Herramientas basadas en la recaudación del IVA La experiencia en DGI - Uruguay

Transcripción

1 Herramientas basadas en la recaudación del IVA La experiencia en DGI - Uruguay 49 Asamblea General del CIAT La gestión de riesgo como herramienta para la mejora del cumplimiento tributario 4-7 de mayo de 2015, Lima, Perú Gustavo González Asesoría Económica - DGI

2 Caracterización del IVA Multifásico: se determina en todas las etapas del proceso de producción comercialización sobre el valor agregado generado en cada una de ellas. Territorialidad: aplica sobre todo el territorio aduanero nacional bajo el principio de destino. Alícuotas: General: 22% Reducida: 10% (nómina taxativa de bienes y servicios) Exoneraciones: existe una nómina taxativa de bienes y servicios exonerados.

3 Evolución de las tasas de IVA 28% 26% 24% 22% 20% 18% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0% * IVA tm IVA tb IVA tm c/cofis IVA tb c/cofis *2014: Las tasas básica y mínima se mantienen en 22% y 10% respectivamente. Las tasas que se muestran en la gráfica corresponden al neto pagado en operaciones que tarjetas de débito (18% y 6% respectivamente), que otorgan, a partir de agosto de 2014, una devolución de 4 puntos del IVA.

4 Caracterización del IVA (continuación) De liquidación mensual, bajo un sistema de débito crédito. Se deduce el IVA de compras asociado a operaciones gravadas con IVA o a operaciones de exportación. No se deduce el IVA de compras asociado a operaciones exentas del impuesto. El IVA incluido en bienes de capital se deduce íntegramente en el período de la compra (IVA tipo consumo) Existen contribuyentes eximidos de presentar declaración mensual (presentan anualmente), así como regímenes simplificados de tributación.

5 Importancia económica del IVA Casi el 50% de los ingresos del Gobierno Central

6 Importancia económica del IVA Recaudación neta: alrededor de 9% del PIB

7 Importancia económica del IVA Con la reforma de 2007, que eliminó exoneraciones, el GT disminuyó, pero a partir de 2009 comenzó nuevamente a aumentar.

8 Importancia económica del IVA La participación de la recaudación efectiva en la recaudación estructural ha ido en aumento, en un contexto de disminución de la evasión.

9 Obligaciones tributarias vinculadas al IVA Si bien el impuesto se paga mensualmente, solamente una minoría (poco más de 10 mil contribuyentes) está obligado a presentar declaración con esa frecuencia; el resto lo hace anualmente. Este mismo grupo de obligados, debe acompañar su declaración de IVA con una declaración informativa donde se detallan datos sobre el origen de sus compras y el destino de sus ventas. Evolución de la cantidad de obligados año Cantidad de declarantes Participación en la recaudación , , , , ,8

10 Obligaciones tributarias vinculadas al IVA La declaración informativa debe indicar: - Al menos el 90% del IVA de Compras, detallado por tasa y contribuyente (operaciones de más de 4000 pesos se informan obligatoriamente). - Al menos el 90% de las compras exentas o sujetas a regímenes simplificados, detallado por contribuyente (umbral: operaciones de más de pesos) - Al menos el 90% del IVA de Ventas, detallado por tasas y contribuyente (umbral: operaciones de más de 4000 pesos).

11 Control de cumplimiento A) Control del crédito del IVA Declaraciones informativas de terceros contribuyentes que le vendieron a A bienes y servicios gravados CONTRASTE Declaración de IVA del Contribuyente A i IVA de Ventas a A con i = 1,..,N N informantes IVA de Compras

12 Control de cumplimiento B) Identificación de sub-declaración de ventas Declaraciones informativas de terceros contribuyentes que le compraron a A bienes y servicios gravados CONTRASTE Declaración de IVA del Contribuyente A j IVA de Compras a A con j = 1,..,M M informantes IVA de Ventas Declaraciones informativas de terceros contribuyentes que le compraron a A bienes y servicios exentos o sujetas a regímenes simplificados. h Compras a A con h = 1,..,K K informantes CONTRASTE Ventas exentas

13 Control de cumplimiento Se establecen reglas de negocio, cuya configuración depende del objeto y la motivación del control que se va apoyar con su uso: 1) Control de un crédito fiscal ante una solicitud de devolución 2) Control ante la solicitud del Certificado de Vigencia Anual 3) Selección para fiscalización En 1) y en 3), reglas de tolerancia a cierto umbral se combinan con reglas construidas a partir de la comparación entre contribuyentes semejantes (ejemplo: se compara la composición de ventas y compras de contribuyentes que ocupan una posición similar al interior de una cadena de valor).

14 Algunas conclusiones La cobertura de esta información no alcanza a todo el universo de contribuyentes, pero igualmente constituye un insumo relevante en la gestión de riesgos fiscales. Su aplicación más completa es en el control de créditos fiscales. En la identificación de potenciales subdeclaraciones de ventas tiene limitaciones (ventas a consumo final, exportaciones). La extensión de la factura electrónica podrá sustituir este dispositivo en el mediano plazo, aumentando su cobertura y disminuyendo costos de cumplimiento.

15 América Latina (17 países): cantidad de países con exoneraciones o tasa reducida en el IVA a MUCHAS GRACIAS 49 Asamblea General del CIAT La gestión de riesgo como herramienta para la mejora del cumplimiento tributario 4-7 de mayo de 2015, Lima, Perú Gustavo González Asesoría Económica - DGI Fuente: CIAT (a publicarse) Situación de la imposición al consumo en América Latina: