MASTER Master Universitario en Acceso a la Profesión de Abogado ASIGNATURA FISCALIDAD INTERNACIONAL Nº de ECTS 3 Nº de horas docentes 22,5 Nº de horas actividades académicas dirigidas 52,5 Profesor responsable de la asignatura Jaime Sesma Moreno Curso académico 2015/2016 Cuatrimestre 1º Horario lectivo La coordinación del programa máster fijará el horario de docencia en colaboración con el profesor 1.- DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA Y OBJETIVOS DE DOCENCIA: En una economía tan globalizada e interdependiente como la nuestra, cada vez tienen mayor impacto las consecuencias tributarias de las operaciones internacionales. Un correcto asesoramiento y una adecuada planificación fiscal, que sea respetuosa con los diversos marcos legislativos aplicables, incide positiva y directamente en los beneficios económicos esperados por los operadores, por lo que la asistencia de abogados especialistas en la materia resulta hoy, más que nunca, imprescindible. No obstante, los programas de grado, por su propio carácter, no suelen incorporar aproximaciones siquiera teóricas a la fiscalidad internacional. Por ello, el presente módulo pretende ampliar las competencias de los futuros abogados para que al finalizar el mismo, los alumnos puedan; - Conocer los conceptos básicos de la fiscalidad internacional y seguir los actualísimos debates que a la fecha se mantienen en los organismos internacionales, conformadores del nuevo paradigma hacia el que transita la materia. - Interpretar y aplicar los Convenios para Evitar la Doble Imposición. - Generar alternativas fiscalmente viables y eficientes desde la perspectiva fiscal en operaciones de carácter internacional. El programa, con un enfoque eminentemente práctico, consta de tres bloques fundamentales. En primer lugar, se abordan los aspectos fiscales internacionales contenidos en la legislación impositiva española (sesiones 1-5). En segundo lugar, se analizan las fuentes normativas internacionales, con especial atención a las convencionales y las correspondientes al derecho europeo (sesiones 6-10). Por último, el alumno se iniciará en los principios y estrategias lícitas de planificación fiscal internacional ampliamente utilizados en la actualidad (sesiones 11-15). 1
2.- FORMA DE EVALUACIÓN PREVISTA: La evaluación del alumno estará formada por: 60% Prueba escrita final y práctica, que constará de dos partes: - 5 preguntas teórico-prácticas en las que el alumno deberá resolver los casos planteados fundamentando teóricamente sus respuestas. - Un caso práctico de planificación fiscal, en el que el alumno deberá plantear alternativas fiscales viables y eficientes a un problema de fiscalidad internacional dado. La superación de la prueba escrita exige que ambas partes se encuentren aprobadas, y a su vez, para aprobar la asignatura es imprescindible superar el examen final 30% Casos prácticos: sobre la base de las prelecturas a realizar antes de cada sesión, y/o las explicaciones de clase, los alumnos deberán preparar por escrito y presentar oralmente en el aula las posibles soluciones al problema objeto de análisis. No se evaluará tanto la correcta resolución del mismo, como el adecuado desarrollo lógico y el esfuerzo en la aplicación de los conceptos teóricos adquiridos. Trabajo dirigido: A lo largo del cuatrimestre, los alumnos deberán realizar un trabajo de análisis tributario en materia de fiscalidad internacional a elegir de entre el elenco ofrecido en la primera sesión. Este trabajo será dirigido y monitorizado por el profesor, y será presentado en la última sesión. Se valorará el esfuerzo continuado, la aplicación práctica y cohesión de los conceptos aprendidos, y la claridad expositiva. 10% Fundamentalmente, la participación activa en clase. También se valorarán positivamente las participaciones en las actividades extra-académicas y complementarias planteadas. PROGRAMA DETALLADO Nº de sesión Detalle del contenido docente: temas, casos prácticos, actividades académicas dirigidas que se verán en dicha sesión, 1 Presentación. Cuadro sistema impositivo español. Aspectos internacionales de la LIRPF y de la LIS (1/3) 1. Criterios de residencia de personas físicas y jurídicas. 2. Régimen de trabajadores expatriados e impatriados. 3. Exit taxes Lecturas recomendadas o referencias bibliográficas relativas a los conceptos-temas desarrollados en la sesión - Cuadro criterios clasificación impuestos y sistema impositivo español. (elaboración propia) - PRIETO MOLINER, P. La residencia fiscal de las personas físicas:aspectos relevantes. Cuadernos de Formación. Colaboración 14/14. Volumen 17/2014. IEF. Madrid Caso práctico residencia y presentación sesiones 2 y 3 2
2 Aspectos internacionales de la LIRPF y de la LIS (2/3) 1. El problema de la doble imposición. 2. Métodos para evitar la doble imposición internacional. Exención. - RODRIGUEZ RELEA, F.J. Fiscalidad práctica 2015: IRPF, Patrimonio y Sociedades. Ed. Aranzadi. 2015 Caso práctico doble imposición 1 3 Aspectos internacionales de la LIRPF y de la LIS (3/3) 1. Métodos para evitar la doble imposición internacional. Imputación. 2. Transparencia fiscal internacional. Breve referencia a los aspectos internacionales de nuestra imposición indirecta. - ZUNZUNEGUI,A Y VIÑAS, L. Sobre el cálculo de la base de la deducción para evitar la doble imposición internacional del artículo 31 TRLIS. Jurisprudencia Tributaria Aranzadi.11/2006. Ed.Aranzadi 2006 Caso práctico doble imposición 2 y presentación sesiones 4 y 5. 4 Ley del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes: 1. Hecho imponible. Criterios de sujeción y exención. 2. Concepto de establecimiento permanente. 3. Rendimientos obtenidos a través de establecimiento permanente. - Impuesto sobre la Renta de no residentes. Practicum Fiscal. Monografias. Aranzadi. 2015 Caso práctico No Residentes 1 5 6 Ley del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes: 1. Rendimientos obtenidos sin establecimiento permanente. 2. Aspectos formales Caso práctico No Residentes 2. Presentación sesión 6 Convenios doble imposición (1/3) 1. Los diferentes modelos de convenio existentes. 2. Interpretación de los convenios de doble imposición. Cuestionario Convenios. Presentación sesiones 7 y 8 - Impuesto sobre la Renta de no residentes. Practicum Fiscal. Monografias. Aranzadi. 2015 - SERRANO ANTÓN, F. La interpretación de los Convenios de Doble Imposición Internacional en la jurisprudencia del Tribunal Supremo español: la función de los comentarios del modelo de convenio de la OCDE para evitar la doble imposición internacional en materia de renta y patrimonio. Revista de Contabilidad y Tributación. Nº 341-342. 2011. Ed. 3
CEF. - GARCÍA-ROMEU QUINZA, J.E. Y GONZÁLEZ MARTÍNEZ, T. Convenios para Evitar la Doble Imposición: Interpretación y alcance. Revista de Contabilidad y Tributación. Nº 278. 2006. Ed. CEF. 7 Convenios doble imposición (2/3) Comentarios al modelo OCDE (primera parte) Caso práctico Convenios 1 8 Convenios doble imposición (3/3) Comentarios al modelo OCDE (segunda parte) - Comentarios al Modelo OCDE - BUSTOS BUIZA,J.A. Los Convenios y Tratados Internacionales en materia de doble imposición. Documento 9/01. IEF. Madrid 2001. - Comentarios al Modelo OCDE Caso práctico Convenios 2. Presentación sesiones 9 y 10. 9 Derecho de la Unión Europea como fuente de fiscalidad internacional (1/2): Principales iniciativas de la UE en fiscalidad directa. (Directiva ahorro, directiva matriz-filial, BICC y nuevo IITF). - HERNÁNDEZ GONZÁLEZ- BARREDA. P.A. La propuesta de la Unión Europea para el Impuesto sobre las Transacciones Financieras en el marco de la cooperación reforzada: entre justicia tributaria, recaudación y restricción a las libertades comunitarias. Revista de Contabilidad y Tributación. Nº 368. Noviembre 2013. Ed. CEF. 10 Derecho de la Unión Europea como fuente de fiscalidad internacional (2/2): - Jurisprudencia comunitaria El TJUE y la jurisprudencia más relevante. Presentación sentencias seleccionadas. 11 Principios de planificación fiscal internacional (1/3) 1. Principio de economía de opción versus planificación fiscal agresiva. Definición planificación fiscal agresiva. 2. Normas internacionales antiabuso. 3. Precios de Transferencia. - AMORÓS VIÑALS,A. La planificación fiscal agresiva. Revista de Contabilidad y Tributación. Nº 362. Mayo 2013. Ed. CEF. - JIMÉNEZ MARTÍN, F. Y RODRÍGUEZ RAMOS LADARIA. L. Cláusulas antielusión y Convenios para Evitar la Doble Imposición: cuestiones no resueltas. Revista de 4
12 Principios de planificación fiscal internacional (2/3) Un nuevo paradigma. 1. BEPS. 2. Nuevos acuerdos internacionales de intercambio de información. 13 Principios de planificación fiscal internacional (3/3) Aspectos importantes a la hora de establecerse en un país. Contabilidad y Tributación. Nº 339. 2011. Ed. CEF. - CARBAJO VASCO, D. El plan de acción de la iniciativa BEPS. una perspectiva empresarial. Crónica Tributaria. Nº.154. 2015. - CALDERÓN CARRERO, J.M El futuro estándar global OCDE de intercambio automático de información financiera. Revista de Contabilidad y Tributación. Nº 374. Mayo 2014. Ed. CEF. - Estrategias de inversión (elaboración propia) 1. Estrategias para evitar la sobreimposición y minimizar el coste fiscal. (Elección del vehículo societario, limitación a la deducción de gastos financieros,el papel de las ETVE ). 2. Estrategias con convenios de doble imposición. 3. Estrategias en el momento de llevar a cabo la desinversión. Preparación de los casos prácticos recopilatorios 14 Caso práctico recopilatorio 1 15 Caso práctico recopilatorio 2 Presentación de trabajos dirigidos Bibliografía básica Bibliografía Complementaria Presentación de actividades académicas dirigidas Serrano Antón, F. (dir.): Fiscalidad Internacional, ed. Centro de Estudios Financieros, Madrid. 6ª edición. 2015. Cordón Ezquerro, T. (dir): Manual de Fiscalidad Internacional, ed. Instituto de Estudios Fiscales, Madrid.3ª edición.2007. Se utilizará la indicada para cada sesión junto con los textos legales de aplicación y que serán objeto de estudio. Prelectura: Antes de cada sesión, a través del Campus Virtual, se facilitará a los alumnos unas lecturas (artículos doctrinales, presentaciones, sentencias, etc según detalle del programa) con el contenido previo necesario para la adecuada preparación y seguimiento de la clase. Son obligatorias y durante el desarrollo de cada sesión se verificará que el alumno ha efectuado la actividad. Caso práctico: sobre la base de las prelecturas a realizar antes de cada sesión, y/o las explicaciones de clase, los alumnos deberán preparar por escrito y presentar oralmente en el aula las posibles soluciones al problema objeto de análisis. Trabajo dirigido: A lo largo del cuatrimestre, los alumnos deberán realizar un trabajo de análisis tributario en materia de fiscalidad internacional a elegir de entre el elenco ofrecido en la primera sesión. Este trabajo será dirigido y monitorizado por el profesor, y será presentado en público la 5
Actividades Complementarias Localización del profesor última sesión. Se encuentra prevista la celebración de una sesión de cine-forum para abordar los aspectos vinculados con la planificación fiscal internacional. Tendrá lugar en una fecha acordada con los alumnos para favorecer la máxima participación posible. jaime.sesma@cunef.edu; despacho 5.1 edificio F 6