Sinceramiento fiscal

Transcripción

1 Sinceramiento fiscal Julio 2016 Roberto Sericano

2 Economía informal Local Internacional 33 % de empleo no registrado Erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS) 30 % de evasión en IVA 50 % de monotributistas en categorías bajas pérdidas anuales entre el 4 y el 10% de la recaudación de impuestos sobre sociedades entre 100 y 240 mil millones de dólares anuales

3 Patrimonio mundial 100 % 73 billones de euros Onshore 92 % EEUU, Japón, Francia, etc. 67,2 billones de euros Offshore 8 % en paraísos fiscales 5,8 billones de euros Fuente: BNS y cálculos del autor -Gabriel Zucmanpublicado en el libro La riqueza escondida, Ediciones Siglo XXI, 2015 Delitos complejos Fortunas offshore Cerca del 30% de las fortunas offshore está en Suiza: 1,8 billones de euros El 70% está en otros paraísos: Singapur, Islas Caimán y otros 4 billones de euros

4 Desde 1 de enero de 2016 Intercambio Automático de Información Los bancos locales están recopilando información financiera de no residentes (saldos mayores a u$s ) Se intercambiará dicha información a partir de: países países más países

5 países Alemania Anguila Barbados Bélgica Bermudas Bulgaria Colombia Corea Croacia Curazao Chipre Dinamarca Dominica Eslovenia España Estonia Finlandia Francia Gibraltar Grecia Groenlandia Guernesey Hungría India Irlanda Islandia Isla de Man IslasCaimán Islas Feroe Islas Turcas y Caicos Islas Vírgenes Británicas Italia Jersey Letonia Liechtenstein Lituania Luxemburgo Malta Mauricio México Montserrat Niue Noruega Países Bajos Polonia Portugal Reino Unido República Checa República Eslovaca Rumania San Marino Seychelles Sudáfrica Suecia Trinidad y Tobago

6 países más Albania Andorra Antigua y Barbuda Arabia Saudita Aruba Australia Austria Bahamas Belice Brasil Brunei Darussalam Canadá Chile China Costa Rica Emiratos Árabes Unidos Ghana Granada Hong Kong Indonesia Israel Islas Cook Islas Marshall Japón Macao Malasia Mónaco Nueva Zelanda Panamá Qatar Rusia Samoa San Cristóbal y Nieves Santa Lucía San Vicente y las Granadinas Singapur Saint Marteen Suiza Turquía países Brasil Panamá Uruguay

7 Otras recomendaciones de la OCDE Amnistías amplias Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia, Reino Unido, Italia y España

8 Contexto local Informalidad Solo se declaran U$S millones en el exterior U$S millones Estimaciones privadas U$S millones U$S millones INDEC Declarados en Bienes Personales

9 Comprende EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES

10 Sujetos comprendidos Personas humanas, sucesiones indivisas Sociedades, asociaciones, fundaciones Fideicomisos y fondos Condición Que al 31 de diciembre de 2015 estén, inscriptas o no Domiciliadas o residentes o establecidas o constituidas en el país Fecha de acogimiento Hasta 31 de marzo de 2017

11 Conceptos incluidos Bienes existentes en el país y en el exterior Moneda nacional y extranjera depositadas en entidades bancarias del país o del exterior Bienes muebles e inmuebles Acciones y participaciones Créditos y aportes de capital Demás bienes Fecha de tenencia Personas humanas Preexistentes a la fecha de promulgación de la ley Personas jurídicas Último ejercicio cerrado al 1 de enero de 2016

12 Modo de exteriorización Tenencia de moneda o títulos valores en el exterior Declaración de su depósito en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, cajas de valores u otros entes depositarios de valores del exterior Tenencia de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en el país Declaración y acreditación de su depósito Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad

13 Tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo, en el país Depósito hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive. Deberán permanecer depositadas 6 meses o hasta 31/3/17 Excepción: monto destinado pago impuesto adquisición inmuebles o bienes muebles registrables Demás bienes muebles e inmuebles situados en el país o en el exterior Declaración jurada con individualización de los mismos Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad

14 Pautas de valuación Momento: fecha de exteriorización de bienes Bien Tenencia de moneda y bienes expresados en moneda extranjera Bienes de cambio Acciones y participaciones Resto de bienes Inmuebles Valuación Valor moneda extranjera, tipo comprador Banco de la Nación Argentina Según Ganancia Mínima Presunta Valor proporcional sobre el total de los activos del ente, según la reglamentación. Personas humanas: según Bienes Personales Personas Jurídicas: según Ganancia Mínima Presunta Valor de plaza según reglamentación

15 Impuesto especial Bienes Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total inferior a $ ,- Alícuota 0 % Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total hasta $ ,- 5 % Total de bienes mayores a $ ,- Inmuebles 5 % Demás bienes Hasta 31 de diciembre de 2016 Hasta 31 de marzo % 15 % Opción 10 % entrega de Bonar 17 o Global 17

16 Impuesto especial No abonarán el impuesto los fondos que se afecten Adquirir en forma originaria los siguientes títulos: Bono denominado en dólares a tres (3) años Intransferible y no negociable. Cupón de interés de cero por ciento (0%). Deberá adquirirse hasta el 30 de septiembre de 2016, inclusive Bono denominado en dólares a siete (7) años Intransferible y no negociable durante los primeros cuatro (4) años. Cupón de interés de uno por ciento (1%). Deberá adquirirse hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive. La adquisición en forma originaria del presente bono exceptuará del impuesto especial en un monto equivalente a tres (3) veces el monto suscripto.

17 Impuesto especial No abonarán el impuesto los fondos que se afecten Suscribir o adquirir Cuotas partes de fondos comunes de inversión, abiertos o cerrados con objeto especifico. Los fondos deberán permanecer invertidos por un lapso no inferior a cinco (5) años contados a partir de la fecha de su suscripción o adquisición.

18 Beneficios Liberación LIBERACION De la presunción de incrementos patrimoniales no justificados respecto de las tenencias declaradas De toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder relacionadas con los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente y en las rentas que éstos hubieran generado

19 Beneficios Liberación Pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar originados en los bienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional : Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la transferencia de inmuebles, sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias, impuestos internos, al valor agregado, a la ganancia mínima presunta, bienes personales y de la contribución especial sobre el capital de las Cooperativas

20 Sujetos excluidos Funcionarios Públicos integrantes del Poder Ejecutivo, Legislativo o Judicial. Nacional, Provincial o Municipal mencionados art. 82 Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa Condenados por delitos tributarios con sentencia firme y no cumplida Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados Personas con procesamiento - firme o no - por lavado de activos, financiación de terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios. A quienes tengan procesos penales en trámite, por delitos indicados en el punto anterior, la exteriorización se les admitirá de manera condicional

21 Condiciones Haber cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016 No poseer deuda en condición de ser ejecutada No haber sido ejecutado ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal en los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016 No haberse acogido a exteriorizaciones o planes de pago especiales

22 Beneficios Eximición del Impuesto a los Bienes Personales por los períodos 2016, 2017 y 2018 Los anticipos ingresados o retenciones sufridas les serán devueltos o compensados con otras obligaciones ALTERNATIVA Sujetos no alcanzados por beneficio anterior: exención del Impuesto a las Ganancias 1 cuota SAC 2016

23 Beneficios Similares a los que tienen aquellos que realicen la exteriorización de activos CONDICION Confirmar que la totalidad de bienes y tenencias que poseen son los exteriorizados en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, bienes personales o de corresponder ganancia mínima presunta periodo 2015