Página 1 de 8. Índice PRESENTACIÓN. Abreviaturas. Primera Parte EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y COMUNITARIO

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1 Página 1 de 8 Índice PRESENTACIÓN Abreviaturas Primera Parte EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y COMUNITARIO Capítulo I principios y reglas de establecimiento y ordenación de los tributos locales 1. APROXIMACIÓN A LA ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL AUTONOMÍA Y SUFICIENCIA FINANCIERA DE LAS HACIENDAS LOCALES ALCANCE, CONTENIDO Y LÍMITES DEL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES SISTEMA Y ENUMERACIÓN DE LOS RECURSOS DE LAS ENTIDADES LOCALES LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN Y DE ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES: LAS ORDENANZAS FISCALES BIBLIOGRAFÍA 49 Capítulo II Aspectos internacionales y comunitarios de la tributación local 1. INTRODUCCIÓN. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD EN LA TRIBUTACIÓN LOCAL Y PRIMACÍA DE LAS NORMAS DE DERECHO INTERNACIONAL INCIDENCIA DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SOBRE LA IMPOSICIÓN LOCAL Cuestiones previas El artículo 2 del modelo de convenio de la OCDE Los impuestos locales en los convenios de doble imposición suscritos por españa Efectos de los convenios de doble imposición sobre los impuestos locales LA INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UE SOBRE EL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES Incidencia de las libertades comunitarias Consideraciones previas La exención del IAE ex art c) TRLRHL Incidencia de la prohibición general de ayudas de estado de naturaleza tributaria Aproximación general al régimen comunitario de control de ayudas de Estado y su proyección en el ámbito tributario Ayudas de Estado y tributos locales: exenciones y beneficios fiscales en el IBI, IAE e ICIO La incidencia sobre la tributación local de las directivas comunitarias Las directivas comunitarias sobre armonización tributaria La tasa de telefonía móvil frente al Derecho europeo de las telecomunicaciones BIBLIOGRAFÍA 128 Capítulo III El impuesto sobre bienes inmuebles 1. CONSIDERACIONES GENERALES REGULACIÓN Y CARACTERES HECHO IMPONIBLE Elemento jurídico Concesión administrativa sobre los inmuebles o sobre los servicios públicos a que se hallen afectos Derecho de superficie Derecho de usufructo Derecho de propiedad Elemento objetivo del hecho imponible Concepto de bien inmueble 144

2 Página 2 de Clases de bienes inmuebles Elemento espacial y temporal SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN EXENCIONES Exenciones de oficio Exenciones rogadas Exenciones potestativas Exenciones recogidas en la ley 49/ SUJETOS PASIVOS LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO El valor catastral Fundamento, criterios y límites de concreción Determinación de los valores catastrales Actualización de valores catastrales Los procedimientos de valoración catastral LA BASE LIQUIDABLE Fundamento de la reducción sobre la base imponible Aplicación de la reducción Supuestos en los que es aplicable Duración y cuantía de la reducción LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA Los tipos de gravamen Recargo para inmuebles residenciales desocupados LA CUOTA LÍQUIDA DEL IMPUESTO Bonificaciones obligatorias Bonificación para inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria Bonificación para Viviendas de Protección Oficial Bonificación a favor de los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra Bonificaciones potestativas Bonificación de asentamientos de población de especial protección Bonificación a favor de bienes inmuebles afectados por procedimientos de valoración colectiva Bonificación a favor de inmuebles de organismos públicos de investigación y de enseñanza universitaria Bonificación a favor de los inmuebles declarados monumento o jardín histórico de interés cultural afectos a actividades económicas Bonificación a favor de los inmuebles de especial interés o utilidad municipal por circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo Bonificación a favor de bienes inmuebles de características especiales Bonificación a favor de las familias numerosas Bonificación a la energía solar GESTIÓN, LIQUIDACIÓN Y REVISIÓN DE ACTOS BIBLIOGRAFÍA 207 Capítulo IV Impuesto sobre actividades económicas 1. INTRODUCCIÓN REGULACIÓN Y CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL IAE EL HECHO IMPONIBLE La definición legal del hecho imponible La sujeción al impuesto de toda actividad económica El ejercicio de la actividad en territorio nacional Actividades económicas excluidas del hecho imponible del IAE El concepto de actividad económica a efectos del IAE La prueba del ejercicio de la actividad económica gravada LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN AL IAE La virtualidad de los supuestos de no sujeción La venta inhabitual de bienes integrantes del activo empresarial y de bienes de uso particular y privado del vendedor La enajenación de retribuciones en especie La exposición de artículos La venta al por menor aislada EXENCIONES 227

3 Página 3 de Introducción Exención de las administraciones públicas Exención por el inicio de la actividad económica Características y finalidad de la exención El presupuesto de hecho de la exención El ámbito temporal de la exención La exención de las personas físicas La exención de las personas jurídicas y entidades sin personalidad cuyo importe neto de cifra de negocios no alcance el millón de euros Naturaleza y características de la exención La determinación del importe neto de la cifra de negocios Obligaciones formales específicas para la aplicación de esta exención Valoración de la exención desde el punto de vista de su adecuación a los principios materiales de justicia tributaria Las entidades gestoras de la seguridad social y las mutualidades de previsión social Determinados centros de investigación y establecimientos de enseñanza Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales La cruz roja española Los sujetos pasivos a los que les sea aplicable la exención en virtud de tratados o convenios internacionales LOS SUJETOS PASIVOS LAS TARIFAS DEL IMPUESTO Y LA CUOTA DE TARIFA (CUOTA ÍNTEGRA) Concepto y funciones de las tarifas del impuesto La función de ordenación del hecho imponible El carácter omnicomprensivo de las Tarifas La estructura de las Tarifas, clasificación y ordenación de las actividades Las facultades que otorga la tributación por la correspondiente rúbrica de las Tarifas La función de cuantificación del hecho imponible La cuota de tarifa o cuota íntegra Clases de cuotas de tarifa Los elementos tributarios LA CUOTA LÍQUIDA DEL IAE El concepto de cuota tributaria en el IAE El coeficiente de ponderación por importe neto de cifra de negocios El coeficiente de situación El cálculo de la cuota tributaria Cuotas municipales El caso del recargo provincial sobre el IAE Cuotas provinciales y nacionales Las bonificaciones sobre la cuota en el IAE Bonificaciones obligatorias y bonificaciones potestativas Las bonificaciones obligatorias Las bonificaciones potestativas PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO LA GESTIÓN DEL IMPUESTO La gestión compartida del IAE BIBLIOGRAFÍA 280 Capítulo V Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 1. ASPECTOS GENERALES Y REGULACIÓN DEL IMPUESTO Introducción Características del tributo INCIDENCIA COMUNITARIA EN EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA ESTRUCTURA JURÍDICA DEL IMPUESTO Hecho imponible Elementos objetivos Supuestos de no sujeción Exenciones Sujetos pasivos Cuantificación del impuesto Bonificaciones Bonificaciones obligatorias 309

4 Página 4 de Bonificaciones potestativas LA GESTIÓN DEL IMPUESTO Período impositivo y devengo Aplicación del impuesto Autoliquidación Justificación del pago del impuesto A MODO DE CONCLUSIONES: VARIABLES AMBIENTALES PARA UNA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA BIBLIOGRAFÍA 320 Capítulo VI Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana 1. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO HECHO IMPONIBLE Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN Incremento de valor Terrenos de naturaleza urbana Transmisión de la propiedad del terreno o constitución o transmisión de un derecho real de goce limitativo del dominio sobre el mismo Supuestos de no sujeción EXENCIONES Exenciones objetivas Exenciones subjetivas Otros supuestos SUJETOS PASIVOS Contribuyente Sustituto del contribuyente BASE IMPONIBLE TIPO DE GRAVAMEN, CUOTA ÍNTEGRA Y CUOTA LÍQUIDA DEVENGO LA GESTIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO Obligaciones formales de los sujetos pasivos Obligaciones formales de los demás intervinientes en la transmisión BIBLIOGRAFÍA 362 Capítulo VII El impuesto de construcciones, instalaciones y obras 1. INTRODUCCIÓN Consideraciones generales Naturaleza jurídica del icio EL HECHO IMPONIBLE DEL ICIO El problema de la determinación del hecho imponible Qué construcción, instalación u obra está sujeta a licencia urbanística o declaración responsable o comunicación previa? Actuaciones sometidas a licencia Actuaciones sometidas a comunicación previa o declaración responsable Obras, instalaciones y construcciones que ofrecen problemas para su inclusión como hecho imponible Obras a realizar como consecuencia de una orden de ejecución Están sujetas al ICIO las obras realizadas en ejecución subsidiaria? Obras ordenadas al concesionario o realizadas por éste Obras de interés general, promovidas por las Administraciones Públicas Están sujetas al ICIO las demoliciones? Obras actuaciones clandestinas y obras ilegales Obras, construcciones e instalaciones no sujetas al ICIO, al no estar sometidas a licencia urbanística, comunicación previa o declaración responsable Actuaciones declaradas exentas por el TRLHL Exención del icio de los bienes pertenecientes a las órdenes religiosas. la sts de 19 de noviembre de EL SUJETO PASIVO EL DEVENGO LA BASE IMPONIBLE LA CUOTA TRIBUTARIA 391

5 Página 5 de 8 7. LA GESTIÓN DEL ICIO La liquidación del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras La autoliquidación del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A PRACTICAR LA LIQUIDACIÓN DEFINITIVA Y A LA DEVOLUCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DEL ICIO BIBLIOGRAFÍA 399 Capítulo VIII Las tasas y precios públicos en el ámbito local 1. INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE TASA Consideraciones generales La tasa local Hecho imponible Requisitos Referencia, afección o beneficio particular Obligatoriedad en la solicitud o recepción del servicio o actividad y ausencia de competencia con el sector privado La presencia de la capacidad económica en la tasa CONCEPTO DE PRECIO PÚBLICO CUANTIFICACIÓN ALGUNAS CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA 443 Capítulo IX Las contribuciones especiales en la hacienda local 1. naturaleza y hecho imponible de las contribuciones especiales Naturaleza El hecho imponible Los elementos subjetivo y objetivo del hecho imponible El beneficio y el aumento de valor La actividad administrativa El sujeto pasivo de las contribuciones especiales La delimitación del sujeto pasivo La determinación del sujeto pasivo Las exenciones en las contribuciones especiales Los elementos de cuantificación de las contribuciones especiales La base imponible de las contribuciones especiales La cuota tributaria El devengo de las contribuciones especiales El pago de las contribuciones especiales El fraccionamiento o aplazamiento de la cuota de la contribución especial El pago anticipado de la contribución especial La gestión tributaria de las contribuciones especiales Los acuerdos de imposición y de ordenación de la contribución especial Las liquidaciones tributarias de las contribuciones especiales: su notificación y recursos La intervención de la asociación administrativa de contribuyentes Bibliografía 491 Capítulo X Los procedimientos tributarios en el ámbito local: gestión, inspección, recaudación, infracciones y sanciones 1. INTRODUCCIÓN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. ESPECIALIDADADES EN EL ÁMBITO LOCAL La aplicación de los tributos Principios generales Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria 498

6 Página 6 de Actuaciones y procedimiento de gestión. especialidades en el ámbito local Disposiciones generales del procedimiento de gestión tributaria Clases de procedimientos de gestión tributaria ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. ESPECIALIDADES EN EL ÁMBITO LOCAL Definición y funciones de la inspección Organización de la inspección Facultades de la inspección Procedimiento de inspección Especialidades de la inspección en los tributos locales ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. ESPECIALIDADES EN EL ÁMBITO LOCAL Competencia en la gestión recaudatoria Lugar de ingreso de las deudas Formas de extinción de las deudas: el pago Peculiaridades de la recaudación en periodo voluntario Peculiaridades de la recaudación en periodo ejecutivo Procedimiento de apremio RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO Normativa aplicable Principios del régimen sancionador tributario Elemento subjetivo de las infracciones Infracciones tributarias Clases de sanciones Tipos de infracciones tributarias más comunes en el ámbito local Cuantificación de las sanciones Extinción de la responsabilidad derivada de las sanciones tributarias Procedimiento sancionador BIBLIOGRAFÍA 567 Capítulo XI La revisión en vía administrativa de los actos tributarios en el ámbito local 1. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA Y RESTANTES INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO DE LAS HACIENDAS LOCALES Introducción Normas comunes a los procedimientos especiales de revisión LA REVISIÓN DE LOS ACTOS VICIADOS DE NULIDAD DE PLENO DERECHO Objeto Motivos Procedimiento Resolución DECLARACIÓN DE LESIVIDAD Objeto y naturaleza Procedimiento Resolución REVOCACIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS Objeto y naturaleza Motivos de revocación y límites Procedimiento Resolución RECTIFICACIÓN DE ERRORES Objeto y naturaleza Procedimiento Resolución LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. REMISIÓN EL SISTEMA DE IMPUGNACIÓN DE ACTOS EN MATERIA TRIBUTARIA DE LAS ENTIDADES LOCALES Su evolución legislativa Pervivencia de la vía económico-administrativa en los actos de gestión catastral (ibi) y gestión censal (IAE) La nueva vía económico-administrativa Los regímenes especiales de impugnación en vía administrativa LA IMPUGNACIÓN EN EL RÉGIMEN ORGANIZATORIO COMÚN: EL RECURSO DE REPOSICIÓN Objeto Plazo de interposición y motivos impugnatorios 603

7 Página 7 de Legitimación. el escrito de interposición Suspensión del acto impugnado. tramitación del recurso La resolución del recurso y sus medios de impugnación LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL ÁMBITO MUNICIPAL Introducción Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa El órgano competente para la resolución de las reclamaciones económico-administrativas. composición y funcionamiento Procedimientos y motivos de impugnación El procedimiento ordinario Iniciación Suspensión del acto impugnado Tramitación Terminación El procedimiento abreviado La resolución Recursos no jurisdiccionales Improcedencia de los recursos de alzada Recurso de anulación Recurso extraordinario de revisión BIBLIOGRAFÍA 632 Segunda Parte EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y COMUNITARIO Capítulo XII Estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera de las entidades locales 1. Introducción Antecedentes Estabilidad presupuestaria y entidades locales en el período Algunos datos sobre los resultados y deuda de las entidades locales en términos de contabilidad nacional La Estabilidad de las EE.LL. en la Constitución. La reforma del art Estabilidad y sostenibilidad de las EELL en la LOEPSF Estabilidad: la necesidad de equilibrio o superávit La sostenibilidad de las entidades locales Los límites a la deuda pública local Los límites de morosidad en la deuda comercial La regla de gasto Otras reglas de especial aplicación a las eell Régimen transitorio BIBLIOGRAFÍA 670 Capítulo XIII El régimen presupuestario de las entidades locales 1. CONCEPTO DE PRESUPUESTO Y MARCO NORMATIVO LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL ÁMBITO LOCAL Los principios constitucionales del gasto público Los principios jurídico-presupuestarios en nuestro ordenamiento jurídico y su aplicación en el ámbito local Principios de programación presupuestaria, estabilidad y sostenibilidad de las finanzas públicas LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE LAS ENTIDADES LOCALES: ALCANCE SUBJETIVO Y CONTENIDO ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS DE LA ENTIDAD Y DE SUS ORGANISMOS AUTÓNOMOS Estados de gastos Estados de ingresos Las bases de ejecución del presupuesto Anexos al presupuesto general EL CICLO PRESUPUESTARIO LOCAL Elaboración y aprobación del presupuesto El marco presupuestario Elaboración del Proyecto de Presupuesto 706

8 Página 8 de Aprobación del Presupuesto La prórroga presupuestaria Las modificaciones presupuestarias Modificaciones en los créditos presupuestarios La gestión de presupuestos de las entidades locales Criterios generales de gestión El procedimiento de gestión de gastos Los gastos con financiación afectada El procedimiento de gestión de los ingresos El cierre y la liquidación del presupuesto Magnitudes a determinar en la liquidación del Presupuesto Cálculo del resultado presupuestario Cálculo del remanente de tesorería EL CONTROL DEL PRESUPUESTO BIBLIOGRAFÍA 731 Capítulo XIV El endeudamiento financiero de las entidades locales 1. INTRODUCCIÓN Marco normativo general Evolución del marco normativo INCIDENCIA DE LA LEY ORGÁNICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD FINANCIERA EL RÉGIMEN LEGAL DEL ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES LOCALES EN PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN DE ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES LOCALES RECURSOS AL CRÉDITO NO AUTORIZADOS. LA CENTRAL DE INFORMACION DE RIESGOS CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA, DE DEUDA PÚBLICA O DE LA REGLA DE GASTO: EL PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO VIABILIDAD DE LAS ENTIDADES LOCALES: DÉFICIT, DEUDA Y SOLVENCIA FINANCIERA El remanente de tesorería de los ayuntamientos El ahorro neto municipal CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA 775