Fomento de la Innovación Empresarial mediante la Incentivación Fiscal

Transcripción

1 Fomento de la Innovación Empresarial mediante la Incentivación Fiscal Galo Gutiérrez Monzonís Universidad Carlos III de Madrid Leganés, 13 de junio de 2008

2 Apoyo público p a la innovación n empresarial. La innovación es el factor más estable de competitividad en los mercados globales. La innovación empresarial elemento de bienestar. La actuación pública compensa las externalidades que desincentivan la innovación: Trata de compensar el desfase de retorno económico (cuando se produce) de la actividad innovadora. El desborde tecnológico trasciende a la empresa que lo realiza y se traslada al tejido empresarial. Herramientas: Subvenciones, préstamos, deducciones, capital riesgo. 2

3 INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal Solicitudes RECAPITULACIÓN 3

4 INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal Datos RECAPITULACIÓN 4

5 1-INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i El incentivo fiscal. Es una de las principales vías para incentivar la innovación empresarial. Efectos económicos equiparables a la subvención, pero no tributa. La aplicación es libre y general al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido. La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas. Además cabe su utilización en ejercicios posteriores. 5

6 1-INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) 1- Cuánto se puede deducir? Gastos asociados al proyecto COSTE DEDUCIBLE I+D 30 % i 10 % Contratación con Universidades, OPI y CIT (+20%) 50 % 15 % Personal investigador con dedicación exclusiva I+D (+20%) 50 % Inversiones en inmovilizado (1) 10% Gn [(Gn-2+Gn-1)/2] (2) (+20%) 50 % (1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el año n 6

7 1-INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica? I+D INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA i Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico Art a) TRLIS Aplicación de los resultados de la investigación ( ) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes Art a) TRLIS Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad Art a) TRLIS Mejora tecnológica significativa Novedad objetiva Novedad subjetiva 7

8 INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal 2005.Datos RECAPITULACIÓN 8

9 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Introducción Objetivo Superar la incertidumbre y la inseguridad Cómo conseguirlo? Mediante la calificación de las actividades de I+D o i y sus gastos asociados de forma segura Qué medio se puede utilizar? Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse Deducciones fiscales por actividades de I+D o i 9

10 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (R.D. Legislativo 4/2004) Art. 35 del TRLIS Deducción por actividades de I+D e i. Art del TRLIS Aplicación e Interpretación de la deducción. Regulación la emisión de informes motivados (Real Decreto 1432/2003 de 21 de noviembre. BOE núm. 286 de 29 noviembre 2003) Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de I+D e i. Clases de informes. Iniciación, subsanación, instrucción. Emisión y efectos de los informes. COMPETENCIA: EL MITy C (RD 1554/2004 y 2/2007) La Dirección General de Desarrollo Industrial es el órgano competente, con carácter general, para la emisión de los Informes motivados. 10

11 INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Deducciones y bonificaciones por I+D e Innovación Tecnológica DEDUCCIONES FISCALES. RD 1432/2003 de 21 de noviembre. RD 2/2007 de 12 de enero. Deducciones fiscales por actividades de I+D e innovación tecnológica a través s del Impuesto sobre Sociedades. BONIFICACIONES. RD 278/2007 de 23 de febrero. Bonificaciones en la cuota empresarial de la Seguridad Social de los trabajadores que realizan actividades de I+D+i 11

12 NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE I+D+i. BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL DE PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES DE I+D+i. LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE 29 noviembre 2006) Disposición adicional vigésima. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador. La bonificación equivaldrá al 40 por ciento de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo del empresario y la misma será incompatible con la aplicación del régimen de deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica establecido en el mencionado artículo

13 NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE I+D+i. BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL DE PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES DE I+D+i Base legal. Disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006. RD 278/2007 de 23 de febrero Exigencias: 1. Incompatible con la deducción fiscal. Derecho de opción. 2. Las actividades de I+D+i no es necesario que se especifiquen por proyectos. Se amplía el concepto. 3. Personal investigador en sentido amplio.(el del art. 35 del TRLIS). 4. Dedicación exclusiva a actividades de I+D+i. Posibilidad para ganar seguridad: Informe motivado tipo d. Emitido por la DGDI del MITyC. Según el procedimiento establecido por el RD 1432/2003. Anexo III del RD (Orden ITC/1469/2007 de 18 de mayo por la que se modifican los anexos del RD 1432/2003) 13

14 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Método operacional Diagrama de Flujos EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) MINISTERIO DE INDUSTRIA, TURISMO Y COMERCIO Solicita Informe Motivado vinculante Recibe Informe Motivado vinculante Dirección General de Desarrollo Industrial Subdirección General de Fomento de la Innovación Industrial Presenta Informe Motivado vinculante HACIENDA 14

15 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Método operacional Informe Técnico (certificado) EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Informe técnico (certificado) Emitido por una entidad acreditada por la ENAC Ofrecen: 1.- Competencia técnica (código UNESCO 6 dígitos) 2.- Procedimiento reglado y transparente 15

16 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Método operacional Informe Técnico (certificado) EMPRESA Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Año AIDIT. Agencia de Certificación de la I+D+i. Constituida por la UPM y UPC. AENOR. Asociación Española de Normalización. Año 2005 Cámara de Comercio de Madrid. FITSA. Fundación Instituto Tecnológico para la Seguridad en el Automóvil. EQA. European Quality Assurance. Entidad privada de certificación. ACIE. Agencia de Certificación Innovación Española. Entidad privada de certi. Año INNOVAMAR. Fundación Instituto Tecnológico Desarrollo Industrias Marítimas IVAC. Instituto de Certificación. Año IMPIVA Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la Generalitat Valenciana Año ECA CERT, CERTIFICACIÓN, Entidad privada de certificación 16

17 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Método operacional Informe Técnico e Informe Motivado EMPRESA CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Solicita Informe Motivado vinculante Recibe Informe Motivado vinculante MINISTERIO DE INDUSTRIA, TURISMO Y COMERCIO Dirección General de Desarrollo Industrial Subdirección General de Fomento de la Innovación Industrial Informe Técnico CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN Informe técnico del experto Auditoría de gastos CONTENIDO EX - ANTE SEGUIMIENTO Informe técnico del experto Auditoría de gastos Informe técnico del experto PERSONAL INVESTIGADOR Relación de personas Actividades desarrolladas Informe Motivado Tipo a Tipo b Tipo d 17

18 2-LOS INFORMES MOTIVADOS Método operacional Programación Deseable Empresa Sept. Año n (Ejercicio fiscal) Octubre Nov. Preparación y selección de proyectos Diciem. Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Juni o 25 Julio Pres. I.S Entidad Acreditada MITyC Estudio de proyecto; informe técnico. Auditoria de gastos Emisión del certificado Emisión del informe motivado El plazo de solicitud ante el MITyC de informes Tipo a coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades, (25 de julio). 18

19 INDICE 1- INCENTIVOS PUBLICOS A LAS EMPRESAS POR ACTIVIDADES DE I+D+i Introducción Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica 2- LOS INFORMES MOTIVADOS Base legal Método Operacional 3- INFORMES MOTIVADOS Ejercicio proyectos calificados. Importe calificado. Empresas solicitantes Proyectos. Datos Ejercicio fiscal 2006 Opinión de los usuarios. 4- RECAPITULACIÓN 19

20 INFORMES MOTIVADOS 1- Solicitudes presentadas Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007 (EF 2003) (EF 2004) (EF 2005) (EF 2006) % 61% 34% 204% % Solicitudes presentadas 20

21 INFORMES MOTIVADOS 2- Informes emitidos Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007 Año 2008 Hasta 6 junio Informes emitidos Informes emitidos

22 INFORMES MOTIVADOS 3- Proyectos Calificados (con gastos) Evolución 2004 (EF 2003) 2006 (EF 2005) I+D Informes emitidos por año fiscal i Informes emitidos por año fiscal 131% % % % EF 2003 EF 2004 EF 2005 EF 2003 EF 2004 EF

23 INFORMES MOTIVADOS 4- Proyectos Calificados (con gastos) Evolución del importe calificado por ejercicio fiscal I+D i 15% 45% % % Ejercicio fiscal

24 INFORMES MOTIVADOS 5- Deducción agregada. Estimación de la deducción de la cuota en el Impuesto de sociedades de los proyectos objeto de Informe Motivado Estimación de la deducción de la cuota en el I.S Solicitudes 2004 (Año fiscal 2003) Solicitudes 2005 (Año fiscal 2004) Solicitudes 2006 (Año fiscal 2005) Datos en M Importe Calificado Deducción estimada Importe calificado Deducción estimada Importe calificado Deducción estimada I+D 202, ,5 93,4 338,9 135,6 i 52,7 5,3 124,1 12,4 221,0 22,1 Total 255,3 86,3 357,6 105,8 559,9 157,7 * Estimaciones I+D (40% importe calificado) Estimaciones innovación(10%) 24

25 INFORMES MOTIVADOS 6. Comparación. Previsión PGE, deducciones aplicadas, estimación IMV. 250,9 299,7 261,4 S I N 159,9 86,3 215,5 105,8 D A T O S 157,

26 INFORMES MOTIVADOS 7- Empresas Participantes Año 2005 (EF 2004) Año 2006 (EF 2005) Año 2007 (EF 2006) Nº Empresas % Pyme 48,9% 45,6% 44,9% % No pyme 51,1% 54,4% 55,1% % % 50% 32% % 34% No pyme Pyme

27 INFORMES MOTIVADOS 8- Solicitudes por Comunidad Autónoma CCAA 2004 (EF 2003) 2005 (EF 2004) 2006 (EF 2005) 2007 (EF 2006) ANDALUCIA ARAGON ASTURIAS BALEARES 1 CANARIAS CANTABRIA C. VALENCIANA CASTILLA LA MANCHA CASTILLA-LEON CATALUÑA EXTREMADURA GALICIA LA RIOJA MADRID MURCIA NAVARRA PAIS VASCO

28 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal Informes Notificados por Comunidad Autónoma 28

29 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal Situación 10 de junio

30 INFORMES MOTIVADOS: Balance del ejercicio fiscal Informes Notificados por Comunidad Autónoma 30

31 INFORMES MOTIVADOS: Opinión de los usuarios. Encuesta anónima remitida a las 423 empresas solicitantes en Se han obtenido 139 respuestas. 1. Aproximación al sistema. 31

32 INFORMES MOTIVADOS: Opinión de los usuarios. 2. Tratándose de un sistema voluntario. Qué le ha impulsado a la utilización. 32

33 INFORMES MOTIVADOS: Opinión de los usuarios. 3. Grado de satisfacción con el servicio prestado por la Entidad de Certificación. 33

34 INFORMES MOTIVADOS: Opinión de los usuarios. 4. Cuáles han sido los principales problemas del sistema. 34

35 INFORMES MOTIVADOS: Opinión de los usuarios. 5. Grado de satisfacción con el sistema. 35

36 RECAPITULACIÓN Los Informes motivados son voluntarios.. Su principal aportación n es la seguridad jurídica que ofrecen a la empresa al practicar deducciones por actividades de I+D y de i al impuesto de Sociedades. Hay tres tipos de informes motivados. Tipo a) para gastos de ejecución n de un proyecto. Tipo b) para proyectos futuros que no se han comenzado a ejecutar. Tipo d) bonificación n de cotizaciones sociales. El plazo de solicitud ante el MITyC de informes tipo a) coincide con el de declaración n del Impuesto de Sociedades, (25 de julio). El sistema se está generalizando territorial y sectorialmente. Las solicitudes para el ejercicio fiscal 2006 han cuadruplicado las del primer ejercicio e (2003). Se han acreditado diez entidades para la emisión n de los preceptivos informes técnicos o certificados. (Página web de ENAC y del MITyC) Los usuarios del sistema están razonablemente satisfechos. 36

37 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN Galo Gutiérrez Monzonís SUBDIRECCIÓN N GENERAL DE FOMENTO DE LA INNOVACIÓN N INDUSTRIAL 37