Guajardo / Andrade 5ta edición CATÁLOGO DE CUENTAS

Transcripción

1 Guajardo / Andrade 5ta edición CATÁLOGO DE CUENTAS

2 CONTENIDO CATÁLOGO DE CUENTAS... 5 CUENTAS CONTABLES... 5 Descripción...5 CATÁLOGO DE CUENTAS... 6 Codificación de Cuentas en el Catálogo...7 INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Fondos Fijos de Caja Caja Bancos Inversiones en Valores Clientes Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso Documentos por Cobrar Deudores Diversos Anticipos a Proveedores Inventario de Mercancías Reserva por Inventarios Obsoletos Inventario de Refacciones y Consumibles IVA Acreditable ACTIVO FIJO Inversiones Permanentes en Acciones Terrenos Edificio Depreciación Acumulada de Edificio Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Equipo de Transporte Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte Equipo de Cómputo y Comunicaciones Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo y Comunicaciones...19 Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 1

3 Obras en Proceso CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS Activo por Impuestos Diferidos Seguros por Amortizar Gastos Preoperativos por Amortizar Gastos de Instalación por Amortizar Pagos Provisionales de Impuestos Otros Pagos Anticipados ACTIVO INTANGIBLE Marcas Registradas Reserva por Amortización de Marcas Registradas PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por Pagar Intereses por Pagar Acreedores Diversos Préstamos Bancarios Préstamos Bancarios Dólares Impuestos por Pagar IVA Trasladado Anticipos de Clientes PASIVO A LARGO PLAZO Préstamos Bancarios a Largo Plazo Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares PASIVOS DIFERIDOS Pasivo por Impuesto Diferido CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital Social Pagado Capital Social Suscrito No Exhibido Prima en Venta de Acciones Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital Donaciones CAPITAL GANADO Reserva Legal Resultados de Ejercicios Anteriores Resultados del Ejercicio...34 Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 2

4 INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS Ventas Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas Devoluciones Sobre Ventas Otros Ingresos de Operación INGRESOS FINANCIEROS Ingresos por Intereses Descuentos por Pronto Pago Ganancia Cambiaria Productos Financieros OTROS INGRESOS Ganancia en Venta de Activos Otras Ganancias EGRESOS COSTO DE VENTAS Costo de Ventas Gastos por Deterioro y Obsolescencia Ajustes de Inventarios Fletes Sobre Ventas GASTOS GENERALES Gastos de Administración Gastos por Servicios Administrativos Gastos por Depreciación de Activos Fijos Gastos por Amortización de Activos Gastos por Honorarios Personas Físicas Gastos por Honorarios Personas Morales Fletes y Acarreos Combustibles y Lubricantes Arrendamiento de Inmuebles Arrendamiento de Mobiliario y Equipo Publicidad y Mercadotecnia Gastos de Mantenimiento Gastos de Viaje Seguros y Fianzas Consumibles Seguridad e Higiene Gastos por Impuestos y Derechos Locales Gastos No Deducibles...48 Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 3

5 GASTOS FINANCIEROS Gasto por Intereses Comisiones Pérdida Cambiaria Pérdidas Financieras OTROS GASTOS Impuesto a la Utilidad Pérdida en Venta de Activos...50 Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 4

6 CATÁLOGO DE CUENTAS El presente Catálogo de Cuentas se ha elaborado con la finalidad de que la contabilidad sea homogénea en su registro y simplifiquen las labores de revisión de cuentas y la subsecuente consolidación de otras entidades, cuando aplique. Esta sección contiene un instructivo de manejo de cuenta en el que se establece una breve descripción del concepto de la cuenta, los movimientos típicos y la naturaleza de las cuentas, así como la interpretación de su saldo. CUENTAS CONTABLES Descripción Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir, en forma detallada y ordenada, la historia de las transacciones con efectos cuantificables en la estructura financiera de la entidad. Las cuentas contables contienen el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de los conceptos individuales que integran los estados de situación financiera y el estado de resultados. Las cuentas contables son el nivel de agregación más específico de la información financiera. Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas de resultados se van a referir a los ingresos, costos y gastos de la entidad económica. El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o relación se van a llevar; por ejemplo, la cuenta Bancos se referirá al dinero que estará en las cuentas de cheques de la entidad; Clientes, a las facturas pendientes de cobro de los clientes de la entidad; Capital Social, a las aportaciones que han efectuado los accionistas; Ventas, a las operaciones que hemos realizado con los clientes; etc. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 5

7 A cada cuenta se le destinará un formato con las siguientes características para su descripción: Nombre de la Cuenta Características: Descripción general de la cuenta y algunas de las transacciones típicas de la cuenta. Tipo: Clasificación: Al espacio izquierdo se le llama y a la suma de las cantidades en este espacio se le llama movimiento DEUDOR. En esta sección se describirán, de forma general, los movimientos que afectan al lado deudor de la cuenta. Grupo: Naturaleza: Al espacio derecho se le llama y a la suma de las cantidades anotadas en este espacio se le llama movimiento ACREEDOR. En esta sección se describirán, de forma general, los movimientos que afectan al lado acreedor de la cuenta. Saldo: Breve descripción de la interpretación del saldo de la cuenta. La diferencia entre el total de movimientos deudores y el total de movimientos acreedores se le llama saldo. Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor el saldo será cero y se dice que la cuenta está saldada. Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora. CATÁLOGO DE CUENTAS Es el índice donde se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad, ordenadas bajo un sistema lógico, y que regirá la generación de la información financiera de las entidades en las que aplica de acuerdo al alcance definido. El conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico se llama Catálogo de Cuentas. Este conjunto de cuentas se utilizará para la valuación, clasificación y registro ordenado de las operaciones de la entidad. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 6

8 Las cuentas integrantes del catálogo estarán agrupadas de acuerdo a su naturaleza en los siguientes Grupos Contables para facilitar su identificación: DÍGITO GRUPO 1 Activos 2 Pasivos 3 Capital Contable 4 Ingresos 5 Egresos 6 Cuentas de Orden Codificación de Cuentas en el Catálogo El catálogo de cuentas estará integrado por una lista de cuentas por Grupo (Activo, Pasivo, etc.), Rubros (Efectivo, Cuentas por Cobrar, etc.), Cuentas (Caja, Bancos, etc.) y Subcuentas (Fondos Fijos, Bancos, etc.) y un número consecutivo que le corresponda. Los nombres y números de cuentas no deben repetirse, aún cuando se integren en un Grupo contable diferente. El número asignado a cada cuenta de mayor estará conformado por 4 dígitos, lo que permitirá establecer una clasificación ordenada, pormenorizada y flexible de las cuentas de Mayor e indicar los diferentes niveles de integración, como se muestra: Grupo Clasificación Cuenta Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 7

9 INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA ACTIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles propiedad del ente económico que, por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Las cuentas que integran este grupo tendrán saldo de naturaleza deudora, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas de las cuentas que correspondan, independientemente de que su control se lleve de forma separada ACTIVO CIRCULANTE Fondos Fijos de Caja Descripción: Registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja el cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo destinado a efectuar pagos menores en diferentes áreas de responsabilidad que no requieran la elaboración de un cheque. Clasificación: Circulante Por el valor nominal del monto asignado para la constitución del fondo fijo mediante la transferencia de recursos. Por el valor nominal del monto asignado por concepto de incrementos al fondo fijo. Por el valor nominal del monto asignado por concepto de disminución al fondo fijo. Para reconocer la cancelación del fondo fijo por el valor nominal neto del saldo a cancelar. Saldo: representa los fondos totales asignados para cubrir gastos menores en cada una de las áreas de responsabilidad de la entidad. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 8

10 Caja Descripción: Registra los aumentos o disminuciones en el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, giros telegráficos, moneda extranjera, etcétera. Clasificación: Circulante Por el valor nominal de las entradas en efectivo y cheques recibidos por cualquier concepto en las cajas habilitadas para este efecto. Por el valor nominal de sobrantes de efectivo resultantes de arqueos de caja no reconocidos en libros. Por el valor nominal de los pagos en efectivo realizados con los valores resguardados en la caja. Por el valor nominal de salida de efectivo por concepto de depósitos en cuentas bancarias. Por el valor nominal de faltantes de efectivo resultantes de arqueos de caja no reconocidos en libros. Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja Bancos Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la empresa, depositados en cuentas bancarias de las instituciones del sistema financiero. Clasificación: Circulante Por el valor nominal del efectivo depositado en la cuenta. Por el valor nominal de los intereses ganados y depositados en la misma cuenta de banco. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de los intereses ganados no registrados. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de errores en los registros de transacciones. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de errores Por el valor nominal de cheques efectivamente cobrados. Por el valor nominal de intereses y comisiones descontados por el banco directamente de la cuenta. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria por concepto de cargos por servicios bancarios no registrados. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de los cheques sin fondos recibidos de clientes. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 9

11 en los registros de transacciones de entrada de efectivo. Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de errores en los registros de transacciones de salida de efectivo. Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentas bancarias de la entidad en moneda nacional Inversiones en Valores Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un plazo menor a un año, durante el cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales de operación. Clasificación: Circulante Valor de la inversión al costo. Por el importe de los costos erogados para la compra de la inversión no incluidos en el valor del instrumento. Reconocimiento de cambios en su valor. Venta de inversiones temporales al costo. Reconocimiento de cambios en su valor. Saldo: representa el costo de adquisición de las inversiones de la empresa realizadas a corto plazo en instituciones financieras Clientes Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los derechos exigibles a clientes originados por las operaciones de comercialización a crédito. Clasificación: Circulante Por el importe originalmente pactado con el cliente por concepto de venta de Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 10

12 mercancías. Por el importe de intereses moratorios. realizados por los clientes. Por el importe de las devoluciones de mercancías. Por el importe de bonificaciones y rebajas sobre ventas. Por el importe de los descuentos sobre ventas. Por el importe el castigo de cuentas incobrables. Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro que la empresa realiza a sus clientes Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro. Esta cuenta es complementaria del activo. Clasificación: Circulante Por el importe de las disminuciones efectuadas a la estimación. Por el castigo de cuentas incobrables con la cancelación de la cuenta correspondiente de Clientes. Por el importe de la creación de la estimación por cuentas de cobro dudoso. Por el incremento en la estimación de cuentas incobrables. Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito Documentos por Cobrar Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito expedidos a favor de la empresa, derivados de las ventas a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa. Clasificación: Circulante Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 11

13 Importe originalmente pactado con el suscriptor del título de crédito derivados de la venta a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa. Por el importe de intereses moratorios. Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados por los suscriptores del título de crédito. Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro Deudores Diversos Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a favor de la empresa, derivados de las ventas a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa, de personas que no son clientes ni empleados de la empresa. Clasificación: Circulante Importe originalmente pactado con el deudor por concepto de la venta a crédito. Por el importe de intereses moratorios. Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados por los deudores. Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la venta de mercancías, nos deben terceras personas Anticipos a Proveedores Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se anticipan a proveedores de mercancías a cuenta de futuras compras. Clasificación: Circulante Por el importe de los anticipos autorizados y entregados a los diferentes proveedores de mercancías para venta de la Por el importe de las amortizaciones parciales o totales. Por el importe de la cancelación de la operación. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 12

14 empresa. Por el importe de devolución del anticipo. Saldo: representa el importe de los anticipos concedidos a proveedores pendientes de amortizar Inventario de Mercancías Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que representa las mercancías existentes en el almacén. Clasificación: Circulante Importe inicial del ejercicio. Por el importe de las mercancías compradas durante el ejercicio. Por el importe de las devoluciones sobre ventas. Por el importe de los ajustes positivos resultantes de los conteos cíclicos. Por el importe de la revaluación diaria de inventario cuando esta resulte positiva. Por el importe de las recepciones de mercancías en tránsito en la Unidad de Negocio de destino. Por el importe de las mercancías vendidas. Por el importe de las devoluciones sobre compras. Por el importe de las mermas y/o pérdidas de mercancías. Por el importe de los ajustes negativos resultantes de los conteos cíclicos. Por el importe de la revaluación diaria de inventario cuando esta resulte negativa. Por el importe de las salidas de mercancía en tránsito en la Unidad de Negocio de origen. Por el importe de las salidas por muestras. Saldo: representa el valor atribuido a las mercancías que se encuentran en existencia en los almacenes de la empresa para la venta posterior Reserva por Inventarios Obsoletos Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la finalidad de prever los inventarios que se consideran obsoletos. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 13

15 Clasificación: Circulante Por el importe de las disminuciones efectuadas a la estimación. Por el importe neto de la baja de inventario por los motivos de obsolescencia aceptados. Por el importe de la creación de la reserva por inventarios obsoletos. Por el incremento en el valor de la reserva de inventarios obsoletos. Saldo: representa el valor de las mercancías que por tiempo o calidad se consideraron por las políticas de la empresa obsoletas Inventario de Refacciones y Consumibles Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que representa las refacciones existentes en el almacén de refacciones. Clasificación: Circulante Importe inicial del ejercicio. Por el importe de las refacciones compradas durante el ejercicio. Por el importe de las devoluciones al almacén de refacciones no utilizadas que se encuentren en buen estado. Por el importe de los ajustes positivos resultantes de los conteos cíclicos. Por el importe de las recepciones de refacciones en tránsito en la Unidad de Negocio de destino. Por el importe de las refacciones consumidas. Por el importe de las devoluciones sobre compras. Por el importe de las mermas y/o pérdidas de refacciones. Por el importe de los ajustes negativos resultantes de los conteos cíclicos. Por el importe de las salidas de refacciones en tránsito en la Unidad de Negocio de origen. Saldo: representa el valor atribuido a las refacciones que se encuentran en existencia en los almacenes de la empresa para su consumo en reparaciones a equipo de la empresa IVA Acreditable Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 14

16 Descripción: Registra el importe del IVA pagado a los proveedores o prestadores de servicio por la compra de mercancías, adquisiciones de activo fijo o por la obtención de un servicio. Clasificación: Circulante Por el importe de IVA pagado a los proveedores o prestadores de servicio por la compra de mercancías, adquisiciones de activo fijo o por la obtención de un servicio. Por el importe de IVA correspondiente a devoluciones o cancelaciones de compras y/o gastos gravados no efectuados. Saldo: representa el importe del IVA acreditable pagado a los proveedores por compras y gastos gravados efectuados ACTIVO FIJO Inversiones Permanentes en Acciones Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes de la inversión en acciones en subsidiarias y asociadas bajo el método de participación. Clasificación: Fijo Importe por el costo neto de adquisición de acciones. Por el importe de participación en la utilidad ordinaria. Por el importe de dividendos recibidos. Por el importe de participación en la pérdida extraordinaria. Por el importe de la amortización del costo de la inversión registrada. Saldo: representa el valor de las inversiones bajo el método de participación que la empresa tiene con otras subsidiarias. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 15

17 Terrenos Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los terrenos propiedad de la empresa. Clasificación: Fijo Por el valor original del terreno adquirido, incluyendo gastos de inscripción en el registro público de la propiedad y honorarios pagados al notario. Por el valor histórico en libros del terreno vendido. Saldo: representa el costo de los terrenos propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición Edificio Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios y construcciones propiedad de la empresa. Clasificación: Fijo Valor original del edificio adquirido. Importe invertido en remodelación y acondicionamiento del edificio. Importe invertido en materiales y servicios para la construcción. Por el importe de capitalización de las obras proceso entregadas por las constructoras. Valor original del edificio vendido. Por el importe de bajas realizadas en construcciones. Saldo: representa el valor a precio de costo de los edificios y construcciones propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición Depreciación Acumulada de Edificio Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 16

18 Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del edificio a lo largo de su vida útil estimada. Clasificación: Fijo Por la venta del edificio. Importe del error en el registro de la depreciación. Por el importe de la depreciación del edificio. Importe del error en el registro de la depreciación. Saldo: representa la porción del costo del edificio y las construcciones que se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro Mobiliario y Equipo Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en mobiliario y equipo propiedad de la empresa. Clasificación: Fijo Por el importe de las adquisiciones de mobiliario y equipo. Por el importe de la venta de mobiliario y equipo. Importe del traspaso de mobiliario y equipo. Importe por obsolescencia de mobiliario y equipo. Saldo: representa el valor a precio de costo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del mobiliario y equipo a lo largo de su vida útil estimada. Clasificación: Fijo Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 17

19 Por la venta de mobiliario y equipo. Por el traspaso de mobiliario y equipo. Importe por obsolescencia de mobiliario y equipo. Importe del error en el registro de la depreciación. Por el importe de la depreciación de mobiliario y equipo. Importe del error en el registro de la depreciación. Saldo: representa la porción del costo del mobiliario y equipo que se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro Equipo de Transporte Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en equipo de transporte propiedad de la empresa. Clasificación: Fijo Por el importe de las adquisiciones de equipo de transporte. Por el importe de la venta de equipo de transporte. Importe del traspaso de equipo de transporte. Importe por obsolescencia de equipo de transporte. Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de transporte propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de transporte a lo largo de su vida útil estimada. Clasificación: Fijo Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 18

20 Por la venta de equipo de transporte. Importe por el traspaso de equipo de transporte. Importe por obsolescencia de equipo de transporte. Importe del error en el registro de la depreciación. Por el importe de la depreciación de equipo de transporte. Importe del error en el registro de la depreciación. Saldo: representa la porción del costo del equipo de transporte que se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro Equipo de Cómputo y Comunicaciones Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en equipo de computo electrónico propiedad de la empresa. Clasificación: Fijo Por el importe de las adquisiciones de equipo de cómputo electrónico. Por el importe de la venta de equipo de cómputo electrónico. Importe del traspaso de equipo de cómputo electrónico. Importe por obsolescencia de equipo de cómputo electrónico. Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de cómputo electrónico propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo y Comunicaciones Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de computo electrónico a lo largo de su vida útil estimada. Clasificación: Fijo Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 19

21 Por la venta de equipo de cómputo electrónico. Importe por el traspaso de equipo de cómputo electrónico. Importe por obsolescencia de equipo de cómputo electrónico. Importe del error en el registro de la depreciación. Por el importe de la depreciación de equipo de cómputo electrónico. Importe del error en el registro de la depreciación. Saldo: representa la porción del costo del equipo de cómputo electrónico que se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro Obras en Proceso Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones de la empresa por concepto de materiales y servicios para la construcción de un edificio u otro activo capitalizable. Clasificación: Fijo Por el importe de la compra de materiales directos e indirectos identificables con la construcción. Por el pago de estimaciones de avances. Por el pago de sueldos y salarios identificables directamente con la construcción. Por el importe de capitalización de las obras proceso entregadas por las constructoras. Saldo: representa el valor de las obras en proceso propiedad de la empresa al valor histórico de adquisición de cada uno de sus componentes CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS Activo por Impuestos Diferidos Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a favor de la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 20

22 Clasificación: Diferido Por el importe del Activo por Impuesto Diferido derivado de las diferencias temporales deducibles. Por el importe de las pérdidas fiscales del período. Por el importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar. Por el importe de los créditos fiscales del período. Por el importe de los créditos fiscales pendientes de amortizar. Por el importe del Pasivo por Impuesto Diferido derivado de las diferencias temporales acumulables. Por el importe del Activo por Impuesto Diferido derivados las diferencias temporales deducibles revertidas. Saldo: representa el monto de impuesto deducible o recuperable en ejercicios futuros Seguros por Amortizar Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de pago de primas de seguro. Clasificación: Cargos Diferidos Por el importe de las erogaciones relacionadas con el pago de la prima de seguros. Por las amortizaciones realizadas durante el periodo de vigencia del seguro. Saldo: representa el valor de los gastos por seguros pendientes amortizar Gastos Preoperativos por Amortizar Descripción: Registra las erogaciones realizadas durante el periodo preoperativo relacionados con la apertura de una bodega o tienda de autoservicios. Clasificación: Cargos Diferidos Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 21

23 Por el importe de las erogaciones relacionadas con el periodo preoperativo. Por las amortizaciones realizadas durante el primer año de operaciones. Saldo: representa el valor de los gastos preoperativos pendientes amortizar Gastos de Instalación por Amortizar Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones realizadas con la finalidad de acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo a las necesidades de la empresa. Clasificación: Diferido Por el importe de las erogaciones realizadas para el acondicionamiento del edificio. Por el importe de la cancelación de las erogaciones efectuadas. Saldo: representa el importe de las erogaciones realizadas por la empresa en gastos de instalación, de adaptación, de mejoras, etc, efectuados para acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo a las necesidades de la empresa Pagos Provisionales de Impuestos Descripción: Registra el importe de ISR e IDE que nos retienen los bancos y los pagos provisionales que efectuamos a cuenta de ISR, IEPS y IETU. Clasificación: Diferido Importe por las retenciones de impuestos. Importe por los pagos provisionales mensuales realizados. Importe del traspaso a la cuenta de resultados del impuesto enterado y acreditado en el cierre anual. Por el importe de los saldos a favor cuya devolución se solicita. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 22

24 Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas a las dependencias correspondientes por el pago de impuestos anticipados Otros Pagos Anticipados Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones realizadas por la empresa con la finalidad de recibir un servicio en el futuro. Clasificación: Diferido Por el importe de las erogaciones efectuadas. Por el importe de los servicios devengados. Por el importe de los servicios capitalizados. Saldo: representa el valor de las erogaciones pagadas por anticipados pendientes de vencerse ACTIVO INTANGIBLE Marcas Registradas Descripción: registra los incrementos o disminuciones de los bienes no materiales de marcas registradas que posee la empresa para llevar a cabo las actividades operativas. Clasificación: Activo Intangible Por el importe de pagos efectuados para su adquisición. Por el importe de baja de la marca registrada. Por el importe de la venta de la marca. Saldo: representa el valor a precio de costo de la adquisición de la marca incluyendo los gastos originados para su desarrollo u obtención legal. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 23

25 Reserva por Amortización de Marcas Registradas Descripción: Registra la cancelación o disminución del activo intangible por marcas registradas. Clasificación: Activo Intangible Por el importe de las cancelaciones de amortizaciones aplicadas bajo otras bases. Por el importe de la disminución del costo del intangible por su uso de acuerdo a los beneficios obtenidos. Por el importe del valor estimado de deterioro del activo. Saldo: representa el valor de la porción de activo intangible que se considera consumida durante la vida útil del activo PASIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Las cuentas que integran el pasivo tendrán saldos de naturaleza acreedora PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudos pendientes de pago a proveedores originados por las operaciones de compras con cargo a la empresa. Grupo: Pasivos Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos Por el importe originalmente Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 24

26 parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados a los proveedores. Por el importe de las devoluciones de mercancías. Por el importe de bonificaciones y rebajas sobre compras. Por el importe de los descuentos sobre compras. pactado con el proveedor por concepto de compras de mercancías. Por el importe de intereses moratorios, cuando aplique. Saldo: representa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientes de pago a los proveedores Documentos por Pagar Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito expedidos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor de un año. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados. Cancelación de documento por reestructuración a vencimiento mayor de un año. Grupo: Pasivos Importe originalmente pactado de la compra a crédito, de conceptos distintos a la compra de mercancías, a favor de terceros. Reestructuración del documento cuyo vencimiento sea a plazo menor de un año. Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago Intereses por Pagar Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los intereses devengados no pagados derivados de préstamos bancarios y/o documentos por pagar. Clasificación: Corto Plazo Grupo: Pasivos Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 25

27 Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos realizados correspondiente a intereses. Por el importe de la provisión de los intereses devengados no pagados. Saldo: representa el valor de los intereses que la empresa tiene la obligación de cubrir derivado de préstamos financieros y/o documentos por pagar Acreedores Diversos Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a cargo de la empresa, derivados de compras a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados. Grupo: Pasivos Importe originalmente pactado con el acreedor por conceptos distintos a la compra de mercancías. Por el importe de intereses moratorios. Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se deben a terceras personas Préstamos Bancarios Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo no mayor de un año. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados del capital. Grupo: Pasivos Importe del crédito otorgado por la institución bancaria a favor de la empresa por el monto de capital utilizado. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 26

28 Cancelación de crédito bancario por reestructuración a vencimiento mayor de un año. Reestructuración del crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo menor de un año. Saldo: representa el valor del capital de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año Préstamos Bancarios Dólares Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos en dólares otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo no mayor de un año. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados del capital. Cancelación de crédito bancario por reestructuración a vencimiento mayor de un año. Grupo: Pasivos Importe del crédito en dólares otorgado por la institución bancaria a favor de la empresa por el monto del capital utilizado. Reestructuración del crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo menor de un año. Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año Impuestos por Pagar Descripción: Registra las provisiones de impuestos originados a cargo de la empresa. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de los impuestos retenidos y entregados a las dependencias correspondientes. Grupo: Pasivos Por el importe de las retenciones y pasivos efectuados según las diferentes tarifas. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 27

29 Saldo: representa el total de los impuestos pendientes de pago ante las dependencias correspondientes IVA Trasladado Descripción: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en las operaciones del negocio. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de la cancelación contra el IVA por pagar pagado. Grupo: Pasivos Importe del IVA trasladado a los clientes por ventas gravadas con este impuesto. Saldo: representa el valor de impuesto trasladado a nuestros clientes por concepto de ventas de la empresa gravadas con este impuesto pendiente de cobro Anticipos de Clientes Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de anticipos recibidos por clientes a cuenta de futuras ventas. Clasificación: Corto Plazo Por el importe de los anticipos aplicados a las ventas correspondientes. Grupo: Pasivos Importe de los recursos recibidos a cuenta de futuras ventas. Saldo: representa el valor de neto de recursos recibidos a cuenta de futuras ventas PASIVO A LARGO PLAZO Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 28

30 Préstamos Bancarios a Largo Plazo Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo mayor de un año. Clasificación: Largo Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados. Cancelación de crédito bancario por reestructuración a vencimiento menor de un año. Grupo: Pasivos Importe del crédito otorgado por la institución bancaria a favor de la empresa. Reestructuración del crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo mayor de un año. Por el importe de intereses moratorios. Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo mayor de un año. Clasificación: Largo Plazo Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos efectivamente realizados. Cancelación de crédito bancario por reestructuración a vencimiento menor de un año. Grupo: Pasivos Importe del crédito otorgado por la institución bancaria a favor de la empresa. Reestructuración del crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo mayor de un año. Por el importe de intereses moratorios. Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 29

31 PASIVOS DIFERIDOS Pasivo por Impuesto Diferido Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a cargo de la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro. Clasificación: Diferido Por el importe del Activo de Impuesto Diferido de las diferencias temporales deducibles. Por el importe del Pasivo Diferido derivado de las diferencias temporales acumulables revertidas. Por el importe de las pérdidas fiscales del período. Por el importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar. Por el importe de los créditos fiscales del período. Por el importe de los créditos fiscales pendientes de amortizar. Grupo: Pasivos Por el importe del Pasivo de Impuesto Diferido derivado de las diferencias temporales acumulables. Saldo: representa el monto de impuesto gravable y pagadero en ejercicios futuros respecto de las diferencias temporales gravables CAPITAL CONTABLE Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios CAPITAL CONTRIBUIDO Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 30

32 Capital Social Pagado Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las aportaciones efectuadas por los accionistas de la empresa. Clasificación: Capital Contribuido Por el importe de las bajas de las partes sociales. Grupo: Capital Contable Importe o aumento de las aportaciones de capital social efectuada por los accionistas, tomando como base el valor de las acciones. Por el traspaso de la cuenta de Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital. Saldo: representa el valor del capital invertido por los accionistas de la empresa Capital Social Suscrito No Exhibido Descripción: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir. Clasificación: Capital Contribuido Por el importe del traspaso a Capital Social al momento de liquidar los montos garantizados. Grupo: Capital Contable Por el importe de los montos garantizados por los socios, pero que aún no se han exhibido Saldo: representa el valor del capital pendiente de suscribir por los accionistas Prima en Venta de Acciones Descripción: Sobreprecio sobre el valor nominal con el que se emiten las nuevas acciones para compensar el mayor valor que tienen las acciones antiguas existentes en el mercado y compensar a los accionistas por la disminución del valor de las acciones. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 31

33 Clasificación: Capital Contribuido Por el traspaso a la cuenta de Capital Social. Grupo: Capital Contable Por el importe de la diferencia entre el valor de venta y el valor nominal de las acciones vendidas a los socios. Saldo: representa el capital en exceso pagado por los accionistas Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital Descripción: Registra las aportaciones de accionistas que no han sido formalizadas, como el aumento de capital social. Clasificación: Capital Contribuido Por el importe de las aportaciones de los accionistas formalizadas con el traspaso a Capital Social. Grupo: Capital Contable Por el importe de las aportaciones de los accionistas no formalizadas. Saldo: representa el valor de la parte del capital aportado pode los accionistas pendiente de suscribir en el valor de la empresa Donaciones Descripción: Registra el aumento o disminución de las contribuciones en efectivo o en especie realizadas por los accionistas. Clasificación: Capital Contribuido Grupo: Capital Contable Importe o aumento del valor de las donaciones recibidas. Saldo: representa el valor de las transferencias de capital (en dinero o en especie) por concepto de donaciones. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 32

34 CAPITAL GANADO Reserva Legal Descripción: Registra el aumento de las reservas para efectos de cumplimiento de la ley de Sociedad Mercantiles que exige reservar un 5% de la utilidad generadas durante el ejercicio hasta llegar a un 20% del capital, con el fin de afrontar futuras pérdidas. Clasificación: Capital Ganado Por el importe de las pérdidas causadas del ejercicio. Grupo: Capital Contable Por el importe de la creación de la reserva. Por el importe de los aumentos de la reserva. Saldo: representa el valor de la provisión realizada por razones legales contractuales Resultados de Ejercicios Anteriores Descripción: Registra las utilidades o pérdidas acumuladas de la entidad a la fecha. Muestra los aumentos o disminuciones entre los ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores. Clasificación: Capital Ganado Importe del traspaso de la pérdida del ejercicio. Importe del cierre de la cuenta de dividendos. Por la capitalización de utilidades. Por incremento del fondo de reserva. Grupo: Capital Contable Importe del traspaso de la utilidad del ejercicio. Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtuvieron como resultado de las operaciones en ejercicios anteriores. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 33

35 Resultados del Ejercicio Descripción: Registra las pérdidas o utilidades del ejercicio en curso; sólo tiene movimiento al cierre del ejercicio fiscal. Clasificación: Capital Ganado Por el importe de las pérdidas del ejercicio. Importe del traspaso de la utilidad a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores. Grupo: Capital Contable Por el importe de la utilidad del ejercicio. Importe del traspaso de la pérdida a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores. Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtengan como resultado de las operaciones practicadas durante el ejercicio que termina INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS Ventas Descripción: Registra el aumento o disminución total del valor de las mercancías vendidas a los clientes al contado o a crédito. Clasificación: Ingresos Operativos Por el importe de los errores al momento del registro de la transacción. Grupo: Ingresos Por el importe de las mercancías vendidas a clientes a crédito al contado. Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 34

36 ejercicio Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones sobre el precio de venta que se concede a los clientes que adquieren la mercancía crédito. Ésta es complementaria de ventas. Clasificación: Ingresos Operativos Por el importe de la rebaja otorgada a los clientes en la operación de ventas a crédito Grupo: Ingresos Por el importe de la cancelación de la venta a crédito a la que se le había aplicado dicha rebaja. Saldo: representa el valor total de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas Devoluciones Sobre Ventas Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las mercancías ya vendidas devueltas por parte de los clientes. Clasificación: Ingresos Operativos Por el importe de las mercancías devueltas por parte del cliente. Grupo: Ingresos Por el importe de errores al momento de registrar la transacción. Saldo: representa el valor total de las mercancías, a precio de venta, devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 35

37 Otros Ingresos de Operación Descripción: Registra los beneficios obtenidos por la entidad por operaciones relacionadas con el giro del negocio. Clasificación: Ingresos Operativos Por el importe de los errores al momento del registro de la transacción. Grupo: Ingresos Por el importe neto de los beneficios obtenidos exigibles a terceros. Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos INGRESOS FINANCIEROS Ingresos por Intereses Descripción: Registra el monto de los intereses ganados por actividades normales relacionados con las operaciones financieras. Clasificación: Ingresos Financieros Por el importe de los errores al momento del registro de la transacción. Grupo: Ingresos Por el importe de los intereses ganados por depósitos bancarios. Por el importe de los intereses ganados por actividades fuera del giro de la empresa. Saldo: representa el importe por concepto de intereses a favor de la empresa. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 36

38 Descuentos por Pronto Pago Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones sobre el precio de compra que nos conceden los proveedores por la adquisición mercancía a crédito y el pronto pago de ésta. Clasificación: Ingresos Financieros Por el importe de la cancelación de la compra a crédito a la que se le había aplicado dicha rebaja. Por el traspaso a resultados del ejercicio. Grupo: Ingresos Por el importe de la rebaja otorgada por el proveedor en la operación de compras a crédito. Saldo: representa el valor total de las bonificaciones recibidas sobre el precio de las mercancías compradas Ganancia Cambiaria Descripción: Registra el aumento o disminución de la ganancia cambiaria obtenida con motivo de la fluctuación de la moneda extranjera con relación a la moneda nacional. Clasificación: Ingresos Financieros Por el traspaso a resultados del ejercicio. Grupo: Ingresos Importe del resultado favorable motivo de la fluctuación cambiaria. Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones cambiarias a favor de la empresa Productos Financieros Descripción: Registra las ganancias realizadas por la venta de valores financieros. Grupo: Ingresos Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 37

39 Clasificación: Ingresos Financieros Por el traspaso a resultados del ejercicio. Importe del resultado favorable de la venta de valores financieros. Saldo: representa el valor total de las ganancias por venta de valores financieros OTROS INGRESOS Ganancia en Venta de Activos Descripción: Registra el beneficio neto obtenido en la enajenación de activos propiedad de la entidad. Clasificación: Otros Ingresos Por el traspaso a resultados del ejercicio. Grupo: Ingresos Por el importe de la utilidad en la transacción de venta de activos. Saldo: representa el valor neto de la utilidad obtenida por venta de activos Otras Ganancias Descripción: Registra beneficios obtenidos por la entidad por diferentes conceptos. Clasificación: Otros Ingresos Por el traspaso a resultados del ejercicio. Grupo: Ingresos Por el valor neto de los beneficios obtenidos. Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos por la entidad en un periodo dado. Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 38