REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

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1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL INSTITUTO NACIONAL DE NUTRICIÓN SEDE REGIONAL ZULIA TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADOS EN CONTADURÍA PÚBLICA PRESENTADO POR: BR. MONTIEL, ILIANA BR. MORAN, YUVELY BR. PIANELLI, FRANCIS BR. URDANETA, ANDREINA AESORADO POR: Dr. WILLIAM CASTILLO MSC. MARÍA SOLER MARACAIBO, MARZO 2012

2 EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL INSTITUTO NACIONAL DE NUTRICIÓN SEDE REGIONAL ZULIA

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7 DEDICATORIA Dios que me ha guiado y me ha dado la sabiduría suficiente para logar unas de mis metas, a mis padres que han sido pilar fundamental en este sueño, A mis hermanas que han sido fuente de inspiración, a mi familia que me han brindado su apoyo y a mi novio por brindarme todo su amor. Iliana Montiel Este triunfo se lo dedico a mis padres y hermanas por ser pilar fundamental, ejemplo a seguir y estímulo para continuar con mis estudios, a mi esposo quien con su cariño y amor siempre me ha apoyado, al resto de mi familia que estuvieron conmigo a lo largo de mi carrera universitaria y a mis compañeros de estudios. Yuvely Moran Primeramente a mi Señor Jesús, por brindarme la dicha de la vida. A mis padres, por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus ejemplos de lucha, fe y amor. A mis hermanos y sobrinos por su amor, y por estar conmigo en todo momento. A mis amigos por ayudarme. Francis Pianelli A Dios primeramente por ser pilar fundamental de mi vida, a mi esposo por el apoyo que me ha brindado, a mis padres por la ayuda y principios que me han inculcado, a mis hermanos y cuñada por tener siempre un consejo para mí, a mis sobrinos y a mi hijo (a) que viene en camino. Andreina Urdaneta vii

8 AGRADECIMIENTO Nuestro agradecimiento va dirigido principalmente a nuestro Dios por darnos siempre la fortaleza para culminar una de nuestras principales metas y por darnos la sabiduría en todo el transcurso de nuestra carrea. A nuestros padres por el apoyo incondicional en todos los sentidos y siempre nos lo han brindado. A nuestros hermanos, esposos y novios por sus consejos, palabras de ánimos y ayuda en lo que hemos necesitado. A nuestro tutor, William castillo por compartir con nosotros su amplio conocimiento a la profesora Susana soler, por su orientación metodológica brindada en todo momento, al Instituto Nacional de Nutrición por abrirnos sus puestas y prestarnos la ayuda para desarrollar nuestra trabajo especial de grado. Y principalmente a la Universidad Rafael Belloso Chacin por brindarnos la comodidad de sus instalaciones y la enseñanza a través de los profesores a lo largo de nuestra carrera. viii

9 ÍNDICE GENERAL VEREDICTO DEDICATORIA... AGRADECIMIENTO.. ÍNDICE GENERAL. ÍNDICE DE CUADROS.. ÍNDICE DE TABLAS.. RESUMEN.. ABSTRACT. Pág. iii vii viii ix xii xiii xv xvi INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA FORMULACIÓN DEL PROBLEMA OBJETIVOS DEL TRABAJO OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS JUSTIFICACION DELIMITACION... 9 CAPÍTULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN BASES TEÓRICAS PRESUPUESTO. DEFINICIÓN ix

10 IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO OBJETIVO DEL PRESUPUESTO FUNCIÓN DEL PRESUPUESTO TIPOS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO BASE CERO PRESUPUESTO POR PROGRAMAS PRESUPUESTO FINANCIERO CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO A. DE FORMULACIÓN B. DE PRESENTACIÓN C. DE APLICACIÓN PROCESO PRESUPUESTARIO. DEFINICIÓN PRESUPUESTO PÚBLICO. DEFINICIÓN VENTAJAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO GASTOS PÚBLICO. DEFINICIÓN PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO A. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO B. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO C. CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA.39 D. LIQUIDACIÓN Y CIERRE PRESUPUESTARIO.. 41 x

11 3. SISTEMA DE VARIABLES DEFINICION NOMINAL DEFINICION CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL CAPÍTULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN POBLACIÓN TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN INSTRUMENTO VALIDEZ TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION 1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS 76 CONCLUSIONES...87 RECOMENDACIONES..91 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...93 ANEXOS...94 A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN B. VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO A. TABULACIÓN xi

12 ÍNDICE DE CUADROS CUADROS Pág. 1. OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE POBLACIÓN 50 xii

13 INDICE DE LAS TABLAS TABLAS Pág. 1. INSTRUCTIVOS ESPECÍFICOS CAMBIOS DE ONAPRE CUOTAS GLOBALES LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS FUENTES DE FINANCIAMIENTO PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO LOS CRONOGRAMAS LOS CRONOGRAMAS CON ANTERIORIDAD FACTORES POLÍTICOS SE CONSIDERAN LOS FACTORES QUE LO AFECTAN EL CRECIMIENTO DE LA POBLACIÓN EL GASTO DE CONTRATACIÓN COLECTIVA INGRESO DISPONIBLE EN EL INN POLÍTICAS TRIBUTARIAS SE EVALÚAN LOS CONFLICTOS HUELGARÍOS MEDIDAS LEGALES RECURSOS PÚBLICOS COMITÉ INSTITUCIONAL...66 xiii

14 20. OFICINA DE PRESUPUESTO AÑO VIGENTE INFORME CONTENTIVO ANTEPROYECTOS PRELIMINARES UNIDADES EJECUTADORAS LOCALES DISTRIBUCIÓN GENERAL BIENES Y SERVICIOS ADMINISTRACIÓN DEL GASTO EJECUCIÓN FINANCIERA INGRESOS POR PROGRAMAS PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PROGRAMACIÓN CORRESPONDIENTE AL GASTO PROCESO PRESUPUESTARIO SISTEMA DE CONTROL INTERNO PRINCIPALES DESVIACIONES UNIDADES MONETARIAS INGRESOS Y EGRESOS GASTOS CAUSADOS EN EL CIERRE INFORMES REQUERIDOS METAS PROGRAMADAS 76 xiv

15 Montiel Iliana, Moran Yuvely, Pianelli Francis, Urdaneta Andreina, Evaluación del proceso presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición sede regional Zulia (INN). Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo RESUMEN La presente investigación tiene como propósito evaluar el proceso presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición sede regional Zulia (INN). Para cumplir con este objetivo se utilizaron los enfoques teóricos de Hope y Fraser (2004), Búrbano (2005), Constasti y otros (2003). La metodología utilizada fue de tipo evaluativa, descriptiva y de campo, bajo un diseño de tipo no experimental, transeccional, con una población constituida por (05) personas que integran varios departamentos de la empresa y ocupan cargos como Director Estadal, Administrador, Asistente de Dirección, Coordinador Técnico y Coordinador de Personal. Se utilizó la técnica de observación mediante encuestas, elaborando un instrumento de recolección de datos, siendo este un cuestionario conformado por 39 preguntas de tipo dicotómicas cerradas. Los datos obtenidos fueron analizados a través de estadísticas descriptivas basadas en frecuencia absoluta. Obteniendo como resultados que no se consideran los factores sociales y tributarios, a su vez no cuentan con un jefe encargado en el área de presupuesto, por otro lado no existe la comparación entre las cantidades ejecutadas con las presupuestadas y no se analizan las causas de las principales desviaciones. Por lo que se recomendó tomar medidas en la formulación, ejecución, control y evaluación del proceso presupuestario. Palabras Claves: Proceso Presupuestario, Presupuesto, Evaluación. xv

16 Montiel Iliana, Moran Yuvely, Pianelli Francis, Andreina Urdaneta, Evaluation of the budget process of the National Institute of Nutrition Zulia regional headquarters (INN), Dr. Rafael Belloso Chacin University, Faculty of Administrative Sciences, School of Public Accounts, Maracaibo ABSTRACT The present investigation is to evaluate the budgetary process of the National Institute of Nutrition Zulia regional headquarters (INN). To meet this objective are used theoretical approaches Hope and Fraser (2004), Burbano (2005), Constasti and other (2003). The methodology used was kind of evaluative, descriptive, field, under a non-experimental design, transactional, with a population consisting of (05) people within various departments of the company and State Authority positions as Director, Manager, Assistant Director, Technical Coordinator and Coordinator of Personnel. We used the technique of observation through surveys, developing a data collection instrument, this being a questionnaire consisting of 39 questions with dichotomous closed type. Data were analyzed using descriptive statistics based on absolute frequency. Data analysis showed that not considering the tax and social factors, in turn do not have a chief manager in the budget area, On the other hand there is no comparison between the amounts budgeted and executed not analyzed the causes of significant deviations. As measures recommended in the design, implementation, monitoring and evaluation in it. Keywords: Budget Process, Budget, Evaluation. xvi

17 INTRODUCCIÓN El proceso presupuestario es considerado actualmente como la práctica de preparar, presentar y conseguir la aceptación de un presupuesto entre un nivel organizativo y otro, suele realizarse anualmente y comprende principalmente, los aspectos internos de la organización, ya que tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionara los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la empresa. Además es de suma relevancia ya que se encarga de establecer objetivos, estrategias y elaborar planes, para que este sea un instrumento que permita orientar de forma eficaz la toma de decisiones en la organización. En tal sentido, la investigación, tiene por objeto evaluar el proceso presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición Sede Regional Zulia (INN), y está conformado por una serie de capítulos que enmarcan su estructura. El Capítulo I, comprende el planteamiento y formulación del problema, objetivo, general y específicos y finalmente la justificación y delimitación. El Capítulo II, conformado por los antecedentes de la investigación, seguido por las bases teóricas sustentadas por el marco legal y autores, sistema de variables objeto de estudio.

18 2 El Capítulo III, compuesto por la metodología de la investigación, la cual está conformada por el tipo y diseño de la investigación, población, técnicas de observación, instrumento de recolección de datos, validez y técnica de análisis de datos. Finalmente el Capítulo IV está estructurado por el análisis y discusión de los resultados obtenidos en el instrumento de recolección de datos aplicado al Instituto Nacional de Nutrición Sede Regional Zulia (INN).