Almanza Torres y Asociados, S.C. Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos

Transcripción

1 TORREON COAHUILA, A 11 DE JULIO DEL 2012 CLIENTES Y AMIGOS DE ALMANZA TORRES Y ASOCIADOS, S.C. TORREON, COAHUILA PRESENTE BOLETIN GENERAL PARA FACTURAR 2012 EL PRESENTE BOLETIN SE REALIZA CON LA FINALIDAD DE AYUDAR A COMPRENDER LA NUEVA FACTURACION EN EL EJERCICIO 2012 FORMAS DE FACTURACION Y TIPOS DE COMPROBANTES 1. FACTURACION CONVENCIONAL: DE ACUERDO CON EL ARTICULO DECIMO TRANSITORIO 2010 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION LAS FACTURAS IMPRESAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (CON CEDULA FISCAL) PODRAN SEGUIR UTILIZANDOSE HASTA SU VIGENCIA O QUE SE TERMINEN, CABE RECORDAR QUE LA VIGENCIA DE ESTOS COMPROBANTES SON DE DOS AÑOS POR LO QUE COMO MAXIMO SE PODRAN UTILIZAR HASTA DICIEMBRE DE 2012, ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE ESTE TIPO DE COMPROBANTES NO ES NECESARIO AGREGARLES NINGUNO DE LOS NUEVOS REQUISITOS QUE MAS ADELANTE MENCIONAREMOS, Y DE ACUERDO CON EL COMUNICADO DE PRENSA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA PUBLICADO EN SU PAGINA DE INTERNET EL DIA 28 DE JUNIO DE 2012, ESTOS COMPROBANTES SERAN RESPETADOS HASTA SU VIGENCIA, INVITANDO A LOS CONTRIBUYENTES A TRAMITAR SU FIRMA ELECTRONICA YA QUE ES NECESARIA PARA MIGRAR AL NUEVO SISTEMA DE FACTURACION. ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/boletines/com2012_036.pdf 2. FACTURACION CON CODIGO DE BARRAS BIDIMENCIONAL: DE ACUERDO CON EL ARTICULO 29-B EN SU FRACCION II DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, PERMITE A LOS CONTRIBUYENTES DE FORMA OPCIONAL A EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS LOS CUALES PODRAN DISEÑARSE POR SUS PROPIOS MEDIOS (EN LA COMPUTADORA) O POR MEDIO DE UN TERCERO (IMPRENTA) ESTE TIPO DE COMPROBANTES LO PUEDEN UTILIZAR SIN NINGUNA LIMITACION AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE EN SU ULTIMA DECLARACION ANUAL NO HUBIESEN REBAZADO SUS INGRESOS ACUMULABLES PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE $ 4, 000, (CUATRO MILLONES DE PESOS 00/100 M.N.) ESTO DE ACUERDO CON LA REGLA DE LA RESOLUCION MISCELANEA PARA 2012, LOS REQUISITOS QUE DEBE TENER EL COMPROBANTE SON LOS SIGUIENTES: 1

2 LOS DATOS FISCALES DEL CONTRIBUYENTE QUE EXPIDE EL COMPROBANTE (RFC, REGIMEN FISCAL DE TRIBUTACION, LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION, EN CASO DE TENER MAS DE UN LOCAL EL DOMICILIO DONDE SE EXPIDA EL COMPROBANTE) EL REGIMEN FISCAL EXISTE OPCION DE SEÑALAR LA LEYENDA NO APLICA ESTO DE ACUERDO CON LA REGLA EN CORRELACION CON LA REGLA I DE LA RESOLUCION MISCELANEA LOS DATOS FISCALES DE LA PERSONA A QUIEN SE EMITE (RFC Y DIRECCION). EL CONCEPTO DE LA MERCANCIA O SERVICIO ASI COMO PRECIO UNITARIO Y LOS IMPUESTOS DESGLOSADOS, CANTIDAD Y UNIDAD DE MEDIDA, PARA ESTO ULTIMO EN EL CASO DE QUE SE TRATE DE ARRENDAMIENTOS O SERVICIOS SE SEÑALARA LA EXPRECION NO APLICA CABE MENCIONAR QUE LAS MEDIDAS DEBEN SER LAS CONTEMPLADAS EN EL SISTEMA GENERAL DE UNIDADES DE MEDIDA SEÑALADOS EN EL APENDICE 7 DEL ANEXO 22 DE LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL DE COMERCIO EXTERIOR EL CUAL FUE PUBLICADO EL 4 DE AGOSTO DE 2011, SIENDO LAS SIGUIENTES: Kilo Litro Barril Gramo Par Gramo neto Metro Kilowatt Decenas lineal Metro Millar Cientos cuadrado Metro Juego Docenas cúbico Pieza Kilowatt/hora Caja EN CASO DE DONATIVOS, CONTENER EL NUMERO DE OFICIO DONDE SE ACREDITE COMO DONATARIA AUTORIZADA, U OFICIO DE RENOVACIÓN. RECIBOS DE ARRENDAMIENTO CONTENER EL NUMERO DE CUENTA DE PREDIAL, DEL INMUEBLE DE QUE SE TRATE, O LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL CERTIFICADO DE PARTICIPACION INMOBILIARIA. EN EL CASO DE AUTOMOVILES, ADQUIRIDOS EN AGENCIAS (EN TODOS LOS CASOS), O DE IMPORTADORES DE LOS ESTADOS DE BAJA CALIFORNIA SUR O NORTE Y SONORA DEBE INCLUIR LA CLAVE VEHICULAR. LOS LENTES OPTICOS SE DEBE SEPARAR EL IMPORTE DE LOS MISMO, ESTO ES, CONSIDERAR EL IMPORTE DEL LENTE OPTICO Y EL ARMAZON POR SEPARADO. TRANSPORTE ESCOLAR, SEPARAR EL MONTO DEL MENCIONADO CONCEPTO. 2

3 CANTIDAD CON NUMERO O LETRA DEL IMPORTE. QUE EL COMPROBANTE INDIQUE LA FORMA DE PAGO, YA SEA EN EFECTIVO, TRASFERENCIA, CHEQUE, TARJETA DE DEBITO O CREDITO, O MONEDERO ELECTRONICO, CUANDO MENOS DEBE CONTENER LOS ULTIMOS 4 DIGITOS DEL NUMERO DE CUENTA O TARJETA CORRESPONDIENTE, EN CASO DE NO TENER EL DATO SE PODRA SEÑALAR EN LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES LA EXPRESION NO IDENTIFICADO. NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO ADUANERO EN EL CASO DE VENTAS DE PRIMERA MANO DE MERCANCIAS DE IMPORTACIÓN. CODIGO DE BARRAS BIDIMENCIONAL. NUMERO Y AÑO DE LA APROBACIÓN DE LOS FOLIOS, RECORDAR QUE CONJUNTAMENTE CON EL CODIGO DE BARRAS BIDIMENCIONAL TENDRAN UNA VIGENCIA DE 2 AÑOS LA CUAL SE TENDRAN QUE PLASMAR EN EL COMPROBANTE. LA LEYENDA LA REPRODUCCION APOCRIFA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. POR ULTIMO COMENTAR QUE DE ACUERDO CON EL ART. 29-B FRACCION I DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SEÑALA LA OBLIGACION DE PRESENTAR UN INFORME TRIMESTRAL DE LOS FOLIOS UTILIZADOS, SIN EMBARGO LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2012 EN LA REGLA II EN SU ULTIMO PARRAFO RELEVA DE LA MENCIONADA OBLIGACION, POR LO QUE EN MI OPINION ES IMPORTANTE VIGILAR LA CONTINUIDAD DE LA MENCIONADA REGLA A EFECTOS DE PERMANECER CON LA FACILIDAD. 3. COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD) EL ARTICULO 29-B EN SU FRACCION III, ESTABLECE QUE SE PODRAN EMITIR COMPROBANTES CON FACILIDADES ADMINISTRATIVAS MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, EN ESTE SENTIDO LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2012 ESTABLECE EN SU REGLA I QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE DURANTE 2010 O EJERCICIOS ANTERIORES UBIESEN EMITIDO ESTE TIPO DE COMPROBANTES APOYADOS EN EL ANTIGUO ARTICULO 29 DEL CODIGO FISCAL DEL FEDERACION, EL CUAL CONSISTE EN EMITIRLOS POR MEDIOS PROPIOS, PODRAN SEGUIR UTILIZANDOLOS. COMO SE MENCIONO ESTA FACILIDAD SURGIO EN EL 2010, CUANDO ESTABA POR SER OBLIGATORIO LA FACTURA ELECTRONICA A PARTIR DE 2011, POR LO QUE LAS EMPRESAS QUE SE ACOGIERON A LA FACILIDAD, CUMPLIERON UNA SERIE DE REQUISITOS TECNOLOGICOS Y ADMINISTRATIVOS PARA EXPEDIR LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES, Y QUE SOLO AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TOMARON ESTA OPCION SON LOS UNICOS QUE PUEDEN UTILIZARLOS, AGREGANDOSE UNA SERIE DE REQUISITOS PARA ESTE AÑO Y QUITANDOLES ALGUNOS LOS CUALES SON LOS SIGUIENTES: 3

4 SE ELIMINAN NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE QUE EXPIDE EL COMPROBANTE DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE QUE EXPIDE EL COMPROBANTE ADUANA POR LA CUAL SE REALIZO LA IMPORTACION, EN EL CASO DE MERCANCIAS DE IMPORTACION NUEVOS REQUISITOS RÉGIMEN FISCAL EN EL QUE TRIBUTA EL EMISOR DEL COMPROBANTE, EN CASO DE TENER MAS DE UN REGIMEN INDICAR EL REGIMEN DE ACUERDO AL DOCUMENTO QUE SE ESTE EMITIENDO (SERVICIOS PROFESIONALES, ARRENDAMIENTO POR EJEMPLO) EXISTE OPCION DE SEÑALAR LA LEYENDA NO APLICA ESTO DE ACUERDO CON LA REGLA EN CORRELACION CON LA REGLA I DE LA RESOLUCION MISCELANEA FORMA EN QUE SE REALIZÓ EL PAGO Y DATOS DE LA CUENTA/TARJETA CON QUE SE REALIZA EL MISMO, SEÑALANDO LA FORMA DE PAGO (CHEQUE, TRANSFERENCIA, TARJETA DE CREDITO O DEBITO) CUANDO MENOS DEBE CONTENER LOS ULTIMOS 4 DIGITOS DEL NUMERO DE CUENTA O TARJETA CORRESPONDIENTE, EN CASO DE NO TENER EL DATO SE PODRA SEÑALAR EN LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES LA EXPRESION NO IDENTIFICADO. RFC GENÉRICO EN CASO DE QUE EXTIENDA UN COMPROBANTE A UNA PERSONA QUE NO CUENTA CON RFC, SEÑALAR EL RFC GENERICO XAXX , EN CASO DE SER EXTRANJEROS XEXX UNIDAD DE MEDIDA EN EL CASO DE QUE SE TRATE DE ARRENDAMIENTOS O SERVICIOS SE SEÑALARA LA EXPRECION NO APLICA CABE MENCIONAR QUE LAS MEDIDAS DEBEN SER LAS CONTEMPLADAS EN EL SISTEMA GENERAL DE UNIDADES DE MEDIDA SEÑALADOS EN EL APENDICE 7 DEL ANEXO 22, SEÑALADAS EN EL PUNTO 1 DEL PRESENTE BOLETIN. EN EL CASO DE REPRESENTACIONES IMPRESAS (IMPRESIÓN DEL COMPROBANTE), EL MISMO DEBE CONTENER LA LEYENDA ESTE DOCUMENTO ES UNA REPRESENTACION IMPRESA DE UN CFD O ESTE DOCUMENTO ES UNA REPRESENTACION IMPRESA DE UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL. ESTE TIPO DE COMPROBANTES (CFD) SE PUEDEN EXPEDIR CONJUNTAMENTE CON LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE INTERNET (CFDI), ESTO DE ACUERDO CON LA REGLA DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2012, LOS CUALES ABORDAREMOS MAS ADELANTE. EN CASO DE QUE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES SE ESTUBIERAN EXPIDIENDO CONFORME A LA HERRAMIENTA PORTAL MICROE LOS MISMO SE PODRAN SEGUIR UTILIZANDO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE LA MISMA HERRAMIENTA. (INGRESOS HASTA $ 4, 000,000.00) 4

5 ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE ESTOS COMPROBANTES SE ENCUENTRAN FUNDAMENTADOS EN LA RESOLUCION MISCELANEA 2012, COMO FACILIDAD ADMINISTRATIVA, POR LO QUE HAY VIGILAR CUALQUIER MODIFICACION O ELIMINACION DE LAS REGLAS A EFECTOS DE CUMPLIR CORRECTAMENTE CON LOS REQUISITOS O EN SU CASO EMIGRAR A LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI) O COMPROBANTES CON CODIGO DE BARRAS BIDIMENCIONAL. 4. COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE INTERNET (CFDI) A PARTIR DE ESTE AÑO FUE MODIFICADO EL ARTÍCULO 29 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, OBLIGANDOSE POR REGLA GENERAL A LOS CONTRIBUYENTES A EXPEDIR LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI) POR MEDIO DE LA PAGINA DEL SAT O CONTRATANDO UN PROVEEDOR AUTORIZADO Y COMO EXCEPCION LOS CONTEMPLADOS EN EL ARTÍCULO 29-B (YA ANALIZADOS EN PARRAFOS ANTERIORES CBB Y CFD), PRECISANDOSE EN EL ART. 29-A DEL MULTICITADO CODIGO LOS REQUISITOS GENERALES Y ESPECIFICOS QUE DEBE CONTENER LOS MENCIONADOS COMPROBANTES (CFDI). A EFECTOS DE PODER GENERAR COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI), ES NECESARIO CONTAR CON LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA VIGENTE (FIEL), ADEMAS DE TRAMITAR ANTE EL SAT UN CERTIFICADO PARA EL USO DE SELLOS DIGITALES, EL CUAL PERMITE ACREDITAR LA AUTORIA DEL EMISOR DE LA FACTURA ELECTRONICA. EL PROCESO DE EMISION DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A TRAVES DE INTERNET (CFDI) ES EL SIGUIENTE: CONTRIBUYENTE ENVIA AL SAT EL COMPROBANTE ANTES DE EXPEDIRLO, CON UN PROCEDIMIENTO PRESTABLECIDO EL SAT VALIDA LOS REQUISITOS, ASIGNA FOLIO E INCORPORA SELLO DIGITAL, REGRESANDOSELO AL CONTRIBUYENTE UNA VEZ QUE EL COMPROBANTE TIENE ASIGNADO EL FOLIO, SELLO DIGITAL Y VALIDADO POR EL SAT, SE DEBE ENTREGAR AL CLIENTE LOS REQUISITOS QUE DEBE CONTENER EL COMPROBANTE QUE SON VALIDADOS POR EL SAT, LOS CUALES ESTAN CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO 29-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SON LOS SIGUIENTES: LOS DATOS FISCALES DEL CONTRIBUYENTE QUE EXPIDE EL COMPROBANTE (RFC, REGIMEN FISCAL DE TRIBUTACION, LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION, EN CASO DE TENER MAS DE UN LOCAL EL DOMICILIO DONDE SE EXPIDA EL COMPROBANTE) EL REGIMEN FISCAL EXISTE OPCION DE SEÑALAR LA LEYENDA NO APLICA ESTO DE ACUERDO CON LA REGLA DE LA RESOLUCION MISCELANEA

6 LOS DATOS FISCALES DE LA PERSONA A QUIEN SE EMITE (RFC Y DIRECCION). EL CONCEPTO DE LA MERCANCIA O SERVICIO ASI COMO PRECIO UNITARIO Y LOS IMPUESTOS DESGLOSADOS, CANTIDAD Y UNIDAD DE MEDIDA, PARA ESTO ULTIMO EN EL CASO DE QUE SE TRATE DE ARRENDAMIENTOS O SERVICIOS SE SEÑALARA LA EXPRECION NO APLICA CABE MENCIONAR QUE LAS MEDIDAS DEBEN SER LAS CONTEMPLADAS EN EL SISTEMA GENERAL DE UNIDADES DE MEDIDA SEÑALADOS EN EL APENDICE 7 DEL ANEXO 22 DE LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL DE COMERCIO EXTERIOR EL CUAL FUE PUBLICADO EL 4 DE AGOSTO DE 2011, SIENDO LAS SIGUIENTES: Kilo Litro Barril Gramo Par Gramo neto Metro Kilowatt Decenas lineal Metro Millar Cientos cuadrado Metro Juego Docenas cúbico Pieza Kilowatt/hora Caja EN CASO DE DONATIVOS, CONTENER EL NUMERO DE OFICIO DONDE SE ACREDITE COMO DONATARIA AUTORIZADA, U OFICIO DE RENOVACIÓN. RECIBOS DE ARRENDAMIENTO CONTENER EL NUMERO DE CUENTA DE PREDIAL, DEL INMUEBLE DE QUE SE TRATE, O LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL CERTIFICADO DE PARTICIPACION INMOBILIARIA. EN EL CASO DE AUTOMOVILES, ADQUIRIDOS EN AGENCIAS (EN TODOS LOS CASOS), O DE IMPORTADORES DE LOS ESTADOS DE BAJA CALIFORNIA SUR O NORTE Y SONORA DEBE INCLUIR LA CLAVE VEHICULAR. LOS LENTES OPTICOS SE DEBE SEPARAR EL IMPORTE DE LOS MISMO, ESTO ES, CONSIDERAR EL IMPORTE DEL LENTE OPTICO Y EL ARMAZON POR SEPARADO. TRANSPORTE ESCOLAR, SEPARAR EL MONTO DEL MENCIONADO CONCEPTO. CANTIDAD TOTAL CON NUMERO O LETRA DEL IMPORTE, ASI COMO DEL VALOR UNITARIO EN NÚMERO. QUE EL COMPROBANTE INDIQUE LA FORMA DE PAGO, YA SEA EN EFECTIVO, TRASFERENCIA, CHEQUE, TARJETA DE DEBITO O CREDITO, O MONEDERO ELECTRONICO, CUANDO MENOS DEBE CONTENER LOS ULTIMOS 4 DIGITOS DEL NUMERO DE CUENTA O TARJETA CORRESPONDIENTE, EN CASO DE NO TENER EL DATO SE PODRA SEÑALAR EN LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES LA EXPRESION NO IDENTIFICADO. 6

7 NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO ADUANERO EN EL CASO DE VENTAS DE PRIMERA MANO DE MERCANCIAS DE IMPORTACIÓN. CABE SEÑALAR QUE EXISTE LA OPCION DE CONTRATAR A UN PROVEEDOR DE SERVICIOS DE CERTIFICACION, EL CUAL SE ENCARGARA DE REALIZAR EL PROCEDIMIENTO DE EMISION DEL COMPROBANTE, POR LO QUE EL CONTRIBUYENTE SE LO SOLICITARA AL PROVEEDOR Y ESTE SE ENCARGARA DE REALIZAR TODO EL PROCEDIMIENTO Y MANDARSELO AL CONTRIBUYENTE PARA QUE A SU VEZ SE LO ENTREGUE A SU CLIENTE FACILITANDO EL TRAMITE, CON SU RESPECTIVO COSTO QUE ESTO IMPLICARIA (PAGARLE AL PROVEEDOR). POR ULTIMO COMENTAR QUE SE PUEDE ENTREGAR AL CLIENTE UNA REPRESENTACION IMPRESA (IMPRESIÓN DE LA FACTURA) DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A TRAVES DE INTERNET, EL CUAL ADEMAS DE LOS REQUISITOS ACABAMOS DE MENCIONAR DEBEN CONTENER LOS SIGUIENTES REQUISITOS ADICIONALES, DE ACUERDO CON LA REGLA II A) NUMERO DE SERIE DEL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL DEL EMISOR Y DEL SAT B) CUALQUIERA DE LAS SIGUIENTES LEYENDAS ESTE DOCUMENTO ES UN REPRESENTACIÓN IMPRESA DE UN CFDI O ESTE DOCUMENTO ES UNA REPRESENTACIÓN IMPRESA DE UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A TRAVÉS DE INTERNET. C) FECHA, HORA, MINUTO Y SEGUNDO DE EMISIÓN Y CERTIFICACIÓN DEL CFDI D) CADENA ORIGINAL. HAY QUE CUIDAR QUE LOS COMPROBANTES CUMPLAN CON LOS REQUSITOS QUE ACABAMOS DE MENCIONAR YA QUE EL ÚLTIMO PARRAFO DEL ARTÍCULO 29-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SEÑALA QUE EN CASO DE QUE NO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS SEÑALADOS, ESTOS NO PODRÁN DEDUCIRSE O ACREDITASE FISCALMENTE. EL CONTENIDO DE ESTE BOLETIN ES DE CARÁCTER GENERAL. SI DESEA OBTENER MAYOR INFORMACION POR FAVOR CONTACTE A ALGUNO DE NUESTROS ESPECIALISTAS. A T E N T A M E N T E C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA GERENTE DE FISCAL 7