MODIFICACIONES A LA LEGISLACION TRIBUTARIA CON EFECTO EN LA RECAUDACION INTRODUCIDAS EN EL TERCER TRIMESTRE DE 2012

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1 MODIFICACIONES A LA LEGISLACION TRIBUTARIA CON EFECTO EN LA RECAUDACION INTRODUCIDAS EN EL TERCER TRIMESTRE DE 2012 DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS SECRETARIA DE HACIENDA MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS PRESIDENCIA DE LA NACION

2 ACLARACION El presente Informe ha sido elaborado con el objeto de facilitar el estudio de las variaciones de la recaudación tributaria. Por ello no es un resumen de todas las modificaciones introducidas en las normas tributarias, sino sólo de aquéllas que se considera pueden tener una influencia apreciable en la recaudación de impuestos, y en los aspectos que específicamente la pueden afectar. Director Nacional: Lic. Guillermo Barris Subdirector Nacional: Lic. Fernando Martín Director de Recursos Internos y Política Fiscal: Lic. Marcelo Calissano Directora de Recursos del Sector Externo: Lic. Stella Maris Pérez Asesora: Cont. María Cristina Alvarez Economistas de Gobierno: Lic. Silvana Mateu Lic. Sergio Mazzitelli Lic. Eduardo Rodríguez Economistas: Lic. Demián García Orfanó Lic. María Laura Savioli Este Informe ha sido realizado en la Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal, en el mes de Octubre de H. Yrigoyen 250 9º Piso Of Buenos Aires - Argentina Teléfonos: (011) /24 Fax: (011) dniaf@mecon.gov.ar

3 I N DI C E Página IMPUESTO A LAS GANANACIAS... 1 APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL... 4 IMPUESTO A LAS BIENES PERSONALES... 5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO... 8 DERECHOS DE IMPORTACIÓN... 9 DERECHOS DE EXPORTACIÓN REINTEGRO BIENES DE CAPITAL RÉGIMEN DE PROMOCIÓN PARA LA PRODUCCIÓN Y USO SUSTENTABLES DE BIOCOMBUSTIBLES... 16

4 IMPUESTO A LAS GANANCIAS TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3373 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 24/08/2012 Régimen de percepción a la importación de bienes con carácter definitivo. Incremento de alícuota. Modificación de la R.G. Nro. (AFIP) 2281/2007. En el marco del régimen de percepción del impuesto aplicable sobre las operaciones de importación definitiva de bienes, se incrementa del 3% al 6% la alícuota aplicable sobre el precio normal definido para la aplicación de los Derechos de Importación, al que se le agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que pudieran corresponder. Vigencia Las presentes disposiciones resultarán aplicables a partir del día 07/09/12. TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3378 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 31/08/2012 Régimen de percepción sobre operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra. Alcance Se establece un régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país -titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones- que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra, administradas por entidades del país. Pagos a Cuenta Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuación: a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS): del Impuesto sobre los Bienes Personales. b) Demás sujetos: del Impuesto a las Ganancias. Agentes de Percepción Deberán actuar en carácter de agentes de percepción las entidades que efectúen los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de crédito y/o de compra. 1

5 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Sujetos Pasibles de la Percepción Serán pasibles de la percepción, los sujetos residentes en el país personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás responsables que resulten titulares de las tarjetas de crédito y/o de compra. Oportunidad en que debe practicarse. Comprobante de la Percepción La percepción deberá practicarse en la fecha de cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta de que se trate, aún cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial. El importe de la percepción practicada deberá consignarse en forma discriminada en el referido documento, el cual constituirá comprobante justificativo de las percepciones sufridas. Alícuota El importe a percibir se determinará aplicando, sobre el precio total de cada operación alcanzada, la alícuota del 15%. De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera deberá efectuarse la conversión a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen y/o liquidación. Carácter de la Percepción Las percepciones practicadas tendrán, para los sujetos pasibles titulares de las respectivas tarjetas, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas. Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas. Plazos de Ingreso El ingreso de las percepciones se efectuarán observando los plazos que establece el Sistema de Control de Retenciones (SICORE). Vigencia Las presentes disposiciones entrarán en vigencia el día 31/08/12 y serán de aplicación para las liquidaciones que se realicen a partir del 01/10/12, inclusive. 2

6 IMPUESTO A LAS GANANCIAS TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3379 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 03/09/2012 Régimen de percepción sobre operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante la utilización de tarjetas de débito y/o a través de portales o sitios virtuales. RG (AFIP) 3378 En el marco del régimen de percepción del 15% que alcanza a las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país -titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones- que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra, administradas por entidades del país, se incorporan al régimen las siguientes operaciones: - las efectuadas a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen mediante la utilización de Internet en moneda extranjera. - las canceladas mediante la utilización de tarjetas de débito, en las que la percepción se practicará a la fecha de débito en la cuenta bancaria correspondiente y será comprobante válido el extracto o resumen bancario cuando estén detalladas en forma individualizada las sumas percibidas por operación. Vigencia Las presentes disposiciones entran en vigencia a partir del día 03/09/12. 3

7 APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 327 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL FECHA BOL. OF.: 23/08/2012 Art. 7º). Incremento de la base previsional mínima y máxima para el cálculo de los Aportes de los trabajadores en relación de dependencia. Ley Nº , Art. 9º, primer párrafo. Se incrementa a partir del período devengado septiembre de 2012, la base imponible máxima -de $ ,55 a $ ,45- y la base imponible mínima -de $ 586,79 a $ 653,81- para el cálculo de los Aportes de los trabajadores en relación de dependencia. TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 2 AÑO: 2012 ORGANISMO: CONS. NAC. EMP. PROD y S. M. V. y M. FECHA BOL. OF.: 30/08/2012 Salario mínimo, vital y móvil. Nuevos valores a partir del 01/09/12 y del 01/02/13. Se fija para todos los trabajadores comprendidos en la Ley de Contrato de Trabajo, de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos en que el Estado Nacional actúe como empleador, un salario mínimo, vital y móvil, excluidas las asignaciones familiares, de acuerdo a lo siguiente: A partir del 01/09/12, en $ para los trabajadores mensualizados que cumplen la jornada legal de trabajo a tiempo completo y en $ 13,35 por hora para los trabajadores jornalizados. A partir del 01/02/13, en $ para los trabajadores mensualizados que cumplen la jornada legal de trabajo a tiempo completo y en $ 14,38 por hora, para los trabajadores jornalizados. Los trabajadores contratados a tiempo parcial o con jornada reducida lo percibirán en su debida proporción. 4

8 IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3378 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 31/08/2012 Régimen de percepción sobre operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra. Alcance Se establece un régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país -titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones- que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra, administradas por entidades del país. Pagos a Cuenta Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuación: a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS): del Impuesto sobre los Bienes Personales. b) Demás sujetos: del Impuesto a las Ganancias. Agentes de Percepción Deberán actuar en carácter de agentes de percepción las entidades que efectúen los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de crédito y/o de compra. Sujetos Pasibles de la Percepción Serán pasibles de la percepción, los sujetos residentes en el país -personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás responsables- que resulten titulares de las tarjetas de crédito y/o de compra. Oportunidad en que debe practicarse. Comprobante de la percepción La percepción deberá practicarse en la fecha de cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta de que se trate, aún cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial. El importe de la percepción practicada deberá consignarse en forma discriminada en el referido documento, el cual constituirá comprobante justificativo de las percepciones sufridas. 5

9 IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES Alícuota El importe a percibir se determinará aplicando, sobre el precio total de cada operación alcanzada, la alícuota del 15%. De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera deberá efectuarse la conversión a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen y/o liquidación. Carácter de la Percepción Las percepciones practicadas tendrán, para los sujetos pasibles titulares de las respectivas tarjetas, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas. Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas. Plazos de Ingreso El ingreso de las percepciones se efectuarán observando los plazos que establece el Sistema de Control de Retenciones (SICORE). Vigencia Las presentes disposiciones entrarán en vigencia el día 31/08/12 y serán de aplicación para las liquidaciones que se realicen a partir del 01/10/12, inclusive. TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3379 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 03/09/2012 Régimen de percepción sobre operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante la utilización de tarjetas de débito y/o a través de portales o sitios virtuales. RG (AFIP) 3378 En el marco del régimen de percepción del 15% que alcanza a las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país -titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones- que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra, administradas por entidades del país, se incorporan al régimen las siguientes operaciones: 6

10 IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES - las efectuadas a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen mediante la utilización de Internet en moneda extranjera. - las canceladas mediante la utilización de tarjetas de débito, en las que la percepción se practicará a la fecha de débito en la cuenta bancaria correspondiente y será comprobante válido el extracto o resumen bancario cuando estén detalladas en forma individualizada las sumas percibidas por operación. Vigencia Las presentes disposiciones entran en vigencia a partir del día 03/09/12. 7

11 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TIPO DE NORMA: DECRETO NUMERO: 968 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 02/07/2012 Prórroga de la exención al pago del impuesto respecto de las importaciones realizadas por entes oficiales, nacionales, provinciales y municipales, destinadas a educación, salud, ciencia y tecnología. Decretos Nros. 732/72, 71/97 y 1437/98. Se prorroga la exención al pago del impuesto sobre las importaciones de mercaderías para consumo, realizadas por entes oficiales nacionales, provinciales y municipales y sus dependencias centralizadas o descentralizadas, destinadas a la educación, salud, la ciencia y la tecnología, con efecto desde el 01/01/12 hasta el 31/12/12. TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 3373 AÑO: 2012 ORGANISMO: ADM. FED. DE ING. PUBLICOS FECHA BOL. OF.: 24/08/2012 Régimen de percepción a la importación de bienes con carácter definitivo. Incremento de alícuota. Modificación de la R.G. Nro. (AFIP ) 2281/2007. En el marco del régimen de percepción del impuesto aplicable sobre las operaciones de importación definitiva de bienes, se incrementa del 3% al 6% la alícuota aplicable sobre el precio normal definido para la aplicación de los Derechos de Importación, al que se le agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que pudieran corresponder. Vigencia Las presentes disposiciones resultarán aplicables a partir del día 07/09/12. 8

12 DERECHOS DE IMPORTACION TIPO DE NORMA: DECRETO NUMERO: 968 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 02/07/2012 Prórroga de la exención al pago de los derechos respecto de las importaciones realizadas por entes oficiales, nacionales, provinciales y municipales, destinadas a educación, salud, ciencia y tecnología. Decretos Nros. 732/72, 71/97 y 1437/98. Se prorroga la exención al pago de los derechos sobre las importaciones de mercaderías para consumo, realizadas por entes oficiales nacionales, provinciales y municipales y sus dependencias centralizadas o descentralizadas, destinadas a la educación, salud, la ciencia y la tecnología, con efecto desde el 01/01/12 hasta el 31/12/12. TIPO DE NORMA: DECRETO NUMERO: 1026 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 05/07/2012 Incremento de los derechos sobre los Bienes de Capital - Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) y Arancel Externo Común (A.E.C.). Modificación del Decreto Nº 100/12. Las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), comprendidas en el Anexo IV del Decreto Nº 100/12 -Listado de posiciones arancelarias de Bienes de Capital con DIE al 0%, establecidos en la Resolución ex-me Nº 8/2001- tributarán el Derecho de Importación Extrazona (DIE) del 2% y 14%, según se trate de Bienes de Capital no producidos o producidos localmente, respectivamente, según el Anexo que se adjunta. Vigencia La presente disposición rige desde el día 01/07/12 hasta el 31/12/12, vencido este plazo, se aplicarán las alícuotas vigentes del Arancel Externo Común (AEC) establecidas para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) involucradas. 9

13 DERECHOS DE IMPORTACION ANEXO I NEa NCM DIE DIE DIE DIE DIE NCM NCM NCM NCM % % % % % , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 10

14 DERECHOS DE IMPORTACION , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 11

15 DERECHOS DE IMPORTACION , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 12

16 DERECHOS DE IMPORTACION , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 13

17 DERECHOS DE EXPORTACION TIPO DE NORMA: DECRETO NUMERO: 1339 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 10/08/2012 Incremento de la alícuota aplicable sobre el BIODIESEL posición arancelaria de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) , Anexo XIV del Decreto Nº 509/07 y sus modificaciones. Se incrementa del 20% al 32%, la alícuota correspondiente al Derecho de Exportación aplicable sobre el BIODIESEL, a partir del 11/08/12. TIPO DE NORMA: DECRETO NUMERO: 1719 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 20/09/2012 Aplicación de un esquema de alícuotas móviles de derechos sobre el BIODIESELposición arancelaria de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M) , Anexo XIV del Decreto Nº 509/07 y sus modificaciones. Se modifica a partir del día 20/09/12, la alícuota vigente del 32% del derecho aplicable sobre el BIODIESEL, a través de un esquema de alícuotas móviles que tiene en cuenta la evolución de los precios internacionales, como así también, los costos de producción locales, de acuerdo a la siguiente fórmula de cálculo: DE (expresado como %)= { (PR - CRCTE) * 100/ CRCTE} Donde: DE= Alícuota del Derecho de Exportación CRCTE= Costos totales más retorno sobre el capital total empleado PR= Precio de Referencia La Unidad Ejecutiva Interdisciplinaria De Monitoreo será la responsable de calcular con una periodicidad quincenal el precio de referencia del BIODIESEL (PR) y los Costos totales más retorno sobre el capital total empleado (CRCTE) que conforman la fórmula de cálculo precedente, e informar la alícuota del Derecho de Exportación así definida. El precio del BIODIESEL destinado al mercado interno será determinado por la mencionada Unidad Ejecutiva Interdisciplinaria De Monitoreo, debiendo resultar equivalente al precio de referencia (PR) deducido el monto del Derecho de Exportación. 14

18 REINTEGRO BIENES DE CAPITAL NORMA: DECRETO NUMERO: 1027 AÑO: 2012 ORGANISMO: PODER EJECUTIVO NACIONAL FECHA BOL. OF.: 05/07/2012 Prórroga de la vigencia del Régimen de Incentivo Fiscal para los fabricantes de bienes de capital, informática y telecomunicaciones, previsto por el Decreto Nº 379/01 y sus modificatorias. Se prorroga desde el día 01/07/12 hasta el día 31/12/12 la vigencia del Régimen de Incentivo Fiscal para los fabricantes de bienes de capital, informática y telecomunicaciones, que dispone la obtención de un bono fiscal para ser aplicado al pago de impuestos nacionales, por un valor equivalente al 14% de la diferencia entre los precios de venta de los bienes y de los insumos, partes o componentes importados para su fabricación. 15

19 REGIMEN DE PROMOCION PARA LA PRODUCCION Y USO SUSTENTABLES DE BIOCOMBUSTIBLES TIPO DE NORMA: RESOLUCION NUMERO: 1436 AÑO: 2012 ORGANISMO: SECRETARIA DE ENERGIA FECHA BOL. OF.: 10/08/2012 Precio de referencia de uso obligatorio para el BIODIESEL. Ley Nº Se establece en 4.405,3 $/TONELADA, el precio a recibir por las empresas elaboradoras de BIODIESEL por parte de las empresas encargadas de realizar las mezclas de combustibles fósiles con BIODIESEL. Precio al mes de julio de 2012: 5.195,79 $/TONELADA. 16