FEDATARIOS PUBLICOS Obligaciones fiscales por los servicios que ofrecen y análisis de su régimen fiscal Pérez Chávez Fol Olguín

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1 FEDATARIOS PUBLICOS Obligaciones fiscales por los servicios que ofrecen y análisis de su régimen fiscal Pérez Chávez Fol Olguín Esta edición, dirigida a los fedatarios públicos, consta de dos apartados; en el primero se comentan las obligaciones fiscales que deben cumplir los notarios, corredores y demás fedatarios que por disposición legal tienen funciones notariales, las cuales se contienen en las disposiciones fiscales siguientes: 1. Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. 2. Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. 3. Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento. 4. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su Reglamento. 5. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2015, publicada en el DOF el 13 de noviembre de Resolución Miscelánea Fiscal para Código Fiscal del DF. También se incluyen las obligaciones contenidas en la Ley Antilavado de Dinero. En el segundo apartado incluimos el tratamiento fiscal que deberán atender los fedatarios públicos, a saber: 1. Cuando tributan por conducto de una sociedad civil. 2. Cuando tributan en forma individual. En ambos casos, se incluye el tratamiento fiscal que se deberá atender para efectos del ISR y del IVA. En la medida de lo posible, el marco teórico se complementa con casos prácticos que permitirán al lector un mejor entendimiento. Esta obra será de gran utilidad para todos aquellos individuos que por disposición legal tienen funciones notariales, a los estudiantes y profesores de la materia fiscal, a los despachos de contadores públicos y en general a cualquier persona interesada en el tema.

2 CONTENIDO Abre via tu ras uti li za das Intro duc ción Con te ni do APARTADO I. OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS» CAPITULO I OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 1. Re si den tes en te rri to rio na cio nal Do mi ci lio fis cal Con cep to de ena je na ción de bie nes

3 Fe da ta rios Públi cos 4. Ena je na ción en te rri ro rio na cio nal Casos en que no hay ena je na ción a) En fu sión de so cie da des b) En es ci sión de so cie da des Re pre sen ta ción de las per so nas fí si cas o mo ra les ante las au to ri da des fis ca les Do cu men tos que deben con te ner Fiel del fe da ta rio pú bli co Opción a per so nas mo ra les de uti li zar Fiel pro pia o de re pre sen tan te Res pon sa bles so li da rios con los con tri bu yen tes Inscrip ción en el RFC de per so nas mo ra les a tra vés de fe da ta rio pú bli co por me dios re mo tos Obli ga cio nes de los fe da ta rios pú bli cos a) Inscrip ción o avi sos al RFC por fu sión, es ci sión o li qui da ción de per so nas mo ra les b) Escri tu ras pú bli cas en que se hagan cons tar actas cons ti tu ti vas y demás actas de asam blea de per so nas mo ra les, cuyos so cios o ac cio nis tas deban so li ci tar su ins crip ción en el RFC c) De cla ra ción in for ma ti va de ope ra cio nes con sig na das en es cri tu ra pú bli ca

4 Con te ni do 12. Re qui si tos que deben con te ner los com pro ban tes fis ca les (CFDI) Con ser va ción de actas cons ti tu ti vas de per so nas mo ra les, de actas en las que se haga cons tar el au men to o dis mu nu ción del ca pi tal so cial, la fu sión o la es ci sión de so cie da des Res pon sa bi li dad so li da ria de ser vi do res y fe da ta rios pú bli cos » CAPITULO II OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Ena je na cio nes exen tas del pago del ISR para las per so nas fí si cas en las que in ter vie nen los fe da ta rios pú bli cos a) Ena je na ción de la casa ha bi ta ción del con tri bu yen te b) He ren cias o le ga dos c) Ena je na ción de de re chos par ce la rios Ingre sos que ob tie nen las per so nas fí si cas por ena je na ción de bie nes in mue bles a) Ingre sos gra va bles b) Ingre sos no gra va bles

5 Fe da ta rios Públi cos c) De duc cio nes au to ri za das d) Dis mi nu ción de pér di das y re glas para dis mi nuir las e) Te rre no y cons truc ción ad qui ri dos en dis tin ta fecha f) Cons truc cio nes no com pro ba das g) Costo de bie nes ob te ni dos en pre mios o do na cio nes he chas por la Fe de ra ción, es ta dos, mu ni ci pios u or ga nis mos des cen tra li za dos h) Costo de bie nes ad qui ri dos por pres crip ción i) Se pa ra ción del valor del te rre no y la cons truc ción j) Ena je na ción de in mue bles de co pro pie ta rios k) Costo de bie nes ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción l) Ena je na ción de in mue bles por em pre sa rios per so nas fí si cas m) Obli ga ción de los no ta rios, co ree do res, jue ces y demás fe da ta rios n) Pago pro vi sio nal por ena je na ción de in mue bles Casos prác ti cos o) Re ten ción y en te ro del pago pro vi sio nal del ISR en ena je na ción de bie nes in mue bles con sig na da en es cri tu ra pú bli ca Impues to es ta tal por ena je na ción de te rre nos y cons truc cio nes

6 Con te ni do a) Cálcu lo y en te ro del im pues to es ta tal por ena je na ción de bie nes in mue bles con sig na da en es cri tu ra pú bli ca Casos prác ti cos Ingre sos de las per so nas fí si cas por ad qui si cón de bie nes por di fe ren cia con el ava lúo a) Pago pro vi sio nal por ad qui si ción de bie nes en ope ra cio nes con sig na das en es cri tu ras pú bli cas Re ten ción y en te ro del pago pro vi sio nal del ISR en ena je na ción de bie nes in mue bles, efec tua da por re si den tes en el ex tran je ro, con sig na da en escritura pú bli ca » CAPITULO III OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Actos o ac ti vi da des gra va dos por la LIVA Tasa ge ne ral del IVA Con cep to de ena je na ción Con cep tos que no se con si de ran ena je na ción Ena je na cio nes exen tas del pago del IVA a) Suelo

7 Fe da ta rios Públi cos b) Casa ha bi ta ción Ena je na ción en te rri to rio na cio nal Mo men to en que se con si de ra que se efec túa la ena je na ción Base del IVA en ena je na cio nes Cálcu lo y en te ro del im pues to en la ena je na ción de bie nes in mue bles con sig na da en es cri tu ra pú bli ca » CAPITULO IV OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS » CAPITULO V OBLIGACIONES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN LA LEY ANTILAVADO DE DINERO 1. Dis po si cio nes ge ne ra les a) Na tu ra le za y ob ser van cia de la Ley

8 Con te ni do b) Obje to de la Ley, su Re gla men to y las Re glas de Ca rác ter Ge ne ral c) Entra da en vigor de la Ley y de ro ga ción de dis po si cio nes que se opon gan a la misma d) De fi ni ción de con cep tos para efec tos de la Ley, su Re gla men to y las Re glas de Ca rác ter Ge ne ral Acti vi da des Vul ne ra bles a) Tabla que mues tra las Acti vi da des Vul ne ra bles ob je to de iden ti fi ca ción, así como si por las mis mas se tiene obli ga ción de pre sen tar aviso ante la SHCP b) Obli ga cio nes de las per so nas que rea li cen Acti vi da des Vul ne ra bles c) Per so na en car ga da del cum pli mien to de las obli ga cio nes de ri va das de la rea li za ción de Acti vi da des Vul ne ra bles d) Obli ga ción de los clien tes o usua rios de quie nes rea li cen Acti vi da des Vul ne ra bles e) La pre sen ta ción de Avi sos no es vio la to rio del se cre to legal, pro fe sio nal u otros Pla zos y for mas para la pre sen ta ción de Avi sos a) Plazo para pre sen tar los Avi sos ante la SHCP b) For ma tos y con te ni do de los Avi sos c) Fa cul tad de la SHCP para re que rir do cu men ta ción so por te de los Avi sos

9 Fe da ta rios Públi cos 4. Uso de efec ti vo y me ta les a) Tabla que mues tra los mon tos de ope ra cio nes por los que se prohi be usar mo ne das, bi lle tes o me ta les pre cio sos b) Obli ga ción de los fe da ta rios pú bli cos de iden ti fi car la forma de pago de las ope ra cio nes ma yo res a cier to monto San cio nes ad mi nis tra ti vas a) Tabla que mues tra los su je tos de mul tas y su im por te b) Li nea mien tos para no im po ner la pri me ra san ción c) Cau sas de can ce la ción de fi ni ti va de la ha bi li ta ción otor ga da al co rre dor pú bli co d) Re vo ca ción de la pa ten te a no ta rios pú bli cos por in frac cio nes co me ti das San cio nes por pro por cio nar in for ma ción falsa o por su al te ra ción » CAPITULO VI OBLIGACIONES FISCALES DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS CONTENIDAS EN EL CODIGO FISCAL DEL DF 1. Intro duc ción

10 Con te ni do 2. Do mi ci lio fis cal Ava lúos para efec tos fis ca les Cons tan cias de adeu dos del im pues to pre dial y de re chos por el su mi nis tro de agua Fa cul ta des de las au to ri da des fis ca les Adqui si cio nes de bie nes in mue bles que cons ten en es cri tu ra pú bli ca Infrac cio nes y san cio nes re la cio na das con fe da ta rios pú bli cos APARTADO II. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS FEDATARIOS PUBLICOS» CAPITULO I. CUANDO TRIBUTAN POR CONDUCTO DE UNA SOCIEDAD CIVIL 1. ISR a) Ante ce den tes

11 Fe da ta rios Públi cos b) Enti da des que fis cal men te se con si de ran per so nas mo ra les c) Ingre sos acu mu la bles d) Ingre sos no acu mu la bles e) Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos f) De duc cio nes au to ri za das g) Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles h) De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios i) Pér di das fis ca les j) Obli ga cio nes fis ca les IVA a) Actos o ac ti vi da des gra va dos b) Re ten ción de IVA c) Mo men to en que se cau sa rá el IVA d) Mo men to en que será acre di ta ble el IVA e) Pagos men sua les Caso prác ti co

12 Con te ni do f) Tra ta mien to de los sal dos a favor del IVA g) Con cep to de pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes h) Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pago de IVA i) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en te rri to rio na cio nal j) Base del IVA en la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes k) Obli ga cio nes fis ca les para per so nas mo ra les su je tas al pago del IVA » CAPITULO II. CUANDO TRIBUTAN EN FORMA INDIVIDUAL 1. ISR a) Fe da ta rios pú bli cos. Deben tri bu tar en el ré gi men fis cal de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em presa ria les y pro fe sio na les por los ser vi cios que ofre cen b) Ingre sos acu mu la bles c) Mo men to en que deben acu mu lar se los in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les d) De duc cio nes au to ri za das e) Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das

13 Fe da ta rios Públi cos f) De duc ción de in ver sio nes g) Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles h) Obli ga cio nes fis ca les i) Tra ta mien to de las pér di das fis ca les j) Par ti ci pa ción de uti li da des a los tra ba ja do res k) Opción de asi mi lar a sa la rios los in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les l) Ser vi cios pro fe sio na les en forma es po rá di ca IVA a) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. Acto gra va do por la Ley del IVA b) Con cep to de pres ta ción de ser vi cios c) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en te rri to rio na cio nal d) Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA por pagar e) Mo men to en que se causa el IVA f) Base del im pues to en la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes g) Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA acre di ta ble h) Mo men to en que se puede acre di tar el IVA

14 Con te ni do i) Obli ga cio nes para con tri bu yen tes del IVA j) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en forma ac ci den tal k) Cálcu lo del pago men sual de fi ni ti vo del IVA Caso prác ti co l) De vo lu ción y acre di ta mien to de sal dos a favor del IVA

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