Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros

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Vicenta Díaz Montoya
hace 8 años
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1 Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros

2 ACFCS Gonzalo Vila Director de América Latina ACFCS DelitosFinancieros.org

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Corrupción, Evasión Fiscal, Ciberdelitos, Seguridad de Datos, Investigación Financiera, entre otros Para más información y detalles

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Hollywood, FL 18 Sesiones interactivas con más de 25 oradores

7 Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros Fernando Di Pasquale Director Ejecutivo FIDESnet Argentina Luis Eduardo Daza Giraldo Profesor y Miembro de CIJAF Pontificia Universidad Javeriana Colombia

Director Ejecutivo FIDESnet Argentina Luis Eduardo Daza

8 Tendencias y Responsabilidades Auditor Externo Auditor Interno Auditor Forense Razonabilidad Detección Investigación Quién se hace cargo?

9 Hot Topics del Auditor Forense Lavado de Activos US$ / US$ (Fuente: Fraude Costo promedio: 5% de los ingresos (Fuente: Report to the Nations ACFE) Delitos Financieros Corrupción pública y privada 27% de las personas en el mundo pagó un soborno (Fuente: Transparency International) Evasión Impositiva U$S (Fuente:

org) Fraude Costo promedio: 5% de los ingresos (Fuente: Report to the Nations 2014 - ACFE) Delitos

10 Evolución del Fraude a partir de la Globalización US$ 600 millones (6% del PBI de EEUU, según ACFE) US$ millones (5% del PBI Global 2013 según ACFE) Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2002 y ACFE El Auditor Forense tiene que ser un especialista con conocimientos en temas contables-financieros, impuesto, informática, normas ALD y leyes aplicables.

700 millones (5% del PBI Global 2013 según ACFE) Fuente: Report to the Nations on occupational

11 Cuál es el impacto del fraude. Los encuestados estimaron que una organización típica pierde 5% de sus ganancias por fraudes cada año. La pérdida promedio causada por fraude interno es de US$ , según ACFE. Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse ACFE

12 Perdida Media Principales categorías de fraude y sus consecuencias Información Financiera fraudulenta USD 1 MM Corrupción Apropiación indebida de activos US$ 135 M Fuente: Elaboración propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse ACFE

indebida de activos US$ 135 M Fuente: Elaboración propia en base a

13 Sucesos más comunes de fraude Corrupción (37% de los casos) Apropiación indebida de activos (85% de los casos) Los sucesos más comunes de fraude son los más difíciles de detectar e investigar Información Financiera Fraudulenta (9% de los casos) El fraude se comete en el 90,8% de los casos utilizando una única categoría de fraude. Fuente: Elaboración propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse ACFE

Fraudulenta (9% de los casos) El fraude se comete en el 90,8% de los casos utilizando una única categoría de

14 Hacia dónde debe especializarse el Auditor Forense? Los fraudes que más aumentaron están asociados con corrupción e información financiera fraudulenta. Fuente: Elaboración propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse ACFE

15 Hot Topics: Corrupción Fuente: Global Corruption Barometer 2013 Transparency International

16 Hot Topics: Corrupción N de países en los cuales los encuestados perciben la efectividad en la lucha contra la corrupción. Fuente: Global Corruption Barometer 2013 Transparency International

17 Auditoría Forense: su rol para investigar el fraude Desarrollar un programa para la detección de los tipos de fraude interno. Diseñar procedimientos de investigación. Documentar adecuadamente los hallazgos como elementos de prueba contra el perpetrador del fraude. Evaluar el impacto monetario del fraude y sus implicancias (legales, operativas, comerciales, etc.) Evaluar si amerita presentar la investigación como prueba ante una acción judicial.

Documentar adecuadamente los hallazgos como elementos de prueba contra el perpetrador del fraude.

18 Efectividad de la Auditoría Forense: interacción con la organización Auditoría Externa Compras Auditoría Interna Auditoría Forense Finanzas RRHH Las medidas de detección proactivas (líneas de denuncia, auditorías, monitoreo de empleados) permiten la detección temprana del fraude y por ende la reducción de pérdidas.

de detección proactivas (líneas de denuncia, auditorías, monitoreo de

19 Conclusiones La tendencia mundial demuestra que los delitos financieros son cada vez más complejos e involucran hechos de Fraude, Corrupción, Evasión y ALD. Las organizaciones están expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y con impacto en sus resultados y objetivos. Las áreas típicas de control (Auditoría Interna, Externa) no están destinadas a detectar e investigar los delitos financieros. Por esto es que el Auditor Forense es una figura que toma relevancia dentro de la estructura de control de las organizaciones.

Las organizaciones están expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y con impacto en sus resultados y objetivos.

20 La auditoría forense en la investigación de delitos financieros Luis Eduardo Daza Giraldo Profesor y Miembro de CIJAF Pontificia Universidad Javeriana Colombia ledaza@javeriana.edu.co

22 Qué es la Auditoría Forense? Auditoría especializada, diferente de la financiera, en la que se aplican procedimientos técnico-científicos en situaciones que comprenden posibles consecuencias legales. Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita lograr una determinación (decisión) administrativa o judicial. La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentar fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas de las empresas. Es una aplicación de la inteligencia financiera y es un tipo de auditoría especializada. La auditoría forense analiza documentos, hechos o situaciones financieras para determinar si se cometió un fraude o delito y si existen evidencias suficientes para adelantar un proceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientos técnico científicos*. * Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio. Publicación en revisión.

23 Características de la Auditoría Forense Aún? Previene Detecta Pasó? Documenta Evidencia

24 Enfoques de la Auditoría Forense JUEZ Activa Evidencias Positivas (Proponer) decreta Pasiva Evidencias Negativas (Controvertir) acepta CERTEZA Conocimiento: Ocurrencia del delito y responsabilidad del acusado

25 Objetivo de la Auditoría Forense Reporte de Incidencias Análisis del Fraude Decisión Administrativa Detección Interna Auditoría Forense Recolección de Evidencias Pruebas Custodia Análisis Informe Denuncia Pruebas Juicio y Reparación Decisión Administrativa Proceso Penal

26 Objetivo de la Auditoría Forense Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

27 Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

28 Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

29 Objetivo de la Auditoría Forense Auditoría Forense Corrupción Malversación de Activos Fraude Financiero Ciberdelito Delitos Económicos Acceso No Autorizado (Hacker) Lavado de Activos Financiero (Cracker) Financiación del Terrorismo Evasión Fiscal Contrabando

30 Etapas de la Auditoría Forense 0. Eventos iniciales de detección 6. Cierre 1. Planeación y Análisis Preliminar 5. Plan de Remediación 2. Recolección de información y evidencias Documental Digital Testimonial 4. Elaboración del Informe de Auditoría Forense 3. Análisis de la información Transacciones Vínculos Fechas Bienes o Activos

31 Website en Español de ACFCS: Delitosfinancieros.org Certificación Capacitación Membresía Networking Para más información y detalles sobre ACFCS puede contactarnos en atencionalcliente@acfcs.org o al 1 (786)

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