Mario Silva P. Estructura

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Patricia Velázquez Castilla
hace 5 años
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1 Mario Silva P. Estructura

2 Temas Fuente de la Renta Art. 10. Precios de Transferencias Art. 41 E. Establecimientos permanentes Art. 38. Exención de IVA Art. 12 N 7 letra E. Retenciones.

3 FUENTES DE LA RENTA 1.- Persona domiciliada o residente en Chile. Renta fuente mundial. 2.- Persona no domiciliada o residente sólo renta fuente chilena. 3.- Ley nov Enajenación indirecta no gravada. 4.- Después ley Sólo adquirente chileno. 5.- Objetivo reforma gravar ventas indirectas.

4 6.- Hecho gravado venta de activos extranjeros acciones, derechos, bonos convertibles, cuotas etc. 7.- Tener 20% o más activos en Chile. Acciones, cuotas, derechos. Agencia establecimiento permanente. Cualquier bien mueble o inmueble. 8.- Venta mínima 10% de entidad extranjera, considerando al grupo empresarial Art. 96 ley Plazo 12 meses.

5 9.- Control monto se tributa en todo caso UTA siempre que se venda al menos 10% de participación Acciones, cuotas, derechos emitidos en paraíso fiscal Art. 41 D. Tributa en todo caso salvo: En la entidad extranjera no exista contribuyente chileno con más de 5% participación. Controlador de 50% o más son residentes o domiciliados no en paraísos fiscales.

6 11.- Impuesto Art. 58 N 3 tasa 35% Base imponible mayor valor considerando costo venta local directa. Costo adquisición o activos subyacentes Si no acredita costo adquisición no hay opción anterior Declaración y pago del enajenante. Base devengada.

7 15.- Seguridad en pago. Tercero responsable adquiriente, sociedad local o representante del enajenante Declaración jurada sociedad chilena subyacente identidad enajenante y entidad vendida, valor, etc El enajenante puede o adquiriente pueden solicitar tributación como venta directa para efectos de I.N.R. o impuesto único Retención adquiriente 20%, aún cuando no sea residente en Chile.

8 19.- Reorganización empresarial, siempre que no haya renta o mayor valor para enajenante?.

9 PRECIOS DE TRANSFERENCIA 1.- Servicio facultad impugnar precios, valores o rentabilidades de operaciones transfronterizas o reorganizaciones empresariales. 2.- Transferencia de valor al extranjero. 3.- Partes independientes en circunstancias comparables.

10 4.- Normas Relación: Participación dirección, control, capital, utilidad o ingresos. Una misma persona participación común. 5.- Se considera relacionada operaciones con paraísos fiscales Art.41 D. Salvo intercambio información. 6.- Personas naturales consanguinidad o afinidad hasta 4 grado. 7.- Tercero operaciones similares con un relacionado se considera relacionado. Actuación conjunta?.

11 8.- Métodos: Precio comparable no controlado, de reventa, costo más margen, división de utilidades, transaccional de márgenes netos, métodos residuales. 9.- Método más apropiado al caso particular Estudios precios de transferencia no obligatorios. Fiscalización plazos citación muy corto. Conveniencia 11.- Sanción impuesto único Art. 21. Multa 5% sobre base imponible, salvo entrega de todos los antecedentes.

12 12.- Declaración jurada de operaciones con partes relacionadas incluidas reorganizaciones. SII características de operaciones incluso no relacionadas Multa UTA. Maliciosamente falsa 97 N Acuerdos anticipados de precios. Pronunciamiento 6 meses. Plazo 3 años Otras autoridades fiscales Sin efecto antecedentes (error, falsedad) Cambio circunstancias? Contribuyente. No es reclamable. Liquidaciones de impuesto si.

13 15.- Deber de secreto Art. 35 CT salvo autorización expresa. Lista de contribuyentes socialmente responsables Doble Ajuste contribuyente chileno, previa autorización de SII ajusta precio, con motivo de ajuste en país con el que exista C.D.I Plazo especial 5 años.

14 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 1.- Objetivo tributar rentas de fuente no solo en Chile sino exterior. 2.- Rentas de exterior Atribuibles. Originadas por actividades del E.P. en Chile. Bienes asignados o utilizados por el E.P 3.- E.P. contabilidad completa, normas de precios de transferencia y rentas del exterior derecho a crédito

15 4.- Tasación especial ingresos brutos en proporción a utilidad o renta líquida. Igual con activos. 5.- Nueva norma tasación. Asignación de activos a E.P. sujeta a tasación y viceversa desde E.P. a casa matriz. 6.- Asignación o radicación no hay enajenación. Acciones o derechos reorganización sin flujo, legítima razón de negocios, Valor Contable.

16 7.- Problemas no hay definición clara de establecimiento permanente. Ejemplos positivos y negativos en modelo tratados. 8.- Rentas extranjeras. Rentas atribuibles sólo activos. Beneficios y gastos necesarios? 9.- Beneficios empresariales.

17 NORMAS RETENCIÓN 1.- Derogación Art. 61 impuesto de 35% al chileno domiciliado en exterior. Adecuado. Evita doble tributación. 2.- Evitar la no tributación. La retención es la tasa final del impuesto respectivo. 3.- Reconocimiento sistema de retención por solicitud al SII. Plazo 30 días. 4.- SII dicta resolución rentas exenta, I.N.R., pérdidas o pagado por contribuyentes directamente.

18 5.- Reconocimiento a tratados, tasas inferiores o no gravamen. Certificados de residencia.

19 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1.- Exención de IVA termina cuando servicios en Chile gocen de una exención, por ley o C.D.I. 2.- Servicios en C.D.I. Exentos? No gravados. 3.- Beneficios empresariales.

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