SUMARIO Pag. PRESENTACIÓN SIGLAS Y ABREVIATURAS ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS I. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad... 3 Introducción... 13 Marco conceptual... 29 II. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Normas de registro y valoración... 3 III. CUENTAS ANUALES I. Normas de elaboración de las cuentas anuales... 3 II. Modelos normales de cuentas anuales... 19 III. Modelos abreviados de cuentas anuales... 69 IV. CUADRO DE CUENTAS Grupo 1. Financiación Básica... 3 Grupo 2. Activo no Corriente... 5 Grupo 3. Existencias... 8 Grupo 4. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales... 9 Grupo 5. Cuentas Financieras... 11 Grupo 6. Compras y Gastos... 14 Grupo 7. Ventas e Ingresos... 18 Grupo 8. Gastos Imputados al Patrimonio Neto... 21 Grupo 9. Ingresos Imputados al Patrimonio Neto... 22 V. DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Grupo 1. Financiación Básica... 5 Grupo 2. Activo no Corriente... 185 Grupo 3. Existencias... 357 Julio 2009 E-5 Manual de Contabilidad PGC Sumario 3
SUMARIO Grupo 4. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales... 385 Grupo 5. Cuentas Financieras... 517 Grupo 6. Compras y Gastos... 651 Grupo 7. Ventas e Ingresos... 789 Grupo 8. Gastos Imputados al Patrimonio Neto... 893 Grupo 9. Ingresos Imputados al Patrimonio Neto... 943 ADAPTACIONES SECTORIALES VI. ASEGURADORAS Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras... 3 4 Sumario CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Este índice es un repertorio de cuentas, conceptos y términos que, ordenados alfabéticamente, conducen a las cuentas del Plan General de Contabilidad, a los Principios Contables, a las Cuentas Anuales o a las Normas de Valoración del propio Plan. El manejo y utilización de este índice que le presentamos le resultará muy sencilla, pues partiendo de la búsqueda del concepto que desee consultar por índice alfabético, se indican las partes de la obra en la que podrá localizar el concepto consultado, o en su caso, la Consulta o Resolución del ICAC así como la referencia CISS de la misma.
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activo A Acciones. Pagos basados en este instrumento. Contenido Memoria. MEM. 4.15. Acciones o participaciones a corto plazo consideradas como pasivos financieros C. 502, Ejemplo. 150, 502. a largo plazo consideradas como pasivos financieros C. 150. emitidas C. 190, Ejemplo. 190. emitidas consideradas como pasivos financieros C. 195, Ejemplo.195, 199. emitidas consideradas como pasivos financieros pendientes de inscripción C. 199. en partes no vinculadas Ejemplo. 556. en partes vinculadas Ejemplo. 249. propias en poder de la sociedad. Detalle. MEM. AB. 8.3. propias en situaciones especiales C. 108. propias para reducción de capital C. 109. Acciones o participaciones propias gastos de adquisición. C. 113. Acciones rescatables dividendos C. 664. Acciones sin derecho a voto dividendos C. 664. Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. Balance. NECA. 6.10. Acreedores efectos comerciales a pagar C. 411. Ejemplo. 411. comerciales y otras cuentas a pagar C. 588. por arrendamiento financiero a corto plazo C. 524. a corto plazo, empresas asociadas C. 5124. a corto plazo, empresas del grupo C. 5123. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 5125. a corto plazo, partes vinculadas C. 512. a largo plazo C. 174. a largo plazo, empresas asociadas C. 1624. a largo plazo, empresas de grupo C. 1623. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 1625. a largo plazo, partes vinculadas C. 162. por operaciones en común C. 419. por prestaciones de servicios (euros) C. 410, C. 4100. (moneda extranjera) C. 4104. facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4109. varios Sbg. 41. y deudores por operaciones comerciales Gr. 4. Activación de gastos financieros en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. Activación de trabajos realizados para el inmovilizado material IVA. Ejemplo. 23. Actividad de interés público o general. Calificación. CICAC 8/77. Actividad de la empresa Descripción. MEM. 1, MEM. AB. 1. Activo corriente. Contenido en el balance. NECA. 6.1. no corriente. Contenido en el balance. NECA. 6.1. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 3
Activos ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activos a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM, MEM. AB. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. aceptados en garantía. Instrumentos financieros. MEM. 9. afectos a garantías. Inmovilizado intangible. MEM. 7. afectos a reversión. Inmovilizado intangible. MEM. 7. cedidos en garantía. Instrumentos financieros. MEM. 9. costes de transacción. MC. 6. cuentas anuales. MC. 4. En las cuentas anuales. MC. 4. moneda extranjera. MEM. 11. reconocimiento. MC. 5. sujetos a reversión, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). NRV. 9.2.4. a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). Cuenta de pérdidas ganancias. NECA. 7.10. Baja. NRV. 9.2.9. clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplos C. 133, 136, 800, 900. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Costes de transacción. MC. 6. de carácter monetario clasificados como disponibles para la venta; moneda extranjera; ejemplo. C. 133. Desglose por categorías. MEM. AB. 6.1. designados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM. AB. 4.5. disponibles para la venta. Aportación no dineraria. CICAC 1/77. disponibles para la venta. Baja por enajenación; ejemplo. C. 133. disponibles para la venta, beneficios. Ejemplo 8301, 900. disponibles para la venta, clasificados dentro de Activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplo.133, 136, 58, 860, 960. disponibles para la venta. Contabilización. Ejemplos. 540. disponibles para la venta. Deterioro de valor CICAC 4/77. disponibles para la venta, deterioro y recuperación de valor. Ejemplo. 133, 696, 900, 902. disponibles para la venta. Ejemplo 133, 250, 251, 479, 541, 7632. disponibles para la venta. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. disponibles para la venta. NRV. 9.2.6. deterioro y recuperación C. 696. impuesto sobre beneficios diferido C. 133. disponibles para la venta, pérdidas. Ejemplo. 6632, 800. disponibles para la venta, transferencia de beneficios. Ejemplo.802. transferencia de pérdidas. Ejemplo. 902 Instrumentos financieros. MEM. 9. instrumentos financieros ya dados de baja. No reconocimiento. NRV. 9ª.6. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Intereses y dividendos de activos financieros. NRV. 9.2.8 Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. NRV. 9.2.5. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. NRV. 9.2.2. mantenidos para negociar. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.10. mantenidos para negociar. Instrumentos de patrimonio. Contabilización. Ejemplos. 540. mantenidos para negociar. NRV. 9.2.3. Ejemplo. 6630, 7630. mantenidos para negociar. Valores de renta fija. Ejemplo. 251. movimiento. MEM. AB. 6.2. no corrientes mantenidos para la venta. Venta de inmovilizado. Ejemplo. 580, 599, 670, 690, 770. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 9.2.4. Préstamos y partidas a cobrar. NRV. 9.2.1. Reclasificación. NRV. 9.2.7. valorados a valor razonable. MEM. AB. 6.3. valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. Instrumentos financieros. MEM. 9. 4 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Adquisición de servicios exteriores venta de activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplos. 133, 136, 250, 582, 800, 802, 900, 902. Activos no corrientes Aplicabilidad de nuevos criterios. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. gastos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. ingresos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. mantenidos para la venta. activos financieros C.133. activos y pasivos asociados Sbg. 58. Balance. NECA. 6.13. Contenido Memoria. MEM. 4.20. Descripción. NRV. 7.1.,MEM. 21. maquinaria. Ejemplo. 213. traspasados a activos no corrientes mantenidos para la venta y de activos y pasivos asociados que se ponen a la venta de forma conjunta para ser enajenados en una misma transacción. Ejemplo. 22, 580. Movimiento. MEM. AB. 6.2. y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Ejemplo. 860, 862. y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta, transferencia de pérdidas. Ejemplo. 962. Venta de inmovilizado material. Ejemplo. 580, 599, 670, 690, 770. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 9.2.4. Préstamos y partidas a cobrar. NRV. 9.2.1. Reclasificación. NRV. 9.2.7. Activos no monetarios adquiridos en moneda extranjera amortización. Ejemplo. 281. Ejemplo. 291. Activos por ajustes negativos. Ejemplo 851. ajustes positivos. Ejemplo. 951. derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación. Ejemplo. 5590. derivados financieros, instrumentos de cobertura. Ejemplo. 5593. diferencias temporarias deducibles. Ejemplo. 4740. diferencias temporarias deducibles C. 4740. impuesto diferido C. 474. impuesto diferido. Situación fiscal. MEM. 12. revertibles. Vida útil. MC. 6. Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación C. 5590. a corto plazo, instrumentos de cobertura C. 5593. a largo plazo C. 255. a largo plazo, cartera de negociación C. 2550. a largo plazo, instrumentos de cobertura C. 2553. Activos y pasivos financieros. Balance. NECA. 6.2. por impuesto corriente. NRV. 13.1 y 13.3. por impuesto diferido. NRV. 13.2 y 13.3. Actuaciones medioambientales Riesgos cubiertos. MEM. 15. Adaptación de terrenos y bienes naturales C. 230. Adaptaciones sectoriales. Aplicabilidad de normas en vigor. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. Administraciones públicas Sbg. 47. Administradores y miembros de Consejos de Administración C. 629, C. 640. Adquisición de acciones o participaciones de la sociedad dominante. Ejemplo. 113, 129. en partes vinculadas. Ejemplo. 240. propias. Ejemplo. 10, 108, 113, 1142. Adquisición de bienes vendidos por cobros de clientes CICAC 5/75 [JC094224]. Adquisición de servicios exteriores. Ejemplo. 62. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 5
Agrupación de partidas. Bases de presentación ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Agrupación de partidas. Bases de presentación. MEM. 2.5. Ajustes al patrimonio neto. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. en primer ejercicio de vigencia. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Ajustes negativos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida C. 851. Ejemplo. 851. IVA de activo corriente C. 6341. IVA de inversiones 6342. la imposición indirecta C. 634. Ejemplo. 634. la imposición sobre beneficios C. 633., C. 833. Ejemplo. 633, 833. Ajustes por periodificación Sbg. 48. valoración en activos financieros disponibles para la venta C. 133. valoración en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta C. 136. Ajustes positivos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida C. 951. Ejemplo. 951. IVA. Ejemplo. 6391. IVA de activo corriente C. 6391. IVA de inversiones C. 6392. la imposición indirecta C. 639. la imposición sobre beneficios C. 638., C. 838. Ejemplo. 638, 838. Ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo/empresas asociadas, transferencia por deterioro. Ejemplo. 993. Amortización acumulada de aplicaciones informáticas C. 2806. concesiones administrativas C. 2802. construcciones C. 2811. derechos de traspaso C. 2805. desarrollo C. 2801. elementos de transporte C. 2818. equipos para procesos de información C. 2817. instalaciones técnicas C. 2812. inmovilizado Sbg. 28. inmovilizado intangible C. 280. inmovilizado material C. 281. inversiones inmobiliarias C. 282. investigación C. 2800. maquinaria C. 2813. mobiliario C. 2816. otras instalaciones C. 2815. otro inmovilizado material C. 2819. propiedad industrial C. 2803. utillaje C. 2814. Amortización de arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. el ejercicio. Inmovilizado intangible. MEM. 7. inmovilizado intangible NRV. 5.2., C. 680. inmovilizado material NRV. 2.2.1., C. 681. inversiones inmobiliarias C. 682. Amortizaciones Acumuladas. Balance. NECA. 6.3. Cómputo obligatorio. MC. 3. Inmovilizado intangible. MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. AB. 5. Ampliación de capital. Con cartera de activos financieros disponibles para la venta. CICAC 1/77. renovación o mejora de inmovilizado. Ejemplo. 21. 6 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Aplicaciones informáticas Anticipos a proveedores. IVA. C. 400, 407, 472, 600. Ejemplo 20. a proveedores NECA. 10.1, C. 407. de clientes C. 438. de clientes, IVA. Ejemplo. 430, 438, 438, 477, 700. de remuneraciones C. 460. Ejemplo. 460. para adquisición de inmovilizaciones. Ejemplo. 523. para la adquisición de inmovilizado, IVA. Ejemplo. 21. 239, 472. para inmovilizaciones intangibles C. 209. Ejemplo. 209. para inmovilizaciones materiales C. 239. Ejemplo. 239. recibidos por ventas o prestaciones de servicios a largo plazo C. 181. Ejemplo. 181. Aplicación de resultados. MEM. 3., MEM. AB. 3. Aplicación retroactiva del PGC. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única, Disp. Tr. 1ª. parcial, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Aplicaciones informáticas C. 206. Ejemplo. 206. (Continúa en la pág. Índice-7) Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 6/1
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Balance Aportación no dineraria de un negocio, fusión y escisión. NRV. 21.2.2. no dineraria. Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. Aportaciones a planes de prestación definida. MEM. 16. de capital no dinerarias. NRV. 2.1.4. de socios o propietarios C. 118. Ejemplo.118 no dinerarias al patrimonio de una sociedad. Ejemplo. 10, 210, 211, 250, 281. no dinerarias, cartera de activos financieros disponibles para la venta. CICAC 1/77. no dinerarias, inversiones en participadas. CICAC 6/74 [JC089855] no dinerarias pendientes por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 154. Ejemplo.154. empresas asociadas C. 1544. empresas del grupo C. 1543. otras partes vinculadas C. 1545. para pensiones. MEM. AB. 10. Aportaciones no dinerarias en acciones impuesto sobre beneficios diferido CICAC 3/72 [JC085679]. Aprovisionamientos. Gastos. MEM. 13. Arrendamiento de terrenos y edificios. NRV. 8.4. financiero cesión a un tercero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21. Concepto. NRV. 8.1.1. Contabilidad del arrendador. NRV. 8.1.3. Sbgr. 20, Subgr. 21. Ejemplo. 20, 21. Contabilidad del arrendatario. NRV. 8.1.2. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. régimen de transición C. 174, C. 524. transición al PGC 2007. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. Venta posterior. NRV. 8.3. y venta posterior, contabilidad del arrendatario. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. operativo. NRV. 8.2. Ejemplo. 20, 21, 621. Arrendamientos financieros cesión a un tercero. Ejemplo. 524. Inmovilizado intangible. MEM. 8.1., MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. 5., MEM. 8.1., MEM. AB. 5. ingresos. Ejemplo. 752. operativos Inmovilizado intangible. MEM. 8.2. Inmovilizado material. NRV. 3., MEM. 8.2. y cánones C. 621. Contenido Memoria. MEM. 4.4. Autoconsumo de inmovilizado. IVA. Ejemplo. 21, 477. por el titular de la explotación, IVA. Ejemplo. 550. B Baja de activos financieros. NRV. 9.2.9. activos y pasivos del balance procedentes del anterior PGC. Ejemplo. 113 inmovilizado. Ejemplo. 670, 762, 77. inmovilizado intangible. Ejemplo. 20, 281. inmovilizado material. NRV. 2.3. pasivos financieros. NRV. 9.3.5. Baja por enajenación. Activos financieros disponibles para la venta. C. 7632. Balance abreviado. NECA. 4. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 7
Bancos e instituciones de crédito ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. NECA. 6.10. Activos no corrientes mantenidos para la venta. NECA. 6.13. Activos y pasivos financieros. NECA. 6.2. Amortizaciones acumuladas. NECA. 6.3. Capital social. NECA. 6.9. Clientes por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. NECA. 6.8. Clientes por ventas con vencimiento superior a un año. NECA. 6.7. Contenido del activo corriente. NECA. 6.1. activo no corriente. NECA. 6.1. pasivo corriente. NECA. 6.1. pasivo no corriente. NECA. 6.1. Correcciones valorativas por deterioro. NECA. 6.3. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Diferencias de conversión de moneda. NECA. 6.14. Existencias de producción de ciclo superior a un año. NECA. 6.7. Formulación. NECA. 2. Grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta. NECA. 6.18. Información sobre instrumentos financieros. MEM. 9. Instrumentos de patrimonio propios. NECA. 6.11. Instrumentos financieros a reconocer como pasivos. NECA. 6.17. compuestos. NECA. 6.12. no regulados en NRV 9ª. NECA. 6.6. Investigación. NECA. 6.4. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. NECA. 6.13. Prima de emisión. NECA. 6.9. Proveedores, deudas con vencimiento superior a un año. NECA. 6.16. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Subvenciones, donaciones y legados. NECA. 6.15. Terrenos y construcciones. NECA. 6.5. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros C. 572. c/c vista, moneda extranjera C. 573. cuentas de ahorro, euros C. 574. cuentas de ahorro, moneda extranjera C. 575. Bases de presentación de cuentas anuales. MEM. 2. Beneficio atribuido (partícipe o asociado no gestor) C. 7511. transferido (gestor) C. 6510. Beneficios de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Ejemplo. 960. cartera de negociación C. 7630. Ejemplo. 7630. de designados por la empresa C. 7631. de disponibles para la venta C. 7632. disponibles para la venta. Ejemplo. 7632. instrumentos de cobertura C. 7633. Ejemplo. 7633. en activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 900. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta C. 900. activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta C. 960. 8 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Capitalización participaciones y valores representativos de deuda C. 766. representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 7666. empresas del grupo C. 7665. representativos de deuda a largo plazo, otras empresas C. 7663. valores representativos de deuda a corto plazo, otras empresas C. 7668. otras partes vinculadas C. 7667. a largo plazo, empresas asociadas C. 7661. empresas del grupo C. 7660. otras partes vinculadas C. 7662. Beneficios por coberturas de flujos de efectivo C. 910. Ejemplo. 910. una inversión neta en un negocio en el extranjero C. 911. operaciones con obligaciones propias C. 775. valoración de instrumentos financieros por su valor razonable C. 763. Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales Sbg. 77. inmovilizado intangible C. 770. inmovilizado material C. 771. inversiones inmobiliarias C. 772. participaciones a largo plazo, empresas asociadas C. 7734. empresas del grupo C. 7733. en partes vinculadas C. 773. otras partes vinculadas C. 7735. Bienes afectos a garantías. Inmovilizado material. MEM. 5. afectos reversión. Inmovilizado material. MEM. 5. totalmente amortizados. Inmovilizado material. MEM. 5. y servicios de proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 410. C Cabeceras de periódicos o revistas. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Caja, euros C. 570. moneda extranjera C. 571. Cambios de estimación. Inmovilizado intangible. MEM. 7. en criterios contables NRV. 22. CICAC 10/75 [JC094229]. en criterios contables. Bases de presentación. MEM. 2.7., MEM. AB. 2.6. en criterios contables. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. en estimaciones contables. Ejemplo. 113, 20, 21, 22, 28, 540, 68. Capital Sbg. 10., C. 102. de la empresa individual. Ejemplo. 102. emitido pendiente de inscripción C. 194. Ejemplo. 194. social C.100. social. Balance. NECA. 6.9. Capitalización de gastos financieros. Inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 9
Carácter vinculante. Exclusiones ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Carácter vinculante. Exclusiones. RD 1514/2007. ART. 2 Cargas sociales. Gastos. MEM. 13., MEM. AB. 10. Cartera de control balance de apertura PGC 2007. CICAC 3/74 [JC089858]. Cesión de bienes de dominio público. Derecho de uso. CICAC 6/77. Cesión de contrato arrendamiento financiero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. Cifra anual de negocios. Determinación. NECA. 11. de negocios. Importe neto. MEM. 25. Claridad de la información financiera. MC. 2. Cuentas anuales. MC. 1. Clientes Sbg. 43., C. 430 de dudoso cobro C. 436. Ejemplo. 436. efectos comerciales a cobrar C. 431. empresas asociadas C. 434. del grupo C. 433. del grupo de dudoso cobro C. 4336. del grupo (euros) C. 4330. del grupo (moneda extranjera) C. 4334. Ejemplo. 433. del grupo, facturas pendientes de formalizar C. 4339. del grupo, operaciones de «factoring» C. 4332. euros C. 4300. facturas pendientes de formalizar C. 4309. moneda extranjera C. 4304. operaciones de «factoring» C. 432. otras partes vinculadas C. 435. por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 6.8. por ventas con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 6.8. Cobertura de flujos de efectivo C. 1340. de flujos de efectivo, incidencia en importe de patrimonio neto. MC. 1, MC. 1., Mem.Ab. 2. de riesgo. Contrato de compraventa de existencias. CICAC 3/77. de una inversión neta en un negocio en el extranjero C. 1341. Coberturas contables. Contenido memoria. NRV. 9.6., MEM. 4.7. contables, negocios en el extranjero. CICAC 4/74 [JC089857]. de flujos de efectivo, beneficios. Ejemplo. 910. de flujos de efectivo, pérdidas. Ejemplo. 810. de inversiones netas en negocios en el extranjero; ejemplo. C. 5593. falta de condiciones para serlo. Tratamiento. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Instrumentos financieros. MEM. 9. Coeficientes de amortización Inmovilizado intangible. MEM. 7. Inmovilizado material. MEM. 5. Combinación de negocios Ámbito y normas de aplicación. NRV. 19.1. balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Contabilidad provisional. NRV. 19.2.6. Contenido Memoria. MEM. 4.17. Coste de la operación. MEM. 19. Criterios aplicados. MEM. AB. 4.13. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.6. 10 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Contribuciones anuales Disposiciones específicas. RD 1514/2007. Disp. Tr. 3ª. Fondo de comercio. MEM. 19. Método de adquisición. NRV. 19.2. Combustibles. C. 321. Comisiones ingresos. Ejemplo. 754. Comparabilidad de la información financiera. MC. 2. Incidencia en el balance del primer ejercicio. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Comparación de la información. Bases de presentación. MEM. 2.4., MEM. AB. 2.4. Compensaciones de terceros. Inmovilizado material. MEM. 5. Compras proceso contable. Ejemplo. 600. Compras a proveedores extranjeros. Ejemplo. 600. Compras de bienes y servicios a proveedores en moneda extrajera. Ejemplo. 410. materias primas C. 601. mercaderías C. 600. mercaderías a proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 600, 668, 768. mercaderías. Desglose. MEM. AB. 10. mercaderías, IVA soportado. Ejemplo. 400. mercaderías, moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 570. mercaderías, proceso. Ejemplo. 400, 401. mercaderías, rectificaciones del importe de la adquisición. IVA. Ejemplo. 400. mercaderías, rectificaciones en el tipo de gravamen aplicado, IVA. Ejemplo. 400. otros aprovisionamientos C. 602. Compromisos en firme de compra. Existencias. MEM. 10. en firme de venta. Existencias. MEM. 10. firmes de compra. Inmovilizado intangible. MEM. 7. firmes de compra. Inmovilizado material. MEM. 5. firmes de venta. Inmovilizado material. MEM. 5. Pensiones de las Empresas con los Trabajadores y Beneficiarios. RD 1588/1999. Aplicabilidad. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. por pensiones. Criterios de registro. Contenido Memoria. MEM. 4.14., MEM. AB. 4.11. Comunidades de bienes Fondo social. C. 101, C. 554. Concesiones administrativas. NRV. 6., C. 202. Vida útil. MC. 6. Conciliación de la cuenta de pérdidas y ganancias. Primer ejercicio. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. del patrimonio neto. Primer balance. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Constitución de una reserva especial acciones de la sociedad dominante. Ejemplo. 1140. Construcciones. NRV. 3., C. 211. de futuro, sobre terrenos recibidos CICAC 2/75 [JC094221]. en curso C. 231. Consumo de materias primas y otras materias consumibles. Gastos. MEM. 13. mercaderías. Gastos. Contrapartidas de ajustes Reservas. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Contratistas gastos previos a la formalización de contratos (CICAC 2/76) [JC095810] Contratos de construcción de inmueble. Recepción de derecho de superficie. CICAC 7/77. de garantía financiera. NRV. 9.5.5. de garantía financiera. Contenido Memoria. MEM. 4.6. que se mantienen con el propósito de recibir o entregar un activo no financiero. NRV. 9.5.4. Contribuciones anuales. C. 6440. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 11
Convenio de acreedores ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Convenio de acreedores baja de pasivos financieros (CICAC 1/76) [JC095809] Corrección de errores Bases de presentación. MEM. 2.8, MEM. AB. 2.7. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Correcciones valorativas por deterioro Balance. NECA. 6.3. Cómputo obligatorio. MC. 3. Existencias. MEM. 10. Inmovilizado intangible. MEM. 7., MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. 5., MEM. AB. 5. Correlación de ingresos y gastos. MC. 5. Coste amortizado. MC. 6. amortizado, cálculo. Ejemplo. 251, 541. amortizado, valores representativos de deuda. C. 251, C. 541, C. 761. de producción. De un activo. MC. 6. de producción. Existencias 10.1.2. de producción. Inmovilizado material NRV. 2.1.2. histórico. De un activo. MC. 6. histórico. De un pasivo. MC. 6. medio ponderado. Existencias 10.1.3. de un activo. MC. 6. de un pasivo. MC. 6. Costes relacionados con grandes reparaciones. Ejemplo. 21. Coste de la subactividad coste de producción Sbgr. 33, Sbgr. 34, Sbgr. 35. Coste de producción coste de la subactividad Subg. 33, Subgr. 34, Subgr. 35. Costes de desmantelamiento. Estimaciones. MEM. 5. transacción. De un activo. MC. 6. transacción. De un pasivo. MC. 6. venta. MC. 6. Costes de renovación, ampliación o mejora en inmovilizado Sbgr. 21. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. C. 4745. Créditos a corto plazo C. 542. Ejemplo. 542. a empresas asociadas C. 5324. a empresas del grupo C. 5323. a otras partes vinculadas C. 5325. a partes vinculadas C. 532. al personal C. 544. Ejemplo. 544. por enajenación de inmovilizado C. 543. Ejemplo. 543. a largo plazo C. 252. Ejemplo. 252. a empresas asociadas C. 2424. a empresas del grupo C. 2423. a otras partes vinculadas C. 2425. a partes vinculadas C. 242. al personal C. 254. Ejemplo. 254. por enajenación de inmovilizado C. 253. reversión del deterioro. Ejemplo. 797. por bases imponibles negativas. Situación fiscal. MEM. 12. por operaciones comerciales. Ejemplo. 430, 700. por operaciones comerciales, deterioro. Ejemplo. 694. por pérdidas a compensar del ejercicio. Ejemplo. 4745. por venta de inmovilizado. NRV. 2.3. Criterios contables Cambios. Bases de presentación. NRV. 22., MEM. 2.7., MEM. AB. 2.6. Criterios de registro. En cuentas anuales. MC. 5. de valoración. MC. 6. 12 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Cuentas anuales abreviadas Cuenta corriente con empresas asociadas C. 5524. empresas del grupo C. 5523. otras partes vinculadas C. 5525. otras personas y entidades vinculadas C. 552. socios y administradores C. 551. uniones temporales de empresas y comunidades de bienes C. 554. Cuenta de pérdidas y ganancias Abreviada. NECA. 4. Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros).neca. 7.10. Activos financieros mantenidos para negociar. NECA. 7.10. Activos no corrientes, gastos generados. NECA. 7.12. Activos no corrientes, ingresos generados. NECA. 7.12. Combinaciones de negocios. NECA. 7.6. Conciliación. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1., NECA. 7. Dividendos devengados a cobrar. NECA. 7.10. Donaciones y legados recibidos. NECA. 7.4. Excesos de provisiones. NECA. 7.5. Formulación. NECA. 2. Gastos. NECA. 7.1. Gastos de carácter excepcional. NECA. 7.9. Gastos de personal. NECA. 7.5. Ingresos. NECA. 7.1. Ingresos de carácter excepcional. NECA. 7.9. Instrumentos de cobertura, ingresos y gastos. NECA. 7.7. Legados y donaciones recibidos. NECA. 7.4. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). NECA. 7.10. Pasivos financieros mantenidos para negociar. NECA. 7.10. Prestaciones de servicios. NECA. 7.2. Reestructuración, gastos. NECA. 7.8. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas. NECA. 7.11. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. NECA. 7.4. Trabajos realizados por otras empresas. NECA. 7.3. Ventas. NECA. 7.2. Cuentas anuales Bases de presentación. MEM. 2. Claridad. MC. 1. Composición. MC. 1. Contenido. NECA. 1. Elementos. MC. 4. Estructura; modelos. NECA. 3. Identificación. NECA. 2. Imagen fiel. MEM. AB. 2.1. Información. MC. 2. límites a efectos de auditoría. CICAC 1/73 [JC086439]. Moneda de expresión. NECA. 2. Periodicidad. NECA. 2. Cuentas anuales abreviadas Balance abreviado. NECA. 4. Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada. NECA. 4. Estado de cambios en el patrimonio neto. NECA. 4. Memoria abreviada. NECA. 4. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 13
Cuentas anuales consolidadas ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Cuentas anuales consolidadas Aplicación del RD 1815/1991. RD 1514/2007. según NIIF. Cuentas individuales. RD 1514/2007. Disp. Tr. 6ª. Cuentas corrientes en fusiones y escisiones. C. 553. D Débitos y partidas a pagar. NRV. 9.3.1. Débitos por operaciones comerciales contabilización. Ejemplo. 600. Depósitos constituidos a corto plazo C. 566. constituidos a largo plazo C. 265. Ejemplo. 265. recibidos a corto plazo C. 561. recibidos a largo plazo C. 185. Ejemplo.185. Derecho de superficie. Contraprestación en efectivo. CICAC 7/77. de uso. Cesión de bienes de dominio público. CICAC 6/77. Derechos comerciales. NRV. 6. de reembolso derivados de contratos de seguro relativos a retribuciones a largo plazo al personal C. 257. Ejemplo.257. de traspaso. NRV. 6, C. 205 de traspaso. Amortización, pérdida de valor por deterioro y enajenaciones. Ejemplo. 205. por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar C. 4742. Ejemplo. 4742. Derivados de inversiones en instrumentos de patrimonio no cotizados. NRV. 9.5.3. financieros a corto plazo C. 559. financieros a largo plazo, cartera de negociación. Ejemplo. 2550. financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura. Ejemplo. 2553. Desarrollo. C. 201. Ejemplo. 201. del Marco Conceptual. NRV. 1. Descuento de efectos. Ejemplo. 441. Descuentos sobre Inmovilizado material NRV. 2.1.1. compras por pronto pago C. 606. Ejemplo. 606. compras por pronto pago de materias primas C. 6061. compras por pronto pago de mercaderías C. 6060. compras por pronto pago de otros aprovisionamientos C. 6062. ventas por pronto pago C. 706. Ejemplo. 706. ventas por pronto pago de mercaderías C. 7060. ventas por pronto pago de productos semiterminados C. 7062. ventas por pronto pago de productos terminados C. 7061. ventas por pronto pago de subproductos y residuos C. 7063. Descuentos Existencias NRV. 10.1.1. Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Desembolsos exigidos sobre participaciones de otras empresas C. 5566. participaciones, empresas asociadas C. 5564. participaciones, empresas del grupo C. 5563. participaciones en el patrimonio neto C. 556. participaciones, otras partes vinculadas C. 5565. Desembolsos no exigidos por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 153. Ejemplo. 153. empresas asociadas C. 1534. 14 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deterioro de valor de empresas del grupo C. 1533. otras partes vinculadas C. 1535. Desembolsos pendientes sobre acciones y participaciones. Ejemplo. 259 participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5394. empresas del grupo C. 5393. otras partes vinculadas C. 5395. partes vinculadas C. 539. Ejemplo. 539. participaciones a largo plazo en empresas asociadas C. 2494. empresas del grupo C. 2493. otras partes vinculadas C. 2495. partes vinculadas C. 249. participaciones en el patrimonio neto a corto plazo C. 549. Ejemplo. 549. a largo plazo C. 259. Desmantelamiento o retiro. Provisiones. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Deterioro de valor de activos financieros. NRV. 9.2. activos financieros disponibles para la venta. CICAC 4/77. activos no corrientes Sbg. 29. activos no corrientes mantenidos para la venta C. 599. aplicaciones informáticas C. 2906. arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. balance. NECA. 6.3. concesiones administrativas C. 2902. construcciones C. 2911., C. 2921. créditos a corto plazo C. 598. Ejemplo. 598. créditos a corto plazo a empresas asociadas C. 5954. empresas del grupo C. 5953. Ejemplo. 5953. otras partes vinculadas C. 5955. partes vinculadas C. 595. créditos a largo plazo C. 298. créditos a largo plazo a empresas asociadas C. 2954. empresas del grupo C. 2953. otras partes vinculadas C. 2955. partes vinculadas C. 295. créditos comerciales y provisiones a corto plazo Sbg. 49., C. 490. créditos por operaciones comerciales. Ejemplo. 490. créditos por operaciones comerciales, reversión. Ejemplo. 794. créditos por operaciones comerciales con empresas asociadas C. 4934. empresas del grupo C. 4933. otras partes vinculadas C. 4935. partes vinculadas C. 493. derechos de traspaso C. 2905. desarrollo C. 2901. elementos de transporte C. 2918. equipos para procesos de información C. 2917. existencias 10.2. Sbg. 39 existencias, deudores comerciales y otras cuentas a cobrar integrados en un grupo enajenable mantenido para la venta C. 5993. existencias, reversión. Ejemplo. 793. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 15
Deterioro de valor de ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS inmovilizado intangible NRV. 5.2., C. 290. material NRV. 2.2.2., C. 291. no corriente mantenido para la venta C. 5990. instalaciones técnicas C. 2912. inversiones con personas y entidades vinculadas no corrientes mantenidas para la venta C. 5991. inversiones financieras a corto plazo y de activos no corrientes mantenidos para la venta Sbg. 59. inversiones financieras no corrientes mantenidas para la venta C. 5992. inversiones inmobiliarias C. 292. investigación C. 2900. maquinaria C. 2913. materias primas C. 391. mercaderías C. 390. mobiliario C. 2916. otras instalaciones C. 2915. otro inmovilizado material C. 2919. otros activos mantenidos para la venta C. 5994. otros aprovisionamientos C. 392. participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5934. empresas del grupo C. 5933. partes vinculadas C. 593. participaciones a largo plazo en empresas asociadas C. 2934. empresas del grupo C. 2933. partes vinculadas C. 293. participaciones en el patrimonio, empresas asociadas C. 892. empresas del grupo C. 891. productos en curso C. 393. productos semiterminados C. 394. productos terminados C. 395. propiedad industrial C. 2903. subproductos, residuos y materiales recuperados C. 396. terrenos y bienes naturales C. 2910., C. 2920. un fondo de comercio. Ejemplo. 291. unidad generadora de efectivo. NRV. 2.2.2. utillaje C. 2914. valores representativos de deuda a corto plazo C. 597. Ejemplo. 597. corto plazo de empresas asociadas C. 5944. corto plazo de empresas del grupo C. 5943. corto plazo de otras partes vinculadas C. 5945. corto plazo partes vinculadas C. 594. Ejemplo. 5943. largo plazo C. 297. largo plazo de empresas asociadas C. 2944. largo plazo de empresas del grupo C. 2943. largo plazo otras partes vinculadas C. 2945. largo plazo partes vinculadas C. 294. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. y recuperación del valor de activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 133, 696, 900, 902. 16 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deudores Deudas a corto plazo. C. 521 por créditos dispuestos. Ejemplo. 5201. por efectos descontados. Ejemplo. 5208. por operaciones de factoring. Ejemplo. 5209. transformables en subvenciones, donaciones y legados. Ejemplo. 522. Deudas a corto plazo con entidades de crédito C. 520. entidades de crédito vinculadas C. 510. entidades de crédito, empresas asociadas C. 5104. entidades de crédito, empresas del grupo C. 5103. otras entidades de crédito vinculadas C. 5105. partes vinculadas Sbg. 51. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto C. 5201. préstamos recibidos y otros conceptos Sbg. 52. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 522. Deudas a largo plazo C. 171. transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 172. Deudas a largo plazo con características especiales Sbg. 15. entidades de crédito C. 170. entidades de crédito empresas asociadas C. 1604. empresas del grupo C. 1603. vinculadas C. 160. otras entidades de crédito vinculadas C. 1605. partes vinculadas Sbg. 16. Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos Sbg. 17. Deudas con características especiales C. 586. características especiales. Instrumentos financieros. MEM. 9. personas y entidades vinculadas C. 587. Deudas por compra de inmovilizado NRV. 2.1.1. efectos descontados C. 5208. operaciones de «factoring» C. 5209. Deudas representadas en otros valores negociables C. 179. otros valores negociables a corto plazo C. 505. Deudores de dudoso cobro C. 446. Ejemplo. 446. efectos comerciales a cobrar C. 441. descontados C. 4411. en cartera C. 4410. en gestión de cobro C. 4412. impagados C. 4415. euros, C. 440. facturas pendientes de formalizar C. 4409. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 17
Devengo ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS moneda extranjera C. 4404. por operaciones en común C. 449. varios Sbg. 44. Devengo Principio. MC. 3. Devolución de acciones o participaciones propias al tráfico jurídico. Ejemplo. 10,108, 113. Devolución de impuestos C. 636. Ejemplo. 636. Devoluciones de compras de materias primas C. 6081. de mercaderías C. 6080. de otros aprovisionamientos C. 6082. y operaciones similares C. 608. Ejemplo. 608. Devoluciones de ventas de envases y embalajes C. 7084. mercaderías C. 7080. productos semiterminados C. 7082. productos terminados C. 7081. subproductos y residuos C. 7083. y operaciones similares C. 708. Ejemplo. 708. Diferencia negativa en combinaciones de negocios. C. 774. Diferencias en moneda extranjera. Ejemplo. 768. negativas de cambio C. 668. Ejemplo. 668. negativas de cambio, proveedores en moneda extranjera. C. 668, C. 768. por ajuste del capital a euros C. 119. positivas de cambio C. 768. Ejemplo. 768. temporarias deducibles. Situación fiscal. MEM. AB. 9. temporarias imponibles. Situación fiscal. MEM. AB. 9. temporarias. N.R.V. 13.2.1. temporarias. Situación fiscal. MEM. 12. Diferencias de cambio. Moneda extranjera. MEM. 11. conversión C. 135. Ejemplo. 135. conversión. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. conversión. Moneda extranjera. MEM. 11. conversión. NRV. 11ª.2. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. conversión. Traspaso a reservas voluntarias. NRV.11ª.2.RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. conversión negativas C. 820. Ejemplo. 820, 920. conversión negativas, transferencia. Ejemplo. 921. conversión positivas C. 920. Disponibilidad de crédito seguimiento. Ejemplo. 170. Dividendo de empresas asociadas C. 5354. de empresas de grupo C. 5353. de inversiones financieras en partes vinculadas C. 535. de otras partes vinculadas C. 5355. Dividendo a cobrar. C. 545. Ejemplo. 545, 760. Dividendo a pagar Ejemplo. 526 de inversiones financieras en partes vinculadas. Ejemplo. 535. Dividendo activo a cuenta C. 557. Ejemplo. 557. a pagar C. 526. a cuenta. Distribución. MEM. 3. a cuenta. MEM. AB. 3. 18 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Empresas Dividendos acciones rescatables o sin derecho a voto C. 664. de acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 507. C. 664. Ejemplo. 507, 664. de pasivos, empresas asociadas C. 6641. empresas del grupo C. 6640. otras empresas C. 6643. otras partes vinculadas C. 6642. devengados a cobrar. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.10. Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. recibidos de activos financieros. NRV. 9.2.8. Dividendos pasivos en mora. Ejemplo 100, 1030, 5580. Donaciones y legados Aplicación. MEM. AB. 4.12. Balance. NECA. 6.15. Contenido Memoria. MEM. 4.16. de capital C. 131. Ejemplo. 131. Inmovilizado material. MEM. 5. otorgados por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgados por terceros. NRV. 18.1. recepción de inversiones inmobiliarias; ejemplo. C. 131. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.4. Dotación a la provisión para otras operaciones comerciales C. 6959. por contratos onerosos C. 6954. por operaciones comerciales C. 695. Dotaciones para amortizaciones Sbg. 68. para pensiones. MEM. AB. 10. E Efectos a pagar a corto plazo C. 525. Ejemplo. 525. a largo plazo C. 175. Efectos comerciales a cobrar. Ejemplo. 441. a cobrar, empresas del grupo C. 4331. a pagar, empresas del grupo C. 4031. descontados C. 4311. Ejemplo. 160. en cartera C. 4310. en gestión de cobro C. 4312. impagados C. 4315. Elementos adquiridos a proveedores en moneda extranjera, amortización. Ejemplo. 680. de transporte C. 218. patrimoniales. Valoración. RD 1514/2007. Disp. Tr. 1ª. y conjuntos incorporables C. 320. Embalajes C. 326. Empresa en funcionamiento. Principio. MC. 3. Empresarios individuales. Impuesto sobre beneficios. NRV. 13.5. Empresas asociadas. Memoria. NECA. 13. constructoras, adquisición de bienes ya vendidos CICAC 5/75 [JC094224]. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 19
Empréstito ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS del grupo, multigrupo y asociadas. Inversiones. MEM. AB. 6.4. Ejemplos. 2404. del grupo. Aportaciones no dinerarias de un negocio. NRV. 21.2.1. del grupo. Fusión, escisión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. del grupo. Memoria. NECA. 13. del grupo. Operaciones entre. NRV. 21.1. inmobiliarias, capitalización de gastos financieros CICAC 3/75 [JC094222]. inmobiliarias, inmuebles en fase de construcción. CICAC 8/74 [JC089853]. inmobiliarias, terreno a cambio de construcción CICAC 2/75 [JC094221]. multigrupo. Memoria. NECA. 13. vinculadas. Concepto. NECA. 15. Empréstito ordinario de obligaciones. Contabilización. Ejemplo. 177. Empréstitos, deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo. Sbg. 50. Entidades sin fines lucrativos aplicación del PGC. CICAC 1/73 [JC086440]. modelos de cuentas anuales (CICAC 4/76) [JC095812] tratamiento de subvenciones CICAC 6/75 [JC094225]. Entregas de bienes con destino a la exportación fuera del área comunitaria o prestación de servicios directamente relacionados con aquélla. IVA. Ejemplo. 430. Envases C. 327 y embalajes a devolver a clientes, empresas del grupo C. 4337. a proveedores C. 406. a proveedores, empresas del grupo C. 4036. por clientes C. 437. y embalajes, compras. Ejemplo. 406. y embalajes, incidencia del IVA. Ejemplo. 400, 406, 430, 472, 477, 600, 700. y embalajes, ventas. Ejemplo. 437. Equipos para procesos de información. C. 217. Equipos para procesos de información en montaje. C. 237. Errores contables. NRV. 22. Corrección. Bases de presentación. MEM. 2.8., MEM. AB. 2.7. subsanación de los de ejercicios anteriores CICAC 10/75 [JC094229]. Escisión fusión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. Estado contable provisional. Dividendos a cuenta. MEM. AB. 3. Estado de cambios en el patrimonio neto abreviado. NECA. 4. Contenido. NECA. 8. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Formulación. NECA. 2. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Estado de flujos de efectivo Cumplimentación. NECA. 9. No obligatoriedad. MC. 1., NECA. 1. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. Estado previsional. Dividendo a cuenta. MEM. 3. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Estados financieros intermedios. NECA. 14. Estimaciones contables. Cambios. NRV. 22. Necesidad de coherencia en balance de apertura. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. 20 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Fianzas Exceso de provisión para actuaciones medioambientales C. 7955. impuestos C. 7951. otras operaciones comerciales C. 79549. otras responsabilidades C. 7952. reestructuraciones C. 7956. Exceso de provisión por contratos onerosos C. 79544. operaciones comerciales C. 7954. retribuciones al personal C. 7950. transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio C. 7957. Exceso de provisiones. C. 795. Ejemplo. 795. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.5. Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro. Sbg. 79. Existencias Anticipos a proveedores 10.1. balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. comerciales finales. Ejemplo. 3, 30. adquiridas en moneda extranjera. Ejemplo. 3., 30. asignación de valor. Ejemplo. 3. intercambiables, pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 693. pérdidas por deterioro. Ejemplo. 30. pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 396. variación. Ejemplo. 610. comerciales Sbg. 30. cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Gr. 3. Compromisos en firme de compra. MEM. 10. Compromisos en firme de venta. MEM. 10. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. 10. Coste de producción 10.1.2 Criterios de valoración. Contenido Memoria. MEM. 4.8. Criterios de valoración. MEM. AB. 4.6. de producción de ciclo superior a un año. Balance. NECA. 6.7. Deterioro de valor 10.2. deudores comerciales y otras cuentas a cobrar C. 583. Gastos financieros. 10.1. Gastos financieros capitalizados. MEM. 10. Impuestos indirectos 10.1. Métodos de asignación de valor 10.1.3. Prestación de servicios 10.1.4. Valoración inicial. NRV. 10. Valoración posterior. NRV. 10. Existencias de mercaderías moneda extranjera Gr. 3, Sbgr. 30. Existencias en curso Capitalización de gastos financieros; ejemplo. Sbgr. 76. Exportación fuera del área comunitaria o prestación de servicios directamente relacionados con aquélla, IVA. Ejemplo. 477. 700. F Factoring contabilización de operaciones. Ejemplo 432, 665. intereses por descuento de efectos y operaciones de. Ejemplo. 665. tratamiento según NRV 9ª CICAC 4/75 [JC094223]. Familiares próximos. Vinculación. NECA. 15. Fecha de transición. Fecha del balance de apertura. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Federaciones Deportivas tratamiento de gastos de futuros acontecimientos. CICAC 7/74 [JC089854]. Fianzas constituidas a corto plazo C. 565. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 21
FIFO. Valoración de existencias ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS constituidas a largo plazo C. 260. Ejemplo. 260, 565. entregadas y recibidas. NRV. 9.5.6. recibidas a corto plazo C. 560. recibidas a largo plazo C. 180. Ejemplo. 180. y depósitos constituidos a largo plazo Sbg. 26. y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación Sbg. 56. FIFO. Valoración de existencias. NRV. 10.1.3 Flujos de efectivo, valor actual y posible deterioro. CICAC 5/74 [JC089856]. Fondo de comercio NRV. 6., C. 204. Combinaciones de negocios. MEM. 19. deterioro. Ejemplo. 204, 291. Determinación en combinaciones de negocios. NRV. 19.2.5. incidencia en reserva indisponible. CICAC 3/73 [JC086438]. Inmovilizado intangible. MEM. 7. Fondo de Educación, Formación y Promoción calificación contable (CICAC 3/76) [JC095811] Fondo social. C. 101. Uniones temporales de empresas. C. 101. Fondos propios Clases de acciones o participaciones. MEM. AB. 8.1. Instrumentos financieros. MEM. 9. patrimonio neto Gr. 1, C. 130, Sbgr. 16, Sbgr. 17. Formación de capital social. Ejemplo. 10, 190. Formalización de deudas tratamiento de gastos en PGC 2007 CICAC 8/75 [JC094227]. Fundación simultánea. Ejemplo. 1030, 1034. 1040. 1044. Fusión Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. contenido del proyecto CICAC 1/75 [JC094231]. Fecha de efectos contables CICAC 1/75 [JC094231]. escisión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. G Ganancias actuariales. C. 950. Ejemplo. 950. Garantías financieras a corto plazo C. 569. a largo plazo C. 189. Gastos Aprovisionamientos. MEM. 13. Cargas sociales. MEM. 13. Consumo de materias primas y otras materias consumibles. MEM. 13. Consumo de mercaderías. MEM. 13. Criterios aplicados. Contenido Memoria. MEM. 4.11. Criterios generales aplicados. MEM. AB. 4.9. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.1. de formalización de deudas, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. de la sociedad absorbente CICAC 1/75 [JC094231]. En las cuentas anuales. MC. 4. Imputación. MC. 4. previos a la formalización de contratos (CICAC 2/76) [JC095810] Reconocimiento. MC. 5. Gastos anticipados. C. 480. Ejemplo. 480. Gastos de adquisición de acciones o participaciones propias. C. 113. carácter excepcional. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.9. establecimiento. No inmovilizado intangible NRV. 5.1. investigación y desarrollo. NRV. 6. investigación y desarrollo. NRV. 6. Ejemplo. 620. de investigación y desarrollo, activación. Ejemplo. 730. 22 Índice CISS
ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Hacienda Pública de investigación y desarrollo, amortización. Ejemplo. 680. de investigación y desarrollo, baja. Ejemplo. 670. participaciones en empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos positivos previos Sbg. 89. Gastos de personal. Sbg. 64. Criterios de registro. Contenido Memoria. MEM. 4.14., MEM. AB. 4.11. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.5. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio. C. 620. Gastos en operaciones de cobertura. Sbg. 81. Gastos excepcionales. C. 678. Gastos financieros. Sbg. 66. a capitalizar en existencias o inmovilizados CICAC 9/75 [JC094228]. activación en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. activados. Posibilidad de no retroactividad. NRV. 2ª.1.RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. Capitalización en existencias en curso; ejemplo. Sbgr. 76. capitalización en inmovilizado Sbgr. 21. Capitalización en inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. capitalización en el precio de adquisición CICAC 3/75 [JC094222]. capitalizados. Existencias. MEM. 10. capitalizados. Inmovilizado intangible. MEM. 7. capitalizados. Inmovilizado material. MEM. 5. Existencias 10.1. Inmovilizado material NRV. 2.1. por actualización de provisiones C. 660. por valoración de activos y pasivos Sbg. 80. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Gastos imputados directamente al patrimonio neto. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. Gastos por activos no corrientes en venta Sbg. 86. diferencias de conversión Sbg. 82. intereses diferidos, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. pérdidas actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida Sbg. 85. Gastos procedentes de instrumentos financieros. MEM. AB. 4.5. Gastos reconocidos. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Grupo de sociedades Descripción. MEM. 1. Integrantes. MEM. AB. 1. Grupos enajenables de elementos Aplicabilidad de nuevos criterios. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. gastos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. ingresos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. mantenidos para la venta. Balance. NRV. 7.2., NECA. 6.18. H Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales C. 475. acreedora por impuesto sobre sociedades C. 4752. Ejemplo. 4752. acreedora por IVA C. 4750. Ejemplo. 4750. acreedora por retenciones practicadas C. 4751. Ejemplo. 4751. acreedora por subvenciones a reintegrar C. 4758. deudora por devolución de impuestos C. 4709. Ejemplo. 4709. deudora por diversos conceptos C. 470. deudora por IVA C. 4700. deudora por subvenciones concedidas C. 4708. IVA repercutido C. 477. Noviembre 2009 E-6 Manual de Contabilidad PGC Índice 23