Septiembre/Octubre Novedades impositivas del al 05-10

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1 Septiembre/Octubre Novedades impositivas del al Novedades Nacionales REGÍMENES ESPECIALES. CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON CHILE QUE INCLUYE EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PARA PREVENIR LA EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL LEY (PODER LEGISLATIVO) Se aprueba el Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para eliminar la doble imposición de los impuestos a la renta y al patrimonio, y para prevenir la evasión y la elusión fiscal. Señalamos que el presente convenio entrará en vigor a partir de la fecha de última notificación en que los Estados contratantes notifiquen por vía diplomática el cumplimiento de los procedimientos exigidos por su legislación para la entrada en vigor del mismo. REGÍMENES ESPECIALES. PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE. REGISTRO NACIONAL DE PRODUCTORES DE SOFTWARE Y SERVICIOS INFORMÁTICOS. ÓRBITA DE FUNCIONAMIENTO DECRETO (PODER EJECUTIVO) 1050/2016 Se establece que, a partir del 30 de setiembre de 2016, el Registro Nacional de Productores de Software y Servicios Informáticos de la ley 25922, creado por el artículo 2 del decreto 1315/2013, funcionará en el ámbito de la Subsecretaría de Servicios Tecnológicos y Productivos, dependiente de la Secretaría de Industria y Servicios del Ministerio de Producción. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. SE MODIFICA DESDE EL 1/11/2016 LA ALÍCUOTA DIFERENCIAL APLICABLE A LAS VENTAS Y LOCACIONES DE DIARIOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS; LOCACIÓN DE ESPACIOS PUBLICITARIOS Y SUSCRIPCIONES DE EDICIONES PERIODÍSTICAS DIGITALES DE INFORMACIÓN EN LÍNEA LEY (PODER LEGISLATIVO) Se modifica la alícuota diferencial del impuesto al valor agregado aplicable a las ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas, en virtud de los niveles de facturación de los sujetos alcanzados, retornando a los valores que se encontraban en vigencia hasta el 30/11/2015, según el siguiente detalle:

2 Importe de facturación 12 meses calendario Alícuota Hasta $ ,5% De $ a $ % De $ en adelante 10,5% Asimismo, se modifica la alícuota aplicable para el caso de locaciones de espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones periódicas, siempre que la actividad del sujeto sea la producción editorial: Importe de facturación 12 meses calendario Alícuota Hasta $ ,5% De $ a $ ,5% De $ en adelante 21% Señalamos que en ambos casos quedan alcanzadas las suscripciones de ediciones periodísticas digitales de información en línea y que, para determinar las alícuotas que se deben aplicar, los editores, al finalizar cada cuatrimestre calendario, deberán considerar los montos de facturación de los últimos 12 meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y así determinar la alícuota que corresponda a cada caso, la cual resulta de aplicación por períodos cuatrimestrales calendario. Asimismo, se mantiene la facultad otorgada al Poder Ejecutivo para que una vez al año modifique los montos de facturación indicados precedentemente, cuando así lo amerite la situación económica del sector y por el tiempo que subsistan esas razones. Destacamos que los diarios, revistas y publicaciones periódicas están gravados cuando la venta la realiza el propio editor y recordamos que las ventas al público se encuentran exentas. Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1/11/2016.

3 CONVENIO MULTILATERAL. PRESENTACIÓN OBLIGATORIA DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES Y ANUALES MEDIANTE SIFERE WEB A PARTIR DEL 1/11/2016 RESOLUCIÓN GENERAL (COM. ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL) 16/2016 Se establece que a partir del 1/11/2016 todos los contribuyentes que tributan por el régimen de Convenio Multilateral deberán confeccionar, presentar y abonar sus declaraciones mensuales (CM 03) y anuales (CM 05) mediante el sistema SIFERE Web -oportunamente aprobado por RG (CACM) 11/ Destacamos que quedan excluidos de las presentes disposiciones los contribuyentes que realicen sus presentaciones a través del formulario CM 04. CONVENIO MULTILATERAL. SIRCAR. NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A PARTIR DE LAS OPERACIONES REALIZADAS DESDE EL 1/9/2016 RESOLUCIÓN GENERAL (COM. ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL) 17/2016 Se establece una nueva nómina de contribuyentes que se encuentran obligados a utilizar el SIRCAR para las operaciones efectuadas desde el 1/9/2016. Dichos sujetos deberán efectuar la presentación de las declaraciones juradas determinativas y pago en sede única de las retenciones y percepciones practicadas conforme a los regímenes establecidos por las jurisdicciones adheridas al sistema y en las cuales revistan el carácter de agentes de recaudación. Novedades Provinciales MISIONES. INGRESOS BRUTOS. REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES DE ALTO INTERÉS FISCAL PARA LA PROVINCIA. OPERACIONES EXCLUIDAS. MODIFICACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. GRAL. RENTAS MISIONES) 28/2016 Se adecua el régimen de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (DGR Misiones) 3/ Entre las principales modificaciones, destacamos: * Régimen de retención: - No corresponderá practicar la retención del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones de pagos realizados a través de cualquier medio de pago a prestadoras de servicios telefónicos, electricidad, agua o similares. * Régimen de percepción:

4 - No corresponderá practicar la percepción del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones de seguros de riesgos del trabajo. - Se elimina la exclusión del régimen de percepción para las operaciones realizadas con prestadoras de servicios telefónicos, electricidad, agua y similares cuyos cobros se efectúen mediante débito automático, en ventanilla o por transferencia bancaria. JUJUY. FACILIDADES DE PAGO. RÉGIMEN ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN DE DEUDAS PROVINCIALES VENCIDAS O DEVENGADAS AL 30/6/2016. CONDICIONES. MODIFICACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. PROV. RENTAS JUJUY) 1445/2016 Se modifican las condiciones para la adhesión al régimen especial de regularización de deudas provinciales vencidas o devengadas al 30/6/2016 -L. (Jujuy) 5948-, permitiendo el acogimiento a los contribuyentes y/o responsables que tengan presentadas sus declaraciones juradas del tributo que corresponda desde el 1 de julio de 2016 hasta la fecha de adhesión al presente. BUENOS AIRES (CIUDAD). FACILIDADES DE PAGO. RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. REGLAMENTACIÓN RESOLUCIÓN (ADM. GUBERNAMENTAL DE INGRESOS PÚBLICOS BUENOS AIRES (CIUDAD)) 469/2016 La Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos reglamenta el Régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas al 31/5/2016, inclusive, o infracciones cometidas a dicha fecha -L. (Bs. As. cdad.) 5616-, estableciendo los requisitos y procedimientos necesarios para la adhesión al mismo. Entre los principales aspectos de la reglamentación, destacamos los siguientes: - la adhesión al citado Régimen podrá efectuarse desde el día 1/10/2016 y hasta el 31/12/2016, inclusive, a través del aplicativo disponible en la página web de la referida Agencia; - las multas que se podrán incluir en el presente plan son las que se hubieran aplicado y se encuentren firmes al 31/5/2016; y - la regularización de obligaciones adeudadas que se encuentren en instancia judicial importará la obligación del contribuyente y/o responsable de pagar la tasa de justicia, los gastos causídicos y los honorarios a los mandatarios intervinientes. TUCUMÁN. INGRESOS BRUTOS. PROGRAMA APLICATIVO. SIAPRE. VERSIÓN 4.0, RELEASE 6. APROBACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. GRAL. RENTAS TUCUMÁN) 109/2016 Se aprueba el programa aplicativo "Declaración Jurada SiAPre - versión 4.0 release 6", que será de uso obligatorio para las presentaciones que se efectúen a partir del 3/10/2016.

5 JUJUY. INGRESOS BRUTOS. MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS. BONIFICACIÓN POR BUEN CUMPLIMIENTO. FORMAS, PLAZOS Y CONDICIONES RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. PROV. RENTAS JUJUY) 1446/2016 Se establecen las formas, plazos y condiciones para que los contribuyentes puedan acceder a la bonificación en el impuesto sobre los ingresos brutos por buen cumplimiento -art. 287, CF-. Entre las principales características, destacamos: - Podrán acceder al presente beneficio de bonificación los contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos brutos del régimen local y de Convenio Multilateral con sede en la Provincia de Jujuy, que se encuentren comprendidos en las categorías de micro y pequeñas empresas. - Se establecen, entre los requisitos para acceder a la bonificación, tener presentadas y pagadas en tiempo y forma las declaraciones juradas mensuales correspondientes a los 12 anticipos mensuales anteriores a la presentación de la solicitud, tener regularizada la deuda exigible del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente a los últimos cinco períodos fiscales anteriores a aquel en el cual se solicita la bonificación, y cumplidas en tiempo y forma las obligaciones de los agentes de retención, percepción o recaudación, cuando correspondiere. - La bonificación será del 10% para contribuyentes comprendidos en la categoría de microempresas y del 8% para los contribuyentes incluidos en la categoría pequeñas empresas. - No podrán acceder aquellos contribuyentes que se encuentren gozando de leyes de promoción y/o fomento a determinadas actividades y regímenes de incentivos fiscales. - Aquellos contribuyentes que se encuentren gozando el beneficio del régimen de crédito fiscal -L. (Jujuy) deberán computar el crédito fiscal ya otorgado, entre los anticipos mensuales restantes del período fiscal Por último, destacamos que se podrá solicitar el otorgamiento de la bonificación citada a partir del 1/1/2017. TIERRA DEL FUEGO. PROCEDIMIENTO. RECESO DE FUNCIONES. SUSPENSIÓN DE LOS PLAZOS PROCESALES RESOLUCIÓN GENERAL (AGENCIA DE RECAUDACIÓN FUEGUINA TIERRA DEL FUEGO) 334/2016 Se establece, en el ámbito de la Agencia de Recaudación Fueguina, un receso de funciones a partir del día 19 de diciembre de 2016 y hasta el 27 de enero de 2017, ambas fechas inclusive. Al respecto, se dispone la suspensión de los plazos procesales administrativos durante el citado receso, sin perjuicio de la validez de los actos que deban cumplirse y que por su naturaleza resulten impostergables. Asimismo, los plazos de contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificados durante el mencionado receso comenzarán a correr a partir del primer día hábil administrativo inmediato siguiente a la finalización del período de feria administrativa, salvo indicación en contrario.

6 BUENOS AIRES (CIUDAD). PROCEDIMIENTO. DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO. PRÓRROGA DEL PLAZO DE CONSTITUCIÓN RESOLUCIÓN (ADM. GUBERNAMENTAL DE INGRESOS PÚBLICOS BUENOS AIRES (CIUDAD)) 470/2016 Se prorroga hasta el 31/10/2016 el plazo para constituir el domicilio fiscal electrónico en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires -R. (AGIP Bs. As. cdad.) 405/2016-, el cual producirá efectos a partir del 1/11/2016. Recordamos que se encuentran obligados a constituir un domicilio fiscal electrónico los contribuyentes y/o responsables de cualquier categoría dentro del impuesto sobre los ingresos brutos y los agentes de recaudación. TIERRA DEL FUEGO. FACILIDADES DE PAGO. RÉGIMEN ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN DE DEUDAS VENCIDAS AL 31/7/2016. PRÓRROGA RESOLUCIÓN GENERAL (AGENCIA DE RECAUDACIÓN FUEGUINA TIERRA DEL FUEGO) 339/2016 Se prorroga, por el término de 15 días corridos, el plazo de adhesión al régimen especial de regularización de deudas de contribuyentes y/o responsables de todos los impuestos provinciales -L. (T. del Fuego) Destacamos que el citado régimen de facilidades de pago comprende la regularización de deudas exteriorizadas o no, remisión de intereses y condonación de multas formales, cuyos vencimientos hubieran operado hasta el 31/7/2016 y cualquiera sea el estado en que se encuentre su pretensión. SALTA. ADHESIÓN AL BLANQUEO. IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS. SELLOS. BENEFICIOS. IMPUESTO ESPECIAL FIJO LEY (PODER LEGISLATIVO SALTA) 7945 La Provincia de Salta adhiere al régimen voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior -Tít. I, Libro II, L. (nacional) Entre sus principales características, destacamos el siguiente tratamiento para quienes adhieran al régimen: - quedan liberados de la acción penal tributaria que pudiera corresponder por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas o que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente; - los depósitos que se exterioricen en moneda nacional o extranjera no estarán sujetos a los regímenes de recaudación bancaria; - quedan liberados del impuesto de sellos que pudiera devengarse y del impuesto a las actividades económicas por el monto de operaciones por los hechos imponibles verificados; - la exteriorización voluntaria de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes no podrá ser utilizada para presunciones sobre base imponible; - se establece un impuesto especial fijo del 10% sobre el valor de los bienes que se declaren, el que no deberá ingresarse si se opta por afectar los fondos exteriorizados a la adquisición de determinados bonos que emita el Estado Nacional y/o determinados fondos comunes de inversión -art. 42, L. (nacional)

7 27260-, o se invierten los fondos exteriorizados en proyectos de inversión productiva, inmobiliarios o energéticos que favorezcan el desarrollo de la economía local y que generen nuevos puestos de trabajo en la Provincia de Salta. SALTA. DIGESTO JURÍDICO. CONSOLIDACIÓN NORMATIVA DE LEYES Y NORMAS DE IGUAL JERARQUÍA LEY (PODER LEGISLATIVO SALTA) 7913 La Provincia de Salta consolida, en un único digesto jurídico, la totalidad de las leyes y normas de igual jerarquía publicadas hasta el 31/7/2015, más todas aquellas que se promulguen con posterioridad y que se incorporarán al presente cuerpo normativo.

8 Calendario de Vencimientos: MARTES Autónomos Pagos mensuales Setiembre/2016 CUIT: Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria 2016 CUIT: 0-1 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 5/ Ganancias sociedades DDJJ 2016 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Mayo/ Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2016 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Abril/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 5. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Fondo cooperativo DDJJ 2016 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Mayo/ Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Nota: Segunda quincena Setiembre 2016: DDJJ e ingreso del saldo 8. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Agosto/2016 CUIT: MIÉRCOLES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria 2016 CUIT: 2-3 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 5/ Ganancias sociedades DDJJ 2016 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Mayo/ Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2016 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Abril/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 12. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2016 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Mayo/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 13. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Setiembre/2016 CUIT: 4-5

9 14. Fondo cooperativo DDJJ 2016 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Mayo/ Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Nota: Segunda quincena Setiembre 2016: DDJJ e ingreso del saldo 16. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Agosto/2016 CUIT: Buenos Aires. Ingresos brutos: Régimen general de percepción - Régimen general de retención DDJJ Setiembre/2016 CUIT: todos Nota: Incluye el Régimen General de Percepción - Sistema percibido: 2 quincena de setiembre de 2016 y sistema devengado: DDJJ setiembre 2016 JUEVES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria 2016 CUIT: 4-5 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 5/ Ganancias sociedades DDJJ 2016 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Mayo/ Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2016 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Abril/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 21. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2016 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Mayo/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 22. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Fondo cooperativo DDJJ 2016 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Mayo/ Ganancias - Personas Físicas Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Bienes Personales Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Ganancia mínima presunta - Personas Físicas Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Ganancias sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3);

10 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 25% aplicable al anticipo 1 y 8,33% aplicable a los anticipos 2 a Ganancia mínima presunta sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 6/2016 (N 11); 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3); 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Fondo cooperativo Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 6/2016 (N 11); 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3); 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Nota: Segunda quincena Setiembre 2016: DDJJ e ingreso del saldo 31. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Agosto/2016 CUIT: Débitos y créditos. Días 1 al 7 Pago a cuenta Octubre/2016 CUIT: todos 33. Convenio multilateral Anticipo 9/2016 CUIT: VIERNES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria 2016 CUIT: 6-7 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 5/ Ganancias sociedades DDJJ 2016 CUIT: 6-7 Nota: Cierre: Mayo/ Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2016 CUIT: 6-7 Nota: Cierre: Abril/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 37. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2016 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Mayo/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 38. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Setiembre/2016 CUIT: Fondo cooperativo DDJJ 2016 CUIT: 6-7 Nota: Cierre: Mayo/2016

11 40. Ganancias - Personas Físicas Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Bienes Personales Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Ganancia mínima presunta - Personas Físicas Anticipo 2016 CUIT: Nota: 3 anticipo Ganancias sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3); 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 25% aplicable al anticipo 1 y 8,33% aplicable a los anticipos 2 a Ganancia mínima presunta sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 6/2016 (N 11); 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3); 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Fondo cooperativo Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 6/2016 (N 11); 7/2016 (N 10); 8/2016 (N 9); 9/2016 (N 8); 10/2016 (N 7); 11/2016 (N 6); 12/2016 (N 5); 1/2017 (N 4); 2/2017 (N 3); 3/2017 (N 2); 4/2017 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Convenio multilateral Anticipo 9/2016 CUIT: 3-4-5