REVISTA LEGAL EDITORIAL

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1 REVISTA LEGAL EDITORIAL Las Begonias 475 6to Piso, San Isidro Lima 27 - Perú Central: (511) Tele conferencia (511) Fax directo (511) postmast@munizlaw.com Lima - Trujillo - Arequipa - Miami Quito - Guayaquil Nº SETIEMBRE / SEPTEMBER, 2003 Importancia de las privatizaciones y concesiones / The importance of privatizations and concessions El proceso de privatizaciones y concesiones que tan exitosamente se llevó a cabo a inicios de la década de los noventa, y que contribuyó decisivamente al crecimiento económico de esos años y a la substancial mejora en muchos servicios públicos en beneficio directo de toda la población, perdió impulso a finales de esa misma década y, salvo contadas excepciones, ha llegado a una virtual parálisis luego de los lamentables sucesos ocurridos en Arequipa a raíz del intento privatizador de Egasa y Egesur. A ello han contribuido la falta de convicción sobre los beneficios del programa de privatizaciones, acusaciones de diversa índole contra importantes empresas operadoras de servicios públicos y la difusión de mitos carentes de real fundamento técnico y económico que se han tejido y que relacionan directamente a las privatizaciones con aumentos injustificados de tarifas, el no pago de impuestos y drásticas reducciones de puestos de trabajo cuando, en la gran mayoría de casos, el efecto ha sido precisamente el contrario. El Estado ha sido tradicionalmente ineficiente e incapaz de cumplir las funciones básicas que la Constitución le asigna relativas a la seguridad, la salud y la educación de los ciudadanos y ha sido un peor empresario aún, en aquellos casos en que se ha dedicado a ejercer directamente actividades que debían estar en manos privadas. Resulta imperativo que el Gobierno Central y las regiones, en sus respectivos ámbitos de acción, retomen el proceso privatizador y de concesiones con madurez, sentido práctico y entendimiento cabal de que los inversionistas buscan un retorno atractivo y seguridad jurídica. The privatization and concession process that was successfully undertaken in the early 90s and decidedly contributed to the economic growth then shown by the country, and to the substantial improvement of several utility services for the direct benefit of the population at large, lost momentum in the late 90s and, with a few exceptions, has been brought to an almost complete halt after the regrettable events that took place in Arequipa in connection with the proposed privatization of electricity companies Egasa and Egesur. To this we add the lack of conviction about the benefits of privatizations, several accusations lodged against major utility operators, and the spreading of myths that have no technical or economic support whatsoever and relate the privatization processes to unjustified tariff increases, the non-payment of taxes and drastic job cuts, when in most cases the effect has been precisely the opposite. The State has been traditionally inefficient and incapable of discharging the basic functions entrusted to it by the Constitution in the fields of security, health, and education, and the enterpreneurial role it has played has even been much worse in those cases where it decided to directly perform activities that should be in private hands. It is absolutely necessary for the Central Government and the regions, within their respective jurisdictions, to resume the privatization and concession process showing a mature attitude, common sense, and a thorough understanding of the fact that investors are looking for an attractive return and for legal security. SUMARIO / SUMMARY La importancia de las privatizaciones y concesiones...1 Consecuencias económicas por la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias (spot) a los bienes del apéndice I de la ley del IGV... 2 Comentarios a la ley de prestaciones alimentarias en beneficios de los trabajadores sujetos al regimen laboral de la actividad privada... 6 Detención preliminar: el fiscal convertido en juez?- primera parte...10 El directorio como órgano de monitoreo de la administración de la sociedad...14 El ejecutor coactivo como sujeto activo del delito de abuso de autoridad...18 Datos de interés...24 The importance of privatizations and concessions Economic consequences of the system for the payment of tax obligations (S.P.O.T. SYSTEM) to the goods listed in appendix I to the value added tax law... 2 Comments on the food allowance law that benefits workers subject to the private labor regime... 6 Preliminary arrest: has the prosecutor become a judge? part I...10 The board of directors as the entity in charge of overseeing the corporation s management...14 The coercive executor vis-a-vis abuse of authority...18 Useful Data...24 Comité Editor: Jorge Peréz-Taiman / Carlos Fernández-Dávila W. El contenido de la revista es académico. No debe ser interpretado como adelanto de la opinión del Estudio, ni debe extraerse de él recomendaciones para las decisiones legales especificas. The opinions contained in the legal newsletter are solely academic and should not be construed as an advance of the legal firm s opinion or used as the baisis for specific legal recommendations. Todos los derechos reservados. El contenido de esta publicación no puede ser reproducido, ni divulgado ni registrado sin autorización previa por escrito del estudio Muñiz, Forsyht, Ramírez, Pérez-Taiman & Luna - Victoria

2 PAMELA SYLVESTER GONGORA CONSECUENCIAS ECONÓMICAS POR LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT) A LOS BIENES DEL APÉNDICE I DE LA LEY DEL IGV ECONOMIC CONSEQUENCES OF THE APPLICATION OF THE SYSTEM FOR THE PAYMENT OF TAX OBLIGATIONS (S.P.O.T. SYSTEM) TO THE GOODS LISTED IN APPENDIX I TO THE VALUE ADDED TAX LAW I. ANTECEDENTES I. BACKGROUND INFORMATION A través del Decreto Legislativo Nº 917 se implementó el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), el mismo que inicialmente comprendió la venta de azúcar, alcohol etílico y arroz y posteriormente amplió su aplicación a otros productos. Dicho Sistema se generó como una forma de mejorar la recaudación respecto de algunos sectores con cierto grado de informalidad. Mediante Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT se ha dispuesto la incorporación al SPOT de nuevos sectores económicos, entre los cuales se encuentra la venta de los bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que se hubiera renunciado a la exoneración y que la operación sea igual o superior a S/ Se excluye dentro del referido Apéndice al rubro de pescados, crustáceos, etc., el cual expresamente ya se encontraba dentro del aludido sistema Dentro del Apéndice I se encuentran los espárragos (frescos o refrigerados), alcachofas o alcauciles, (frescas o refrigeradas), demás legumbres, pimientos del genero capsicum o del genero pimienta (frescas o refrigeradas), naranjas frescas o secas, mandarinas, limones y lima agraria, las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra, etc. En qué consiste el SPOT? Los bienes sujetos al SPOT ya no están sujetos al régimen de retención del 6%. La esencia del SPOT es que exige al comprador detraer un % del precio de venta y depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta habilitada especialmente a nombre del proveedor de los bienes, para que éste lo utilice sólo en el pago de tributos administrados por la SUNAT. A diferencia del régimen de retención en que éste opera sólo al momento del pago, en la detracción el depósito deberá efectuarse antes del traslado de los bienes. El IGV que no pueda ser utilizado por el vendedor, sólo podrá ser materia de devolución cuando hayan transcurrido 3 meses desde su detracción. Asimismo, tratándose de la venta de bienes del Apéndice I la detracción es del 12% y la norma entra en vigencia el 14 de julio de Efectos de la aplicación del SPOT Si bien es loable la intención de incrementar la recaudación, es necesario determinar el costo que implica para las empresas formales este tipo de dispositivos. En efecto, como podrá observarse, el Sistema no sólo afecta a los que actúen como agentes recaudadores, sino también generará distorsiones económicas para aquellas empresas formales, no evasoras, que Legislative Decree Nº917 implemented a System for the Payment of Tax Obligations (hereinafter referred to as the S.P.O.T. system) that initially included the sale of sugar, ethylic alcohol, and rice, and was then extended to include other products. The S.P.O.T. system was created as a means of improving tax collections in some sectors of the economy that were somewhat informal. By means of Superintendency Resolution Nº SUNAT, new economic sectors have been incorporated into the S.P.O.T. system, including the sale of the goods listed in item A) to Appendix I to the Value Added Tax (VAT) Law, to the extent the taxpayer waives the exemption and the corresponding operation is equivalent to or higher than S/ This Appendix excludes fish, crustaceans, etc., which were already expressly included in the S.P.O.T. system. Appendix I includes asparagus (both fresh and refrigerated), artichokes or wild artichokes (fresh or refrigerated), and other vegetables, paprika of the capsium or pepper family (fresh or refrigerated), fresh or dry oranges, mandarins, lemons and limes, other seeds and oily fruits, seeds for sowing purposes, etc. What is the S.P.O.T. system? Taxpayers subject to the S.P.O.T. system are no longer subject to the 6% withholding system. The S.P.O.T. system requires the buyer to deduct a given percentage of the sales price and deposit it with Banco de la Nacion, in an account specially opened to the name of the supplier, for the latter to use said funds only for the payment of tributes administered by SUNAT. Unlike the withholding system where the deposit is to be made at the time of payment, under the S.P.O.T. system the deposit is to be made before the shipment of the goods. The VAT that cannot be used by the seller can only be refunded after a term of 3 months counted as from its deduction. Furthermore, in the case of the sale of the goods listed in Appendix I, the percentage to be deducted is 12% and the rule goes into effect on July 14, Effects of the application of the S.P.O.T. system Although the decision to increase the State's tax collection level is praiseworthy, it is important to analyze the cost that this type of decision has upon formal companies. As a matter of fact, as we can see, the S.P.O.T. system will not only affect withholding agents, but will also trigger economic distortions among formal companies, not evaders, that sell the products 2

3 vendan los productos materia del presente Sistema. Ello nos lleva a pensar si es válido, por querer recaudar con mayor celeridad y evitando evasiones, generar serios problemas de liquidez para aquellas empresas que sí cumplen con sus obligaciones tributarias. Alto % detracción (12%): Debemos resaltar el alto nivel de los porcentajes de detracción que han sido fijados (12% nominal y 14.16% efectiva), ya que recordemos que el % de detracción se aplica sobre el precio total; vale decir, sobre el valor de venta más el IGV. En la práctica, con ello, la SUNAT busca que el proveedor constituya una reserva obligatoria que resulte suficiente para el pago oportuno del 100% del IGV devengado en cada operación, aun cuando ello pudiera implicarle un desfinanciamiento por el crédito fiscal que pudiera tener acumulado por efecto de la compra de activos o inversiones extraordinarias. Oportunidad del depósito de la detracción Al respecto, cabe señalar que de exigirse el depósito en las cuentas corrientes independientemente de haberse pagado o no, el plazo para el depósito debería ser el mismo al que corresponda por sus obligaciones tributarias, ya que de esta manera no existiría mayor perjuicio para el adquirente de tener la oportunidad de utilizar parte del IGV abonado en el Banco como crédito fiscal o Saldo a Favor del Exportador. II. Imposibilidad de aplicar el sistema para productos agrícolas Grave mecanismo desviación de la Demanda: Respecto a la inclusión dentro del SPOT de los productos agropecuarios, tomando en cuenta lo gravoso y complicado del sistema y que el mismo sólo se aplicará a los contribuyentes que hubieran renunciado a la exoneración, los compradores pueden optar por preferir comprar de aquellos que aún gozan de la exoneración, generando que la aplicación del IGV genere distorsiones en el mercado. En efecto, con la aplicación del actual régimen de detracción, se estaría generando una distorsión en el mercado de la compra y venta de los productos del Apéndice, toda vez que atendiendo que sólo un % habría renunciado a la exoneración del IGV, ello traería como consecuencia que los compradores opten por adquirir los citados productos a las empresas que no hayan renunciado, lo cual conllevará a una desigualdad a nivel comercial entre empresas del mismo rubro y actividad. De mantenerse el Sistema de Retención, todos los proveedores de los referidos productos serían susceptibles a las mismas reglas, independientemente de la calidad tributaria del comprador, lo cual eliminaría las actuales diferencias que distorsionaba la dirección de la demanda. En otras palabras, las reglas de juego entre los distintos compradores se equilibrarían y sólo dependerá de los factores típicos (precio y calidad) que inciden en la compra-venta el que el vendedor decida por uno u otro comprador. III. Imposibilidad de efectuar el depósito antes del traslado de los bienes Ahora bien, tomando en cuenta que existe la obligación de depositar el IGV en el Banco de la Nación antes del traslado de los bienes y que el incumplimiento de ello subject matter of this system. This decision makes us think whether or not it is valid, in order to increase tax revenues quickly and avoid evasion, to create liquidity problems to those companies that do comply with their tax obligations. High deduction percentage (12%).- It is worth stressing the high deduction percentages fixed by the legal rule under analysis (a nominal deduction of 12% and an effective deduction of 14.6%), because we will recall that the deduction percentage applies to the total price, that is, the sales value plus VAT. In practice, SUNAT intends to have the supplier set up a mandatory reserve for the timely payment of 100% of the VAT accrued from each operation, even though this measure may trigger the company s de-financing because of the tax credit it may have accumulated from the purchase of assets or its extraordinary investments. Time of depositing the amount deducted It should be pointed out that if the deposit is to be made in the bank checking accounts, regardless of whether or not the corresponding payment has been made, the term to make such deposit should be the same term fixed for the tax obligations, because in this way not much damage would be caused to the buyer as it could use part of the VAT deposited in the Bank as a tax credit or balance in favor of the exporter. II. Impossibility of using the S.P.O.T. system for agricultural products This mechanism could deviate demand: As regards the inclusion of agricultural and livestock products in the S.P.O.T. system, bearing in mind the complexity of the S.P.O.T. system and the fact that it only applies to taxpayers that have waived the exemption, buyers could opt to buy those products that are still covered by the exemption, generating market distortions as a result of the VAT application. As a matter of fact, with the application of the current deduction regime, a distortion could be created in the purchase and sale of the products listed in the Appendix, in view that only a specific percentage might waive the VAT exemption. As a result, buyers could opt to buy said products from companies that have not waived the exemption, thus triggering a commercial inequality among companies that belong to the same sector and are engaged in the same activities. If the current withholding system is maintained, all the suppliers of the aforesaid products would be subject to the same rules, regardless of the tax standing of the buyer. In this way, the current differences that distort demand would be eliminated. In other words, the rules of the game applicable to the different buyers would be balanced and the seller's decision to elect one buyer or another will only depend on typical factors (price and quality) that have an impact on purchase-sale transactions. III. Impossibility of making the deposit before the shipment of the goods In view that the S.P.O.T. system calls for the obligation to deposit the applicable percentage with Banco de la Nacion before the goods are shipped, and further in view that the non-fulfillment of 3

4 genera multas del 100% del monto materia de detracción, es importante analizar los siguientes casos por los cuales es imposible efectuar el depósito en la oportunidad requerida: Falta de Bancos de la Nación en zonas agrarias: La compra de los productos agrarios se realiza en muchas zonas productoras a lo largo del litoral y diferentes zonas del interior del país, donde muchas veces no existen servicios inmediatos como los requeridos para la aplicación de la norma (Banco de la Nación, adjuntar la boleta de depósito a la Guía de Remisión, etc.). Imposibilidad de determinar el precio de venta antes de la selección y pesaje en las instalaciones del comprador: La producción agrícola se define por calidades que pueden ser estimadas mas no claramente determinadas y que son parte de la liquidación post venta semanal. La producción agrícola es cancelada de acuerdo a su clasificación y no siempre en el campo, no existiendo en muchas ocasiones posibilidad de ser pesada en el lugar de producción....con la aplicación del actual régimen de detracción, se estaría generando una distorsión en el mercado de la compra y venta de los productos del Apéndice, toda vez que atendiendo que sólo un % habría renunciado a la exoneración del IGV, ello traería como consecuencia que los compradores opten por adquirir los citados productos a las empresas que no hayan renunciado, lo cual conllevará a una desigualdad a nivel comercial entre empresas del mismo rubro y actividad. Imposibilidad de efectuar el depósito por fechas y horarios: El acopio depende de la curva de producción, no existiendo horario ni fecha. En el caso específico de la industria del espárrago, el recojo es diario durante todos los días del año, no existiendo domingos ni feriados. La producción agrícola se realiza durante todo el año, incluyendo épocas difíciles, sean estas de índole climático (Fenómeno del Niño, inundaciones, desbordes) o de inestabilidad política, por desórdenes, manifestaciones, huelgas o paros. En pocas palabras, no existe situación o hecho externo que posibilite no realizar la cosecha en el tiempo previsto. Las entregas en campo no tienen hora. Se respeta el horario de trabajo pero la cosecha finaliza muchas veces al final del día, pasando a una clasificación y carga o despacho nocturno. En efecto, las zonas productoras no siempre están cerca de las this obligation triggers the application of fines equivalent to 100% of the amount subject matter of the corresponding deduction, it is worth analyzing the following cases where it is impossible to make the deposit at the time required: Lack of a Banco de la Nacion office in agricultural areas: Agricultural products are bought in different agricultural areas throughout the coast and the interior, where immediate services like those required for the application of the S.P.O.T. system (a Banco de la Nacion office, a deposit slip attached to the waybill, etc.) are not always available. Impossibility of determining the sales price before selecting and weighing the products at the buyer's facilities: Agricultural production is defined on the basis of quality, which can be estimated but not clearly determined and forms part of the weekly post-sale calculation. Agricultural products are paid according to their classification and not always in the field. In many cases, the products cannot be weighed at the place of production....with the application of the current deduction regime, a distortion could be created in the purchase and sale of the products listed in the Appendix, in view that only a specific percentage might waive the VAT exemption. As a result, buyers could opt to buy said products from companies that have not waived the exemption, thus triggering a commercial inequality among companies that belong to the same sector and are engaged in the same activities. Impossibility of making the deposit because of the dates and schedules involved: The gathering of products depends on the production curve. No specific dates or schedules exist. In the specific case of asparagus, production is collected on a daily basis, all year round. There are no Sundays or holidays off. Agricultural production takes place all year round, including difficult times, whether seasonal (El Niño anomaly, floods, etc.) or of political instability because of riots, strikes, demonstrations or work stoppages. In a few words, no external factor can prevent the harvesting of the crop during the harvesting season. Agricultural production deliveries have no specific time schedule. The working day is honored but the harvest day that ends with the light of day can include sorting and loading at night. In fact, production zones are not always close to the processing facilities or 4

5 procesadoras o centros de acopio / distribución / comercialización, siendo el transporte nocturno muchas veces una obligación. Se debe revisar las formalidades de la operación: Muchas veces antes del pago de las facturas por la compra de los productos agropecuarios se revisa los comprobantes (autorización en la emisión de la factura, vigencia, apto para emitir comprobantes, constatación en la renuncia del IGV) por lo que en la práctica las liquidaciones son de manera semanal, con el objeto de facilitar con las sinergias entre cliente - proveedor. IV. Propuesta de modificación de la Ley Tomando en cuenta las características particulares del sector agropecuario, es necesario que se evalúe las siguientes propuestas: A. Con el fin de evitar distorsiones económicas, restituir a ciertos productos agrarios cuya venta se encuentra exonerada y gravada con el IGV el Régimen de Retención (6%). B. Hasta el cambio al Régimen de Retención, se propone que el depósito de la detracción efectuada por el adquirente deberá realizarse: Hasta los 12 días hábiles tras la adquisición del producto. Con anterioridad a la fecha de anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras; o, Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor; lo que ocurra primero. Con esta medida, el comprador está apto para realizar las coordinaciones previas que determinen el valor y peso exacto del producto materia de adquisición, y podrá contar con las facilidades administrativas mínimas que impliquen el depósito de la detracción correspondiente (Banco de la Nación, acopio nocturno, etc). gathering / distribution / marketing centers. Night transportation is sometimes an obligation. The formalities involved in the operation must be checked: Many times, before the payment of invoices for the purchase of agricultural and livestock products is made, the documents (authorization for the issuance of the invoice, term, authority to issue payment vouchers, waiver of VAT) are checked, for which reason, in practice, the corresponding calculations are made on a weekly basis for the purpose of contributing to customer-supplier synergy. IV. Proposal for the Modification of the Law Bearing in mind the specific characteristics of the agricultural and livestock sector, it is necessary to evaluate the following proposal: A. To avoid economic distortions, the Withholding Regime (6%) should be restated for certain agrarian products the sale of which is exempt and subject to the VAT. B. Until the Withholding Regime is replaced, we propose that the deposit of the withholding made by the buyer be made as follows: Within a term of up to 12 business days counted as from the end of the purchase transaction; Before the date the respective payment voucher is entered onto the Purchase Record; or Until the date of the partial or full payment to the supplier, whichever occurs earlier in time. In this way, the buyer will be ready to make the necessary prior coordinations to determine the exact value and weight of the product being purchased, and obtain the minimum administrative facilities required to deposit the corresponding deduction (Banco de la Nacion, night gathering, etc.). 5

6 ANA MARIA RUBIO SOLORZANO COMENTARIOS A LA LEY DE PRESTACIONES ALIMENTARIAS EN BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES SUJETOS AL REGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA COMMENTS ON THE FOOD ALLOWANCE LAW THAT BENEFITS WORKERS SUBJECT TO THE PRIVATE LABOR REGIME INTRODUCCION INTRODUCTION Con fecha 2 de agosto del año en curso se promulgó la Ley Nº a través de la cual se faculta a las empresas a otorgar prestaciones alimentarias a favor de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, con el objeto de mejorar sus ingresos, mediante la adquisición de bienes de consumo alimentario suministrados por su empleador con la participación de terceros. La presente Ley pretende otorgar a los empleadores mecanismos o formas legales de compensación que tiendan a mejorar los niveles de ingreso de los trabajadores. En ese contexto, la posibilidad de otorgar incrementos a los trabajadores vía la asignación de prestaciones alimentarias que a su vez se encuentren liberados de las cargas sociales, crea un mecanismo que permite incrementar el poder adquisitivo de los trabajadores, sin que ello constituya para los empleadores una carga social ni genere costos colaterales que todo incremento de remuneraciones implica por sí mismo. Cabe señalar que este sistema viene funcionando desde hace muchos años en diversos países latinoamericanos y europeos, en los cuales, la alimentación es considerada como un beneficio social con carácter no remunerativo, por lo que su otorgamiento no se encuentra afecto a las cargas sociales ordinarias, permitiendo con ello que se incremente el ingreso neto total de los trabajadores. En ese sentido, el beneficio de las prestaciones alimentarias establecido por la ley, permite adecuar nuestra legislación laboral a sistemas más modernos, que vienen funcionando con éxito en otros países. En el presente artículo resaltaremos los aspectos más importantes de la ley y comentaremos aquellos que consideramos debe corregir el Reglamento a fin de permitir la operatividad de la norma, el mismo que por disposición de la propia ley, se expedirá en un plazo máximo de sesenta (60) días calendario desde la fecha de vigencia de la Ley (3 de agosto del 2003). LINEAMIENTOS GENERALES DE LA LEY La norma establece en forma general las condiciones bajo las cuales se otorgará el beneficio, las cuales deberán ser complementadas necesariamente por el Reglamento a fin de hacer operativa y viable su aplicación. 1. MODALIDADES Las prestaciones alimentarias pueden ser otorgadas de dos formas, sin que éstas sean excluyentes: a) Suministro directo: otorgado por el empleador valiéndose de los servicios de comedor o concesionario provisto en el centro de trabajo. Esta modalidad viene siendo aplicada Law Nº28051 was promulgated on August 2, 2003 to authorize companies to grant workers subject to the private labor regime a food allowance in order to increase their income level through the acquisition of foodstuffs supplied by the employer through the participation of third parties. This law is intended to grant employers legal compensation mechanisms to improve their workers income level. Within this context, the possibility of granting a salary increase to the workers through a food allowance that is not subject to social security contributions constitutes a mechanism that contributes to improve the purchasing power of workers, without it representing a social burden for employers or generating the collateral costs involved in every salary increase. It should be stressed that this system has been applied for a long time in many Latin American and European countries, where the food allowance is considered a nonremunerative social benefit, for which reason it is not subject to regular social contributions. In this way, it is possible to increase the workers net income. Thus, the benefit inherent in the food allowance established by the law under analysis allows to bring our labor laws into agreement with more modern systems that are being successfully applied in other countries. This article is intended to analyze the most outstanding aspects of the law, including those aspects that should be corrected by the Regulations under the law in order for the law to have the desired effect. As stated in the law itself, the Regulations will be issued within a maximum term of sixty (60) calendar days counted as from the entry into force of the law (August 3, 2003). GENERAL PROVISIONS OF THE LAW Overall, the law defines the conditions governing the granting of the benefit, which must be necessarily complemented by the Regulations thereunder in order to make its application more effective and viable. 1. OPTIONS AVAILABLE TO GRANT THE BENEFIT The food allowance can be granted in two different ways, as follows: a) Direct food supply: A benefit granted by the employer through a mess hall service or catering concessionaire, at the workplace. This benefit is already being granted by 6

7 por diversas empresa ya sea por negociación colectiva o decisión unilateral. b) Suministro indirecto: entendiéndose como tal el que se otorga a través de: (i) Empresas administradoras que tienen convenios con el empleador, mediante la entrega de cupones, vales, u otros análogos, para la adquisición exclusiva de alimentos en establecimientos afiliados. (ii) Convenio con empresas proveedoras de alimentos debidamente inscritas en el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. Para acogerse a esta modalidad, se requiere acuerdo por escrito entre el empleador y la empresa Administradora o Proveedora de Alimentos, según sea el caso. 2.INAFECTACION TRIBUTARIA Y LABORAL DEL BENEFICIO En este aspecto, la norma otorga un tratamiento diferencial en cuanto a la inafectación tributaria y laboral aplicable a la prestación alimentaria. Así tenemos: (i) En el caso del suministro directo, éste es considerado como remuneración computable, entendiéndose como tal para todos los efectos legales. Es importante señalar que si bien la norma no resulta del todo clara, permitiendo inferir del propio texto que esta forma de beneficio gozaría de la inafectación en caso de implementarse a partir de la vigencia de la ley, la modificación expresa del artículo 6 del Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral dejaría en claro que sólo las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto no constituyen remuneración computable para ningún efecto legal. 1 (ii) El suministro indirecto otorgado bajo las formas permitidas por la ley, constituye remuneración no computable y como tal goza de la inafectación laboral: no se tendrá en cuenta para la determinación de derechos o beneficios de naturaleza laboral, sea de origen legal o convencional; y tributaria: aportes y contribuciones a la Seguridad Social. En estricto, debemos entender por Seguridad Social a aquella que se presta tanto en Salud como en Pensiones, por tanto, esta inafectación abarcaría los aportes y contribuciones al Essalud, Empresas Prestadoras de Salud, Sistema Previsional Nacional o Privado, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Pese a no establecerlo la norma, consideramos que contribuciones como SENATI, SENCICO y CONAFOVICER, estarían incorporados en la inafectación, lo que entendemos deberá aclarar el Reglamento. Sin embargo, se dispone expresamente que los tributos que sean ingresos del Tesoro Público, entendiéndose como tal al 1 Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneración computable para efecto del cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social ni para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral, el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto. several companies, either as a result of collective bargaining processes or by unilateral decision. b) Indirect food supply: a benefit granted through: (i) Administration companies that enter into an agreement with the employer, through the delivery of coupons, vouchers, etc. for the acquisition of food exclusively in affiliated establishments. (ii) Agreements with food supply companies duly registered with the Ministry of Labor and Employment Promotion. To resort to this option, a written agreement is to be signed between the employer and the Food Administration Company or the Food Supplier, as the case may be. 2. EXEMPTION FROM TAX AND LABOR OBLIGATIONS The law gives this benefit a special treatment, as it exempts it from tax and labor obligations, as follows: (i) In the event of direct supply, the benefit is considered a computable remuneration for all relevant legal purposes. It is worth pointing out that although the law is not clear enough, we can infer from the text of the law itself that the benefit may enjoy an exemption from tax and labor obligations in the event the express modification contained in Article 6 of the Single Revised Text of Legislative Decree Nº 728, Labor Productivity and Competitiveness Law, is implemented as from the entry into force of the law. As a result, only food allowances granted under the indirect supply option may not be considered a computable remuneration for legal purposes. 1 (ii) In the event of indirect supply under the options permitted by the law, the benefit will constitute a noncomputable remuneration and, as such, will be exempt from labor obligations: it will not be taken into account for the calculation of labor benefits, either legal or conventional, or taxes, like social security contributions. Strictly speaking, social security shall be understood to mean both health and pension benefits, for which reason this exemption may apply to contributions to Essalud, Health Providers, the National or Private Pension System, and the Complementary Hazardous Work Insurance. In spite of the fact that it is not expressly provided for in the law, we believe that contributions to SENATI, SENCICO and CONAFOVICER may be covered by the exemption; however, we understand that this issue is still to be clarified by the Regulations under the law. However, the law expressly provides that tributes that constitute Public Treasury Revenues, understood as 1 For all legal purposes, the term "remuneration" is considered to include the full amount received by the worker from the rendering of services, whether in cash or in kind, regardless of the form or name given to the remuneration, to the extent it is freely available to the worker. Amounts directly delivered to the worker as their main meals, such as breakfast, lunch or snack, or dinner, are of a remunerative character. The value of food allowances granted under the indirect supply option is not considered a computable remuneration for purposes of the calculation of social security contributions, or any other labor right or benefit. 7

8 Impuesto a la Renta e Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), no será de aplicación en esta inafectación. Ahora bien, y dado que la naturaleza del suministro indirecto es de remuneración en especie, el IES no resultaría de aplicación por disposición expresa de la norma que lo regula FORMALIDAD DEL BENEFICIO (i) El acogimiento al sistema de prestaciones alimentarias por parte del empleador y del trabajador es libre y voluntario, debiendo sujetarse a los términos que establece la norma. Pese a no ser clara la norma, consideramos que para acogerse al sistema y gozar de los beneficios e inafectaciones establecidas, se requiere un acuerdo expreso entre empleador y trabajador, el cual debe constar por escrito. (ii) El valor de las prestaciones alimentarias se deberá consignar en el libro de planillas de remuneraciones, en columna aparte, a efectos de discriminar el importe que gozará de las inafectaciones tributarias y laborales. (iii) El beneficio debe observar un límite. Es decir, las prestaciones alimentarias no podrán exceder del 20% del monto de la remuneración ordinaria percibida por el trabajador a la fecha de vigencia de la norma, no pudiendo superar el tope de dos (2) remuneraciones mínimas vitales (S/ nuevos soles). El exceso se considerará como remuneración computable para todos los beneficios sociales que la Ley establece. (iv) Las partes deberán acordar mediante documento escrito, el plazo a cuyo término el beneficio pasará a formar parte de la remuneración computable. Es decir se establece que los alcances del beneficio resultan temporales y que el mismo debe ser establecido por acuerdo de partes. Esta potestad abierta que la ley otorga a las partes para establecer el plazo podría generar un contratiempo en la aplicación del beneficio en caso las partes no se pongan de acuerdo. Por ello, consideramos que el Reglamento debe regular un período mínimo al que se deberán ajustar las partes a falta de acuerdo. Pese a que la norma no lo establece en forma clara consideramos que para acogerse al sistema y gozar de los beneficios e inafectaciones establecidas, se requiere un acuerdo expreso entre empleador y trabajador, el cual debe constar por escrito y no sólo para precisar el plazo del mismo. (v) Se sanciona con la nulidad, la posible reducción de remuneraciones realizada por el empleador con la finalidad de sustituir el salario que viene otorgado por el sistema de prestaciones alimentarias. 4. ASPECTOS OPERATIVOS DEL BENEFICIO Income Tax and the Extraordinary Solidarity Tax (IES), are not subject to this exemption. In view of the fact that the indirect supply is actually a remuneration in kind, the IES may not be applicable in strict application of the IES law FORMAL REQUIREMENTS (i) Employers and workers are free to resort to the food allowance benefit, in accordance with the provisions set forth in the law. In spite of the fact that it is not clearly provided for in the law, we believe that in order to resort to the food allowance system and enjoy the established benefits and exemptions, an express written agreement is to be reached between the employer and the worker. (ii) The value of food allowances should be entered in the payroll book, in a separate column, in order to identify the amount that will be subject to tax and labor exemptions. (iii) The benefit is subject to a given limit. This means that food allowances cannot exceed 20% of the worker s regular remuneration as of the entry into force of the law, and cannot exceed two (2) minimum remunerations (S/ ). The excess will be considered a computable remuneration for all social benefits set forth in the Law. (iv) The parties should agree in writing on the term during which the benefit will form part of the computable remuneration. That is, the law provides that the benefit is of a temporary character and that its term must be established by agreement between the parties. The parties' freedom to fix the term of the benefit could create an impasse if the parties failed to reach an agreement. For this reason, we believe that the Regulations should regulate a minimum period to which the parties should be subject in the absence of an express agreement. In spite of the fact that this issue is not clearly explained in the law, we believe that in order to resort to the system and enjoy the established benefits and exemptions, an express written agreement is to be reached between the employer and the worker, and not only agree on the term thereof. (v) Employers attempts to reduce the worker s current remuneration by replacing his current salary with the food allowance, will make the corresponding agreement null and void. 4. OPERATING ASPECTS (i) Las Empresas Administradoras de vales o cupones u otros documentos análogos y las Empresas Proveedoras para su funcionamiento deberán cumplir con inscribirse en un Registros administrativo a cargo del Ministerio de trabajo y Promoción del Empleo. (ii) Los cupones o vales se destinarán exclusivamente a la compra de alimentos o comida y deberán contener especificaciones precisas tales como: valor que será pagado al establecimiento proveedor; razón social del empleador que concede el beneficio; nombre del trabajador beneficiario; fecha de vencimiento; y la mención a la prohibición de negociación total o parcial por dinero. 8 (i) Companies in charge of the administration of vouchers, coupons or similar documents, and Food Provider Companies, must register on an administrative register kept by the Ministry of Labor and Employment Promotion. (ii)the aforesaid coupons or vouchers will be exclusively used for the purchase of food or foodstuffs and must contain specific information, such as price to be paid to the establishment, trade name of the employer that grants the benefit, name of the beneficiary, expiry date, and reference to the prohibition to exchange the coupon or voucher for money, whether in whole or in part. 2 Art. 8 D.S EF 2 Article 8 of Supreme Decree Nº EF.

9 (iii) La Empresa Proveedora de Alimentos deberá entregar a los trabajadores que adquieran sus bienes a través de cupones, vales u otros análogos, únicamente boletas de venta, vales o cintas de máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar costo y/o gasto para efectos tributarios. (iv) El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y demás organismos competentes supervisarán y fiscalizarán a las Empresas Proveedoras de Alimentos a fin que estas otorguen a los trabajadores prestaciones alimentarias adecuadas. En caso de infracción se aplicarán las sanciones establecidas en sus normas respectivas. Pese a no ser clara la norma, consideramos que para acogerse al sistema y gozar de los beneficios e inafectaciones establecidas, se requiere un acuerdo expreso entre empleador y trabajador, el cual debe constar por escrito. (iii)food Supplier companies must provide those workers who buy their products through coupons, vouchers or similar documents, with a sales slip, voucher or till slip that cannot be used to gain access to a tax credit or support a cost and/or expense for tax purposes. (iv) The Ministry of Labor and Employment Promotion and other competent entities will supervise and audit Food Supplier companies so they grant workers appropriate food benefits. In the event an infringement is detected, the sanctions contemplated in the corresponding legal rules will be applied. In spite of the fact that it is not clearly provided for in the law, we believe that in order to resort to the food allowance system and enjoy the established benefits and exemptions, an express written agreement is to be reached between the employer and the worker. COMENTARIOS No queda duda alguna que la lógica del sistema es permitir a los trabajadores percibir mayores ingresos sin que ello constituya un mayor costo (cargas sociales) para el empleador, factor que muchas veces desincentiva su otorgamiento. Sin embargo, y para viabilizar la aplicación del innovado sistema de prestaciones alimentarias, el Reglamento deberá corregir y/o complementar los aspectos que hemos comentado en el presente artículo, tales como: (i) En el caso del suministro directo, precisar si su otorgamiento a partir de la vigencia de la norma debe ser considerado como remuneración computable o si gozará de las inafectaciones que establece la ley. (ii) Precisar los impuestos, contribuciones y aportes a los que se encuentra inafecto el beneficio. (iii) Precisar el plazo del beneficio respecto a las inafectaciones tributarias y laborales, en caso de falta de acuerdo entre las partes. (iv) Precisar si para la aplicación del sistema, se requiere acuerdo por escrito con el trabajador, o el empleador se encuentra facultado para realizarlo unilateralmente. COMMENTS There is no doubt that the system is intended to let workers receive greater revenues without this increase representing a higher cost (social burdens) to the employer, a factor that usually discourages the granting of salary rises. However, and in order to make it feasible to apply this innovative food allowance system, the Regulations should correct and/or elaborate on the aspects described above, as follows: (i) In the case of direct supply, the Regulations should clarify whether the granting of the benefit as from the entry into force of the law should be considered a computable remuneration or whether it will enjoy the exemptions provided for in the law. (ii) The Regulations should clearly identify the taxes and contributions to which the benefit is not subject. (iii)the Regulations should specify the term of tax and labor exemptions, in the event no agreement is reached between the parties. (iv) The Regulations should specify whether, for the application of the system, a written agreement is to be reached with the worker, or whether the employer is authorized to unilaterally adopt said agreement. 9

10 JULIO A. RODRIGUEZ DELGADO DETENCIÓN PRELIMINAR: EL FISCAL CONVERTIDO EN JUEZ?- PRIMERA PARTE PRELIMINARY ARREST: HAS THE PROSECUTOR BECOME A JUDGE? PART I INTRODUCCIÓN 1. Estos últimos meses, la criminalidad organizada en torno al aparato estatal, vinculada a los delitos de función ha tomado una enorme notoriedad. Incluso la prensa se ha sensibilizado con una serie de decisiones judiciales, que a primera impresión, parecen desproporcionadas. La persecución de las personas vinculadas o relacionadas al ex-asesor del Servicio de Inteligencia Nacional, Montesinos Torres, incluso ha desencadenado debates y polémicas respecto a la severidad, por cierto inusual, con la que han actuado los miembros del Ministerio Público y del Poder Judicial. 2. La participación de algunos personajes vinculados a la política, al mundo del espectáculo y un selecto grupo de empresarios de éxito ha removido la frágil estructura social de nuestro país, generando un caos moral, y desconcierto sobre la probidad de muchos de los implicados, más aún si se tiene en cuenta que muchas de las personas objeto de investigación vienen sufriendo detenciones judiciales desde hace un buen tiempo. 3. Estas detenciones, han sido iniciadas en muchos de los casos, durante la investigación preliminar a cargo del Fiscal Especializado en Delitos de Corrupción de Funcionarios. El rol que ha obtenido el representante del Ministerio Público en la Ley N 27379, publicada el 21 de diciembre de 2000 en el diario oficial El Peruano, es trascendental, toda vez que tiene la posibilidad de solicitar medidas de coerción personal al juez en etapa de investigación preliminar, hecho absolutamente novedoso en el Derecho procesal penal nacional. 4. En el Derecho procesal penal peruano no hay antecedente sobre la posibilidad de detención en etapa de investigación preliminar a cargo del representante del Ministerio Público, donde técnicamente aún no hay proceso penal, pues éste recién se inicia con la resolución del juez que da comienzo al juzgamiento. 5. El presente trabajo busca tratar algunos aspectos ligados a la investigación preliminar a partir de la norma antes citada, aplicable mayormente para delitos en los que participan funcionarios públicos. En ambos casos, se buscará esclarecer algunos conceptos genéricos de los tipos penales que se requieren para la aplicación de la ley anteriormente citada, y formular las críticas y observaciones que desde la práctica se evidencian cada vez más. Dada la imposibilidad de realizarlo en una sola entrega, esta primera parte tratará los supuestos vinculados a la aparición de la detención preventiva, la práctica de nuestros tribunales y el papel de los jueces, para que en una segunda entrega se culmine el desarrollo del tema. I. La génesis de la detención preventiva 6. Hace más dos siglos, las revoluciones francesa e industriales intentaron quebrar las atroces prácticas del viejo sistema de justicia penal (basado esencialmente en el castigo corporal y en un Derecho penal de autor) y fundar un nuevo régimen de gobierno sobre pautas más racionales, igualitarias y justas. En este contexto, la imaginación ilustrada incorporó el principio de inocencia como protección frente a la arbitrariedad y a la INTRODUCTION 1. During the last few months, organized crime within the State system has been a matter of common knowledge and publicity. The media has even been more receptive to a series of judicial decisions that, at first sight, seem disproportionate. The persecution of people related to former Intelligence advisor Montesinos Torres has even triggered debates and controversies regarding the severity shown -which, by the way, is unusual -by the members of the Public Prosecutor's Office and the Judiciary. 2. The involvement of people related to politics and the show business, including a select group of successful businessmen, has shaken our country's fragile social structure, generating moral chaos and uncertainty regarding the moral integrity of many of the people involved in the above-mentioned cases. Moreover, many of the people being investigated have already been judicially arrested. 3. In many cases, said arrests were made during the preliminary investigation conducted by a Prosecutor specialized in Crimes involving the Corruption of Officers. The role entrusted to the Public Prosecutor under Law Nº 27379, published on December 21, 2000 in the official gazette El Peruano, is of utmost importance, in view that the Public Prosecutor is empowered to request the Judge to adopt personal coercion measures during the preliminary investigation stage, a possibility that is absolutely a novelty under Peru's criminal procedural law. 4. No antecedents can be found in Peru's criminal procedural law regarding the possibility of arresting an individual during the preliminary investigation conducted by the Public Prosecutor, as no criminal proceeding actually exists because it begins with the resolution issued by the Judge, ordering the commencement of the trial. 5. This article is intended to discuss certain issues related to the preliminary investigation referred to above in the light of the provisions set forth in Law Nº 27379, which mostly applies to crimes involving the participation of public officers. We will try to clarify some generic concepts concerning the crimes that should have been committed in order to apply the aforementioned law, and we will then criticize and make some observations regarding all these matters. Given the impossibility of addressing all these topics in a single issue of this magazine, this time we will deal with the assumptions related to preventive arrest, the measures taken by our courts, and the role played by judges, to then elaborate on all these matters in a subsequent issue of this magazine. I. The genesis of preventive arrest 6. More than two centuries ago, the French and industrial revolutions tried to put an end to the dreadful practices of the old criminal system (primarily based on bodily punishment and on a criminal law based on the author of the crime) to establish a new governance regime supported by more rational, equalitarian, and fair guidelines. Within this context, lawmakers incorporated the principle of innocence to protect 10