Sumario. Concepto de tributo y clases de tributos. Concepto legal de tributo. 1. Concepto de tributo

Transcripción

1 Concepto de tributo y clases de tributos Ismael Jiménez Compaired Sumario 1. Concepto de tributo 2. Clases de tributos 3. La tasa. Tasas y precios y precios públicos 4. La contribución especial 5. El impuesto 6. Recargos, exacciones parafiscales, cánones, arbitrios, derechos 1. Concepto de tributo Concepto legal de tributo Concepto vulgar: prestación patrimonial impuesta con la finalidad de contribuir a la financiación del gasto público Las menciones en la CE La tradicional ausencia de una definición legal La definición que se podía alcanzar de la jurispr. TC La definición de la LGT Prestación Coactiva Patrimonial y dineraria Grava normalmente manifestaciones de riqueza Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Su finalidad esencial es posibilitar la Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos financiación del gasto público públicos, podrán servir como instrumentos de la política No tiene alcance confiscatorio económica general y atender a la realización de los No constituye la sanción de un ilícito principios y fines contenidos en la Constitución. 1

2 Tributo y prestación patrimonial de carácter público PPCP en el art. 31 CE Coincide o no con el tributo? La STC 185/1995 Qué PPCP no serían tributos? Dudas posteriores Algunas consideraciones sobre ciertos instrumentos económicos no tributarios Ley de envases Cánones por derechos de autor otros 2. Clases de tributos Criterios clasificatorios En función de la recaudación que se pretende obtener De cupo y de cuota En función de la posibilidad de que su presupuesto sea efectuado con distintas intensidades Variables y fijos En función de la continuidad o no de su presupuesto de hecho Periódicos e instantáneos En función de lo que resulta gravado Tasas, contribuciones especiales e impuestos Tasas, contribuciones especiales e impuestos: su destino financiero Tasas, contribuciones especiales e impuestos: su presupuesto de hecho Tasa Gastos corrientes repercutible s de manera individualiza da Contribución especial Gastos de inversión repercutibles de manera individualizada Impuesto Cualesquiera gastos no repercutibles de manera individualizada o que no se quieren repercutir de manera individualizada Tasa Actividad administrativa de la que deriva un beneficio o ventaja especial para una persona o le afecta Cesión de espacios demaniales Contribución especial Actividades administrativ as que producen un beneficio especial a ciertas personas Impuesto No está ligado a una actividad administrativa concreta 2

3 Insuficiencias y matizaciones del concepto 3. La tasa. Tasas y precios públicos Las tasas se corresponden con la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario Las prestaciones por servicios/actividades serán tasas si concurre una de dos Solicitud o recepción obligatoria Monopolio de hecho o de derecho por el sector público Los lindes de las tasas Tasas y otros tributos Tasas y precios privados Tasas y precios públicos Prestaciones por utilización del dominio público y por servicios o actividades Planteamiento inicial: tasas vs precios privados La reforma de 1989: nacen los precios públicos Se bifurca el viejo concepto de tasa Se escogen ciertos criterios para determinar cuándo se podía establecer un PP: ocupación demanial; servicios postales; servicios no obligatorios o no monopolizados Se se atribuye un cierto régimen jurídico: más flexible en cuanto a su establecimiento La STC 185/1995: anulación parcial de la Ley estatal sobre tasas y precios públicos La contrarreforma 3

4 La sentencia TC 185/1995 Los precios públicos no se establecían con arreglo a ley Luego no son prestaciones patrimoniales de carácter público Algunos de los especificados como precios públicos en la redacción original de la LTPP deben establecerse con arreglo a ley, puesto que son prestaciones patrimoniales de carácter público En conclusión, la definición original de precio público debe ser descargada Desde entonces, se exigen tasas Por la ocupación de espacios demaniales Por la prestación de servicios o realización de actividades en régimen de Derecho público, si se cumple una de estas dos circunstancias Obligatoriedad Monopolio Los precios públicos hoy Se podrán establecer precios públicos por la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público, cuando éstas no vengan impuestas por disposiciones legales o reglamentarias o no resulten imprescindibles para la vida privada o social del solicitante. En el ámbito local, Puede establecerse siempre una tasa en caso de duda? Lectura del art TRLHL: dos círculos en el campo de las tasas La importancia de la forma de prestar el servicio: la LGT Se entenderá que los servicios se prestan o las actividades se realizan en régimen de Derecho Público cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la legislación administrativa para la gestión del servicio público y su titularidad corresponda a un ente público. Deslinde de otros instrumentos emparentados: los aranceles de funcionarios públicos DA 3.ª LTPP 4

5 4. La contribución especial Se exige a consecuencia de la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos Ejemplos típicos de contribuciones especiales Obras relativas a vías urbanas, incluyendo pavimentación Obras relativas a carreteras Obras en parques, jardines, paseos Obras en caminos rurales Obras relativas a la red de distribución de agua Obras relativas a la red de alcantarillado y colección de agua Obras relativas a la depuración de las aguas recogidas Obras relativas al alumbrado público etc 5. El impuesto Definición legal Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente Sobre los fines de los impuestos En las tasas y contribuciones queda claro el aspecto financiero En general, los fines de los impuestos son contributivos Pero también pueden servir a otros fines (extrafiscales) 5

6 Ambito de los impuestos Estatal Autonómico Local y europeo Clases de impuestos Sobre la renta, patrimonio o gasto Complejos y simples Globales y especiales Personales y reales Subjetivos y objetivos Fiscales y extrafiscales 6. Recargos, exacciones parafiscales, cánones,arbitrios, derechos El recargo es un tributo yuxtapuesto a otra exacción, consistente en una prestación adicional que resulta de aplicar un porcentaje sobre la base imponible o la cuota del tributo base Las exacciones parafiscales participan de la naturaleza de los tributos rigiéndose por la LGT en defecto de normativa específica No se afectan a la financiación general del gasto público, sino a la de ciertas entidades o personas La polisemia de la expresión canon A veces se trata de un tributo (de cualquier clase) Pero también hay Cánones concesionales Cánones-ingresos de Derecho privado Cánones que ni siquiera son ingresos públicos Canon como sinónimo de regalía o royalty 6