Gobierno del Estado de Puebla. Registro Presupuestal. y Patrimonial de los Egresos Públicos. Puebla, Pue. Junio 2018

Transcripción

1 Gobierno del Estado de Puebla gasto B Registro Presupuestal A y Patrimonial de los os Egresos Públicos la Puebla, Pue. Junio 2018

2 1 CLASIFICADORES DEL EGRESO CON RELACION AL GASTO CORRIENTE CLAVE PRESUPUESTARIA

3 Herramienta del sistema de la información financiera Facilita la formulación de presupuestos Facilita el registro de la ejecución presupuestaria CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS Ordena información de acuerdo a un criterio o característica homogénea Facilita el análisis de los efectos económicos y sociales de las actividades del gobierno Su finalidad es proveer Información útil Facilita la fiscalización por personas distintas de las que ejecutaron el presupuesto

4 EN QUÉ SE GASTA? PARA QUÉ SE GASTA? QUIÉN GASTA? DE DÓNDE PROVIENEN LOS RECURSOS? CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO CLASIFICACIÓN FUNCIONAL CLASIFICACIÓN PROGRAMÁTICA CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA CLASIFICADOR POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

5 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activos y pasivos financieros. Capítulo X000 CODIFICACION Partida Especifica XXXX Concepto XX00 Partida Genérica XXX0 N. Arm.

6 1000 SERVICIOS PERSONALES 2000 MATERIALES Y SUMINISTROS 3000 SERVICIOS GENERALES 4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 6000 INVERSION PÚBLICA 7000 INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES 8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000 DEUDA PUBLICA

7 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica (ley) presentándolos en: 2 CAPITAL 1 CORRIENTE 5 PARTICIPACIONES 4 PENSIONES Y JUBILACIONES 3 AMORTIZACION DE LA DEUDA Y DISMINUCION DE PASIVOS

8 CLASIFICACION FUNCIONAL Agrupa los gastos según los propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los diferentes entes públicos. FINALIDAD (4) Nivel 1 1 FUNCION (28) Nivel SUBFUNCION (111) Nivel FINALIDAD 1.- GOBIERNO 2.- DESARROLLO SOCIAL 3.- DESARROLLO ECONÓMICO 4.- OTRAS NO CLASIFICADAS Acciones propias de gobierno. Actividades relacionadas con la prestación de servicios sociales en beneficio de la población. Actividades orientadas al desarrollo económico, fomento de la producción y prestación de bienes y servicios públicos. Pagos de compromisos inherentes a la contratación de deuda; las transferencias entre diferentes niveles y órdenes de gobierno, así como aquellas actividades no susceptibles de etiquetar en las funciones existentes

9 CLASIFICACION PROGRAMATICA Programas Presupuestarios Características Generales CLASIFICACION PROGRAMATICA Permitirá organizar, en forma representativa y homogénea, las asignaciones de recursos de los programas presupuestarios. Subsidios: Sector Social y Privado o Entidades Federativas y Municipios Desempeño de las Funciones Sujetos a reglas de operación S Definidos en el Presupuesto de Egresos y los que se incorporen en el ejercicio. Otros subsidios U Para otorgar subsidios no sujetos a reglas de operación, en su caso, se otorgan mediante convenios. Prestación de Servicios Actividades del sector público, que realiza en forma E Públicos directa, regular y continua, para satisfacer demandas de la sociedad, de interés general, atendiendo a las personas en sus diferentes esferas jurídicas, a través de las siguientes finalidades: i) Funciones de gobierno. ii) Funciones de desarrollo social. iii) Funciones de desarrollo económico. Provisión de Bienes Públicos B Actividades que se realizan para crear, fabricar y/o elaborar bienes que son competencia del Sector Público. Incluye las actividades relacionadas con la compra de materias primas que se industrializan o transforman, para su posterior distribución a la población. Proyectos de Inversión K Proyectos de inversión sujetos a registro en la Cartera que integra y administra el área competente en la materia. Administrativos y de Apoyo Apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la eficiencia institucional M Actividades de apoyo administrativo desarrolladas por las oficialías mayores o áreas homólogas. Apoyo a la función pública y al mejoramiento de la gestión O Actividades que realizan la función pública o contraloría para el mejoramiento de la gestión, así como las de los órganos de control y auditoría.

10 CLASIFICACION ADMINISTRATIVA Tiene como propósito básico identificar las unidades administrativas a través de las cuales se realiza la asignación, gestión y rendición de los recursos financieros públicos. Identifica al Sector Público de cada orden de gobierno. Identifica al Sector Público no Financiero y al Sector Público Financiero de cada orden de gobierno. Identifica a los principales sectores de la economía relacionados con el Sector Público Tercer dígito 3.1 Segundo dígito 3 Primer dígito SECTOR PUBLICO MUNICIPAL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO GOBIERNO GENERAL MUNICIPAL Identifica a los subsectores de la economía relacionados con el Sector Público. Se asignará para identificar y codificar a los entes públicos que forman parte de cada subsector y sector de la economía, tal como define a estos la Ley de Contabilidad Cuarto dígito Quinto dígito GOBIERNO MUNICIPAL ENTIDADES PARAESTATALES Y FIDEICOMISOS NO EMPRESARIALES Y NO FINANCIEROS ÓRGANO EJECUTIVO MUNICIPAL (AYUNTAMIENTO)

11 CLASIFICADOR POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO Permite identificar las fuentes u orígenes de los ingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica de cada fuente a efecto de controlar su aplicación. 1.-NO ETIQUETADOS 11.-Recursos Fiscales 12.-Financiamientos Internos 13.-Financiamientos Externos 14.-Ingresos Propios 15.-Recursos Federales 16.-Recursos Estatales 17.-Otros Recursos de Libre Disposición 2.-ETIQUETADOS 25.-Recursos Federales 26.-Recursos Estatales 27.-Otros Recursos de Transferencias Federales Etiquetadas DOF 20 de diciembre de 2016

12 Impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, y cuotas y aportaciones de seguridad social; incluyen las asignaciones y transferencias presupuestarias a los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, a los Órganos Autónomos y a las entidades de la administración pública paraestatal, entre otros. Provienen de obligaciones contraídas en el país, con acreedores nacionales y pagaderos en el interior del país en moneda nacional. Provienen de obligaciones contraídas por el Poder Ejecutivo Federal con acreedores extranjeros y pagaderos en el exterior del país en moneda extranjera. 11 Recursos Fiscales 12 Financiamiento Interno 13 Financiamiento Externos NO ETIQUETADOS Recursos que provienen de Ingresos de libre disposición y financiamientos. Provienen de otras fuentes no etiquetadas no comprendidas en los conceptos anteriores 17 Otros Recursos de Libre Disposición 14 Ingresos Propios 16 Recursos Estatales 15 Recursos Federales Los que obtienen las entidades de la administración pública paraestatal y paramunicipal como pueden ser los ingresos por venta de bienes y servicios, ingresos diversos y no inherentes a la operación, en términos de las disposiciones legales aplicables. Provienen de la Federación, destinados a las Entidades Federativas y los Municipios, en términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Presupuesto de Egresos de la Federación, por concepto de participaciones, convenios e incentivos derivados de la colaboración fiscal, según corresponda. En el caso de los Municipios, son los que provienen del Gobierno Estatal, en términos de la Ley de Ingresos Estatal y del Presupuesto de Egresos Estatal.

13 25 Recursos Federales 26 Recursos Estatales Provienen de la Federación, destinados a las Entidades Federativas y los Municipios, en términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Presupuesto de Egresos de la Federación, que están destinados a un fin específico por concepto de aportaciones, convenios de recursos federales etiquetados y fondos distintos de aportaciones. ETIQUETADOS Recursos que provienen de transferencias federales etiquetadas, en el caso de los Municipios, adicionalmente se incluyen las erogaciones que éstos realizan con recursos de la Entidad Federativa con un destino específico Provienen de otras fuentes etiquetadas no comprendidas en los conceptos anteriores. Para los Municipios, son los que provienen del Gobierno Estatal y que cuentan con un destino específico, en términos de la Ley de Ingresos Estatal y del Presupuesto de Egresos Estatal. 27 Otros Recursos de Transferencias Federales Etiquetadas

14 CLAVE PRESUPUESTARIA Instrumento que permite el control, la descripción e identificación del gasto, sistematiza la información del presupuesto de egresos, de acuerdo con las diferentes clasificaciones. Clasificador por Objeto del Gasto Clasificador por Tipo de Gasto Clasificación Funcional Clasificación Programática Clasificación Administrativa Clasificador por Fuente de Financiamiento Clasificación Geográfica 436 Subsidios a la vivienda 1 Gasto Corriente Vivienda E Prestación de servicios públicos Órgano Ejecutivo Municipal 11 Recursos Fiscales 039 Guadalajara

15 EJERCICIO 1 Y 2

16 2 APLICACIÓN DE MOMENTOS CONTABLES EN LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS DEL EGRESO

17 APROBADO Asignaciones presupuestarias anuales PEA MOMENTOS CONTABLES O ETAPAS PRESUPUESTARIAS DEL EGRESO COMPROMETIDO Aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes servicios o ejecución de obras PEC DEVENGADO Recepción de conformidad de bienes, servicios y obras, así como, el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros PED PAGADO Cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago PEP MODIFICADO Adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado MPEA EJERCIDO Emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente PEE

18 MOMENTOS CONTABLES EN EL SSG En lo relativo a EGRESOS se hará la afectación presupuestaria de la siguiente manera MODIFICADO Y COMPROMETIDO Se podrán realizar en conjunto con: DEVENGADO EJERCIDO Se podrán realizar en conjunto con: PAGADO

19 MOMENTOS CONTABLES EN EL SSB En lo relativo a EGRESOS se hará la afectación presupuestaria de la siguiente manera MODIFICADO, COMPROMETIDO, DEVENGADO Y EJERCIDO Se podrán realizar en conjunto con: PAGADO

20 821 Presupuesto de Egresos Aprobado (1) (1) (2) (3) R 822 Presupuesto de Egresos por Ejercer (4) 823 Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado (3) (2) (4) 824 Presupuesto de Egresos Comprometido (5) 825 Presupuesto de Egresos Devengado (5) (6) 826 Presupuesto de Egresos Ejercido (6) (7) 827 Presupuesto de Egresos Pagado (7) (1) Presupuesto de Egresos Aprobado (2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos (3) Modificación Negativa al Presupuesto de Egresos (4) Se firma contrato por prestación de servicios profesionales (5) Se reciben de conformidad el servicio (6) Se ordena el pago al proveedor del servicio (7) Se hace la transferencia de pago al proveedor

21 EJERCICIO 3

22 3 OPERACIONES PRESUPUESTARIAS MÁS RELEVANTES DE LOS EGRESOS

23 Gastos de Viaje y Viáticos Intereses y Amortización de Deuda Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Comisiones financieras

24 EJERCICIO 4

25 4 MANEJO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES DEL GASTO

26 PATRIMONIO PATRIMONIO Conjunto de bienes y obligaciones pertenecientes a una persona física o moral.

27 Activo Pasivo 2 Hacienda Publica/ Patrimonio Ingresos y Otros Beneficios Gastos y Otras Perdidas Cuentas de Cierre Contable Cuentas de Orden Contable Cuentas Orden Presupuestal 8 Cuentas de Cierre Presupuestario 4 6 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS (GENERO) Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras. Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta

28 Genero Grupo Rubro 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 1 Gastos de Funcionamiento 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 3 Participaciones y Aportaciones 1 Servicios Personales 2 Materiales y Suministros 3 Servicios Generales 1 Transferencias Internas Asignadas al Sector Publico 2 Transferencias al resto del Sector Publico 3 Subsidios y Subvenciones 4 Ayudas Sociales 5 Pensiones y Jubilaciones 6 Transferencias a Fideicomisos, Contratos y Mandatos Análogos 7 Transferencias a la Seguridad Social 8 Donativos 9 Transferencias al Exterior 1 Participaciones 2 Aportaciones 3 Convenios

29 Genero Grupo Rubro 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de deuda Publica 5 Otros Gastos y Perdidas Extraordinarias 6 Inversión Publica 1 Intereses de Deuda Pública 2 Comisiones de Deuda Pública 3 Gastos de Deuda Pública 4 Costo por Coberturas 5 Apoyos Financieros 1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones 2 Provisiones 3 Disminución de Inventarios 4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Perdida o Deterioro u Obsolescencia 5 Aumentos por Insuficiencia de Provisiones 6 Otros Gastos 1 Inversión Publica No Capitalizable

30 5 REGISTRO PATRIMONIAL DE LOS GASTOS

31 VINCULACION PRESUPUESTO & PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.2 Presupuesto de Egresos CUENTAS CONTABLES 1 Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer 2 3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Comprometido 4 5 Presupuesto de Egresos Devengado Activo, Gasto / Pasivo Presupuesto de Egresos Ejercido 6 7 Presupuesto de Egresos Pagado Pasivo / Banco

32 MATRICES DE CONVERSIÓN Son los instrumentos que permiten generar automáticamente los asientos contables de partida doble, en forma relacionado a la gestión. Clasificador por Objeto de Gasto (COG) Clasificador por Tipo de Gasto Plan de Cuentas

33 MATRIZ DE CONVERSIÓN DE LOS EGRESOS DEVENGADOS COG Nombre del COG Tipo de Gasto Características Cargo Cuenta Cargo Cuentas Contables Abono Cuenta Abono 113 Sueldos base al personal permanente Remuneraciones al personal de carácter permanente Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 234 Combustibles, Lubricantes, aditivos, carbón y sus derivados adquiridos como materia prima Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización Proveedores por Pagar a Corto Plazo 326 Arrendamiento de maquinaria, otros equipos y herramientas Servicios de Arrendamiento Proveedores por Pagar a Corto Plazo 375 Viáticos en el país Servicios de Traslado y Viáticos Proveedores por Pagar a Corto Plazo 412 Asignaciones presupuestarias al Poder Legislativo Asignaciones al Sector Público Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo

34 MATRIZ DE CONVERSIÓN DE LOS EGRESOS DEVENGADOS COG Nombre del COG Tipo de Gasto Características Cargo Cuenta Cargo Cuentas Contables Abono Cuenta Abono 415 Transferencias internas otorgadas a entidades paraestatales no empresariales y no financieras Transferencias internas al Sector Público Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo 511 Muebles de oficina y estantería Muebles de oficina y estantería Proveedores por Pagar a Corto Plazo 613 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 731 Bonos Bonos a LP Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 921 Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito Intereses de la Deuda Pública Interna Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo

35 MATRIZ DE CONVERSIÓN DE LOS EGRESOS PAGADOS COG Nombre del COG Tipo de Gasto Características Medio de pago Cargo Cuenta Cargo Cuentas Contables Abono Cuenta Abono 113 Sueldos base al personal permanente 1 Banco Moneda Nacional Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería 234 Combustibles, lubricantes, aditivos, carbón y sus derivados adquiridos como materia prima 1 Banco Moneda Nacional Proveedores por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería 326 Arrendamiento de maquinaría, otros equipos y herramientas 1 Banco Moneda Nacional Proveedores por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería 412 Asignaciones presupuestarías al Poder Legislativo 1 Banco Moneda Nacional Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería 511 Muebles de oficina y estantería 2 Banco Moneda Nacional Proveedores por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería

36 EJERCICIO 5

37 6 INTEGRACIÓN AUTOMATICA DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO CON LA OPERACIÓN CONTABLE

38 Presupuesto de Egresos Aprobado (Servicios de Capacitación) (1) (1) MOMENTOS CONTABLES DEL EGRESO Presupuesto de Egresos por Ejercer (Servicios de Capacitación) (2) (3) R (4) Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado (Servicios de Capacitación) (3) (2) (4) Presupuesto de Egresos Comprometido (Servicios de Capacitación (5) Presupuesto de Egresos Devengado (Servicios de Capacitación) Presupuesto de Egresos Ejercido (Servicios de Capacitación) Presupuesto de Egresos Pagado (Servicios de Capacitación) 5133 Servicios Profesionales, Científicos, Técnicos y Otros Servicios (5) (6) (6) (7) (7) (5 a) 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo (7 a) (5 a) 1112 Bancos / Tesorería (7 a) (1) Presupuesto de Egresos Aprobado (2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos (3) Modificación Negativa al Presupuesto de Egresos (4) Se firma contrato por prestación de servicios de capacitación (5) Se reciben de el servicios (5 a) Registro automático del devengo patrimonial (6) Se ordena el pago al proveedor del servicio (7) Se hace la transferencia de pago al proveedor (7 a) Registro automático del pago patrimonial

39 EJERCICIO 6

40 Página Web: Expositor L.C.P. Osvaldo J. Castellanos Siordia