CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU ENVIO A TRAVES DEL PORTAL DEL SAT

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1 CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU ENVIO A TRAVES DEL PORTAL DEL SAT Pérez Chávez Fol Olguín Desde el ejercicio fiscal de 2015 algunas personas físicas y morales comenzaron a enviar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT (contabilidad en línea), mientras que a partir del ejercicio de 2016 lo realizaron las demás personas obligadas a llevarla. En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 22 de diciembre de 2017, el SAT emitió las normas que regulan la contabilidad electrónica y su envío a través del portal electrónico, notificando qué contribuyentes están liberados de cumplir con esta obligación; así como el calendario de envío de la información contable del ejercicio de Asimismo, a partir del 1o. de enero de 2016 se reformó el Código Fiscal de la Federación, para establecer la infracción y multa por no enviar la contabilidad electrónica a través del Portal del SAT. Además, el 6 de enero de 2017 se publicó en el DOF el anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, denominado Contabilidad en medios electrónicos, el cual se encuentra vigente para el ejercicio de 2018, hasta en tanto no sea publicado el correspondiente a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018; por la importancia de este anexo, incluimos su texto íntegro. Esta obra está dirigida principalmente a los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, estudiantes y profesores de la materia de impuestos, despachos de contadores públicos, asesores fiscales y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.

2 CONTENIDO Contenido ABREVIATURAS UTILIZADAS INTRODUCCION CAPITULO I CONTABILIDAD FINANCIERA Con cep to de con ta bi li dad Ca rac te rís ti cas de la in for ma ción fi nan cie ra Ele men tos bá si cos de los es ta dos fi nan cie ros Pos tu la dos bá si cos del sis te ma con ta ble

3 4 Contabilidad electrónica... CAPITULO II CONTABILIDAD FISCAL Ele men tos que in te gran la con ta bi li dad fis cal Re qui si tos que deben sa tis fa cer los re gis tros o asien tos con ta bles Re gis tro de las de duc cio nes au to ri za das Lugar para lle var la con ta bi li dad Obli ga ción de lle var con ta bi li dad en me dios elec tró ni cos Con tri bu yen tes no obli ga dos a lle var con ta bi li dad en sis te mas electrónicos con capacidad de generar archivos en formato XML Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del Código Regis tro de in gre sos, egre sos, in ver sio nes y de duc cio nes de cier tas per so nas fí si cas y de las do na ta rias au to ri za das con in gre sos de hasta $2 000,000, a tra vés de la apli ca ción elec tró ni ca Mis cuen tas Opción para per so nas fí si cas con in gre sos de hasta $4 000,000 y aso cia cio nes re li gio sas no lu cra ti vas de re gis trar sus in gre sos, egre sos, in ver sio nes y de duc cio nes, a tra vés de la apli ca ción electrónica Mis cuen tas

4 Contenido 5 Opción de uti li zar la he rra mien ta elec tró ni ca Mis cuen tas para cier tas per so nas físi cas arren da do ras de bie nes in mue bles Obli ga ción de lle var con ta bi li dad para los con tri bu yen tes del IVA Prin ci pa les di fe ren cias entre la con ta bi li dad fi nan cie ra y la con ta bi li dad fis cal CAPITULO III ENVIO DE LA CONTABILIDAD A TRAVES DEL PORTAL DEL SAT Obli ga ción de en viar la con ta bi li dad a tra vés del Por tal del SAT Envío de las pó li zas y au xi lia res a re que ri mien to de la au to ri dad fis cal Opción para en viar do cu men tos di gi ta les a tra vés de los pro vee do res de certificación de re cep ción de do cu men tos di gi ta les

5 6 Contabilidad electrónica... CAPITULO IV PLAZO DE CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD Plazo de con ser va ción Con ta bi li dad y do cu men ta ción co rres pon dien tes a actos cuyos efec tos fis ca les se pro lon gan en el tiem po Do cu men ta ción por los con cep tos por los que se haya pro mo vi do algún re cur so o jui cio Con ser va ción de actas cons ti tu ti vas y otra do cu men ta ción Opción de con ser var in for ma ción con ta ble en dis cos óp ti cos Do cu men tos con e.firma o sello di gi tal Do cu men tos que acre di ten el ori gen y pro ce den cia de una pér di da fis cal o prés ta mo Con tri bu yen tes ex cep tua dos de la obli ga ción de con ser var la contabilidad y proporcionar información a las autoridades fiscales

6 Contenido 7 CAPITULO V OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD Obli ga ción de con tar con equi pos y pro gra mas in for má ti cos para lle var los con tro les vo lu mé tri cos en la ena je na ción de ga so li na, diésel y gas Do cu men ta ción de per so nas que no están obli ga das a lle var con ta bi li dad Re gis tro de la des truc ción de mer can cías Con ta bi li dad de las pér di das de so cie da des fu sio nan tes Con ta bi li dad de los con tri bu yen tes re si den tes en el país con es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro Con ta bi li dad de con tri bu yen tes que cuen tan con in ver sio nes en te rri to rios con re gí me nes fis ca les pre fe ren tes Apli ca ción de las NIF en las ope ra cio nes con par tes re la cio na das Inu ti li za ción par cial de los li bros o demás re gis tros con ta bles Destrucción o inutilización total de libros y demás registros contables Con ta bi li dad de co mi sio nis tas para efec tos del IVA Alma ce na mien to de com pro ban tes fis ca les di gi ta les

7 8 Contabilidad electrónica... CAPITULO VI FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES E INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES Fa cul tad de las au to ri da des fis ca les para re vi sar la con ta bi li dad La con ta bi li dad en vi si tas do mi ci lia rias Pre sun cio nes con res pec to a la con ta bi li dad para la com pro ba ción de in gre sos Omi sión de ad qui si cio nes en con ta bi li dad Uti li za ción de la con ta bi li dad para la de ter mi na ción pre sun ti va de in gre sos Infrac cio nes y mul tas re la cio na das con la obli ga ción de lle var con ta bi li dad Infrac ción y multa re la cio na da con la obli ga ción de en viar la con ta bi li dad a tra vés del Por tal del SAT Infrac cio nes y mul tas re la cio na das con el ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción De li to de de frau da ción fis cal ca li fi ca do por no lle var con ta bi li dad De li tos re la cio na dos con la con ta bi li dad

8 Contenido 9 CAPITULO VII CUENTAS DE ORDEN Con cep to y ge ne ra li da des Cla si fi ca ción de las cuen tas de orden Ma ne jo de las cuen tas de orden Pre sen ta ción de las cuen tas de orden en los es ta dos fi nan cie ros CAPITULO VIII CONTABILIZACION DE CONCEPTOS FISCALES Re gis tro con ta ble de los in gre sos fis ca les para efec tos del ISR Re gis tro con ta ble del IVA Re gis tro con ta ble de las de duc cio nes au to ri za das para efec tos del ISR De pre cia ción fis cal Otras de duc cio nes au to ri za das Re gis tro con ta ble del ajus te anual por in fla ción

9 10 Contabilidad electrónica... Re gis tro con ta ble de las par ti das no de du ci bles Re gis tro con ta ble de la ga nan cia o pér di da fis cal por venta de ac ti vos fijos Re gis tro con ta ble de los im pues tos a la uti li dad y de la PTU Re co no ci mien to con ta ble de los im pues tos a la uti li dad Re co no ci mien to con ta ble de la PTU Re gis tro con ta ble de la Cufin Re gis tro con ta ble de la Cuca CAPITULO IX MANEJO CONTABLE DE LOS INVENTARIOS Y DEL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME AL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS Sis te ma glo bal o de mer can cías ge ne ra les Sis te ma ana lí ti co o por me no ri za do Sis te ma de in ven ta rios per pe tuos Ma ne jo con ta ble del pro ce di mien to de in ven ta rios per pe tuos

10 Contenido 11 Ejem plo de con trol con ta ble del al ma cén me dian te el sis te ma de in ven ta rios per pe tuos APENDICE Anexo 24 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2017 (DOF 6/I/2017), vi gen te para el ejer ci cio 2018, hasta en tanto no sea pu bli ca do el co rres pon dien te a la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para