SEMINARIO IMPUESTO PARA LA EQUIDAD - CREE (AÑO GRAVABLE 2014 Y 2015)

Transcripción

1 SEMINARIO IMPUESTO PARA LA EQUIDAD - CREE (AÑO GRAVABLE 2014 Y 2015) Elaborado por: Dr. Jorge Enrique Beltrán Triana Contador Público Experto en Tributaria

2 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE DR. 014 (9-ene-2014),DR (27-dic- 2013), DR (27-dic-2013), DR (22-nov-2013), DR (27-ago-2013), DR (28-may-2013), DR. 862 (26-abr- 2013), Ley 1607/2012 REFORMA TRIBUTARIA

3 DECRETO REGLAMENTARIO 3048 DIC (Autorretenciones) REFORMA TRIBUTARIA

4 CONTRIBUYENTES QUE SE CONSTITUYEN EN EL AÑO Deberán presentar la declaración de manera CUATRIMESTRAL REFORMA TRIBUTARIA

5 BASE EN SERVICIOS Para servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia Servicios temporales autorizados por el Ministerio del Trabajo Que sean contribuyentes del CREE La base de autorretencion será la parte correspondiente al AIU La cual no podrá ser inferior al 10% del contrato REFORMA TRIBUTARIA

6 DEDUCCIONES Normatividad referenciada Art.- 6º. DR Las expensas necesarias se podrán restar de la base gravable del CREE (Art ET.) Estas deducciones se aplicaran con las limitaciones previstas en el Estatuto Tributario REFORMA TRIBUTARIA

7 DECRETO REGLAMENTARIO 014 ENERO El DR Dic fue derogado por el Decreto anterior. REFORMA TRIBUTARIA

8 CAMBIO DE TARIFAS Aplica a partir del 9 de Enero de % 0.80% 1.60% Según la actividad económica señalada en el DR. 014 ENERO REFORMA TRIBUTARIA

9 DECRETO REGLAMENTARIO 1828 AGO REFORMA TRIBUTARIA

10 SUJETOS PASIVOS DEL CRE Normatividad legal Art.- 1º. DR Contribuyente declarantes del impuesto sobre la renta Las sociedades Personas jurídicas y asimiladas Sociedades y entidades extranjeras por sus ingresos de fuente nacional REFORMA TRIBUTARIA

11 NO SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE Las entidades sin animo de lucro Las sociedades declaradas como zonas francas a Dic Las que hubieren radicado solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas Usuarios que se hayan clasificado o que se clasifiquen a futuro en estas Quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos REFORMA TRIBUTARIA

12 AUTORRETENCION DEL CREE Normatividad legal Art.- 2º. DR Todos los sujetos pasivos del CREE tendrán la calidad de autorretenedores a partir del 1º. de Septiembre de 2013 La autorretencion del CREE se liquidara sobre cada pago o abono en cuenta de acuerdo con las siguientes actividades económicas (Actividad económica principal) VER RELACION DE ACTIVIDADES ECONOMICAS REFORMA TRIBUTARIA

13 NO PROCEDE LA AUTORRETENCION DEL CREE No procederá la autorretencion del CREE Sobre los pagos o abonos en cuenta que no se encuentren gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y que se restan de la base gravable REFORMA TRIBUTARIA

14 DECLARACION Y PAGO Normatividad legal Art.- 3º. DR Agosto-2013 Se debe presentar en el formulario prescrito por la DIAN REFORMA TRIBUTARIA

15 PERIODO MENSUAL DE LA DECLARACION CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES INGRESOS BRUTOS Iguales o superiores a UVT a Dic Vr UVT 2014 ($27.485) En pesos $ Menores a este valor. CUATRIMESTRAL REFORMA TRIBUTARIA

16 CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES CON MECANISMO DE FIRMA DIGITAL Los contribuyentes que cuenten con el mecanismo de firma digital Están obligados a presentar el CREE por medios electrónicos Declaraciones presentadas por otro medio se darán por no presentadas REFORMA TRIBUTARIA

17 PAGO DE LA DECLARACION Normatividad referenciada Art ET. El pago de la declaración se debe realizar a mas tardar el DIA DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA DECLARAR De lo contrario la declaración no producirá efecto legal alguno REFORMA TRIBUTARIA

18 BASES PARA APLICAR LA RETENCION DEL CREE Normatividad legal Art.- 4 DR Agosto 2013 Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto de renta, serán aplicables igualmente para practicar la autorretencion del impuesto sobre la renta para la equidad CREE CONCEPTO DIAN SEP Algunos apartes del Concepto: No existen cuantías mínimas para efectos de aplicar la autorretencion del CREE REFORMA TRIBUTARIA

19 BASES ESPECIALES AUTORRETENCION-CREE Normatividad legal Art.- 4º. Numerales 1 al 7 DR Agosto Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles 2.-Transporte terrestre automotor 3.-Entidades sometidas a la vigilancia de la Superfinanciera 4.-Bolsa de Energía 5.-Compañias de seguros 6.-Servicios integrales de aseo cafetería vigilancia 7.-Sociedades de Comercialización Internacional SCI REFORMA TRIBUTARIA

20 NO PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL CREE La presentación de la declaración de que trata este articulo NO SERA OBLIGATORIA en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretencion REFORMA TRIBUTARIA

21 BASE PARA LA EXONERACION Para efectos de la exoneración de que trata el presente articulo se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador REFORMA TRIBUTARIA

22 BASE GRAVABLE-CREE Articulo 22 Ley INGRESOS BRUTOS MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos de renta Costos Deducciones Rentas exentas IGUAL A BASE GRAVABLE Para la determinación de la base gravable no se tendrán en cuenta las ganancias ocasionales La base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio liquido del año inmediatamente anterior según lo previsto en el articulo 189 y 193 del ET. REFORMA TRIBUTARIA

23 OTRAS RENTAS EXENTAS Para los periodos correspondientes a los 5 años gravables 2013 a 2017 se podrán restar de la base gravable del impuesto para la equidad CREE.- las rentas exentas de que trata el articulo Numeral 9 del ET. Numeral 9 Art La utilidad en la venta de predios destinados a fines de utilidad publica a que se refieren los literales b) y c) del articulo 58 de la Ley 388 de REFORMA TRIBUTARIA

24 TARIFA-CREE Articulo 23 Ley La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad-cree será del 8% Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del 9% REFORMA TRIBUTARIA

25 DECLARACION Y PAGO Articulo 27 Ley La declaración y el pago se hará en los plazos que señale el Gobierno Nacional Se darán por no presentadas las declaraciones que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirán efectos legales Siempre y cuando el pago del impuesto se efectué o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello REFORMA TRIBUTARIA

26 CREE - SOBRETASA Jorge E. Beltrán T. 26

27 VIGENCIA: SUJETOS PASIVOS Los mismos del CREE No serán sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera Jorge E. Beltrán T. 27

28 HECHO GENERADOR Obtener en el periodo gravable, ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio. BASE Se aplicará sobre la misma base gravable, calculada para efectos del CREE Jorge E. Beltrán T. 28

29 TARIFA TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2015 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA Límite inferior Límite superior MARGINAL IMPUESTO 0 < ,00% (Base gravable) * 0% > = En adelante 5,00% ((Base gravable $ ) * 5%) TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2016 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA Límite inferior Límite superior MARGINAL IMPUESTO 0 < ,00% (Base gravable) * 0% > = En adelante 6,00% ((Base gravable $ ) * 6%) TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2017 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA Límite inferior Límite superior MARGINAL IMPUESTO 0 < ,00% (Base gravable) * 0% > = En adelante 8,00% ((Base gravable $ ) * 8%) TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2018 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA IMPUESTO Límite inferior Límite superior MARGINAL 0 < ,00% (Base gravable) * 0% > = En adelante Jorge 9,00% E. Beltrán ((Base T. gravable $ ) * 9%) 29

30 FORMA DE PAGO Anticipo del 100%, calculado sobre el CREE del año gravable anterior. Se pagará en dos cuotas. VARIOS No tiene destinación especifica Hará unidad de caja con los demás ingresos corrientes de la Nación Aplica las mismas reglas del CREE Jorge E. Beltrán T. 30

31 Formulario 140 Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 31

32 DECLARACION DE RENTA PERSONAS JURIDICAS 2014 Formulario 110 y formato 1732 Ver taller en excel Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 32

33 Formato 1732 Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 33

34 RESOLUCION 263 (29-DIC-2014) ARTÍCULO 2. Información con relevancia tributaria. Deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2014 o fracción del año gravable 2015, teniendo en cuenta el Formato N 1732 denominado Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria - Año Gravable 2014 : a) Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren calificados como grandes contribuyentes; b) Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas; c) Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas que a 31 de diciembre de 2013, posean un patrimonio bruto superior a $ o hayan obtenido en el 2013 ingresos brutos superiores a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($ ). La información a que se refiere este artículo, deberá ser diligenciada simultáneamente conelformularion 110 Parágrafo. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, los declarantes de ingresos y patrimonio. Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 34

35 GRACIAS! Elaborado por: Dr. Jorge Enrique Beltran Triana. Contador Público Experto en Tributaria Cel Bucaramanga Colombia