E S T R U C T U R A D E L D O S I E R. 1.- Consideraciones fiscales. 2.- Circuito y vocabulario aduanero. 3.- Documentos comerciales

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1 T R Á M I T E S D E I M P O R T A C I Ó N Elaborado por el Equipo de Barcelonanetactiva a partir de las siguientes fuentes de información: CIDEM; Trámites importación en la Red PiC Agencia Estatal de la Administración Tributaria Ministerio Economía y Hacienda Area de Comercio Exterior de la Secretaría de Estado de Turismo y Comercio Ministerio de Industria, Turismo y Comercio Colegio Oficial de Agentes y Comisionistas de Aduanas de Barcelona Cámaras de Comercio E S T R U C T U R A D E L D O S I E R 1.- Consideraciones fiscales 2.- Circuito y vocabulario aduanero 3.- Documentos comerciales 4.- Documentos de transporte 5.- Seguros 6.- El crédito documentario BarcelonaNetactiva, Página 1 de 9

2 1.- C O N S I D E R A C I O N E S F I S C A L E S : Licencia fiscal - Alta censal Para poder empezar a importar es necesario darse de alta de la licencia fiscal por aquellos productos que se quiera comprar. Para obtener la alta de la licencia fiscal, es necesario contactar con la Delegación de Hacienda 1 y realizar la alta a través del modelo 036 (ver apartado Guía de trámites en nuestra dirección, El IVA Las operaciones de importación están grabadas, básicamente, por dos figuras tributarias: el IVA, y los impuestos especiales. El IVA es un impuesto de carácter indirecto que graba las entregas de bienes, las prestaciones de servicios realizadas por empresas o profesionales y las importaciones. Se consideran importaciones, las entradas de bienes de forma definitiva o temporal dentro del territorio peninsular de España y de las Islas Baleares siempre y cuando procedan de países que no pertenezcan a la Unión Europea o de territorios excluidos como las Canarias, Ceuta y Melilla 2. En el IVA se aplica la denominada neutralidad exterior, según la cual los productos importados entran desprovistos de la carga fiscal correspondiente al país de procedencia y está en España dónde se aplica el tipo de IVA español (16%, 7% ó 4%). (Capítulo III de la Ley 37/1992 del Impuesto de Valor Añadido). Todos los trámites se realizan en: Administración o Delegación de la Agencia de la Administración Tributaria 1 Impuestos especiales Este impuesto graba las importaciones o introducciones de determinados bienes (alcohol, tabaco ) en el territorio español. El impuesto se paga en el momento en que se produce la deuda aduanera o de salida del depósito fiscal del producto o cuando es auto consumido. Queda suspendido si se destina a la exportación o a otros depósitos. Para obtener la alta de la licencia fiscal y realizar el pago de los tributos es necesario contactar con: Delegación d Hacienda C I R C U I T O Y V O C A B U L A R I O A D U A N E R O : El circuito administrativo necesario a realizar para disponer de una mercancía proveniente de fuera de la Unión Europea es bastante arduo y cargoso. Hay que pensar que dependiendo del producto que queramos entrar dentro la UE puede llegar a ser contraproducente para nuestros productores-empresarios europeos. Así, es normal que las operaciones intracomunitarias sean mucho más sencillas y fáciles de realizar, administrativamente hablando, que las operaciones intercomunitarias (operaciones de importación). En todo el proceso nos acompañará como impreso de referencia el DUA (Documento Único Administrativo). Al final del documento encontraréis un pequeño esquema de los pasos que sigue una mercancía que es importada desde fuera de la UE. Los artículos mencionados en cada uno de los apartados se refieren a la legislación aplicable (Reglamento (CEE) nº2913/1992 del Consejo por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario). Podéis encontrar el reglamento con las últimas modificaciones en la siguiente dirección, 1 Pl. Doctor Letamendi, Barcelona Tel: Teléfono de información general: consultas@aeat.es 2 Hay que tener en cuenta que el intercambio de bienes entre países de la Unión Europea no se consideran importaciones. Ver apartado Intrastat en este dossier. BarcelonaNetactiva, Página 2 de 9

3 Recomendamos al emprendedor que se ponga en contacto con algún agente de aduanas o comisionista para conocer el coste que le supondría externalizar el servicio de importación de productos. En la página web del Colegio Oficial de Agentes y Comisionistas de Aduanas de Barcelona podrá encontrar un directorio, A continuación describiremos algunos conceptos importantes en el proceso de importación de un producto. El Arancel 3 Los productos que queremos importar están sujetos a un impuesto que hace falta pagar cuando entran dentro de la UE (y que dependen básicamente del tipo de mercancía y del país de origen). El arancel se articula como un porcentaje sobre el valor de aduana, que determina el importe que se tiene que pagar. Este valor de aduana se determina según el precio de la mercancía, el coste de producción o mediante la valoración de una mercancía parecida que se presenta en el documento DV1 (Documento que recoge la declaración de valor de la mercancía. El importador señala todos los elementos que se usarán de base para la liquidación de los derechos de aduana). Para saber cual es el arancel aplicable, las posibles limitaciones o embargos existentes, así como los documentos específicos (ver apartado certificados ) que se exigirán en el proceso administrativo, el importador puede realizar una consulta a través de la página web de la Secretaría General del Comercio Exterior (Ministerio de Industria, Comercio y Turismo), apartado Régimen Comercial y Arancelario. Aquí podrá encontrar una base de datos realizada a nivel europeo donde podrá conocer el coste arancelario. Para poder utilizar la base de datos nos hace falta saber, como mínimo, dos variables: la codificación TARIC del producto a importar, y el país de procedencia-origen. La codificación TARIC es un listado numerado y clasificado por capítulos de productos que el emprendedor puede encontrar también en la misma web. Como alternativa, el importador puede ponerse en contacto con el departamento aduanero de la Agencia Tributaria, enviando un fax con la descripción del producto que quiere importar. Allí le informarán de los códigos arancelarios a los que pertenecen los productos que se importan y la documentación específica que hace falta presentar. Para más información: Delegación de Hacienda 4 Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria 5 3 De origen árabe, pero de 'etimología incierta, posiblemente del árabe al- ánzâl, plural de nuzl producto, fruto, de la raíz n-z-l 'bajar, hacer bajar' (Gran Diccionari de la Llengua Catalana) 4 Pl. Doctor Letamendi, Barcelona Tel Tel. inf. General: Consultas@aeat.es 5 C/ Josep Carner, 27, Barcelona Tel BarcelonaNetactiva, Página 3 de 9

4 Documento único administrativo (DUA) 6 El DUA (documento único administrativo) es un documento administrativo necesario para el cumplimiento de las formalidades aduaneras requeridas para las operaciones de intercambio de mercancías. Este documento aduanero fue creado per la Comisión Europea para armonizar los trámites y la información aduanera en la Unión Europea (operaciones de importación, exportación y tránsito). Por otro lado sirve de base para la declaración tributaria y constituye un soporte de infromación. El DUA está compuesto por nueve ejemplares, pero para la importación solo son necesarios los siguientes: Ejemplar número 6: para la aduana de introducción o importación. Ejemplar número 7: para la elaboración de estadística de comercio exterior. Ejemplar número 8: para el interesado. Ejemplar número 9: se utiliza para autorizar el levantamiento de mercancías. Con la eliminación de las fronteras dentro de la Unión Europea, el DUA sirve exclusivamente para la obtención de datos en los intercambios con países terceros de fuera de la Unión Europea. En las operaciones intracomunitarias se han suprimido el DUA y por eso se ha creado el Intrastat que tiene carácter obligatorio entre las personas físicas o jurídicas que realicen intercambios dentro de la UE. Deuda aduanera Es la obligación que tiene una persona a pagar los derechos de importación aplicables a una determinada mercancía de acuerdo con las disposiciones comunitarias vigentes. Franquicias a la importación Las franquicias son una medida correctora del arancel i suponen una exención total o parcial del pago de los derechos para las mercancías que sean de carácter educativo o publicitario, que se destinen a organizaciones de carácter caritativo o sean envíos sin carácter comercial. Destinos aduaneros Los destinos de una mercancía pueden ser: 1.- Inclusión en un régimen aduanero Régimen de importación (libre práctica): des del momento en el que las mercancías atraviesan la frontera hace falta que el encargado del transporte las presente en la aduana más próxima. Ya en la aduana, es necesario presentar la declaración sumaria, y asignar las mercancías a un destino aduanero. A continuación se realiza una inspección de lo transportado. Régimen de exportación. Régimen económico suspensivo: suspensión del pago de los derechos aduaneros por desconocimiento de la destinación final de las mercancías o por ser necesaria la realización de determinadas manipulaciones a las mercancías. Para acogerse a este régimen se necesita una autorización por parte de las autoridades aduaneras. Pueden ser: 6 Actualmente se puede realizar la gestión del DUA a través de la Oficina Virtual de la AEAT (imprescindible tener el certificado digital de usuario). Instrucciones para rellenar el Documento único administrativo: BarcelonaNetactiva, Página 4 de 9

5 Depósito aduanero exenta reconocida per las autoridades aduaneras para guardar las mercancías comunitarias y no comunitarias. Su permanencia en el depósito suele ser con carácter ilimitado y se da por finalizado cuando la mercancía es despachada a la libre práctica, ya sea incluida en otro régimen o vaya destinada a la exportación. Perfeccionamiento activo y pasivo: envíos de materias primas o productos semielaborados de un país a otro con el objeto de perfeccionar los productos con mano de obra más barata o instrumentos inexistentes en el país. Transformación bajo control aduanero: introducción de mercancías no comunitarias para someterlas a modificaciones sin estar sujetas a los derechos de importación y despachar a la libre práctica con los derechos de importación que correspondan a los productos resultantes. Importación temporal: permite el uso en el territorio aduanero, sin derechos a la importación, de mercancías no comunitarias destinada a ser reexportadas sin sufrir modificaciones. Tráfico comunitario externo y interno: facilita el tráfico de determinadas mercancías que están sujetas al pago de derechos aduaneros, pero que, por llegar a su destino, han de pasar antes por diferentes territorios aduaneros. 2.- Introducción en un depósito franco: parte del territorio aduanero en el que se considera que, las mercancías no comunitarias, no están dentro del territorio aduanero por el que no es de aplicación los derechos aduaneros. 3.- Reexportación fuera del territorio aduanero comunitario 4.- Destrucción bajo control aduanero La tramitación del despacho se hace a través del agente de aduanas. Podéis encontrar una lista en el Colegio de Agentes de Aduanas 7. Las empresas con gran volumen de negocio pueden solicitar un autodespacho. En estos casos la tramitación del agente no es necesaria. Tramitación y más información: Dirección General de Comercio Exterior 7. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Tributaria 8. Colegio de Agentes de Aduanes 9 Documento Intrastat El Intrastat es un documento que sirve para obtener información sobre el comercio entre países comunitarios. Este método obliga a los que intervienen en una operación intracomunitaria a suministrar información estadística mediante declaraciones periódicas, en papel o en formato electrónico, que hay que transmitir de forma obligatoria a la oficina del Intrastat 8. En función del valor de les expediciones efectuadas existen tres tipos de declaraciones: 7 Via Augusta, ( C/Calvet) Barcelona Fax Telf C/ Josep Carner, Barcelona Teléfono: / Av. Drassanes, c Tel Fax: BarcelonaNetactiva, Página 5 de 9

6 Declaración detallada: cuando el volumen de comercio es superior a ,14 ( de pesetas). Modelo N-E para entregas. Declaración simplificada: cuando el volumen de comercio es superior a ,73 ( de pesetas) pero sin pasar de ,41 ( de pesetas). Modelo S-E para entregas. Declaración de IVA con efectos estadísticos: cuando el volumen del comercio es inferior a ,73 ( de pesetas). No hay declaración estadística individualizada y las obligaciones estadísticas se cumplen mediante la presentación de la declaración de recapitulación necesaria a efectos de IVA intracomunitario (modelo 349). Documentos y certificados específicos Documento de vigilancia (DOVI) El DOVI se presenta para la importación de determinadas mercancías incluidas en el régimen de libertad comercial que pueden estar sometidas a vigilancia previa a la importación. Autoritzación administrativa de importación (AAI) La AAI es necesaria para la importación de algunas mercancías sometidas a restricciones cuantitativas o a vigilancia en aplicación de la política comunitaria. Cuando la mercancía está sometida a una limitación cuantitativa, también se aplica la solicitud de contingente cuantitativo. Para las importaciones de carácter restringido es necesario presentar la licencia a la importación en lugar de la AAI (Licencia Importación Comunitaria) Todos estos trámites pueden realizarse a la sede territorial de la Secretaria General de Comercio Exterior situada en Vía Augusta (esquina con C/ Calvet). Certificados En función del país de destino y del producto que se importa, se exigen una serie de documentos complementarios que es necesario acompañar a la mercancía: 5.- Certificado de importación (certificado para mercancías sometidas a vigilancia previa, que autoriza y obliga a importar, durante un período de tiempo fijado, la cantidad indicada del producto). Delegación Territorial de la Secretaria General de Comercio Exterior Cuadernos ATA (para mercancías destinadas a ferias y exposiciones). Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación Certificado de sanidad exterior (para determinados productos relacionados con la defensa de la salud). Departament de Sanitat Via Augusta, (cantonada C/Calvet) Barcelona Fax Telf Av. Diagonal, Barcelona Teléfono: Fax: Trav. de les Corts, Barcelona Teléfono: Fax: BarcelonaNetactiva, Página 6 de 9

7 8.- Certificado fitosanitario (para el control contra las plagas). Departament d Agricultura Certificado veterinario (para evitar el riesgo de propagar a otros países enfermedades contaminantes existentes en la cabaña española). Departament de Sanitat Certificado CATICE (para una serie de productos alimentarios se exige el cumplimiento de una serie de normas de calidad). Subdirección General de Inspección, Certificación y Asistencia (CATICE) Certificado de origen o certificado de circulación EUR1, EUR2 (para acreditar el país origen). Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación 15. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Visado consular (a solicitud del importador, deben visarse determinados documentos). Consulado del país de destino de la mercancía Carnet TIR (para dar permiso al tráfico de mercancías a través de países no destinatarios de esta mercancía). Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación 16 y Sindicato de Transportes Carnet TIF (el mismo que el TIR pero para ferrocarril) Carnet ECS (existe para algunos países en los que no se usa el cuaderno ATA) Certificado de depósito previo a la importación (se presenta cuando se debe realizar depósito previo antes de despachar la mercancía a la importación) Certificado internacional de importación Dirección Territorial de Comercio D O C U M E N T O S C O M E R C I A L E S : 13 Gran Via de les Corts Catalanes, Barcelona Teléfono: Fax: Pº de la Castellana, Madrid Teléfono: / (CITES) Fax: oficial@sgsoivre.secgcomex.sscc.mcx.es 15 Av. Diagonal, Barcelona Teléfono: Fax: C/ Guzmán el Bueno, Madrid Teléfono: Fax: Gran Via Carles III, Barcelona Teléfono: Fax: BarcelonaNetactiva, Página 7 de 9

8 1.- Factura comercial: documento extendido por el vendedor, según su propio modelo, donde se recoge el precio de la mercancía y las condiciones en que está dispuesto a realizar la venta, que se utiliza como contrato de venta y forma de cobro de la operación. 2.- Lista de contenido o packing list: documento que acompaña la factura comercial en el que se recoge el contenido de los paquetes que constituyen la importación. 4.- D O C U M E N T O S D E T R A N S P O R T E : Según la modalidad de transporte utilizada en el comercio internacional se exige un tipo de documento: 1.- Transporte marítimo: la documentación necesaria es el recibo a bordo, la lista de embarque, la póliza de fletamiento (libro de las condiciones del contrato) y el conocimiento de embarque. El último documento es el más importante ya que constituye el recibo de las mercancías por parte de la naviera, el contrato de transporte y el título de propiedad de la mercancía. 2.- Transporte terrestre: sea el transporte por carretera o per ferrocarril, se requiere la denominada "carta de porte", que incluye el contrato de transporte y el recibo de la mercancía por parte del medio que lo transporte, ya sea el transportista o la compañía ferroviaria, junto con el carnet TIR o TIF respectivamente. 3.- Transporte aéreo: se exige la "carta de porte", que, como en el transporte terrestre, incluye el contrato de transporte y el recibo de la mercancía por parte de la compañía aérea, en este caso. 4.- Transporte multimodal: es el transporte de mercancías que se caracteriza por utilizar más de un medio de transporte. Se necesita el documento de transporte y el resguardo de los agentes transitorios. Compañías aéreas y la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA) S E G U R O S En un contrato de compraventa internacional es recomendable asegurar determinados riesgos que pueden aparecer. El principal es el seguro que cubre los riesgos derivados del transporte de la mercancía y debe tramitarse en las compañías de seguro de transporte. Compañías de seguros de crédito y caución E L C R É D I T O D O C U M E N T A R I O 20 El documento más común para asegurar la transacción entre un comprador y un vendedor de dos países diferentes es el crédito documentario, a través del cual el banco que representa el comprador de la mercancía asegura al banco del vendedor el pago de la transacción. Ver subapartado Instrumentos de financiación bancaria en el apartado de Búsqueda de financiación de nuestra web: Recomendamos visitar también: Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación (CESCE) Pg. de Gràcia, Barcelona Teléfono: Fax: Para más información: El crédito documentario y sus documentos de Luis Molina (editado por la Fundación CONFEMETAL). BarcelonaNetactiva, Página 8 de 9

9 BarcelonaNetactiva, Página 9 de 9

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