RÉGIMEN DE INFORMACIÓN INFORME PAÍS POR PAÍS R.G. - A.F.I.P. - Nº 4130 CARLOS ABELEDO

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1 RÉGIMEN DE INFORMACIÓN INFORME PAÍS POR PAÍS R.G. - A.F.I.P. - Nº 4130 CARLOS ABELEDO Ciclo de Actualidad Tributaria 2017 Reunión N 8 Miércoles 11 de Octubre

2 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Erosión de la base fiscal Estrategias de planificación tributaria que explotan brechas y disparidades en las normas tributarias para hacer desaparecer las utilidades gravadas. Transferencia de beneficios Estrategias de planificación tributaria que buscan ubicar las utilidades donde hay poca o nula actividad real, pero los impuestos son bajos o nulos, dando como resultado una tributación efectiva baja o inexistente. 2

3 Bases Fundamentales Coherencia en las normas internas que abordan actividades transfronterizas Aumentar exigencia de sustancia en los estándares internacionales Mejorar la transparencia y la seguridad jurídica para los negocios que no adoptan una postura agresiva 3

4 BEPS. Formas de implementación Normas domésticas Recomendaciones a los países para que modifiquen sus reglas domésticas Convenios de doble imposición Recomendaciones a los Cambios al modelo de convenio OCDE Cambios a los comentarios del modelo OCDE Recomendaciones para que los países adopten el nuevo modelo Guía de precios de transferencia Cambios a la guía de precios de transferencia 4

5 Acción 13 Reexaminar la documentación de Precios de Transferencia Con el objetivo de avanzar hacia una mayor transparencia en las operaciones de las empresas multinacionales se han establecido tres niveles de información a suministrar: Archivo Maestro ( Master File ) Archivo Local ( Local File ) Informe país por país ( Country by Country Report ) 5

6 Resolución General N 4130 A.F.I.P. B.O. 20/09/2017 Título I Régimen de Información País por País Título II Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Título III Disposiciones Generales 6

7 Título I Alcanzados por el Régimen Los Grupos Multinacionales cuyos ingresos anuales totales consolidados al ejercicio fiscal anterior al ejercicio a informar sean iguales o superiores a Euros o su equivalente convertido a la moneda local de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante, al tipo de cambio vigente al 31/01/

8 Título I Entidad Informante La última entidad controlante residente en el país a fines fiscales, o Una entidad sustituta residente en el país, designada por la última entidad controlante para la presentación del informe en representación de esta última, u Otra entidad residente, si es que se verifica alguno de los siguientes supuestos: i. La controlante no se encuentra obligada en su jurisdicción fiscal a presentar el informe país por país ii. La jurisdicción donde está radicada la controlante y presenta el informe país por país no posee un acuerdo para el intercambio del mismo iii. Hubiera un incumplimiento sistemático por parte de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante 8

9 Título I Entidad Informante Cuando un Grupo Multinacional posea más de una entidad integrante residente en el país y se verifiquen una o más de las condiciones fijadas para ser Entidad Informante, se podrá designar a una de dichas entidades para efectuar la presentación del Informe País por País. Una entidad integrante residente en el país que sea propiedad de más de un Grupo Multinacional alcanzado por las disposiciones de esta RG y si se cumple una o más de las condiciones para ser Entidad Informante deberá presentar un Informe País por País por cada uno de ellos. 9

10 Título I Información a Suministrar Por cada jurisdicción en la que el Grupo opera se deberá informar: El monto total de ingresos del grupo, diferenciando los obtenidos con entidades vinculadas y con partes independientes. El resultado -ganancia o pérdida- obtenido antes del impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga. El importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga pagado, incluyendo las retenciones sufridas. 10

11 Título I Información a Suministrar Por cada jurisdicción en la que el Grupo opera se deberá informar (Cont): El importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga devengado en el ejercicio en curso. El capital social. Los resultados acumulados no distribuidos. La cantidad de empleados. Los activos tangibles, además del efectivo y sus equivalentes. 11

12 SÍNTESIS DE LA DISTRIBUCIÓN DE RENTAS, IMPUESTOS Y ACTIVIDADES ECONÓMICAS POR JURISDICCIÓN FISCAL 12

13 Título I Información a Suministrar Por cada entidad integrante del Grupo se deberá informar: Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Número de Identificación Fiscal (N.I.F.) en el país de residencia fiscal de tratarse de un sujeto del exterior Denominación o razón social. Jurisdicción fiscal y país de constitución, cuando corresponda. Actividad/es económica/s principal/es y descripción de su naturaleza. 13

14 LISTA DE TODAS LAS ENTIDADES INTEGRANTES DEL GRUPO DE ENTIDADES MULTINACIONALES INCLUIDAS EN CADA AGREGACIÓN POR JURISDICCIÓN FISCAL 14

15 Título I - Forma de presentación y Plazo La presentación se realizará a través del servicio denominado Régimen de Información País por País opción Presentación Informe, disponible en el sitio web de la A.F.I.P. ( a cuyos fines se utilizará la Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo y se hará anualmente, hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad controlante del Grupo (para un cierre diciembre la primera presentación sería el último día hábil de diciembre de 2018). 15

16 Vigencia La R. G será de aplicación para los ejercicios fiscales de cada Última Entidad Controlante de los Grupos Multinacionales iniciados a partir del 1 de enero de 2017, inclusive. 16

17 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Las entidades residentes en el país que integren un Grupo Multinacional, se encuentran obligadas a informar a la AFIP, hasta el último día hábil del tercer mes inmediato siguiente al del cierre del ejercicio fiscal a informar de la última entidad controlante, (para cierres diciembre la primera notificación sería el último día hábil de marzo de 2018), los siguientes datos: 17

18 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Respecto de la última entidad controlante: 1. Razón social o denominación 2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Clave de Inversores del Exterior (C.I.E.) o Número de Identificación Fiscal (N.I.F.) en el país de residencia, según corresponda 3. Tipo de entidad 4. Domicilio fiscal y legal 5. Lugar y fecha de constitución 18

19 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Respecto de la última entidad controlante (Cont): 6. Jurisdicción Fiscal 7. Fecha de cierre del ejercicio fiscal 8. Monto de los ingresos totales consolidados, reflejados en los estados contables consolidados del ejercicio fiscal inmediato anterior al ejercicio fiscal a informar 9. Si el Grupo se encuentra obligado a presentar el Informe País por País 10. Si se encuentra obligada a actuar como entidad informante 19

20 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Respecto de la entidad informante, de no ser la misma que la última controlante: 1. Razón social o denominación 2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Clave de Inversores del Exterior (C.I.E.) o Número de identificación Fiscal (N.I.F.) en el país de residencia, según corresponda 3. Tipo de entidad 4. Domicilio fiscal y legal 20

21 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Respecto de la entidad informante, de no ser la misma que la última controlante (Cont): 5. Lugar y fecha de constitución 6. Jurisdicción fiscal 7. Fecha de cierre del ejercicio fiscal 8. Si presenta el informe país por país en carácter de entidad sustituta designada por la última entidad controlante, o como entidad integrante 21

22 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Hasta el último día hábil del segundo mes inmediato siguiente al de la fecha de vencimiento para la presentación del informe país por país, las entidades residentes en Argentina, integrantes del Grupo multinacional, deberán comunicar que la última entidad controlante ha realizado la presentación del citado informe en su jurisdicción de residencia fiscal (para cierres diciembre la primera notificación sería el último día hábil de febrero de 2019). 22

23 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Forma de Presentación Se realizará a través de la web de la A.F.I.P. ingresando a la opción Empadronamiento del servicio denominado Régimen de Información País por País para lo cual deberá contarse con Clave Fiscal habilitada con nivel de seguridad 3 como mínimo. 23

24 Título II - Entidades Residentes en el País Integrantes de Grupos Multinacionales Régimen de Información Forma de Presentación En caso que existan más de una entidad integrante del Grupo residente se podrá designar a una entidad para que realice la presentación en nombre de todas, sin perjuicio de las sanciones que a los sujetos obligados les corresponda ante el incumplimiento de la entidad designada. 24

25 Título III Disposiciones Generales Sanciones por incumplimiento Además de las sanciones por incumplimiento previstas en la ley de Procedimiento Nº y sus modificaciones los responsables podrán ser pasibles -en forma conjunta o separada- de una o más de las siguientes acciones: 25

26 Título III Disposiciones Generales Sanciones por incumplimiento (Cont) El encuadramiento en una categoría creciente de riesgo de ser fiscalizado, según lo previsto en la Resolución General N Sistema de Percepción de Riesgo (SIPER). La suspensión o exclusión, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo en los que estuviere inscripto. La suspensión de la tramitación de Certificados de Exclusión o de No Retención solicitados por el responsable, conforme las disposiciones vigentes. 26

27 Título III Disposiciones Generales Uso y confidencialidad de la información La AFIP deberá: Utilizar la información para: (i) la evaluación de riesgos de Precios de Transferencia, de erosión de la base imponible y de traslado de beneficios y (ii) el desarrollo de análisis económicos y estadísticos. No hacer uso de la información como herramienta concluyente por sí misma para la determinación de ajustes de Precios de Transferencia. Preservar la confidencialidad de la información recibida. Intercambiar anualmente de modo automático el Informe País por País con las autoridades competentes de las jurisdicciones con las cuales haya firmado un acuerdo de intercambio y en las cuales residan una o más entidades del Grupo Multinacional. 27

28 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN! 28