INVESTIGACIONES FINANCIERAS DESDE UN ENFOQUE DE LA AUDITORIA FORENSE, FRENTE AL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Transcripción

1 INVESTIGACIONES FINANCIERAS DESDE UN ENFOQUE DE LA AUDITORIA FORENSE, FRENTE AL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS José Mauricio Martinez Valverde Contador Publico con Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense Experto en Blanqueo de Capitales y de la Financiación del Terrorismo Consultor de Blueforce Inc., asignado a INL mmartinez@audiforense.com jmmforense@gmail.com Guatemala, Mayo 15 del 2017

2 Agentes de Prevención y control de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo JUEZ Juzgamiento 3 4 UIF FISCALI A-POLICIA Investigaciones LA/FT, E.D Reporte Operaciones Sospechosas 1 2 P Y S SUPERVISION Sujetos Obligados CLIENTES Operaciones Normales, Inusuales o Sospechosas Sector Real P Y S Sector Financiero PRODUCTOS Y SERVICIOS

3 DIFERENCIA ENTRE TIPOLOGIA Y SEÑALES DE ALERTA TIPOLOGIAS/ SEÑALES DE ALERTA TIPOLOGIAS/SEÑALES DE ALERTA TIPOLOGIAS/SEÑALES DE ALERTA TIPOLOGIAS/SEÑALES DE ALERTA

4 SEÑALES DE ALERTA CONTABLE La señal de alerta es un HECHO, INFORMACION o CIRCUNSTANCIA particular sobre la realización de un (s) HECHOS ECONOMICOS Operaciones o registros contables, o comportamiento atípico en su forma, contenido y lógica desde la parte contable. La particularidad del HECHO debe ser NOTORIA, sus características deben superar lo NORMAL. HABITUAL y CORRIENTE, por lo anterior; las situaciones detectadas deben ser objeto de validación, de un estudio cuidadoso y detallado para establecer la frecuencia, particularidades y acciones a tomar.

5 RELACION EXISTENTE ENTRE SEÑALES DE ALERTA Y TIPOLOGIAS DESDE LA PARTE CONTABLE TIPOLOGIAS SEÑALES DE ALERTA Son una lista de esquemas HISTORICOS de comportamientos contables frente al lavado de activos, Dinero o Blanqueo de Capitales o Financiamiento del Terrorismo. Las tipologías contables son útiles porque le ofrecen al AUDITOR FORENSE un reporte de como se ha utilizado la contabilidad en operaciones de lavado dinero, activos o blanqueo de capitales y FT. Las señales de alerta son las unidades de hechos en el tiempo y en el espacio que resultan del análisis de estas tipologías y permiten hacia el futuro prevenir que la contabilidad sea utilizada como vehículo en el LA/FT. Las señales de alerta son datos que sirven para diagnosticar una inusualidad, de registros y/o operaciones de LA/FT.

6 LAS UNIDADES ECONOMICAS (SOCIEDADES) QUE PRODUCEN BIENES Y SERVICIOS, SE ADMINISTRAN, CONTROLAN A TRAVES DE LA CONTABILIDAD SEÑALES DE ALERTA EN LA CONFORMACION Y MARCHA DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES, Y DE HECHOS ECONÓMICOS (CONTABLES)

7 A. FORENSE PROCESO DE LA AUDITORIA FORENSE ETAPA I ETAPA II ETAPA III ETAPA IV A. FORENSE INICIO ANALISIS DE HECHOS CONTABLES IDENTIFICACION DE HECHOS PUNTUALES Documentar los hechos irregulares, basados en la lógica de negocios, comercial y contable. DETERMINAR EL NUMERO DE OPERACIONES Una vez analizados e identificados los registros contables que dan origen a la inclusión del dinero ilícito, se evalúa y se cuantifica el total. INFORME FINAL CONCLUSION DESDE LA PARTE CONTABLE El análisis detallado de los HECHOS ECONOMICOS permiten identificar operaciones contables sin lógica de negocios, comercial y contable En esta etapa se establece que el dinero ilícito producto de la simulación, maquillaje y fabricación de documentos se ha mezclado con el dinero licito. Se soporta cada uno de los hechos, dejando ver en cada paso y proceso contable, los responsables e involucrados en la actividad. Informe que sirve a las autoridades encargadas de acusar y determinar el delito (s) y que servirá al juzgador para tomar decisiones.

8 TIPOLOGIAS CONTABLES IDENTIFICADAS CLASIFICACION SEGUN EL TIPO

9 Clasificación de las Tipologías de lavado de Dinero desde la parte contable

10 CLASIFICACION DE LAS TIPOLOGIAS CONTABLES POR SU COMPLEJIDAD TIPOLOGIAS SIMPLES El análisis preliminar permite establecer fácilmente el flujo del dinero reflejado en las evidencias y huellas encontradas en los documentos y registros e información contable. 2 1 Si se investiga oportunamente se llega al dinero rápidamente. 3 CARACTERISTICAS DE ESTA TIPOLOGIA El seguimiento al dinero es fácil Deja huellas a través de los registros Inyecciones de prestamos de socios, sin soportes Inyecciones de prestamos de terceros, sin soportes

11 TIPOLOGIA SIMPLE DINERO TERMINA LEGALIZADO 4

12 CLASIFICACION DE LAS TIPOLOGIAS CONTABLES POR SU COMPLEJIDAD TIPOLOGIAS SEMI COMPLEJAS Se requiere de una estructuración de las operaciones para determinar el flujo de los fondos y los métodos utilizados CONTABLEMENTE para ocultar el verdadero origen. 2 1 TESTAFERRO En este tipo de Topologías se utilizan terceras personas (Testaferros) algunos con perfiles económicos altos. CARACTERISTICAS DE ESTA TIPOLOGIA Tipologías con características especiales Participación de expertos y testaferros El seguimiento del flujo del dinero es mas complejo y se necesita mas experticia de los investigadores.

13 TIPOLOGIA SEMI COMPLEJA

14 TIPOLOGIA COMPLEJA GERENTE ONG TIPOLOGIAS COMPLEJA Requiere el análisis y estructuración de cada producto y registro contable involucrado para determinar la vinculación entre estos y el flujo del dinero 1 2 ONG U OTRAS Funcionario Publico 3 TESTAFERRO Este tipo de tipología se da en entidades publicas (actos de corrupción), donde se utilizan sendos productos e instrumentos financieros de carácter legal para ocultar el ilícito. CARACTERISTICAS DE ESTA TIPOLOGIA Tipologías con características especiales Asesores Expertos de las (O.C) Creación de empresas, con antelación a ocupar los cargos Utilización de Múltiples productos e instrumentos financieros lícitos. Típica en Corrupción administrativa

15 TIPOLOGIAS COMPLEJAS

16 TIPOLOGIA COMPLEJA

17 Socios Empresa ABC LTDA 80% Los socios, accionistas eligen al A.E Junta Directiva el 100% son socios 20% Representante legal, Contador Junta Directiva ESTRUCTURA EMPRESA ADMINISTRATIVA Y SOCIETARIA Junta Directiva, que son los mismos socios son los que eligen Representante legal, Gerente y Contador Auditor Externo Revisor Fiscal

18 RESPOSANBLE PROCESO CONTABLE Transacciones y Operaciones Ciclo Normal del Negocio Ingreso Dinero Ilegal Simulando Operaciones Comerciales Legales R. legal, Administradores y/o Gerentes, Contadores. $195,000,00 $430,000,00 Proceso Contable Responsable R. Legal Administrador Contador Su función principal es traducir a números todas las operaciones, decisiones y asignación de recursos de forma tal que un inversionista y un administrador tengan un lenguaje común en la lectura de los resultados. Resultado Final Mezcla de Licito / Ilícito

19 CEGUERA VOLUNTARIA Es un principio jurídico que se utiliza en los casos de lavado de dinero y donde los tribunales lo definen como Evadir deliberadamente el conocimiento de los hechos o la indiferencia premeditada La ceguera voluntaria o intencional es equivalente al conocimiento verdadero de la fuente ilegal de los fondos o de la intención de un cliente en una transacción para lavar dinero

20 TIPICIDAD OBJETIVA (Encuadramiento de la conducta Humana al tipo penal) SUJETO ACTIVO EL QUE. CONDUCTAS TIPÍCAS INVIERTA CONVIERTA TRANSFIERA ADQUIERA POSEA ADMINISTRE TENGA UTILICE OCULTE IMPIDA La tipicidad es la operación mediante la cual un hecho que se ha producido en la realidad es adecuado o encuadrado dentro del supuesto de hecho que describe la ley penal. OBJETO DE ACCION DEL DELITO DINERO BIENES TIPICIDAD SUBJETIVA (Dolo y Culpa) SABIENDO SON PRODUCTO PROCEDEN SE ENCUADRA LA CONDUCTA AL TIPO DOLO OBLIGADO A SABER (En razón de su cargo, empleo, oficio, profesión) GERENTE CONTADORES SE ORIGINAN AUDITOR EXTERNO COMISION DE UN DELITO

21 REFLEXION Si un contador, Auditor o Revisor Fiscal, no conoce la parte normativa nacional e internacional, y no maneja aspectos de tecnología, podrá ser asaltado en su buena fe y facilitara la certificación y opinión favorable de operaciones de lavado de dinero, plasmadas e integradas en los estados financieros de carácter publico

22 REFLEXION Si un contador, Auditor interno o Revisor Fiscal no evalúa las transacciones con criterio integral, ético y profesional, es responsable del uso de la contabilidad como medio y vehículo para dar apariencia legal a dinero proveniente de actividades ilícitas

23 MUY COMPLEJA TIPOLOGIAS MUY COMPLEJA 1 2 Este tipo de tipología se da en organizaciones criminales transnacionales, con redes de apoyo en los países locales e Internacionales. 3 O B J E T I V O Se analizan y se estructuran las operaciones de cada producto involucrado, lo cual obliga a subir y/o bajar una o varias capas, hasta determinar la procedencia y destino de los fondos. CARACTERISTICAS DE ESTA TIPOLOGIA Tipologías con características especiales Asesores Expertos de las (O.C) Utilización de Múltiples productos e instrumentos financieros lícitos Creación de empresas y offshore para generar vínculos comerciales entre empresas Propia de Organizaciones Transnacionales

24 TIPOLOGIA MUY COMPLEJA 2 3 1

25 ! GRACIAS POR LA ATENCION! 2017 José Mauricio Martinez Valverde Contador Publico con Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense Experto en Blanqueo de Capitales y de la Financiación del Terrorismo mmartinez@audiforense.com jmmforense@gmail.com