FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

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1 FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN MOTIVACIÓN RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ANÁLISIS PRESUPUESTAL INGRESOS Y EGRESOS CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ACTUACIONES OBSERVACIONES RECOMENDACIONES IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS CONCLUSIONES

2 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebran la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondiente al ejercicio MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. 146

3 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, en el año obtuvo ingresos por $544,447, y ejerció un importe de $516,487, lo que refleja un importe de $27,959,313.25, como se muestra a continuación: 147

4 Ingresos EJERCICIO 2009 INGRESOS Y EGRESOS CONCEPTO OBTENIDO / EJERCIDO Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 113,538, Propios 12,781, Federales 187,750, Otros ingresos 230,376, Egresos Total de Ingresos $544,447, Servicios personales $ 37,675, Materiales y suministros 2,514, Servicios generales 9,407, Subsidios y transferencias 162, Bienes muebles e inmuebles 1,720, Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 465,007, Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $516,487, Resultado $ 27,959, Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. 148

5 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que el Instituto, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada. 3.3 Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno Principios de Contabilidad Gubernamental De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los recursos asignados al Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, se determinó que no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental aplicables al ejercicio 2009: a) Cumplimiento de Disposiciones Legales Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. 149

6 Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que las medidas aplicadas satisfacen los objetivos de control de la admnistración y ofrecen una seguridad razonable, en sus aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: EJERCICIO 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 4,900,316, Bienes Muebles 5,771, Bienes Inmuebles 4,894,544, Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 3,563, Bienes Muebles 3,563, Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 4,903,880, Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio

7 Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $ 516,487, Muestra Auditada 485,481, Representatividad de la muestra 94.00% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, la muestra fue la siguiente: EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO MONTO Obra Pública Ejecutada $58,238, Muestra Auditada 32,796, Representatividad de la muestra 56.31% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/11363/10/2010, OFS/11364/10/2010, OFS/11365/10/2010 y OFS/11367/10/2010, todos de fecha 25 de octubre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. 151

8 En atención a lo anterior, el Gerente General y Gerente de Administración y Finanzas, y el Encargado de la Gerencia de Crédito a la Vivienda acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. El Gerente de Promoción y Desarrollo para la Vivienda y el Subgerente de Supervisión y Control de Obra, no atendieron el requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y presentar documentación que solventara las observaciones contenidas en el pliego correspondiente. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL Observaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Observaciones Recomendaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Recomendaciones TOTAL (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS FEDERALES FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL ESTATAL (FISE 2008) Observación Número: 2009/002 FM Derivado de la revisión realizada al Fondo de Infraestructura Social Estatal (FISE 2008), se detectó, que de la única acción que se realizó amparada en el contrato GJ/026/08 de fecha 15 de diciembre de 2008 por un monto de $3,359, que consistió en la adquisición de15,630 láminas de zinc pagadas en el ejercicio 2009 según factura número de fecha 5 de enero de 2009, sólo se entregaron 6,570 láminas y 9,060 se encuentran en existencia en las bodegas del Instituto, por un importe de $1,693,314.00, por lo que no se realizó la difusión para la adecuada participación social comunitaria, así como con la distribución apropiada de los recursos del fondo. 152

9 Derivado de lo anterior, en el ejercicio 2010 se entregaron 3,020 láminas más por un monto de $ , quedando pendiente un total de 6,040 láminas por un importe de $1,298, FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Coordinación Fiscal, artículo 33 fracciones I, II, III y IV. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, artículos 85 fracción I y 110. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, artículo 15 fracción IV. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 177, 186, fracciones XXXV y XLI, y 213. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el ente fiscalizable no observó la obligación de difundir en tiempo y forma entre la población en rezago social y pobreza extrema las acciones a realizar con el Fondo de Infraestructura Social Estatal. OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA. La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución. Observaciones administrativas. POA FONHAPO 2007 Observación Número: 2009/003 Obra número: 105C Descripción de la Obra: Construcción de 318 unidades básicas de vivienda de m2., en diversos municipios del Estado de Veracruz, Ver. (zona norte). Ubicación: Varias localidades, en varios municipios. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Estudios preliminares del proyecto. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada, finiquito de obra, planos actualizados y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra. Se encuentran incompletos los siguientes documentos: Estimaciones de obra y bitácora de obra o instrumento de control equivalente. 153

10 Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Planos de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que faltan las instalaciones eléctricas e hidrosanitarias de las viviendas y la red de: Electrificación, drenaje sanitario y agua potable, así como la urbanización de la unidad habitacional, trabajos considerados en el ejercicio fiscal 2010, motivo por el cual se le dará seguimiento a la obra en dicho ejercicio. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 21 fracción X, 24 párrafo 3, 46 fracción VIII y XIII, 48 fracción II, 54, 55, 59, 64 párrafo 2, 66, 68, 77, 78, 79, 80, 81 y 82. Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 1 fracciones III, IV, XI y XII, 10, 11 fracción I, 56, 58, 69, 70, 71, 72, 80, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 137 fracción VII, 139, 140, 141, 142, 217, 218 y 218A. MOTIVACIÓN: Contraviene lo señalado en el fundamento legal, en virtud de que la Dependencia ejecutora, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía; además que establece los plazos de la recepción de los trabajos y se verificará que estén concluidos, en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo se establece la obligación de la Dependencia ejecutora de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 2009/004 Obra número: 105C Descripción de la Obra: Construcción de 297 Unidades Básicas de Vivienda de m2., en diversos municipios del Estado de Veracruz, Ver., (zona sur). Ubicación: Varias localidades, en varios municipios. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Estudios preliminares del proyecto. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada, finiquito de obra, planos actualizados, convenios adicionales y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra. Se encuentran incompletos los siguientes documentos: Estimaciones de obra y bitácora de obra o instrumento de control equivalente. 154

11 Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Planos de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta la construcción de las viviendas y la red de: Electrificación, drenaje sanitario y agua potable, así como la urbanización de la unidad habitacional; trabajos considerados en el ejercicio fiscal 2010, motivo por el cual se le dará seguimiento a la obra en dicho ejercicio. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 21 fracción X, 24 párrafo 3, 46 fracción VIII y XIII, 48 fracción II, 54, 55, 59, 64 párrafo 2, 66, 68, 77, 78, 79, 80, 81 y 82. Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 1 fracciones III, IV, XI y XII, 10, 11 fracción I, 56, 58, 69, 70, 71, 72, 80, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 137 fracción VII, 139, 140, 141, 142, 217, 218 y 218A. MOTIVACIÓN: Contraviene lo señalado en el fundamento legal, en virtud de que la Dependencia ejecutora, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía; además que establece los plazos de la recepción de los trabajos y se verificará que estén concluidos, en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo se establece la obligación de la Dependencia ejecutora de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. POA REFORMA HACENDARIA 2008 Observación Número: 2009/005 Obra número: 105C Descripción de la Obra: Construcción de cordones, banquetas, pavimentación y jardinería en el predio denominado Rancho Nuevo. Ubicación: Nopaltepec, Cosamaloapan. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Explosión de insumos, programas de: Materiales, mano de obra y maquinaria y/o equipo del presupuesto base y asignación presupuestal para la ejecución de la obra (OED- POA) autorizado por SEFIPLAN. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Terminada y operando. 155

12 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 3, 14, 19 y 30 fracción II. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de la Dependencia ejecutora de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. 2% A LA NÓMINA Observación Número: 2009/006 Obra número: INVIVIENDA Descripción de la Obra: Desarrollo de la Reserva Territorial DUPOR OSTION. Ubicación: Coatzacoalcos. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Estudios preliminares del proyecto y resultado del estudio de impacto ambiental publicado en la Gaceta Oficial y en uno de los diarios de mayor circulación en el Estado, catálogo de conceptos de obra, especificaciones generales y particulares de construcción, números generadores de volúmenes de obra, explosión de insumos, programas de: Maquinaria y/o equipo, materiales y mano de obra del presupuesto base. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, comunicado del contratista a la Dependencia indicando la terminación de la obra, comunicado de la Dependencia al contratista indicando que verificó la terminación de la obra, finiquito de obra y acta de entrega recepción del contratista a la Dependencia. Presenta incompletos los siguientes documentos: Estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Planos de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta la terminación de la construcción de los edificios de: Oficinas, laboratorio y caseta de vigilancia, además de la instalación de los equipos de bombeo, compresor y equipo especial para centro de control de motores; trabajos considerados en el ejercicio fiscal 2010, motivo por el cual se le dará seguimiento a la obra en dicho ejercicio. 156

13 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 30 fracción II, 39 fracción III, 45, 50, 53, 54 y 61. Ley No. 62 Estatal de Protección Ambiental. MOTIVACIÓN: Contraviene lo señalado en el fundamento legal, en virtud de que la Dependencia ejecutora, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía; además que establece los plazos de la recepción de los trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia ejecutora incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia ejecutora de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: RECURSOS ESTATALES Recomendación Número: 2009/002 Se recomienda al Instituto implementar las acciones y medidas de control interno en relación con los registros contables para disminuir y evitar errores, debido a que se registraron operaciones relativas al programa Reforma Hacendaria en cuentas contables del programa Obra Estatal Directa. Recomendación Número: 2009/003 El archivo contable y técnico de la obra pública se encuentra resguardado por separado en el Área Administrativa y en el Área técnica, respectivamente, por lo que se recomienda al Organismo integrar un expediente unitario por cada obra con la información necesaria, apegándose a lo establecido en los Lineamientos para la Gestión Financiera de la Obra Pública, así como en las demás disposiciones legales aplicables, estableciendo el área que lo conservará a su resguardo. Recomendación Número: 2009/005 Se recomienda al Organismo continuar con las gestiones necesarias con la finalidad de determinar el valor y obtener el documento que acredite la propiedad de la totalidad de sus bienes inmuebles para ser incorporados al activo y patrimonio del Instituto; así mismo, se recomienda actualizar la relación de inventario de inmuebles para que contenga el valor de los mismos y asignarles un número de control por región, municipio o localidad. 157

14 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. 158