TALLER PRACTICO IETU C.P.C. ADOLFO GODOY NOVOA C.P. GABRIELA VELAZQUEZ SANCHEZ C.P. GERMAN GODOY LUNA

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1 TALLER PRACTICO IETU C.P.C. ADOLFO GODOY NOVOA C.P. GABRIELA VELAZQUEZ SANCHEZ C.P. GERMAN GODOY LUNA

2 TALLER CONTABLE PARA LA DETERMINACIÓN MENSUAL DE IETU - COMENTARIOS Y SUGERENCIAS PARA INCLUIR CUENTAS ESPECIFICAS PARA EL CONTROL DEL IETU EN EL CATALOGO DE CUENTAS - CASO PRÁCTICO PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA POR LOS MESES DE ENERO Y FEBRERO PAGINA 1 23

3 Comentarios y sugerencias para incluir a partir de 2008, cuentas específicas para el control del Impuesto Empresarial a Tasa Única. Con objeto de poder identificar contablemente las operaciones que afectaran, los ingresos y las deducciones para el IETU, será necesario adecuar los catálogos de cuentas de las empresas; se sugiere que se implementen cuentas específicas a partir del mes de Enero de CUENTAS QUE SE SUGIERE SE IMPLEMENTEN EN EL CATÁLOGO. Pagina 1.- Clientes Nacionales Clientes Moneda extranjera Anticipos a proveedores nacionales Anticipos a proveedores moneda extranjera Activos fijos, activos diferidos Proveedores y acreedores nacionales Proveedores y acreedores en moneda extranjera Anticipos de clientes nacionales Anticipos de clientes moneda extranjera Otros acreedores diversos nacionales y en moneda extranjera Documentos por pagar a proveedores y acreedores nacionales Documentos por pagar a proveedores y acreedores moneda extranjera Devoluciones y rebajas sobre ventas cobradas Devoluciones y rebajas sobre compras de bienes y servicios pagados Sueldos o asimilados y previsión social Mano de obra Cuentas de orden Ejemplos

4 Las cuentas que se proponen no necesariamente, se tendrían que implementar en todos los casos, tomémoslas como un ejemplo y en su caso, cada empresa en particular, adoptará el catálogo que mas convenga. 1.- CLIENTES NACIONALES Es necesario tener en la contabilidad perfectamente identificada la facturación y los pagos que nos efectúen los clientes a partir del primero de enero del 2008, de los abonos que se tengan a dicha cuenta provenientes de cobranza (ABONADA A LA CUENTA BANCARIA), se determinaran los ingresos para efectos del IETU. EJEMPLO: ENERO ABONOS A CLIENTES CON IVA POR COBROS. INGRESOS PARA IETU SIN IVA POR COBROS. Pagos de clientes del mes. $ 4,875, / 1.15 $ 4,239, Es importante considerar que a la cuenta de clientes, también pueden hacerse abonos por concepto de devoluciones y rebajas sobre ventas, para lo cual es necesario mensualmente verificar los abonos a dicha cuenta, en virtud de que únicamente se considerarían para el IETU, las devoluciones o bonificaciones que hubieran sido cobradas. 2.- CLIENTES MONEDA EXTRANJERA Otro aspecto importante a considerar en las empresas que manejen ventas en moneda extranjera, es el de registrar todas sus operaciones en esta cuenta. En la cual se podrán tener cargos por la facturación y por la ganancia cambiaria y abonos por los pagos y por la pérdida cambiaria. El cálculo de la fluctuación se reflejara hasta el cobro de las facturas. EJEMPLO: ENERO ABONOS A CLIENTES CON IVA POR COBROS EN ME. Pagos de clientes del mes * 10.80= /1.15= INGRESOS PARA IETU SIN IVA POR COBROS. $ 469, Es importante considerar que a la cuenta de clientes, también pueden hacerse abonos por concepto de devoluciones y rebajas sobre ventas, para lo cual es necesario mensualmente verificar los abonos a dicha cuenta, en virtud de que únicamente se considerarían para el IETU, las devoluciones o bonificaciones que hubieran sido efectivamente cobradas. 2

5 3.- ANTICIPOS A PROVEEDORES NACIONALES En virtud de que los anticipos que reciban nuestros proveedores, los tienen que acumular para efectos del IETU, para las empresas que los paguen serán deducibles. EJEMPLO: ENERO CARGOS A ANTICIPOS A PROVEEDORE SIN IVA. DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. Pagos por anticipos a proveedores del mes. $ 3,043, $ 3,043, Es muy importante cuidar en el momento que se aplique el anticipo a la factura que el proveedor nos expida, que únicamente se deberá de considerar como deducción la diferencia, pues de lo contrario podría existir una duplicidad en la deducción. 4.- ANTICIPOS A PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA Tratándose de anticipos a proveedores que efectuáramos en moneda extranjera, esta cuenta se cargará por los anticipos efectuados y por la ganancia cambiaria y se abonará por la aplicación del anticipo, a la facturación del proveedor y por la perdida cambiaria.. El cálculo de la fluctuación se reflejara hasta la cancelación de la operación. EJEMPLO: ENERO Pagos por anticipos a proveedores del mes. CARGOS A ANTICIPOS A PROVEEDORE ME. SIN IVA. DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. $ *TC 10.80= /1.15= $ 422,

6 5.- ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS A manera de establecer un control entre los activos fijos y los diferidos contabilizados hasta el 31/12/07 y los adquiridos durante el ejercicio 2008, recomendamos manejar cuentas por separado mediante las cuales se puedan identificar las adquisiciones del ejercicio para efectos de deducción del IETU. EJEMPLO: ENERO ACTIVOS FIJOS: CARGOS A LOS ACTIVOS FIJOS SIN IVA. DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. Pagos por adquisición de activos del mes. $ 800, $ 800, Recordemos que en el caso de automóviles se tendrá que deducir únicamente hasta $175, (Cuando en el ISR, las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del IETU, se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca, Art. 6 frac. IV de la LIETU) EJEMPLO: ENERO ACTIVOS DIFERIDOS: CARGOS A LOS ACTIVOS DIFERIDOS SIN IVA. DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. Pagos por gastos de instalación del mes. $ 500, $ 500, Seguros pagados por amortizar. $ 150, $150, Es muy importante en el momento de considerar las deducciones por concepto de cualquier tipo de gastos (Producción, Administración, Distribución y Ventas), eliminar los gastos pagados por anticipado (Seguros, Rentas, Publicidad, etc.), que se amortizan mensualmente pues de lo contrario existiría una duplicidad, en virtud de que la deducción para efectos del IETU, ya se efectuó al 100% en el momento del pago. 4

7 6.- PROVEEDORES Y ACREEDORES NACIONALES En virtud de la complejidad que va ha representar el control de los pagos para efectos de deducción del IETU, sugerimos manejar una sola cuenta de mayor con la (s) sub. Cta, o sub. Sub. Cta. necesaria para el control de los proveedores y acreedores nacionales. EJEMPLO: ENERO Pagos efectivamente efectuados a proveedores del mes. Pagos efectivamente efectuados a acreedores relacionados con la actividad de la empresa del mes. CARGOS A LOS PROVEEDORES Y ACREEDORES CON IVA. DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. $ 5,000, $ 4,347, $4,150, $3,608, Es importante considerar que a la cuenta de proveedores y acreedores, también pueden hacerse cargos por concepto de devoluciones y rebajas sobre compras de bienes y servicios, para lo cual es necesario mensualmente verificar los cargos a dicha cuenta, en virtud de que únicamente se considerarían para el IETU, las devoluciones o bonificaciones que hubieran sido efectivamente pagadas. 7.- PROVEEDORES Y ACREEDORES EXTRANJEROS EJEMPLO: ENERO Pagos efectivamente efectuados a proveedores del mes. Pagos efectivamente efectuados a acreedores relacionados con la actividad de la empresa del mes. CARGOS A LOS PROVEEDORES Y ACREEDORES ME. CON IVA. $ * TC 10.80= / 1.15= $4, * TC 10.80= / 1.15= DEDUCCION PARA IETU SIN IVA POR PAGOS. $ $ Tratándose de pagos a proveedores y acreedores en M.E., esta cuenta se cargará por los pagos efectuados y por la ganancia cambiaria y se abonara por la Provisión de las facturas y por la pérdida cambiaria. El cálculo de la fluctuación se reflejara hasta el pago de la factura. 5

8 8.- ANTICIPO DE CLIENTES NACIONALES Al igual que para efectos del ISR, los anticipos de clientes son ingresos acumulables para efectos del IETU y se considerarán como ingresos cobrados, dichos anticipos se cancelarán contra la facturación que efectuamos con posterioridad. En el momento que se apliquen los anticipos únicamente se considerará como ingreso cobrado la diferencia. EJEMPLO: ENERO ABONOS A ANTICIPOS DE CLIENTES SIN IVA. INGRESO PARA IETU SIN IVA POR ANT. Pagos por anticipos a proveedores del mes. $1,000, $1,000, ANTICIPOS DE CLIENTES MONEDA EXTRANJERA EJEMPLO: ENERO Pagos por anticipos a proveedores del mes. ABONOS A ANTICIPOS DE CLIENTES ME. SIN IVA. $ * TC = / 1.15 = INGRESO PARA IETU SIN IVA POR ANT. $ OTROS ACREEDORES DIVERSOS NACIONALES Y EXTRANJEROS Se recomienda manejar todos los pasivos que no provengan de la (Adquisición de bienes y servicios), LOS CUALES NO TIENEN IVA, en esta cuenta la cual no se consideraría para efectos del IETU, los pasivos que se podrían contabilizar serian entre otros los siguientes: 1.-Prestamos de accionistas. 2.-Prestamos de terceras personas. 3.-Creación de cualquier tipo de reservas y provisiones. 4.-Cualquier pasivo que no provenga de la adquisición de bienes y servicios DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y ACREEDORES NACIONALES Se recomienda utilizar esta cuenta, en caso de que algunas operaciones con proveedores de bienes y servicios se documenten. Mismo tratamiento que Proveedores y Acreedores Nacionales

9 12.- DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES Y ACREEDORES EXTRANJEROS Se recomienda utilizar esta cuenta, en caso de que algunas operaciones con proveedores de bienes y servicios se documenten. Mismo tratamiento que Proveedores y Acreedores extranjeros DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS COBRADAS (Se aplicaría como deducción en el mes en que ocurran) Las devoluciones y rebajas sobre ventas que se efectuaran con posterioridad al cobro de facturas expedidas a los clientes, es muy importante tenerlas perfectamente identificadas, en virtud de que se tendrían que considerar como una DEDUCCIÓN, para efectos del IETU. EJEMPLO: ENERO Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas cobradas de facturación CARGOS A DEV Y REB SOBRE VENTAS COBRADAS SIN IVA. DEDUCCIÓN DE DEV. S/VENTAS COBRADAS DEL MES PARA IETU SIN IVA $ 1, $ 1, DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS PAGADAS (Se aplicaría deduciendo los pagos efectuados a los proveedores y acreedores diversos del mes en que ocurran) Las devoluciones y rebajas sobre compras de bienes y servicios que se efectuaran con posterioridad al pago de facturas expedidas por los proveedores de bienes y servicios, es muy importante tenerlas perfectamente identificadas, en virtud de que se tendrían que considerar como una DEDUCCION para efectos de los pagos efectuados en el mes a proveedores de bienes y servicios IETU. EJEMPLO: ENERO Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre compras de bienes y servicios pagados a los proveedores o acreedores de facturación CARGOS EN (ROJO) AL ALMACEN O GASTO POR DEV Y REB SOBRE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS PAGADOS SIN IVA. DEDUCCION DE LOS PAGOS DEL MES PARA IETU SIN IVA. $ $

10 15.- SUELDOS O ASIMILADOS Y PREVISION SOCIAL. Con objeto de poder tener perfectamente identificados todos los conceptos por sueldos y salarios, sugerimos implementar una cuenta de mayor mediante la cual se controlen todas las percepciones de los empleados así como la previsión social que se pague mensualmente, para la correcta determinación del crédito por salarios y previsión social. Es importante recordar que para la determinación del crédito por salarios y previsión social todos los conceptos que lo integren deben de estar efectivamente pagados a cada trabajador que sirva de base para la retención del ISR, EXCEPTO PRESTACIONES EXENTAS, este crédito esta sujeto para su aplicación a que las retenciones se enteren y a la entrega del subsidio. EJEMPLO DE CONCEPTOS QUE PODRÍAN FORMAR PARTE DE ESTA CUENTA. CONCEPTOS. Total de sueldos, prestaciones y seguridad social. Menos: Prestacion es exentas. Base para cálculo mensual del crédito Sueldos y salarios. 1, , Honorarios al consejo y/o retiros de socios Aguinaldos Vacaciones Prima vacacional Horas extras Bonos y compensaciones Indemnizaciones y prima de antigüedad Premios de asistencia Vales de despensa Fondo de ahorro Seguro de vida Seguro de gastos médicos Ayuda de transporte Subsidios por incapacidad Ayuda de defunción Seguro social, Sar e Infonavit SUMA DE SALARIOS, PRESTACIONES Y PREVISIÓN SOCIAL. 2, ,

11 16.- MANO DE OBRA. Mismo tratamiento que Sueldos o Asimilados y Previsión Social. 17.-CUENTAS DE ORDEN. Consideramos necesario para el debido control de las cuentas para efectos del IETU, manejarlas por cuentas de orden, estas cuentas reflejarán los INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS, LAS DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS, LA DEDUCCION ADICIONAL POR CONCEPTO DE ACTIVOS ADQUIRIDOS ENTRE SEPT Y DIC DEL 2007, ASI COMO LOS CREDITOS FISCALES POR DIFERENCIA NEGATIVA, DE SUELDOS Y SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL, INVERSIONES DE 1998 A 2007, PERDIDAS FISCALES E INVENTARIOS AL 31/12/07. CUENTAS DE ORDEN QUE SE UTILIZARIAN PARA EL CONTROL DE LOS INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS Y DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS. 1.- Para el control de los ingresos efectivamente cobrados provenientes de la actividad de la empresa, por concepto de: - Pagos de clientes. - Anticipos de clientes. - Por las devoluciones y rebajas sobre ventas de bienes y servicios que hayan sido efectivamente cobradas. C.O.D. INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS PARA IETU. C.O.A. COBROS EFECTUADOS PARA IETU. 2.- Para el control de los pagos efectivamente realizados por compras. - Pagos a proveedores y acreedores nacionales y en moneda extranjera. - Pagos a documentos por pagar a proveedores y acreedores nacionales y en Moneda extranjera. - Por las devoluciones y rebajas sobre compras, efectivamente pagadas. C.O.D. DEDUCCION DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS. C.O.A. COMPRAS PAGADAS DEDUCIBLES. 9

12 3.- Para el control de las inversiones efectivamente pagadas de activos fijos y diferidos. - Adquisición de edificios y terrenos. - Adquisición de maquinaria. - Adquisición de equipo de transporte. - Adquisición de mobiliario y equipo de oficina. - Adquisición de equipo de cómputo. - Gastos de instalación. - Gastos preoperativos. - Gastos pagados por anticipado. C.O.D. DEDUCCION POR COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS. C.O.A. ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS PAGADOS. 4.- Por el pago de todos los gastos que se efectúen, para el objeto de las operaciones de la empresa (Producción, Administración, venta, Distribución, etc.) C.O.D. DEDUCCION DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. C.O.A. GASTOS DEDUCIBLES EFECTIVAMENTE PAGADOS. 10

13 CUENTAS DE ORDEN QUE SE UTILIZARIAN PARA EL CONTROL DE LA DEDUCCION ADICIONAL, POR ACTIVOS ADQUIRIDOS DE SEP. A DIC C.O.D. Deducción Adicional de Inversiones (Sep/Dic 2007) C.O.A. Inversión Adicional Deducida (Sep/Dic 2007) CUENTAS DE ORDEN QUE SE UTILIZARIAN PARA EL CONTROL DE LOS CREDITOS FISCALES. ORDEN DE APLICACIÓN DE LOS CRÉDITOS. -1- C.O.D. Crédito Fiscal por diferencia negativa. C.O.A. Diferencia negativa por crédito fiscal. -2- C.O.D. Acreditamiento de S y S y Aportaciones de S S. C.O.A. S y S y Aportaciones de S S Acreditadas. -3- C.O.D. Crédito Fiscal de Inversiones de 1998 a C.O.A. Inversiones de 1998 a 2007 Acreditadas. C.O.D. Créditos Fiscal de pérdidas fiscales (Deducción Inmediata) C.O.A. Pérdidas fiscales Acreditadas (Deducción Inmediata) C.O.D. Crédito Fiscal por Inventarios C.O.A. Inventarios Acreditados

14 18.-EJEMPLOS DEL MANEJO DE LAS CUENTAS DE ORDEN PARA EL CONTROL CONTABLE DE LAS OPERACIONES QUE SON AFECTAS AL IETU. 1.-Para el control de los ingresos efectivamente cobrados provenientes de la actividad de la empresa, por concepto de: - Pagos de clientes. - Anticipos de clientes. - Por las devoluciones y rebajas sobre ventas de bienes y servicios que hayan sido efectivamente cobradas. C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU. C.OA. Cobros efectuados para IETU. POR PAGOS DE CLIENTES EFECTIVAMENTE COBRADOS. Ejemplo: Se cobran en el mes de Enero de 2008, facturas de clientes en M.N. Por $4, (incluye iva), mismos que fueron depositados en la cuenta bancaria. Asiento contable cuentas de balance: Bancos 4, Iva trasladado por cobrar IVA trasladado cobrado Clientes 4, Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin iva) C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU. 4, C.OA. Cobros efectuados para IETU. 4, Ejemplo: Se cobran en el mes de Enero de 2008, facturas de clientes en ME, por Dlls al TC. De por dólar, mismos que fueron depositados efectivamente en la cuenta bancaria. Asiento contable cuentas de balance: Bancos Dólares *10.80=1, IVA trasladado por cobrar IVA trasladado cobrado Clientes 1,

15 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin iva) C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU. 1, C.OA. Cobros efectuados para IETU. 1, Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. POR ANTICIPOS DE CLIENTES EFECTIVAMENTE COBRADOS. Ejemplo: Se reciben anticipos de clientes por futuras ventas que realizaremos, por un monto de 2, Asiento contable cuentas de balance: BANCOS 2, IVA TRASLADADO COBRADO ANTICIPOS DE CLIENTES 2, Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU. 2, C.O.A. Cobros efectuados para IETU. 2, Ejemplo: Se reciben anticipos de clientes en M.E., por futuras ventas que realizaremos por un monto de dólares, al tipo de cambio de $ BANCOS M E * TC = IVA TRASLADADO COBRADO ANTICIPOS DE CLIENTES

16 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU C.O.A. Cobros efectuados para IETU Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. POR LAS DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE COBRADAS. Ejemplo: Expedimos notas de crédito a nuestros clientes por concepto de devoluciones sobre ventas, efectivamente cobradas por un monto de $ 1, , las cuales en virtud de haber sido cobradas expedimos un cheque al cliente. Asiento contable cuentas de balance y resultados. DEV Y REB SOBRE VENTAS. 1, IVA TRASLADADO COBRADO ( ) BANCOS. 1, Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción por dev. S/Ventas cobradas. (1, ) C.O.A. Dev. S/Ventas cobradas. (1, ) En caso de que las notas de crédito se aplicaran al saldo por pagar, de los clientes. Asiento contable cuentas de balance y resultados. DEV Y REB SOBRE VENTAS. 1, IVA TRASLADADO COBRADO ( ) CLIENTES. 1,

17 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de ingresos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción por dev. S/Ventas cobradas. (1, ) C.O.A. Dev. S/Ventas cobradas. (1, ) Al haberse aplicado la nota de crédito como pago al cliente y no existir flujo de efectivo, es un cobro y se tendrá que contabilizar el IVA trasladado cobrado. IVA trasladado por cobrar IVA trasladado cobrado Al haberse aplicado la nota de crédito como pago del cliente y no existir flujo de efectivo, es un cobro y se tendrán que afectar las cuentas de orden. C.O.D. Ingresos efectivamente cobrados para IETU. 1, C.O.A. Cobros efectuados para IETU. 1, Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. 2.- Para el control de los pagos efectivamente realizados por compras. - Pagos a proveedores y acreedores nacionales y en moneda extranjera. - Pagos a documentos por pagar a proveedores y acreedores nacionales y en Moneda extranjera. - Por las devoluciones y rebajas sobre compras, efectivamente pagadas. C.O.D. DEDUCCION DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS. C.O.A. COMPRAS PAGADAS DEDUCIBLES. PAGOS A PROVEEDORES NACIONALES Y ACREEDORES EN MONEDA EXTRANJERA. Ejemplo: efectuamos pagos a nuestros proveedores, por compras efectuadas, en moneda nacional por un monto de $ 3, Asiento contable cuentas de balance. PROVEEDORES NACIONALES 3, IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE POR PAGAR BANCOS 3,

18 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de pagos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras 3, C.O.A. Compras pagadas deducibles. 3, Ejemplo: efectuamos pagos a nuestros proveedores, por compras efectuadas, en moneda extranjera por un monto de dólares al T C de $ PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA * TC = IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE POR PAGAR BANCOS M E Afectación en cuentas de orden para efectos del control de pagos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras C.O.A. Compras pagadas deducibles Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. PAGOS DE DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y ACREEDORES NACIONALES Y EN MONEDA EXTRANJERA. Ejemplo: Efectuamos pagos de documentos firmados a proveedores nacionales por $ 1, Asiento contable cuentas de balance. DOCTOS POR PAGAR PROVEEDORES NAL. 1, IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE POR PAGAR BANCOS 1,

19 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de pagos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras 1, C.O.A. Compras pagadas deducibles. 1, Ejemplo: efectuamos pagos de documentos por pagar a nuestros proveedores, por compras efectuadas, en moneda extranjera por un monto de dólares al TC de $ PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA * TC = IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE POR PAGAR BANCOS M E Afectación en cuentas de orden para efectos del control de pagos efectivamente cobrados para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras C.O.A. Compras pagadas deducibles Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. POR LAS DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS, EFECTIVAMENTE PAGADAS. Ejemplo: Recibimos de nuestros proveedores nota de crédito, por concepto de devoluciones sobre compras efectivamente pagadas, por un importe de $ , la cual solicitamos nos sea pagada mediante cheque que se deposita en la cuenta bancaria. Asiento contable cuentas de balance. BANCOS IVA ACREDITABLE PAGADO ( ) ALMACEN ( ) 17

20 Afectación en cuentas de orden para efectos del control de notas de crédito efectivamente pagadas para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras ( ) C.O.A. Compras pagadas deducibles. ( ) Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. En caso de que las notas de crédito se aplicaran al saldo por pagar, de los proveedores. Asiento contable cuentas de balance. ALMACEN ( ) IVA ACREDITABLE PAGADO ( ) PROVEEDORES Afectación en cuentas de orden para efectos del control de notas de crédito efectivamente pagadas para el IETU. (Sin IVA) C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras ( ) C.O.A. Compras pagadas deducibles. ( ) Al haberse aplicado la nota de crédito como pago al proveedor y no existir flujo de efectivo, es un pago y se tendrá que contabilizar el IVA acreditable pagado. IVA Acreditable pagado 37, IVA Acreditable por pagar 37, Al haberse aplicado la nota de crédito como pago al proveedor y no existir flujo de efectivo, es un pago y se tendrán que afectar las cuentas de orden. C.O.D. Deducción de pagos efectuados por compras C.O.A. Compras pagadas deducibles Tratándose de operaciones en M.E., será necesario efectuar los cálculos al tipo de cambio del día de la operación así como el efecto de la fluctuación cambiaria. 18

21 3.- Para el control de las inversiones efectivamente pagadas de activos fijos y diferidos. - Adquisición de edificios y terrenos. - Adquisición de maquinaria. - Adquisición de equipo de transporte. - Adquisición de mobiliario y equipo de oficina. - Adquisición de equipo de cómputo. - Gastos de instalación. - Gastos preoperativos. - Gastos pagados por anticipado. C.O.D. DEDUCCION POR COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS. C.O.A. ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS PAGADOS. Ejemplo: Se adquieren diferentes activos fijos, requeridos para llevar a cabo las actividades propias de la empresa de la siguiente manera. 1.- Maquinaria y equipo por la cantidad de $ efectivamente pagada. 2.- Equipo de cómputo por la cantidad de $ 1, , el cual se pagará de la siguiente manera, $ efectivamente pagado y el resto a sesenta días. 3.- Edificio y terreno por un monto de $ 7, el cual se integra por $1, de terreno y $ 5, de construcciones y $ de iva de construcciones, el cual es liquidado mediante el pago de $ 3, mediante transferencia bancaria y el resto mediante hipoteca a cinco años con pagos mensuales de $ Se realizan una serie de gastos preoperativos por un monto de $1, por concepto de desarrollo de nuevos productos, los cuales se encuentran efectivamente pagados. 5.-Se realizan una serie de gastos requeridos para instalar adecuadamente las oficinas de la empresa, por un monto de $ 1, los cuales están efectivamente pagados. 6.- Contratamos seguros para el edificio y los activos fijos adquiridos, por un monto de $ los cuales tendrán una vigencia de doce meses, los cuales están efectivamente pagados. 7.- Se renta planta industrial para instalar las instalaciones fabriles, pagando por adelantado un año de rentas, por un monto de $

22 Asiento contable cuentas de balance. MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTO 1, EDIFICIO Y TERRENO 7, GASTOS PREOPERATIVOS 1, GASTOS DE INSTALACION 1, SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO IVA ACREDITABLE PAGADO 1, IVA ACREDITABLE POR PAGAR BANCOS 9, PROVEEDORES Y ACREEDORES DIVERSOS CREDITOS HIPOTECARIOS 3, , , Afectación en cuentas de orden por las inversiones en activos fijos y diferidos efectivamente pagados para IETU (SIN IVA). C.O.D. DEDUCCION POR COMPRAS DE 8, ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS C.O.A. ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS PAGADOS 8, Partidas que integran los cargos a la C.O.D. efectivamente pagadas. Asiento # 1 $ Asiento # 2 $ Asiento # 3 $ 3, Asiento # 4 $ 1, Asiento # 5 $ 1, Asiento # 6 $ Asiento # 7 $

23 4.- Por el pago de todos los gastos que se efectúen, para el objeto de las operaciones de la empresa (Producción, Administración, Venta, Distribución, etc.) C.O.D. DEDUCCION DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. C.O.A. GASTOS DEDUCIBLES EFECTIVAMENTE PAGADOS. Ejemplo: Durante el mes se provisionaron y pagaron efectivamente los siguientes gastos. Gastos provisionados. Concepto Importe IVA 2% de nominas Imss SAR e Infonavit Renta del mes Intereses devengados no pagados Asiento contable cuentas de resultados y balance. (La cuenta de gastos que se afectara será en gastos de admón.) Concepto Parcial Cargo Abono Gastos de Administración % nominas Imss, SAR e infonavit Arrendamiento de inmuebles Gastos financieros Intereses IVA acreditable por pagar Impuestos por pagar % nominas Imss, SAR,infonavit Prov. y acreedores nacionales Acreedor (banco) Acreedor (Roberto torres) NOTA: Al no existir flujo de efectivo estas provisiones de gastos se aplicaran para efectos del IETU, hasta el pago. Consecuentemente no se afectan las cuentas de orden. C.O.D. DEDUCCION DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. C.O.A. GASTOS DEDUCIBLES EFECTIVAMENTE PAGADOS. 21

24 Gastos efectivamente pagados. concepto importe IVA Honorarios personas morales Papelería y Art. varios Mantenimiento y conservación maquinaria Sueldos (ISR , IMSS ) Honorarios P-F (RET ISR IVA ) Fletes ( RET 4% $ ) Teléfonos Asiento contable cuentas de resultados y balance. (La cuenta de gastos que se afectara será en gastos de admón.) Concepto Parcial Cargo Abono Gastos de administración Honorarios personas morales Papelería y Art. varios Mant y cons de maquinaria Honorarios personas físicas Fletes Teléfonos IVA Acreditable Pagado Sueldos o asimilados y previsión social Sueldos Impuestos por pagar RET 10% ISR Honorarios RET 10% IVA Honorarios RET 4% Fletes RET ISR Salarios RET IMSS Bancos Afectación en cuentas de orden por los gastos efectivamente pagados para IETU (SIN IVA). C.O.D. DEDUCCION DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS C.O.A. GASTOS DEDUCUBLES EFECTIVAMENTE PAGADOS NOTA: Como se podrá observar dentro del rubro de deducciones, no se consideraron los sueldos y salarios, en virtud de tratarse de un CREDITO. Dicho crédito se tendrá que determinar; afectándose las cuentas de orden propuestas para este crédito. 22

25 CASO PRACTICO PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA, POR LOS MESES DE ENERO Y FEBRERO I N D I C E. HOJA Balanza de comprobación al 31/12/ Supuestos del caso practico. 25 Operaciones realizadas en el mes de Enero Polizas del mes de enero Balanza de comprobación al 31/01/ Determinación de resultados al 31/01/ Determinación del IETU efectivamente cobrado y pagado Enero Operaciones realizadas en el mes de Febrero Polizas del mes de febrero Balanza de comprobación al 29/02/ Determinación de resultados al 29/02/ Determinación del IETU efectivamente cobrado y pagado Febrero Deducción adicional para efectos del IETU, por adquisiciones ultimo cuatrimestre Crédito contra el IETU, por las inversiones en activos fijos efectuadas entre los años de 1998 a Estimulo Fiscal por pérdidas fiscales pendientes de disminuir de 2005, 2006 y 2007.(DECRETO 5 NOVIEMBRE 2007) 108 Estimulo fiscal de inventarios al 31/12/07.(DECRETO 5 NOVIEMBRE 2007) 109 Pagos Provisionales ISR Pagos Provisionales del IETU Determinación de la Base para el Calculo Anual del IETU Ejercicio Determinación de los Resultados para Efectos Contables y Fiscales Ejercicio Notas

26 BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL CUENTA SALDOS FONDO FIJO DE CAJA 10, BANCOS 3,500, CLIENTES 2,585, DEUDORES DIVERSOS 200, IVA ACREDITABLE POR PAGAR 1,052, ALMACEN 4,239, EQUIPO DE COMPUTO 1,100, DEPRECIACION ACUMULADA -102, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,500, DEPRECIACION ACUMULADA -412, MOBILIARIO Y EQUIPO 250, DEPRECIACION ACUMULADA -22, EQUIPO DE REPARTO 1,100, DEPRECIACION ACUMULADA -139, GASTOS DE INSTALACION 1,500, AMORTIZACION ACUMULADA PROVEEDORES -3,875, ACREEDORES DIVERSOS -575, Equipos de Computo S A de C V, -575, DOCUMENTOS POR PAGAR -4,084, Maquinaria moderna S A de C V -3,622, Ford Credit S A de C V. -462, IMPUESTOS POR PAGAR -362, IVA -300, IMSS, SAR, INFONAVIT. -30, % DE NOMINAS -15, % RET ISR HONORARIOS. -5, % RET IVA HONORARIOS. -5, I.S.P.T. -7, IVA TRASLADADO POR COBRAR -337, CAPITAL FIJO -6,000, RESULTADOS DE EJERC ANTERIORES -1,822, RESULTADO DEL EJERCICIO -2,303, SUMA

27 SUPUESTOS DEL CASO PRACTICO. Empresa constituida en el año 2005, cuyo objeto social es la fabricación y la comercialización de toda clase de artículos para el hogar. El coeficiente de utilidad para pagos provisionales del ISR, es del y se determinó por la utilidad fiscal proveniente del ejercicio En el ejercicio fiscal 2007 la empresa determinó una pérdida fiscal de $ 4,585,980.00, en dicho ejercicio la empresa llevó a cabo la deducción inmediata de maquinaria y equipos cuyo monto original de la inversión fue de $ 4,500,000.00, la cual fue adquirida en el mes de Enero de (DECRETO DEL ESTIMULO DE LA DEDUCCION INMEDIATA PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION DEL 20/06/03), 85% $ 3,825, DE DEDUCCION. En el mes de Enero de 2007, se adquirió maquinaria y equipo para la fabricación de artículos para el hogar por un monto de $5,175,000.00, la cual se pagó el 30% $1,552, y por el saldo de $ 3,622, se firmaron 12 documentos por la cantidad de $ 301, pagaderos mensualmente, a partir del mes de Enero de (Con IVA) Durante los meses de Septiembre a Diciembre de 2007, la empresa adquirió diversos activos fijos y efectuó gastos de instalación de la siguiente manera: Septiembre de Equipo de cómputo por un monto de $ 1,150,000.00, el cual al cierre del ejercicio únicamente tenía pagado el 50%, adeudando la cantidad de $ 575, (Con IVA) Octubre Compra de equipo de reparto por la cantidad de $ , el cual se liquida de la siguiente manera : 1.-Enganche del 30% $ Financiamiento a 12 meses sin intereses por la cantidad de $ , otorgado por Ford Credit S.A. C.V. mismo que se documento.(iniciando los pagos en Enero 2008, por un monto de $ ). Diciembre de Se efectúan diversas obras con objeto de instalar todas las áreas de la empresa, por un monto de $1,725,000.00, las cuales se encuentran pagadas al 100%. (CON IVA) 25

28 OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE ENERO DEL AÑO /01/ Pagamos a nuestro proveedor de maquinaria documento 1/12 por un monto de $ 301,875.00, mediante transferencia electrónica. 03/01/ Recibimos de nuestros clientes transferencias bancarias por $ 1,350, proveniente de cobranza del año /01/ Realizamos transferencia bancaria para pago de impuestos del 2007, por un monto de $ 362, /01/ Recibimos de nuestros deudores la devolución del saldo a su cargo, por $ 200, /01/ Recibimos de nuestros clientes anticipos por la cantidad de $ 4, /01/ Efectuamos a nuestros proveedores anticipos por $ 1,725,000.00, mediante transferencia bancaria 15/01/ Compramos mercancias a nuestros proveedores $ 4,600,000.00, las cuales pagamos 50% mediante transferencia bancaria y el saldo a 30 días. 15/01/ Pagamos póliza de seguros por los activos fijos de la empresa por $ 172, mediante transferencia bancaria. El seguro tiene una vigencia del 31/01/08 al 30/01/09 15/01/ Vendemos a nuestros clientes mercancias por $ 3,450,000.00, otorgando crédito a 30 días., el costo de la mercancia vendida es por un importe de $ 1,500,

29 15/01/ Vendemos a nuestros clientes mercancias por Dlls $ , otorgando credito a 30 dias el tipo de cambio del dia de la operación es de $ por dollar., el costo de la mercancia vendida es por un importe de $ 1, /01/ Efectuamos el pago de los siguientes gastos : 1.- Renta del inmueble $ 34,500.00, pagado con cheque # Honorarios personas morales $ 40,250.00, pagado con cheque # Teléfonos $ 15,750.00, pagado con cheque # Papeleria y articulos varios $ 35,870.00, pagado con cheque # Fletes $ 12,870.00, menos retención del 4% de iva, pagado con cheque # Honorarios personas fisicas por $ 23,000.00, menos retenciones del 10% de isr e iva pagado con # Diversos gastos de restaurantes por un importe de $ 12,900.00, pagado con cheque # Pago de multas a la SHCP por $ 2, pagado con cheque # Diversos gastos de mantenimiento del local por $ 25,000.00, pagado con cheque # Pago de servicios de vigilancia por $ 23,000.00, pagado con cheque # /01/ Pago de sueldos y previsión social de la primera quincena del mes. Pagadas con cheque # 011 Pago de sueldos del personal administrativo por $ (RET ISR $ , IMSS $ ) Prestaciones de previsión social no gravadas $ Fondo de ahorro $ Provisión del 2 % de nominas $ /01/ Contabilización de las depreciaciones y amortizaciones del mes. Depreciación de Equipo de computo $ Depreciación de maquinaria y equipo $ Depreciación mobiliario y equipo $ Depreciación equipo de reparto $ Amortización de gastos de instalación $

30 31/01/ Al cierre del mes quedaron pendientes de pago una serie de facturas, las cuales son provisionadas. 1.- Factura de nextel por $ Recibo de consumo se energia electrica por $ Factura por concepto de vales de gasolina por $ /01/ Compramos a nuestros proveedores mercancias que nos facturan en Dlls $ el tipo de cambio del dia es de $ por dollar. 31/01/ Pago de documento 1/12 a Ford Credit, S.A. de C.V. $ pagado con cheque # /01/ Pago de sueldos y previsión social de la segunda quincena del mes. Pagadas con cheque # 013 Pago de sueldos del personal administrativo por $ (RET ISR $ , IMSS $ ) Prestaciones de previsión social no gravadas $ Fondo de ahorro $ Provisión del 2 % de nominas $ /01/ Recibimos tranferencia bancaria por las ventas efectuadas el 15/01/08 por un importe de $ 1, /01/ Aplicación del iva del mes. 31/01/ Fluctuación cambiaria al cierre del mes t/c $ por dollar. 31/01/ Contabilización de los créditos fiscales y la deduccion adicional. 28

31 31/01/ Provisión del IETU por pagar del mes de Enero 2008 $ 79, NOTA: Al formular la conciliación bancaria del mes nos percatamos que varios cheques expedidos no fueron cobrados y cargos por comisiones bancarias por un monto de $ CHEQUES NO COBRADOS: CHEQUE # 002 $ CHEQUE # 009 $ 25, CHEQUE # 010 $ 23, DEPOSITOS NO ABONADOS: EN BASE A LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA SE PIDE: 1.- Registrar las asientos contables 2.- Determinar la balanza de comprobación del mes 3.- Determinar el pago provisional del ISR. 4.- Determinar los ingresos efectivamente cobrados para el IETU. 5.- Determinar las deducciones efectivamente pagadas para el IETU. 6.- Determinar la deducción adicional por bienes adquiridos de Septiembre a Diciembre del Determinar los creditos fiscales que procedan para efectos del IETU. 8.- Determinar el IETU del mes. 9.- Determinar la fluctuación cambiaria del mes 29

32 OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE ENERO DE /01/ Pagamos a nuestro proveedor de maquinaria documento 1/12 por un monto de $ 301,875.00, mediante transferencia electrónica. CARGO DOCUMENTOS POR PAGAR 301, ABONO IVA ACREDITABLE PAGADO 39, IVA ACREDITABLE POR PAGAR 39, BANCOS 301, /01/ Recibimos de nuestros clientes transferencias bancarias por $ 1,350, proveniente de cobranza del año CARGO ABONO BANCOS 1,350, IVA TRASLADADO POR COBRAR 176, IVA TRASLADADO COBRADO 176, CLIENTES 1,350, /01/ Realizamos transferencia bancaria para pago de impuestos del 2007, por un monto de $ 362, CARGO ABONO IVA 300, IMSS, SAR E INFONAVIT. 30, % DE NOMINAS. 15, RET 10% ISR HONORARIOS. 5, RET 10% IVA HONORARIOS. 5, RET 4% FLETES. 7, BANCOS. 362, /01/ Recibimos de nuestros deudores la devolución del saldo a su cargo, por $ 200, CARGO BANCOS. 200, ABONO DEUDORES DIVERSOS 200,

33 14/01/ Recibimos de nuestros clientes anticipos por la cantidad de $ 4, CARGO BANCOS 4, ABONO IVA TRASLADADO COBRADO 600, ANTICIPOS DE CLIENTES 4,000, CUENTAS DE ORDEN: CARGO INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS PARA IETU 4,000, ABONO COBROS EFECTUADOS PARA IETU 4,000, /01/ Efectuamos a nuestros proveedores anticipos por $ 1,725,000.00, mediante transferencia bancaria CARGO ANTICIPOS APROVEEDORES. 1,500, ABONO IVA ACREDITABLE PAGADO 225, BANCOS 1,725, CUENTAS DE ORDEN: CARGO DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS 1,500, ABONO DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS 1,500, /01/ Compramos mercancias a nuestros proveedores $ 4,600,000.00, las cuales pagamos 50% mediante transferencia bancaria y el saldo a 30 días. CARGO ABONO ALMACEN 4,000, IVA ACREDITABLE POR PAGAR 600, PAROVEEDORES 4,600, PROVEEDORES 2,300, IVA ACREDITABLE PAGADO 300, IVA ACREDITABLE POR PAGAR 300, BANCOS 2,300, CUENTAS DE ORDEN: CARGO DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS 2,000, ABONO DE PAGOS EFECTUADOS POR COMPRAS 2,000,

34 15/01/ Pagamos póliza de seguros por los activos fijos de la empresa por $ 172, mediante transferencia bancaria. El seguro tiene una vigencia del 31/01/08 al 30/01/09 CARGO ABONO SEGUROS 150, IVA ACREDITABLE PAGADO 22, BANCOS 172, CUENTAS DE ORDEN: CARGO DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS 150, ABONO DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS 150, /01/ Vendemos a nuestros clientes mercancias por $ 3,450,000.00, otorgando crédito a 30 días., el costo de la mercancia vendida es por un importe de $ 1500, CARGO ABONO CLIENTES ,450, COSTO DE VENTAS 1,500, IVA TRASLADADO POR COBRAR 450, VENTAS 3,000, ALMACEN 1,500, /01/ Vendemos a nuestros clientes mercancias por Dlls $ , otorgando crédito a 30 dias el tipo de cambio del dia de la operación es de $ por dollar., el costo de la mercancia vendida es por un importe de $ 1, CARGO ABONO CLIENTES MONEDA EXTRANJERA ,534, DOLLARES COMPLEMENTARIA M N COSTO DE VENTAS 1, IVA TRASLADADO POR COBRAR 330, VENTAS 2,204, ALMACEN 1,

35 15/01/ Efectuamos el pago de los siguientes gastos : 1.- Renta del inmueble $ 34,500.00, pagado con cheque # Honorarios personas morales $ 40,250.00, pagado con cheque # Teléfonos $ 15,750.00, pagado con cheque # Papeleria y articulos varios $ 35,870.00, pagado con cheque # Fletes $ 12,870.00, menos retención del 4% de IVA, pagado con cheque # Honorarios personas fisicas por $ 23,000.00, menos retenciones del 10% de ISR e IVA pagado con cheque # Diversos gastos de restaurantes por un importe de $ 12,900.00, pagado con cheque # Pago de multas al SAT, por $ 2, pagado con cheque # Diversos gastos de mantenimiento del local por $ 25,000.00, pagado con cheque # Pago de servicios de vigilancia por $ 23,000.00, pagado con cheque # 010 CARGO RENTA 30, HONORARIOS 35, TELEFONOS 13, PAPELERIA Y ART VARIOS 31, FLETES CON RETENCION 11, HONORARIOS PERSONAS FISICAS 20, GASTOS DE RESTAURANTES 12.5 % 1, MANT Y CONS DE LOCAL 21, VIGILANCIA 20, GASTOS DE REST NO DEDUCIBLES 11, MULTAS 2, ABONO IVA ACREDITABLE PAGADO 27, RET 10% ISR HONORARIOS 2, RET 10% IVA HONORARIOS 2, RET 4% FLETES BANCOS CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # , CHEQUE # 008 2, CHEQUE # , CHEQUE # , CUENTAS DE ORDEN: CARGO DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS 184, ABONO DE GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS 184,

36 15/01/ Pago de sueldos y previsión social de la primera quincena del mes. Pagadas con cheque # 011 Pago de sueldos del personal administrativo por $ (RET ISR $ , IMSS $ ) Prestaciones de previsión social no gravadas $ Fondo de ahorro $ Provisión del 2 % de nominas $ CARGO SUELDOS 548, PREVISION SOCIAL (NO GRAVADA) 45, FONDO DE AHORRO 71, ABONO % DE NOMINAS 10, IMSS 16, % DE NOMINAS 10, ISPT 54, FONDO DE AHORRO 71, BANCOS 522, CHEQUE # 011 CUENTAS DE ORDEN: CARGO CREDITO FISCAL POR SUELDOS Y SALARIOS 90, ABONO SUELDOS Y SALARIOS ACREDITADOS 90, /01/ Contabilización de las depreciaciones y amortizaciones del mes. Depreciación de Equipo de computo $ Depreciación de maquinaria y equipo $ Depreciación mobiliario y equipo $ Depreciación equipo de reparto $ Amortización de gastos de instalación $ CARGO DEPRECIACIONES 90, ABONO AMORTIZACIONES 6, DEPRECIACION ACUMULADA 27, DEPRECIACION ACUMULADA 37, DEPRECIACION ACUMULADA 2, DEPRECIACION ACUMULADA 22, AMORTIZACION ACUMULADA 6,

37 31/01/ Al cierre del mes quedaron pendientes de pago una serie de facturas, las cuales son provisionadas. 1.- Factura de nextel por $ Recibo de consumo se energia electrica por $ Factura por concepto de vales de gasolina por $ CARGO NEXTEL 16, GASOLINA 19, VIGILANCIA 6, ABONO IVA ACREDITABLE POR PAGAR 6, ACREEDORES 48, /01/ Compramos a nuestros proveedores mercancias que nos facturan en Dlls $ el tipo de cambio del dia es de $ por dolar. CARGO ALMACEN 1,110, ABONO IVA ACREDITABLE POR PAGAR 166, PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA 1,276, DOLARES COMPLEMENTARIA M N 31/01/ Pago de documento 1/12 a Ford Credit S A de C V. $ pagado con cheque # 012 CARGO FORD CREDIT S A DE C V 38, ABONO BANCOS 38, CHEQUE #

38 31/01/ Pago de sueldos y previsión social de la segunda quincena del mes. Pagadas con cheque # 013 Pago de sueldos del personal administrativo por $ (RET ISR $ , IMSS $ ) Prestaciones de previsión social no gravadas $ Fondo de ahorro $ Provisión del 2 % de nominas $ CARGO SUELDOS 595, PREVISION SOCIAL (NO GRAVADA) 45, FONDO DE AHORRO 77, ABONO % DE NOMINAS 11, IMSS 18, % DE NOMINAS 11, ISPT 59, FONDO DE AHORRO 77, BANCOS 562, CHEQUE # 013 CUENTAS DE ORDEN: CARGO CREDITO FISCAL POR SUELDOS Y SALARIOS 98, ABONO SUELDOS Y SALARIOS ACREDITADOS 98, /01/ Recibimos tranferencia bancaria por las ventas efectuadas el 15/01/08 por un importe de $ 1, CARGO BANCOS 1,725, ABONO IVA TRASLADADO POR COBRAR 225, IVA TRASLADADO COBRADO 225, CLIENTES ,725, CUENTAS DE ORDEN: CARGO INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS PARA IETU 1,500, ABONO COBROS EFECTUADOS PARA IETU 1,500, /01/ Aplicación del iva del mes. CARGO IVA TRASLADADO COBRADO 1,001, ABONO IVA ACREDITABLE PAGADO 1,001,

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