LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS (VIGENTE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2014)

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Sergio Montoya Vega
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1 LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS (VIGENTE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2014) 4 de octubre de

2 DECRETO 764 DECRETA LA LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS

3 CONTENIDO CAPÍTULO I IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS CAPÍTULO II RETENCIÓN DE IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ CAPÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Y VIGENCIA

4 CAPÍTULO I IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

5 CAPÍTULO I IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS A. IMPUESTO B. SUJETOS PASIVOS C. BASE IMPONIBLE D. EXENCIONES Y HECHO GENERADOR E. AGENTES DE RETENCIÓN

6 A. IMPUESTO

7 A. IMPUESTO: 0.25% SOBRE EL VALOR PAGADO DE CUALQUIER TIPO DE CHEQUE Y LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS REALIZADAS EN EL TERRITORIO NACIONAL.

8 B. SUJETOS PASIVOS

9 B. SUJETOS PASIVOS: LOS TITULARES DE DEPÓSITOS DE DINERO LOS QUE INSTRUYAN PAGOS O TRANSFERENCIAS A TRAVÉS DE ENTIDADES DEL SF Y ENTIDADES NO FINANCIERAS ENTIDADES DEL SF QUE REALICEN DESEMBOLSOS DE PRÉSTAMOS

10 ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO: Incluye las reguladas por la ley de bancos, ley de bancos cooperativos y sociedades de ahorro y crédito, BFA y las asociaciones y sociedades cooperativas de ahorro y crédito

11 B. SUJETOS PASIVOS: EMISOR PAGA EL IMPUESTO

12 C. BASE IMPONIBLE

13 C. BASE IMPONIBLE: 0.25% EN OPERACIONES MAYORES A US$1,000 US$2,000 X = US$5.00 EN EL CASO DE OPERACIONES DE REPORTO E INTERBANCARIAS CON PLAZO IGUAL O INFERIOR A 45 DIAS LA RETENCIÓN SE APLICARÁ ANUALIZADA. TASA ANUALIZADA: 0.25% X días(operación) 365

14 D. HECHOS GENERADORES Y EXENCIONES

15 D. EXENCIONES: 1. RETIROS EN CAJEROS Y ENTIDADES DEL SF 2. PAGOS $1,000

16 D. EXENCIONES: 3. PAGOS Y ACREDITACIONES REALIZADAS POR: ESTADO, INST. AUTÓNOMAS, BCR, SSF, ISSS, INPEP, IPSFA, IGD. 4. MISIONES DIPLOMÁTICAS, CONSULARES Y PERSONAL DIPLOMÁTICO EXTRANJERO. 5. ORGANISMOS INT., AGENCIAS DE DESARROLLO O COOPERACIÓN.

17 D. EXENCIONES: 6. FONDOS DE PENSIONES 7. USUARIOS DE ZONAS FRANCAS, DEPÓSITOS DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, PARQUES O CENTROS DE SERVICIOS. INCLUYE LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN EN SUS CUENTAS EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

18 D. HECHO GENERADOR: LOS DÉBITOS EN CUENTAS DE DEPÓSITOS LAS ÓRDENES DE PAGO O TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS EN LOS SIGUIENTES CASOS:

19 D. HECHO GENERADOR: - PAGOS DE BIENES Y SERVICIOS MEDIANTE CHEQUE Y TARJETA DE DÉBITO > $1,000 - PAGOS POR MEDIO DE TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS > $1,000* - TRANSFERENCIAS A FAVOR DE TERCEROS > $1,000* *Incluye las transferencias al exterior

TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS > $1,000* - TRANSFERENCIAS A

20 D. EXENCIONES: 8. PAGOS QUE SE REALIZAN EN EL SISTEMA DE TC EL USO DE LA TARJETA DE CRÉDITO POR PARTE DEL TARJETAHABIENTE. LOS PAGOS QUE REALICEN LOS TARJETAHABIENTES A LOS EMISORES DE LAS TARJETAS DE CRÉDITO LAS TRANSFERENCIAS O PAGOS PARA LIQUIDAR OPERACIONES ENTRE EL ADQUIRENTE, COMERCIO O NEGOCIO AFILIADO Y DEMÁS INTERMEDIARIOS EN EL SISTEMA DE TARJETA DE CRÉDITO

21 E. EXENCIONES: 9. TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO TITULAR 10. PAGO DE PRÉSTAMOS POR PARTE DE LOS CLIENTES A LAS ENTIDADES DEL SF

22 E. EXENCIONES: 11. PAGOS DE SEGURIDAD SOCIAL Y PREVISIONAL 12. OPERACIONES ENTRE ENTIDADES DEL SF POR INSTRUCCIÓN DE SUS CLIENTES O POR SU PROPIO INTERÉS

23 E. EXENCIONES: 13.PAGOS A TRABAJADORES, INCLUYE INDEMNIZACIONES LABORALES

24 E. EXENCIONES: 14. PAGOS DE AGUA Y ENERGÍA 15. OPERACIONES DE INVERSIÓN Y EMISIÓN EN EL MERCADO PRIMARIO

25 E. EXENCIONES: 16.CHEQUE DE CAJA O GERENCIA POR LA CANCELACIÓN O REDENCIÓN DE DEPÓSITO A PLAZO, GIRADO A LA ORDEN DEL TITULAR DE LA CUENTA DE DEPÓSITO.

26 E. EXENCIONES: 17.TRANSFERENCIAS PROVENIENTES DEL EXTERIOR COMO REMESAS FAMILIARES, PAGOS POR BIENES O SERVICIOS EXPORTADOS. 18.CONSTITUCIÓN DE LA RESERVA DE LIQUIDEZ.

27 E. EXENCIONES: 19. TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR RELACIONADAS CON IMPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA Y REMESAS POR REPATRIACIÓN DE CAPITAL O UTILIDADES. 20. PAGOS QUE REALICEN LAS ESTACIONES DE SERVICIOS DE COMBUSTIBLES POR LA COMPRA DE DICHO PRODUCTO

28 C. HECHO GENERADOR: - DESEMBOLSOS DE PRÉSTAMOS O FINANCIAMIENTOS

29 E. EXENCIONES: CUANDO LOS PRÉSTAMOS SEAN: a. A $50,000 b. A MICROEMPRESARIOS c. PARA CAPITAL DE TRABAJO d. PARA VIVIENDA O CRÉDITOS DE AVÍO A LA AGRICULTURA Y GANADERIA

30 MICROEMPRESARIO VENTAS BRUTAS HASTA 482 SALARIOS MÍNIMOS ($ X 482 = $116,836.80) HASTA 10 TRABAJADORES

31 E. EXENCIONES: -PRÉSTAMOS PERSONALES O DE CONSUMO A $10,000 -DESEMBOLSOS DE PRÉSTAMOS QUE OTORGUEN LOS ORG. DE INTEGRACIÓN COOP. O DE SEGUNDO PISO, A LAS ENTIDADES USUARIAS, DESTINADOS PARA FINANCIAR OPERACIONES CREDITICIOS

32 CUENTA ESPECIAL PARA NO APLICAR EL IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS U OPERACIONES EXENTAS SE DEBEN ABRIR CUENTAS ESPECIALES O SOLICITAR LA HABILITACIÓN DE ALGUNA YA EXISTENTE.

33 CUENTA ESPECIAL LOS PAGOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y PREVISIONAL. PAGOS DE REMUNERACIONES PAGO DE AGUA Y ENERGÍA ELÉCTRICA. OPERACIONES EN EL MERCADO PRIMARIO

34 CUENTA ESPECIAL TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR TRANSFERENCIAS DEL EXTERIOR PROVENIENTES PAGOS QUE REALICEN LAS ESTACIONES DE SERVICIOS DE COMBUSTIBLE PAGOS DE LAS ENTIDADES EXENTAS

35 CUENTAS ESPECIALES

36 LEYENDAS EN EL CASO DE CHEQUES EMITIDOS RELACIONADOS A OPERACIONES EXENTAS, NO AFECTAS O PARA EL PAGO A UNA CUENTA ESPECIAL, SE PROCEDERÁ DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:

40 E. AGENTES DE RETENCIÓN

41 E. AGENTES DE RETENCIÓN: ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO ENTIDADES QUE EJECUTEN ÓRDENES DE PAGO O TRANSFERENCIAS LAS CASAS CORREDORAS DE BOLSA, PUESTOS DE BOLSA LOS QUE DESIGNE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

42 E. PROCESO DE RETENCIÓN: CARGARÁN LA RETENCIÓN EN LA CUENTA DE DEPÓSITO DEL SUJETO PASIVO, AL CAUSAR EL IMPUESTO SIN AFECTAR EL MONTO DEL DÉBITO. EN NINGÚN CASO SE DEJARÁ DE PAGAR EL IMPUESTO. EN LOS CASOS DE ORDEN DE PAGO O TRANSFERENCIA EN LOS QUE NO EXISTA CUENTA DE DEPÓSITO, SE ENTERARÁ AL AGENTE DE RETENCIÓN EN ADICIÓN AL VALOR DE LA OPERACIÓN.

43 E. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN: RETENER LLEVAR REGISTRO, EMISIÓN DE CONSTANCIA MENSUAL DEVOLVER RETENCIONES INDEBIDAS PRESENTAR MENSUALMENTE DECLARACIÓN JURADA

44 CAPÍTULO II RETENCIÓN DE IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ

45 CAPÍTULO II RETENCIÓN DE IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ A. IMPUESTO B. HECHO GENERADOR C. AGENTES DE RETENCIÓN D. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN E. EXENTOS F. ACREDITAMIENTO

46 RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ A. IMPUESTO: EL IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ ES DE 0.25% O EL EQUIVALENTE DE $2.50 POR MIL SOBRE EL EXCESO DE $5, B. HECHO GENERADOR: APLICA EN OPERACIONES DE DEPÓSITO, PAGOS Y RETIROS EN EFECTIVO, INDIVIDUAL O ACUMULADAS EN EL MES.

47 RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ EJEMPLO MARIO AUGUSTO POSEE CUENTA DE AHORRO, CORRIENTE Y TC EN EL BANCO X. REALIZA EN SEPTIEMBRE LAS SIGUIENTES OPERACIONES: SEPT. OPERACIÓN 01 REMESA EN EFECTIVO CTA. CORRIENTE 02 RETIRO EN EFECTIVO CTA. DE AHORRO 03 REMESA C/CHEQUE EN CTA. CORRIENTE 04 REMESA EN EFECTIVO CTA. DE AHORRO 05 RETIRO EN EFECTIVO TARJETA DE CRÉDITO MONTO US$ ACUM. MONTO ACUM. US$ GRAVA? 1, SI 1, NO 3, SI 4, NO 2, NO NO 1, SI 5, SI /$ SI SI /$350

48 RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ C. AGENTE DE RETENCIÓN: ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO ENTIDADES QUE EJECUTEN ÓRDENES DE PAGO O TRANSFERENCIAS POR CUALQUIER MODALIDAD LAS CASAS CORREDORAS DE BOLSA, PUESTOS DE BOLSA LOS QUE DESIGNE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

49 RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ D. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN: RETENER LLEVAR REGISTRO, EMISIÓN DE CONSTANCIA MENSUAL DEVOLVER RETENCIONES INDEBIDAS PRESENTAR MENSUALMENTE DECLARACIÓN JURADA ENTREGAR CONSTANCIA DEL IMPUESTO RETENIDO INDIVIDUAL O ACUMULADO

50 E. EXENTOS: RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ 1. Pagos y acreditaciones realizadas por : el estado, inst. autónomas, BCR, SSF, ISSS, INPEP, IPSFA, IGD. 2. Misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático extranjero 3. Organismos internacionales, agencias de desarrollo o cooperación 4. Fondos de pensiones 5. Usuarios de zonas francas Las asociaciones cooperativas, sus federaciones y confederaciones. 7. Las cuentas para el manejo de reservas de liquidez y requerimiento de activos líquidos de las entidades del sistema financiero estarán exentas de esta retención.

51 RETENCIÓN PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ F. ACREDITAMIENTO: 1. CONTRA CUALQUIERA DE LOS IMPUESTOS QUE ADMINISTRA LA AT DENTRO DEL PLAZO DE 2 AÑOS A PARTIR DE LA FECHA DE LA RETENCIÓN. PASADO EL TIEMPO SE PIERDE EL DERECHO. 1. PARA ACREDITARSE LAS DECLARACIONES SE PRESENTARÁN POR EN MEDIOS ELECTRÓNICOS.

52 CAPÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Y VIGENCIA

53 CAPÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Y VIGENCIA A. NORMAS APLICABLES B. ACREDITACIÓN C. VIGENCIA

54 A. NORMAS APLICABLES: EN LO NO CONTEMPLADO SE APLICARÁ CT Y LEYES TRIBUTARIAS LA AT ESTABLECERÁ: COMO SE EFECTUARÁN LAS RETENCIONES REGLAS DE REDONDEO CONTROLES DOCUMENTOS DE RESGUARDO NECESARIOS SE APOYARÁ EN EL BCR Y SSF

55 B. ACREDITACIÓN: ESTOS IMPUESTOS NO SERÁN DEDUCIBLES COMO COSTO O GASTO PARA ISR EL IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS NO SERÁ ACREDITABLE CONTRA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. C. VIGENCIA: 1 DE SEPTIEMBRE DE 2014 PREVIA PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL

56 GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN..!! 56

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