ þ þ þ

11 Antecedentes Tipos de Comprobantes Con Efectos Fiscales Deducción Acreditamiento Simplificados Sin Deducción Sin Acreditamiento Comprobación Tradicional (Papel) 1. Facturas 2. Rec. de Honorarios 3. Rec. de Pago 4. Rec. de Arrendamiento 5. Rec. Donativos 6. Nota de Cargo 7. Nota de Crédito 8. Nota de devolución 9. Carta porte 10. Pago en parcialidades 1. Nota de venta 2. Nota de mostrador (Venta público en general) Comprobación Fiscal Digital 1. CFD Ingreso 2. CFD Egreso (deducción) 3. CFD Traslado 1. Nota de venta 2. Nota de mostrador (Venta público en general)

12 XML del CFDI

13 Representación impresa

14 Representación impresa

15 Marco NormaCvo

16 MODALIDADES DE COMPROBACIÓN FISCAL MODALIDAD Comprobante Fiscal Digital a través de Internet o Factura Electrónica. Modalidad Obligatoria. Comprobante fiscal impreso por medios propios o a través de terceros con Código de Barras Bidimensional (CBB). Modalidad Opcional para los contribuyentes cuyos ingresos acumulables para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior no excedan de $4.0 millones. Estados de Cuenta impresos o electrónicos. Modalidad Opcional. ArQculos 29 y 29- A del CFF. ArQculo 29- B, fracción I del CFF. Regla I de la RMF2012 ArQculo 29- B, fracción II del CFF.

17 MODALIDADES DE COMPROBACIÓN FISCAL MODALIDAD Comprobantes Fiscales emicdos conforme a facilidades administracvas que mediante reglas de carácter general determine el SAT. Modalidad Opcional o alterna ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Sección I de la RMF 2012 Comprobantes impresos en talleres autorizados por el SAT. Modalidad Opcional. ArQculo décimo transitorio, fracción II del Decreto publicado en el DOF el día 7 de diciembre de 2009 que reformó el CFF.

18 COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A TRAVÉS DE INTERNET O FACTURA ELECTRÓNICA (CFDI)

19 CFDI REQUISITO Contar con un CerCficado de Firma Electrónica Avanzada Tramitar ante el SAT el CerCficado para el Uso de Sellos Digitales (CSD). Cumplir con los requisitos establecidos en el arqculo 29- A del CFF. RemiCr al SAT o al Proveedor de CerCficación Autorizado (PAC) antes de su expedición, el CFDI, para efectos de que se validen los requisitos establecidos en el arqculo 29- A, se asigne folio y se incorpore el sello digital del SAT. ArQculo 29, fracción I del CFF. ArQculo 29, fracción II del CFF. Regla II de la RMF2012 ArQculo 29, fracción III del CFF. ArQculo 29, fracción IV del CFF.

20 CFDI REQUISITO Entregar o enviar a los clientes el CFDI a más tardar dentro de los 3 días siguientes a aquél en que se realice la operación. Por operación se encende el acto o accvidad de cuya realización deriva la obligación de expedir el CFDI, incluyendo la remisión del mismo para la asignación del folio del CFDI y la incorporación del sello del SAT. Proporcionar una representación impresa del CFDI al cliente cuando éste lo solicite. Cumplir las especificaciones técnicas que en materia de informácca determine el SAT. ArQculo 29, fracción V del CFF. Regla II (Plazo en Estados de Cuenta como CFDI) Regla I de la 2ª. RM a la RMF2012. ArQculo 29, fracción V del CFF. ArQculo 29, fracción VI del CFF. Regla II y Anexo 20 de la RMF2012 (Especificación Técnica) Regla I (Almacenamiento)

21 CFDI REQUISITO Comprobar la autenccidad del CFDI consultando la página de Internet del SAT, si el número de folio fue autorizado al emisor y si el CerCficado de Sello Digital se encuentra vigente y registrado en el SAT. ArQculo 29, tercer párrafo del CFF. En la sección Comprobantes Fiscales de la página de Internet del SAT, se proporcionarán dos servicios de validación: 1) Servicio de validación de CFDI uno a uno. 2) Herramienta de validación masiva de CFDI, gratuita, para ingresar archivos que contengan los datos de los CFDI que se quieran validar. Regla II de la RMF2012.

22 CFDI REQUISITO Clave del Registro Federal de Contribuyentes Régimen Fiscal en que Tributen conforme a la LISR. (Se dispensa el cumplimiento de este requisito a través de la regla I del Anteproyecto de la 3ª RMRMF 2012) Para dar cumplimiento al requisito de señalar el régimen fiscal, los contribuyentes deberán consultar y obtener dicho dato en la página de Internet del SAT: Mi portal/servicios por Internet/Guía de obligaciones. Cuando el contribuyente tribute en más de un régimen, señalará únicamente el régimen que corresponda a la operación que ampare el comprobante. ArQculo 29- A, fracción I, CFF ArQculo 29- A, fracción I, CFF Regla II de la RMF 2012.

23 CFDI REQUISITO Se Cene por cumplido el requisito de señalar el régimen fiscal en el que tributan conforme a la LISR cuando se señale en el apartado designado para tal efecto la expresión No aplica Regla I de la 2ª. RM a la RMF (Se deroga esta regla así como la II en el Anteproyecto de la 3ª RMRMF /09/2012) Cuando se tenga más de un local o domicilio, el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. ArQculo 29- A, fracción I, CFF

24 CFDI REQUISITO Número de folio. Sello digital del SAT. ArQculo 29- A, fracción II, CFF ArQculo 29- A, fracción II, CFF Sello digital del contribuyente. Lugar y fecha de expedición. ArQculo 29- A, fracción II, CFF ArQculo 29- A, fracción III, CFF La clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. La cancdad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparan. ArQculo 29- A, fracción IV, CFF ArQculo 29- A, fracción V, CFF

25 CFDI REQUISITO Se establece que los contribuyentes podrán señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que uclicen conforme a los usos mercancles. Regla I de la 2ª. RM a la RMF (regla modificada en el Anteproyecto de la 3ª R M R M F /09/12)

26 CFDI REQUISITO Personas psicas que cumplan individualmente sus obligaciones por conducto de coordinados, deberán idencficar el vehículo que les corresponda. (Se dispensa el cumplimiento de este requisito a través de la regla I del Anteproyecto de la 3ª RMRMF 2012) Para idencficar el vehículo, en el comprobante que expidan las personas psicas, deberá señalarse: RFC de la persona psica. Clave vehicular Número de placa o el folio del permiso de circulación del vehículo. ArQculo 29- A, fracción V, inciso a) CFF Regla I de la RMF2012 (se deroga la regla en Anteproyecto de la 3ª RMRMF /09/2012)

27 CFDI REQUISITO Comprobantes de donacvos: Señalar expresamente que se trata de un donacvo. Número y fecha del oficio constancia de autorización o renovación. Cuando los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del ISR, se indicará que el donacvo no es deducible. Cuando se trate de donacvos a la Federación, EnCdades FederaCvas, Municipios, Organismos Descentralizados, Organismos Internacionales de los que México sea miembro y de las Comisiones de Derechos Humanos, no deben contener los requisitos del número y fecha de la constancia de autorización. ArQculo 29- A, fracción V, inciso b), CFF I (Obligación de incorporar complemento caso donatarias) Regla I de la RMF2012.

28 CFDI REQUISITO Comprobantes de arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes: Contener el número de cuenta predial o los datos de idencficación del CPINA. (Se dispensa el cumplimiento de este requisito a través de la regla I del Anteproyecto de la 3ª RMRMF 2012) ArQculo 29- A, fracción V, inciso c), CFF

29 CFDI REQUISITO Comprobantes de enajenación de tabacos labrados por los que se debe pagar IESPYS, deberán especificar: Peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados, o en su caso, la cancdad de tabacos enajenados. ArQculo 29- A, fracción V, inciso d), CFF. Comprobantes de automóviles nuevos enajenados por fabricantes, ensambladores y distribuidores así como los importados para permanecer en la región fronteriza, deberán contener: La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada. La clave vehicular se integrará conforme a lo establecido en la Regla I de la RMF2012. (Se dispensa el cumplimiento de este requisito a través de la regla I del Anteproyecto de la 3ª RMRMF 2012) ArQculo 29- A, fracción V, inciso e) del CFF. Regla I de la RMF2012 y modificada en la 2ª. RM a la RMF2012. (regla modificada en el Anteproyecto de la 3ª RMRMF /09/2012)

30 CFDI REQUISITO Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser idencficados individualmente, se hará el señalamiento expreso de tal situación. ArQculo 29- A, fracción V, úlcmo párrafo del CFF. Valor unitario consignado en número ArQculo 29- A, fracción VI del CFF. Comprobantes de lentes ópccos graduados: Se deberá separar el monto que corresponda a la adquisición de los lentes ópccos graduados. ArQculo 29- A, fracción VI, inciso a) del CFF.

31 CFDI REQUISITO Comprobantes de transporte escolar: Se deberá separar el monto que corresponda al servicio de transporte escolar. Importe total consignado en número o letra Pagos en una sola exhibición: Se deberá señalar expresamente que se paga en una sola exhibición. Se deberá indicar el importe total de la operación. Monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas. Monto de los impuestos retenidos. ArQculo 29- A, fracción VI, inciso b) del CFF. ArQculo 29- A, fracción VII del CFF. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso a) del CFF.

32 CFDI REQUISITO Contribuyentes que prestan servicios personales: Cada pago que perciban se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. Pagos en parcialidades: Se deberá señalar expresamente que se paga en parcialidades. Se deberá indicar el valor total de la operación. Se expedirá un comprobante por cada parcialidad. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso a) del CFF. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso b) del CFF.

33 CFDI REQUISITO Se entenderá que existe pago en parcialidades cuando la contraprestación se excnga en más de una exhibición, independientemente del monto de cada una éstas y del plazo pactado. Regla I de la 2ª. RM a la RMF 2012.

34 CFDI REQUISITO Los comprobantes parciales deberán contener: Clave de RFC de quien los expida. Régimen Fiscal en el que tributen para ISR. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. El número de folio Sello digital del SAT Sello digital del contribuyente Lugar y fecha de expedición Clave de RFC de la persona a favor de quien se expide el comprobante. Número y fecha del comprobante fiscal que ampara la operación total. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso b) del CFF.

35 CFDI REQUISITO Los comprobantes parciales deberán contener: Importe total de la operación. Monto de la parcialidad Monto de los impuestos retenidos Impuestos trasladados desglosados por tasas. En la expedición de comprobantes parciales, se Cene por cumplido el requisito de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que ampara la operación total cuando se señale el folio fiscal asignado por el SAT para el CFDI que se hubiera expedido por el valor total de la operación. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso b) del CFF. Regla I de la RMF2012

36 CFDI REQUISITO Comprobantes parciales: Los requisitos de señalar el monto y número de parcialidad deberán consignarse en el campo de descripción del bien, del servicio o del uso o goce. IdenCficación de la forma de pago: Señalar la forma en que se realizó el pago: EfecCvo Transferencia electrónica de fondos. Cheques nominacvos Tarjeta de crédito, de débito, de servicios Monederos electrónicos Regla I de la RMF2012 ArQculo 29- A, fracción VII, inciso c) del CFF. (Se dispensa el cumplimiento de este requisito a través de la regla I del Anteproyecto de la 3ª RMRMF 2012)

37 CFDI REQUISITO IdenCficación de la forma de pago: Indicación de los úlcmos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente. Más de una forma de pago: Se deberá expresar las formas de pago que se conozcan en el momento de la expedición del CFDI, separadas por comas. El dato correspondiente a los úlcmos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta, se incorporará siguiendo el mismo orden que el indicado en la forma de pago. ArQculo 29- A, fracción VII, inciso c) del CFF. Regla I de la 2ª. RM a la RMF (se deroga en el Anteproyecto de la 3ª RMRMF /09/2012)

38 CFDI REQUISITO Casos en los que no se pueda idencficar la forma como se realizará el pago: Se deberá señalar la expresión No idencficado Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Los contribuyentes que importen o exporten mercancías por medio de tuberías y cables, quedarán relevados de señalar en los CFDI que expidan, el número y la fecha del documento aduanero. Regla I de la 2ª. RM a la RMF ArQculo 29- A, fracción VIII del CFF. Regla I de la 2ª. RM a la RMF 2012.

39 CFDI REQUISITO Las representaciones impresas de los CFDI deberán cumplir los siguientes requisitos: Los establecidos en el arqculo 29- A del CFF. Código de barras. Número de serie del CSD del emisor y del SAT. Cualquiera de las siguientes leyendas: 1) Este documento es una representación impresa de un CFDI. 2) Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet. Fecha y hora de emisión y de cercficación del CFDI. Regla II de la RMF 2012.

40 CFDI REQUISITO Cadena original del complemento de cercficación digital del SAT. Regla II de la RMF 2012.

41 CFDI REQUISITO Los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan la información relacva a los siguientes requisitos: Art. 29- A fracc. I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e), y VII, inciso c), 29- B, fracciones I, inciso a) y III, y 29- C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) del CFF Regimen fiscal en que tributen conforme LISR IdenCficación del vehículo que les corresponda Número de cuenta predial del inmueble Clave vehicular Forma de pago y úlcmos 4 dígitos del número de cuenta

42 CFDI REQUISITO Los contribuyentes que emitan CFD o CFDI y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán en los apartados designados para dichos requisitos la expresión NA, o cualquier otra análoga, o no incluirán el complemento respeccvo. Art. 29- A fracc. I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e), y VII, inciso c), 29- B, fracciones I, inciso a) y III, y 29- C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) del CFF También podrán señalar en estos apartados la información con la que cuenten al momento de emicr los respeccvos comprobantes. Estas facilidades serán aplicables a los comprobantes fiscales expedido desde el 1 de enero de 2012.

43 CFDI REQUISITO Los contribuyentes podrán emicr CFDI sin necesidad de remicrlos a un PAC, siempre que lo hagan a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica ofrecido por el SAT, disponible en la página de internet del SAT. ArQculo 29, primer párrafo y fracc. IV del CFF Regla I RMF

44 COMPROBANTES IMPRESOS CON CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL (CBB)

45 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Deberán expedirse y entregarse al realizar los actos o accvidades o al percibir los ingresos. ArQculo 29- B, fracción I del CFF. Deberán contener todos los requisitos fiscales establecidos en el arqculo 29- A del CFF, con excepción del número de folio, el sello digital del SAT y del sello digital del contribuyente que lo expide. ArQculo 29- B, fracción I, inciso a) del CFF. Los contribuyentes que emitan comprobantes fiscales impresos con disposicvo de seguridad, a fin de cumplir con los requisitos de régimen fiscal, unidad de medida, idencficación del vehículo, clave vehicular y forma de pago, podrán aplicar lo dispuesto en las reglas II , I , I , I , I y I de la RMF2012. Regla I de la 2ª. RM a la RMF2012.

46 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Tratándose de comprobantes que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignado por el SAT para comprobantes impresos con disposicvo de seguridad que se hubiese expedido por el valor total de la operación. Regla I de la RMF2012.

47 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Contar con un disposicvo de seguridad que será proporcionado por el SAT. El disposicvo de seguridad deberá ser uclizado dentro de los 2 años siguientes a que sean proporcionados por el SAT. En el comprobante se deberá señalar la vigencia del disposicvo. El disposi1vo de seguridad consis1rá en un Código de Barras Bidimensional (CBB) proporcionado por el SAT una vez que hayan sido aprobados la asignación de folios correspondientes. Contar con un número de folio que será proporcionado por el SAT. ArQculo 29- B, fracción I, inciso b) del CFF. Regla II de la RMF2012. ArQculo 29- B, fracción I, inciso c) del CFF.

48 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Para solicitar la asignación de folios deberá observarse lo dispuesto en la ficha 132/CFF denominada Solicitud de asignación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos con disposicvos de seguridad contenido en el Anexo 1- A. Los folios asignados al contribuyente tendrán la misma vigencia que el CBB, contados a parcr de la fecha de aprobación de la asignación de folios, los cuales deberán imprimirse en el original y en la copia de cada uno de los comprobantes. Regla II de la 2ª. RM de la RMF2012. Regla II de la RMF2012.

49 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Los comprobantes impresos con disposicvos de seguridad deberán contener: El CBB reproducido con un mínimo de 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 x 2.75 cm. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI. Número de folio asignado por el SAT y en su caso la serie. La leyenda La reproducción apócrifa de este comprobante consctuye un delito en los términos de las disposiciones fiscales, impresa con letra no menor a 5 puntos. Regla II de la RMF2012.

50 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Los comprobantes impresos con disposicvos de seguridad deberán contener: La leyenda Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a parcr de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa, impresa con letra no menor de 5 puntos. Regla II de la RMF2012.

51 COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB REQUISITO Los contribuyentes deberán presentar trimestralmente al SAT una declaración informacva con la información correspondiente a los comprobantes que se hayan expedido con los folios asignados. ArQculo 29- B, fracción I, segundo párrafo del CFF. Se releva de la obligación de presentar la declaración trimestral a los contribuyentes que expidan sus comprobantes fiscales impresos con CBB. Regla II de la RMF2012. Para deducir y acreditar fiscalmente, quien los uclice deberá cerciorarse que la clave de RFC de quien lo expide es correcta y podrá verificar la autenccidad del CBB a través de la página de Internet del SAT. ArQculo 29- B, fracción I, tercer párrafo del CFF.

52 ESTADOS DE CUENTA

53 ESTADOS DE CUENTA Estados de cuenta: Impresos Electrónicos. REQUISITO Estados de cuenta emicdos por: EnCdades financieras. Sociedades financieras comunitarias. Organismos de integración financiera rural a que se refiere la LACP. Personas morales que emitan tarjetas de crédito, de débito, de servicio o monederos electrónicos. Se consideran tarjetas de servicio aquellas emicdas por empresas comerciales no bancarias a través de un contrato que regula el uso de la misma, que pueden ser uclizadas para la adquisición de bienes y servicios en la red de establecimiento afiliados. ArQculo 29- B, fracción II del CFF. ArQculo 29- B, fracción II del CFF. Regla I de la RMF2012.

54 ESTADOS DE CUENTA REQUISITO Los estados de cuenta deberán consignar: Impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable. Clave de RFC tanto del proveedor (enajenante, prestador del servicio o el que otorga el uso o goce temporal de los bienes) así como del cliente (adquirente). El adquirente registre en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta. ArQculo 29- B, fracción II del CFF. Las deducciones o acreditamientos que se comprueben con el estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. Las transacciones canceladas, devueltas o reintegradas no podrán deducirse ni acreditarse fiscalmente. Regla I de l a RMF2012.

55 ESTADOS DE CUENTA REQUISITO Los estados de cuenta que no contengan los impuestos trasladados desglosados por tasas también podrán uclizarse para deducir o acreditar fiscalmente, siempre que se trate de las tasas y por los montos máximos que señale el SAT mediante reglas de carácter general. AcCvidades gravadas por el IVA. Cada transacción sea igual o menor a $50,000.00, sin incluir IVA. El IVA se determinará dividiendo la operación entre 1.11 ó 1.16, al resultado obtenido se le restará el monto total de la operación y la diferencia será el IVA trasladado. AcCvidades por las que no se esté obligado al pago del IVA y por operaciones iguales o menores a $50, ArQculo 29- B, fracción II del CFF. Regla I de la 2ª. RM de la RMF2012

56 COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

57 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Formas o recibos oficiales emicdos por la dependencia o encdad respeccva tratándose del pago de contribuciones federales, estatales y municipales, siempre que conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina receptora o bien el sello digital generado a parcr de un cercficado de sello digital expedido por el SAT. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción I de la RMF2012 No aplica para el pago de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentes, federales, estatales o municipales.

58 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Formas o recibos oficiales emicdos por la dependencia o encdad respeccva tratándose del pago de productos o aprovechamientos federales, estatales y municipales, siempre que conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina receptora o bien el sello digital generado a parcr de un cercficado de sello digital expedido por el SAT y reúnan como mínimo los requisitos establecidos en el arqculo 29- A, fracciones I,III, IV, V, VI y VII del CFF y en su caso de la regla II de la RMF2012 (comprobantes con CBB). ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción II de la RMF2012.

59 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Escrituras públicas o pólizas, en las operaciones que se celebren ante fedatario público. Copias de boletos de pasajero Comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o E- Tickets que amparen boletos de pasajeros. Guías aéreas de carga. Órdenes de cargos misceláneos. Comprobantes de carga por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje expedidos por las líneas aéreas en formatos aprobados por la SCT o por la IATA. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción III de la RMF2012. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción IV de la RMF2012.

60 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Notas de cargo emicdas por las líneas aéreas a agencias de viaje o a otras líneas aéreas. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción V de la RMF2012. Copias de boletos de pasajeros expedidos por las líneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la SCT o por la IATA. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I , fracción VI de la RMF2012.

61 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Voucher de servicios, tratándose de agencias de viaje respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas de prestadores de servicios y que vayan a ser prestados por estos úlcmos. Reportes de boletaje vendido de vuelos nacionales e internacionales, que elaboren las propias agencias de viaje y la IATA, respeccvamente, en los que se precise por línea aérea y por agencia de viajes, el número de boletos vendidos, el importe de las comisiones y créditos correspondientes. FUNDAMENTO LEGAL ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I de la RMF2012. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I de la RMF2012.

62 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) emicdos por medios propios sin necesidad de remicrlos a un PAC para la validación de requisitos, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT, siempre y cuando se hubieran emicdo durante el ejercicio 2010 y ejercicios anteriores. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla I de la RMF2012. Los requisitos que deben cumplirse cuando se opta por expedir CFD son los siguientes: Requisitos establecidos en el arqculo 29 y 29- A del CFF, con excepción de la remisión al SAT o al PAC del comprobantes para efectos de su validación, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla II de la RMF2012.

63 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Llevar contabilidad mediante sistema de registro electrónico. Solicitar al SAT la asignación de folios, y en su caso, series a través de la página de Internet. Asignar un número de folio, y en su caso un número de serie correspondiente a cada CFD. Proporcionar mensualmente al SAT la información correspondiente a los CFD que se hayan expedido con los folios y en su caso series asignados, uclizados en el mes inmediato anterior. Proporcionar a los clientes, cuando lo soliciten, la representación impresa del CFD que se expida. FUNDAMENTO LEGAL ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla II de la RMF2012.

64 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Que al emicrse el CFD se haga referencia exacta de la fecha, hora, minuto y segundo en que se generó el CFD. Que se cumplan las especificaciones técnicas previstas en el rubro I.B. Estándar de comprobante fiscal digital del Anexo 20 de la RMF2012. ArQculo 29- B, fracción III del CFF. Regla II de la RMF2012.

65 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Los contribuyentes que emitan CFD, a fin de cumplir con los requisitos de régimen fiscal, unidad de medida, idencficación del vehículo, clave vehicular y forma de pago, podrán aplicar lo dispuesto en las reglas II , I , I , I , I y I de la RMF2012. Regla I de la 2ª. RM a la RMF2012. Tratándose de comprobantes que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignado por el SAT para CFD que se hubiese expedido por el valor total de la operación.

66 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Para verificar la validez del CerCficado de Sello Digital de los CFD proporcionados por el SAT, se podrá hacer a través de la página de Internet del SAT, ingresando con el cercficado de FIEL al SICOFI, en el módulo de Solicitud de Asignación de series y folios para CFD. FUNDAMENTO LEGAL Regla II de la RMF2012. El SAT a través de su página de Internet proporcionará un servicio de validación de la autenccidad de los folios asignados y de la vigencia de los CerCficados de Sello Digital uclizados. Regla II de la RMF2012.

67 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Las representaciones impresas de los CFD deberán cumplir los siguientes requisitos: Los establecidos en el arqculo 29- A del CFF. La cadena original con la que se generó el sello digital. Cuando se ponga a disposición del cliente el formato electrónico, se puede no incluir la cadena original en la versión impresa. Número de serie del CSD del emisor del CFD. Hora, minuto y segundo de expedición. El número y año de la aprobación de los folios. Regla II de la RMF2012.

68 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Cualquiera de las siguientes leyendas: 1) Este documento es una representación impresa de un CFD. 2) Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital. 3) Este documento es una impresión de un Comprobante Fiscal Digital. Regla II de la RMF2012.

69 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Los CFD generados y expedidos se considerarán válidos para deducir o acreditar fiscalmente, aun cuando el contribuyente emisor hubiere perdido el derecho de aplicar la facilidad, siempre y cuando dichos comprobantes cumplan con los requisitos que señalen las disposiciones fiscales. Regla I de la 2ª. RM de la RMF2012.

70 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO Comprobantes emicdos por Residentes en el Extranjero, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos: 1) Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de idencficación fiscal de quien lo expide. 2) Lugar y fecha de expedición. 3) Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicho persona. 4) CanCdad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce temporal de bienes. FUNDAMENTO LEGAL Regla I de la 2ª. RM de la RMF2012.

71 COMPROBANTES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REQUISITO 5) Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. 6) Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento del uso o goce temporal, el monto de los impuesto retenidos, así como los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, siempre que se trate de actos llevados a cabo en territorio nacional. 7)Tratándose del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, el número de cuenta predial o los datos de idencficación del CPINA, tratándose de actos llevados a cabo en territorio nacional. Regla I de la 2ª. RM de la RMF2012.

72 COMPROBANTES IMPRESOS EN TALLERES AUTORIZADOS POR EL SAT

73 COMPROBANTES IMPRESOS EN TALLERES AUTORIZADOS POR EL SAT REQUISITO Los comprobantes impresos en talleres autorizados por el SAT que se tuvieran en existencia a parcr del 1 de enero de 2011, se pueden seguir uclizando hasta que se agote su vigencia. Transcurrido el plazo, sin que sean uclizados, los mismos se deberán cancelar de conformidad con lo dispuesto por el RCFF. ArQculo décimo transitorio, fracción II del decreto publicado en el DOF el día 7 de diciembre de 2009 que reformó el CFF. No existe reglas que regulen los requisitos de expedición de este Cpo de comprobantes, por lo que en principio, se sugiere seguir cumpliendo los que estaban vigentes hasta el 31 de diciembre de 2010.

74 COMPROBANTES IMPRESOS EN TALLERES AUTORIZADOS POR EL SAT REQUISITO Las personas morales que cuenten con comprobantes fiscales impresos por establecimientos autorizados por el SAT y que cambien su denominación, razón social o régimen de capital y las personas psicas que corrijan o cambien su nombre, podrán seguir uclizándolos hasta el 31 de diciembre de 2012 o bien, hasta que concluya la vigencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero, siempre y cuando hayan presentado los avisos correspondientes al RFC y no impliquen cambios en el RFC. FUNDAMENTO LEGAL ArQculo décimo noveno transitorio de la RMF2012.

75 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES

76 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA OPCIONES ELEGIDAS: Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio. ArQculo 6, úlcmo párrafo del CFF USO SIMULTÁNEO DE COMPROBANTES: CFD por medios propios y comprobantes impresos en talleres autorizados sin necesidad de dictamen fiscal de estados financieros. CFD y CFDI Regla I de la RMF2012 Regla I de la 2ª. RM a la RMF 2012.

77 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA RFC PARA PUBLICO EN GENERAL Y RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Regla I de la RMF2012 Uso de los RFC genéricos XAXX y XEXX para expedición de CFDI al público en general y a residentes en el extranjero, respeccvamente.

78 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA DEDUCCIÓN Y ACREDITAMIENTO CON COMPROBANTES DIGITALES IMPRESOS. Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando éstos consten en representación impresa, podrán comprobar su autenccidad consultando en la página de Internet del SAT si el número de folio que ampara el comprobante digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante digital el cercficado que ampara el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho órgano. ArQculo 29, penúlcmo párrafo del CFF

79 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA COMPROBANTES NO DEDUCIBLES O ACREDITABLES. Las cancdades que estén amparadas en los comprobantes que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición (arqculo 29- A del CFF) o en los arqculos 29 ó 29- B de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma discnta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. ArQculo 29- A, úlcmo párrafo del CFF.

80 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA PREVALENCIA DEL CÓDIGO EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES. A parcr del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Código Fiscal de la Federación en materia de comprobantes fiscales prevalecerán sobre aquéllas que en materia de comprobantes fiscales se establecen en las leyes fiscales federales, sin que los aspectos diversos a los requisitos de los comprobantes fiscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto. ArQculo Tercero Transitorio del Decreto publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011.

81 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA A parcr del 1 de enero de 2012, las autoridades fiscales no podrán exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos: En el Código Fiscal de la Federación. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Reglas que deriven del Código Fiscal de la Federación (Resolución Miscelánea Fiscal para 2012). ArQculo vigésimo t r a n s i t o r i o d e l a RMF2012. A parcr del 1 de enero de 2012, ya no será necesario que los comprobantes cuentes con los siguientes requisitos (excepto los impresos en talleres autorizados por el SAT): Leyenda «Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado(ArQculo 32, fracción III de la LIVA). ArQculo vigésimo t r a n s i t o r i o d e l a RMF2012.

82 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA Cédula de idencficación fiscal y la leyenda «La reproducción no autorizada de este comprobante consctuye un delito en los términos de las disposiciones fiscales, etcétera (ArQculo 39 del RCFF). La leyenda Contribuyente del Régimen de Transparencia (ArQculo 82, fracción III, segundo párrafo, de la LISR). ArQculo vigésimo t r a n s i t o r i o d e l a RMF2012. ArQculo vigésimo t r a n s i t o r i o d e l a RMF2012. La leyenda ingreso percibido en los términos de la fracción XXVIII, del arqculo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ArQculo 109, fracción XXVIII de la LISR). ArQculo vigésimo t r a n s i t o r i o d e l a RMF2012.

83 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA La leyenda Efectos Fiscales al pago (ArQculo 133, fracción III de la LISR). ArQculo vigésimo transitorio de la RMF2012.

84 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA PRÓRROGA PARA EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FISCALES VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2012 Hasta el 30 de junio de 2012 cumpliendo reglas de RMF2011. Aplicación de las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF2011 publicada en el DOF del 23 de sepcembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relacvos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación la expresión No aplica. FUNDAMENTO LEGAL ArQculo décimo octavo transitorio de la 2ª. RM de la RMF2012.

85 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA Se podrán emicr comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos: 1) El régimen fiscal en que tributen conforme a la LISR. 2) La unidad de medida. 3) IdenCficación del vehículo de la persona psica. 4) La clave vehicular. 5) El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiera expedido por el valor total de la operación, tratándose de pagos en parcialidades. 6) La forma como se realizó el pago, así como los úlcmos 4 dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los monederos electrónicos. ArQculo décimo octavo transitorio de la 2ª. RM de la RMF2012.

86 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA 7) El número de cuenta predial del inmueble o, en su caso, los datos de idencficación del CPINA, tratándose de personas morales. ArQculo décimo octavo transitorio de la 2ª. RM de la RMF2012.

87 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA MULTAS. Multa por no expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus accvidades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria: a) De $12, a $69, En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar prevencvamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a quince días. ArQculos 83, fracción VII y 84, fracción IV, inciso a) del CFF.

88 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA MULTAS. b) De $1, a $2, tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades fiscales podrán aplicar la clausura prevencva a que se refiere el inciso anterior. ArQculos 83, fracción VII y 84, fracción IV, inciso b) del CFF.

89 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA MULTAS. c) De $12, a $69, tratándose de contribuyentes que cuenten con la autorización para recibir donacvos deducibles a que se refieren los arqculos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según corresponda. En caso de reincidencia, además se revocará la autorización para recibir donacvos deducibles. ArQculos 83, fracción VII y 84, fracción IV, inciso c) del CFF.

90 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA MULTAS Multa por expedir comprobantes fiscales asentando la clave del registro federal de contribuyentes de persona discnta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes. De $12, a $69,000.00, cuando se trate de la primera infracción. Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa será de $1, a $2, por la primera infracción. En el caso de reincidencia, la sanción consiscrá en la clausura prevencva del establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días. FUNDAMENTO LEGAL ArQculos 83, fracción IX y 84, fracción VI del CFF.

91 OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES TEMA DELITOS FISCALES. Dar efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan los requisitos del arqculo 29- B, fracción I del CFF. Dar efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los arqculos 29 y 29- A del CFF. ArQculo 109, fracciones VII y VIII del CFF.

92 VALIDACIÓN DE CFDI

93 Cómo validar un CFDI? 1. Entrar a la página del SAT ( 2. En el menú principal, seleccionar la opción Información y servicios y ahí hacer clic en Comprobantes fiscales.

94 Cómo validar un CFDI? 3. Seleccionar la opción Verificación de comprobantes.

95 Cómo validar un CFDI? 4. Para el caso de CFDI s seleccionar la opción Aplicación para verificar la estructura, el sello y la cadena original de un CFDI. No se puede mostrar la imagen. Puede que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir la imagen o que ésta esté dañada. Reinicie el equipo y, a continuación, abra el archivo de nuevo. Si sigue apareciendo la x roja, puede que tenga que borrar la imagen e insertarla de nuevo.

96 Cómo validar un CFDI? 5. Habremos accesado al validador de CFDI versión 3.0 o 3.2.

97 Cómo validar un CFDI? 6. Cargamos el xml correspondiente al CFDI versión 3.0 o 3.2 que deseamos validar.

98 Cómo validar un CFDI? 7. Cargamos el xml correspondiente al CFDI versión 3.0 o 3.2 que deseamos validar. 8. Cargamos el CerCficado del PAC que emicó el CFDI. 9. Verificamos que el sello del Cmbre es válido.

99 Cómo validar un CFDI? 10. Otra opción es accesar a Servicio de validación de CFDI

100 Cómo validar un CFDI? 11. Rellenamos los datos que nos pide la planclla (UUID del comprobante a validar y RFC del Emisor y Receptor.

101 Cómo validar un CFDI? 12. Verifico los datos del CFDI y que este esté vigente.

102 VALIDACIÓN DE CFD

103 Cómo validar un CFD? 1. Entrar a la página del SAT ( 2. En el menú principal, seleccionar la opción Información y servicios y ahí hacer clic en Comprobantes fiscales.

104 Cómo validar un CFD? 3. Seleccionar la opción Verificación de comprobantes.

105 Cómo validar un CFD? 4. Para el caso de CFD s seleccionar la opción Aplicación para verificar la estructura, el sello y la cadena original de un CFD.

106 Cómo validar un CFD? 5. Cargar el xml del CFD que queremos verificar, palomeando previamente todos los parámetros para validar.

107 Cómo validar un CFD? 6. Una vez cargado el xml, procedemos a exportar o imprimir la verificación hecha por la página del SAT.

108 Cómo validar un CFD? 7. Si decidimos exportar, seleccionamos el lugar donde queremos guardar la información y el nombre con el que se va a guardar.

109 Cómo validar un CFD? 8. Los datos de la verificación se han guardado en un archivo de Excel.

110 Cómo validar un CFD? 9. También podemos optar por imprimir esta información. 10. Hemos verificado la validez del CFD. 11. Otra opción es entrar a verificar el folio, serie, número de aprobación y año del comprobante.

111 Cómo validar un CFD? 12. Lleno los datos solicitados.

112 Cómo validar un CFD? 13. Corroboramos que el folio verificado se encuentra registrado en los controles del SAT.