Sumario Prólogo Objetivos de la Unidad... 11

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1 ÍNDICE SISTEMÁTICO PÁGINA Sumario... 5 Prólogo... 7 Unidad didáctica 1. Disposiciones generales del ordenamiento financiero y tributario... 9 Objetivos de la Unidad Objeto y ámbito de aplicación de la Ley General Tributaria Los ingresos públicos y su clasificación Los gastos públicos. Los Presupuestos Generales del Estado y su conexión con los ingresos Los tributos: concepto y clasificación Concepto Clases de tributos Los impuestos Características Clases de impuestos

2 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 5. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario La potestad tributaria La Administración tributaria La impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones Las fuentes del Derecho tributario El principio de reserva de ley Aplicación de las normas tributarias Interpretación de las normas tributarias La calificación del supuesto de hecho tributario La integración de las normas tributarias Conflicto en la aplicación de la norma tributaria La simulación Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 2. La relación jurídico-tributaria. Las obligaciones tributarias. La cuantificación de la obligación tributaria Objetivos de la Unidad La relación jurídico-tributaria. Definición Las obligaciones tributarias materiales Las obligaciones tributarias formales y las obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria El hecho imponible Las exenciones El devengo y la exigibilidad del tributo La base imponible Métodos de determinación de la base imponible

3 Índice sistemático 6. La base liquidable El tipo de gravamen La cuota tributaria La comprobación de valores Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 3. Los obligados tributarios Objetivos de la Unidad El obligado tributario. Definición Derechos y garantías de los obligados tributarios Los sujetos pasivos El contribuyente El sustituto del contribuyente Las entidades carentes de personalidad Solidaridad de obligados tributarios Los responsables Responsabilidad subsidiaria Responsabilidad solidaria Procedimiento de declaración de responsabilidad Los sucesores Los sucesores de las personas físicas Los sucesores de las personas jurídicas y entidades sin personalidad Procedimiento de recaudación frente a los sucesores La capacidad de obrar en el orden tributario La representación Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria El domicilio fiscal El domicilio de las personas físicas

4 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 9.2. El domicilio de las personas jurídicas La obligación de declarar el domicilio fiscal Comprobación y rectificación del domicilio fiscal declarado Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 4. La deuda tributaria. La extinción de la deuda tributaria Objetivos de la Unidad La deuda tributaria El interés de demora Los recargos por declaración extemporánea Los recargos del periodo ejecutivo La extinción de la deuda tributaria El pago El pago en efectivo Pago mediante cheque Pago mediante tarjeta de crédito o débito Pago mediante transferencia bancaria Pago mediante domiciliación bancaria Pago mediante efectos timbrados Pago en especie Plazos para el pago de la deuda tributaria Suspensión del ingreso Imputación de pagos La consignación del pago La prescripción Supuestos y plazo de prescripción Plazo de prescripción de bases, cuotas o deducciones compensadas o pendientes de aplicación Cómputo del plazo de la prescripción

5 Índice sistemático 3.3. Interrupción de la prescripción Extensión y efectos de la prescripción Otras formas de extinción de la obligación tributaria Compensación Compensación a instancia del obligado tributario Compensación de oficio Compensación de oficio de deudas de entidades públicas Compensación de oficio de deudas de otros acreedores Efectos de la compensación Compensación a través de la cuenta corriente tributaria Condonación Insolvencia del deudor Efectos de la baja provisional por insolvencia Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables Aplazamientos y fraccionamientos del pago Competencia Tramitación de las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento Deudas susceptibles de aplazamiento o fraccionamiento Plazo de presentación Tramitación Resolución Cálculo de intereses de demora en aplazamientos y fraccionamientos Falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos Aplazamientos Fraccionamientos Garantías Adopción de medidas cautelares como garantía para el aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria Medidas cautelares Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas

6 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Unidad didáctica 5. La aplicación de los tributos: principios generales y normas comunes de procedimiento Objetivos de la Unidad Principios generales de la aplicación de los tributos Principios relativos a los procedimientos tributarios Principios relativos a la información y asistencia a los obligados tributarios Deber de información y asistencia a los obligados tributarios Consultas tributarias escritas Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles Acuerdos previos de valoración Principios relativos a la colaboración social El deber de informar Principios relativos al uso de las nuevas tecno logías Publicación de listados de deudores (art. 95 de la LGT) Normas comunes a los procedimientos tributarios Las fases de los procedimientos tributarios El inicio del procedimiento Desarrollo del procedimiento Terminación del procedimiento Plazos para resolver Potestades y funciones de comprobación e investigación Carga, medios y valoración de la prueba Las presunciones en materia tributaria Las liquidaciones tributarias: concepto y clases La notificación de las liquidaciones tributarias Contenido de las notificaciones Modo de practicar las notificaciones Lugar para practicar las notificaciones Personas legitimadas para recibir la notificación Rechazo de la notificación Notificación por comparecencia Notificación en asistencia mutua

7 Índice sistemático Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 6. La gestión tributaria Objetivos de la Unidad La gestión tributaria. Disposiciones generales Formas de inicio de la gestión tributaria La declaración tributaria Características de las declaraciones tributarias Efectos de la presentación de las declaraciones Las autoliquidaciones La comunicación de datos Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas Declaraciones complementarias o sustitutivas Autoliquidaciones complementarias Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas Solicitudes de devolución complementarias o sustitutivas Imposibilidad de modificar las cantidades pendientes de aplicación una vez iniciado el procedimiento de aplicación de los tributos Los procedimientos de gestión tributaria Procedimiento de devolución Procedimiento de rectificación de autoliquida ciones Especialidades en relación con retenciones, ingresos a cuenta y cuotas soportadas Procedimiento de ejecución de las devoluciones tributarias El procedimiento iniciado mediante declaración Procedimiento de comprobación de obligaciones formales Comprobación del domicilio fiscal Procedimiento de verificación de datos

8 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 2.7. Procedimiento de comprobación de valores La tasación pericial contradictoria Procedimiento de comprobación limitada Desarrollo del procedimiento de comprobación limitada Procedimiento de intercambio de información en actuaciones de asistencia mutua Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 7. La Inspección de los Tributos. El procedimiento de inspección Objetivos de la Unidad La Inspección de los Tributos: concepto y funciones Facultades de la Inspección de los Tributos Documentación de las actuaciones inspectoras Las actas Contenido de las actas Clases de actas Actas con acuerdo Actas de conformidad Actas de disconformidad El procedimiento inspector Desarrollo de las actuaciones inspectoras El inicio de las actuaciones Plazo de las actuaciones Lugar de las actuaciones Horario de las actuaciones Terminación del procedimiento inspector Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas

9 Índice sistemático Unidad didáctica 8. El procedimiento de recaudación Objetivos de la Unidad La recaudación tributaria Facultades de los órganos de recaudación La recaudación en periodo ejecutivo El procedimiento de apremio Características del procedimiento de apremio Inicio del procedimiento de apremio Ejecución de garantías El embargo de los bienes Embargo de dinero en efectivo Embargo de dinero en cuentas de entidades de crédito Embargo de valores Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables a corto plazo Embargo de sueldos, salarios y pensiones Embargo de bienes inmuebles Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie Embargo de establecimientos mercantiles Enajenación de los bienes embargados El acuerdo de enajenación y anuncio de subasta Enajenación por concurso Enajenación mediante adjudicación directa Terminación del procedimiento de apremio Procedimiento de asistencia mutua en materia de recaudación Instrumento de ejecución Motivos de oposición frente a los instrumentos de ejecución y competencia revisora Motivos de oposición contra las diligencias de embargo y contra el resto de actuaciones derivadas de una solicitud de cobro recibida en el ámbito de la asistencia mutua Suspensión del procedimiento de recaudación Terminación de los procedimientos de recaudación tramitados al amparo de las normas de asistencia mutua

10 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 6. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario Concepto de ayudas de Estado Procedimiento de recuperación de ayudas de Estado Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 9. Las infracciones y sanciones tributarias Objetivos de la Unidad Los principios de la potestad sancionadora Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias Principio de no concurrencia de sanciones tribu tarias Los responsables en las infracciones y sanciones Concepto y clases de infracciones y sanciones Concepto de infracción tributaria Calificación de las infracciones tributarias La ocultación de datos Empleo de medios fraudulentos Clases de sanciones tributarias. Criterios de gra duación Criterios de graduación de las sanciones Comisión repetida de infracciones tributarias Perjuicio económico causado a la Hacienda Pública Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación Acuerdo o conformidad del interesado Reducción de las sanciones Clasificación de las infracciones y sanciones Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación Cálculo de la base de la sanción

11 Índice sistemático 5.2. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes Infracción tributaria por imputar incorrecta mente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información; así como la presentación de autoliquidaciones, declaraciones y documentos con trascendencia tributaria por medios distintos a los electrónicos o telemáticos cuando exista obligación de hacerlo Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y regis trales Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta Infracción en supuestos de conflicto en aplicación de la norma tributaria El procedimiento sancionador Órganos competentes para la imposición de san ciones

12 DERECHO TRIBUTARIO. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 6.2. Procedimiento para la imposición de sanciones tri butarias Tramitación separada Iniciación Instrucción Resolución Especialidades de la tramitación separada en procedimientos sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento inspector Tramitación conjunta Tramitación conjunta en el caso de actas con acuerdo Suspensión en la ejecución de las sanciones Los delitos contra la Hacienda Pública El tipo delictivo Procedimiento Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas Unidad didáctica 10. La revisión en vía administrativa Objetivos de la Unidad La revisión de los actos en vía administrativa Idea general Clases de revisión en vía administrativa Los procedimientos especiales de revisión Declaración de nulidad de pleno derecho Declaración de lesividad de actos anulables La revocación Rectificación de errores La devolución de ingresos indebidos Legitimación Procedimiento

13 Índice sistemático 3. El recurso de reposición Las reclamaciones económico-administrativas Ámbito de aplicación Organización y competencias Acumulación Funcionamiento Interesados Suspensión Procedimiento Iniciación Tramitación Terminación Recursos en vía económico-administrativa Recurso de alzada ordinario Recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio Recurso extraordinario para la unificación de doctrina Recurso extraordinario de revisión Procedimiento abreviado de los órganos unipersonales Recurso contencioso-administrativo Conceptos básicos a retener Ejercicios voluntarios Referencias bibliográficas

14 032016