IMPARTE: JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL. MAESTRO EN IMPUESTOS. CONTADOR PÚBLICO LICENCIADO EN DERECHO.

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1 IMPARTE: JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL. MAESTRO EN IMPUESTOS. CONTADOR PÚBLICO LICENCIADO EN DERECHO. DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

2 CONTABILIDAD NIF A-1 La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. CADEM CONSULTORES S.C.

3 NIF A-1. ANÁLISIS DEL CONCEPTO. Contabilidad Técnica Registra operaciones que afectan económicamente a una entidad. Produce sistemática y estructuradamente información financiera. CADEM CONSULTORES S.C.

4 NIF A-1. OPERACIONES. OPERACIONES Transacciones. Transformaciones internas. (de recursos y de sus fuentes) Otros eventos. (económicos que sean identificables, cuantificables y que afecten a la entidad) CADEM CONSULTORES S.C.

5 NIF A-1. REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONTABLE? Valuación. CUÁNTO? RECONOCIMIENTO CONTABLE I + P QUÉ MÁS? Revelación. Presentación. DONDE? CADEM CONSULTORES S.C.

6 EJEMPLO RECONOCIMIENTO CONTABLE. C.P. L.D. M.I. JAIME A. FLORES SANDOVAL.

7 DE LOS PCGA A LAS NIF S IMPC PCGA CINIF NIF S CADEM CONSULTORES S.C.

8 Normas de Información Financiera Pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares Son aceptados de forma amplia y generalizada por la comunidad financiera Emitidos por el CINIF o transferidos a este. En un lugar y en un tiempo determinado. Regulan información de los Estados Financieros y sus notas CADEM CONSULTORES S.C.

9 Marco Conceptual (MC) Sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados Se agrupan en un orden lógico deductivo Es referencia para la solución de problemas en la práctica contable. Es el sustento racional para el desarrollo de NIF S CADEM CONSULTORES S.C.

10 Usos del Marco Conceptual (MC) Permite entender la naturaleza, función y limitaciones de la información financiera. Genera el sustento teórico para emitir las NIF S particulares, evitando con ello la emisión de normas arbitrarias, sin consistencia. MARCO CONCEPTUAL Marco de referencia para aclarar o sustentar tratamientos contables. Proporciona una terminología y punto de referencia común entre los usuarios de la información financiera. CADEM CONSULTORES S.C.

11 PCGA NIF S - ENTIDAD ENTIDAD ECONÓMICA - REALIZACIÓN DEVENGACIÓN CONTABLE - PERÍODO CONTABLE ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS - VALOR HISTÓRICO ORIGINAL VALUACIÓN - NEGOCIO EN MARCHA NEGOCIO EN MARCHA. - COMPARABILIDAD - CONSISTENCIA - DUALIDAD ECONÓMICA DUALIDAD ECONÓMICA - IMPORTANCIA RELATIVA - REVELACIÓN SUFICIENTE - SUSTANCIA ECONÓMICA. CADEM CONSULTORES S.C.

12 POSTULADOS BÁSICOS. Fundamentos que configuran el sistema de información contable. Tiene influencia en todas las fases del proceso de cuantificación contable. Rigen el ambiente en el que debe operar el sistema. CADEM CONSULTORES S.C.

13 POSTULADOS BÁSICOS. CAPTA ESENCIA ECONÓMICA Sustancia Económica IDENTIFICA Y DELIMITA AL ENTE. Entidad económica ASUME SU CONTINUIDAD. Negocio en marcha BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE Asociación de costos y gastos con ingresos. Devengación contable Valuación Dualidad económica Consistencia CADEM CONSULTORES S.C.

14 ENTIDAD ECONÓMICA. Recursos humanos Personalidad jurídica y patrimonio de la entidad. Recursos materiales Entidad económica Centro de decisiones independientes Recursos financieros Personalidad jurídica y patrimonio de quien la conforma. CADEM CONSULTORES S.C.

15 NEGOCIO EN MARCHA. La entidad económica se presume en existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF S. CADEM CONSULTORES S.C.

16 DEVENGACIÓN CONTABLE. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que le han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados. CADEM CONSULTORES S.C.

17 ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS. Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo período, independientemente de la fecha en que se realicen. CADEM CONSULTORES S.C.

18 VALUACIÓN. Los efectos financieros derivados de las transacciones internas y otros eventos, que afecten económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. CADEM CONSULTORES S.C.

19 DUALIDAD ECONÓMICA. La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. CADEM CONSULTORES S.C.

20 CONSISTENCIA. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. CADEM CONSULTORES S.C.

21 SUSTANCIA ECONÓMICA. La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. CADEM CONSULTORES S.C.

22 JUICIO PROFESIONAL PARA APLICAR NIF S. Es el empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIF S, en el contexto de la sustancia económica de la operación a ser reconocida. CADEM CONSULTORES S.C.

23 JUICIO PROFESIONAL PARA APLICAR NIF S. Debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial que consiste en seleccionar la opción más conservadora, procurando que la decisión se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la información financiera. CADEM CONSULTORES S.C.

25 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIF A-5) Deben definirse de tal forma que exista uniformidad de criterios en el reconocimiento contable de las transacciones y transformaciones internas que ha llevado a cabo una entidad, así como otros eventos que la han afectado económicamente, logrando una mayor comprensibilidad y comparabilidad.

27 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) Sus elementos básicos son los siguientes: a) Activo b) Pasivo c) Capital contable o patrimonio contable

28 ACTIVO. (NIF A-5) Recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

29 TIPOS DE ACTIVOS. (NIF A-5) a) Efectivo y equivalentes b) Derechos a recibir efectivo o equivalentes c) Derechos a recibir bienes o servicios d) Bienes disponibles para la venta o transformación e) Bienes destinados al uso o para construcción f) Los que representan una participación en el capital contable o patrimonio de otras entidades.

30 CONSIDERACIONES A LOS ACTIVOS. (NIF A-5) No todos generan un costo Para reconocerlo se debe atender a su sustancia económica Su vida esta limitada a su posibilidad de producir beneficios económicos futuros. Una estimación es una disminución incierta Los activos contingentes en tanto lo sean no se reconocen.

31 PASIVOS. (NIF A-5) Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

32 TIPOS DE PASIVOS. (NIF A-5) a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalente. b) Obligaciones de transferir bienes o servicios. c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

33 CONSIDERACIONES ADICIONALES DE LOS PASIVOS. (NIF A-5) Un pasivo se reconoce en función a su sustancia económica. Una provisión es un pasivo con cuantía o fecha de ocurrencia inciertas. Un pasivo contingente es aquél cuya posibilidad de existir se confirma por la ocurrencia o por la falta de esta, por lo cual no debe reconocerse.

34 CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE. (NIF A-5) Valor residual de los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

35 TIPOS DE CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE. (NIF A-5) Se clasifica en función de su origen en: a) Capital contribuido b) Capital ganado.

37 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5) Estado financiero que muestra la información relativa a las operaciones de una entidad durante un período contable, mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta así como el resultado integral del período.

38 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5) El estado de resultados integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: a) Ingresos, costos y gastos, b) Utilidad o pérdida neta c) Otros resultados integrales d) Resultado integral

39 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5) El estado de actividades lo emiten las entidades con propósitos no lucrativos y está integrado básicamente por los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, definidos en los mismos términos que en el estado de resultados y, por el cambio neto en el patrimonio contable.

40 INGRESO. (NIF A-5) Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, durante un período contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

41 COSTOS Y GASTOS. (NIF A-5) Decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un período contable, con la intención de generar ingresos con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable.

42 CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO. (NIF A-5) Costo. Es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos. Si tienen un potencial de generar ingresos a futuro, representan un activo.

43 CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO. (NIF A-5) Cuando se obtiene el ingreso asociado a un activo, su costo relativo se convierte en un gasto (llamado costo expirado ) sin embargo, al reconocerse en el estado de resultados o estado de actividades, asociándolo con el ingreso relativo, es común seguirlo llamando costo, como ocurre con el costo de ventas o el costo por venta de propiedades, planta o equipo.

44 CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO. (NIF A-5) Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o que perdieron su potencial generador de ingresos, estos deben considerarse gastso desde que se devengan.

45 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA. (NIF A-5) La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un período contable. En caso contrario, si los costos y gastos son superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

46 OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI). (NIF A-5) Son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además: a) Su realización se prevé a mediano o largo plazo; y b) Es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.

47 RESULTADO INTEGRAL (NIF A-5) El resultado integral corresponde a la suma algebraica de la utilidad o pérdida neta de la entidad y los otros resultados integrales, obtenidos durante un período contable.

48 CAMBIO NETO EN EL PATRIMONIO CONTABLE (NIF A-5) Es la modificación del patrimonio contable de una entidad con propósitos no lucrativos, durante un período contable, originada por sus ingresos, costos y gastos.

50 ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE. (NIF A-5) Lo emiten las entidades lucrativas, y esta conformado por los siguientes elementos básicos: a) Movimientos de propietarios b) Movimientos de reservas c) Resultado integral

51 MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS. (NIF A-5) Son cambios al capital contribuido o al capital ganado de una entidad durante un período contable, derivado de las decisiones de sus propietarios, en relación con su inversión en dicha entidad.

52 TIPOS DE MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS. (NIF A-5) Los propietarios suelen hacer los siguientes movimientos: a) Aportaciones de capital b) Reembolsos de capital c) Decretos de dividendos d) Capitalizaciones de partidas de capital contable e) Capitalizaciones de utilidades o pérdidas integrales f) Capitalizaciones de reservas creadas

53 MOVIMIENTOS DE RESERVAS. (NIF A-5) La creación de reservas no es un gasto, representa la parte del capital ganado que es destinada por los propietarios para fines distintos al decreto de dividendos o a la capitalización de utilidades. Se crean en atención a leyes, a reglamentos, a los estatutos de la propia entidad, o con base en decisiones de la asamblea a de accionistas.

54 RESULTADO INTEGRAL. (NIF A-5) El resultado integral es el incremento o decremento del capital ganado de una entidad lucrativa, derivado de su operación, durante un período contable, derivado de la utilidad o pérdida neta, más los otros resultados integrales.

56 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) Estos estados financieros son emitidos tanto por las entidades lucrativas como por las que tienen propósitos no lucrativos, ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos: origen y aplicación de recursos.

57 ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5) Son aumentos del efectivo, durante un período contable, provocados por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios o en su caso patrocinadores de la entidad.

58 TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5) Principalmente, existen los siguientes tipos de origen de recursos: a) De operación. Los que surgen de llevar a cabo las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.

59 TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5) b) De inversión. Los que se obtienen por disponer de activos de larga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos, y; c) De financiamiento, que son los que se obtienen de los acreedores financieros o en su caso, de los propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de operación e inversión.

60 APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5) Son disminuciones del efectivo durante un período contable, provocadas por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos o por la disposición del capital contable, por parte de los propietarios de una entidad lucrativa.

61 TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5) Pueden distinguirse los siguientes tipos de aplicación de recursos. a) De operación. Los que se destinan a las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.

62 TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5) b) De inversión. Los que se destinan a la adquisición de activos de larga duración. c) De financiamiento. Los que se destinan a restituir a los acreedores financieros y a los propietarios de la entidad, los recursos que canalizaron en su momento a la entidad.

63 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) PARTE DEL SUPUESTO DE QUE TODO MOVIMIENTO DE UN PÉRÍODO A OTRO EN EL BALANCE, EN ACTIVO, PASIVO O CAPITAL, FUE REALIZADO AFECTANDO FLUJOS DE EFECTIVO.

64 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) Bajo esta consideración, ocurriría lo siguiente con las partidas del activo, pasivo y capital: ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. CONCEPTO ORIGEN APLIC. CLIENTES ACTIVO FIJO BANCOS ACTIVO CLIENTES ACTIVO FIJO APLIC. ORIGEN BANCOS

65 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) CONCEPTO ORIGEN APLIC. PROVEEDORES ACREEDOR BANC PROVEEDORES PASIVO BANCOS BANCOS APLIC ORIGEN ACREED. BANC

66 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) CONCEPTO ORIGEN APLIC. UTILIDADES RET CAPITAL SOCIAL UTILIDADES RET CAPITAL BANCOS BANCOS APLIC ORIGEN CAPITAL SOCIAL

67 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF A-5) DEPRECIACIÓN. BANCOS VENTAS VENTAS GASTOS GASTOS UTILIDAD BANCOS GASTOS DEP. ACUM BANCOS