I F ESTUDIOS FISCALES INSTITUTO DE PANEL DE DECLARANTES DE IRPF : METODOLOGÍA, ESTRUCTURA Y VARIABLES

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1 PANEL DE DECLARANTES DE IRPF : METODOLOGÍA, ESTRUCTURA Y VARIABLES Autores: César Pérez López Instituto de Estudios Fiscales Carmen Gallego Vieco Instituto de Estudios Fiscales Sara Huete Vázquez Instituto de Estudios Fiscales Elena Pradell Huete Instituto de Estudios Fiscales DOC. n. o 13/2013 N. I. P. O.: I F INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES

2 N. B.: Las opiniones expresadas en este documento son de la exclusiva responsabilidad de los autores, pudiendo no coincidir con las del Instituto de Estudios Fiscales. Edita: Instituto de Estudios Fiscales I. S. S. N.: Depósito Legal: M

3 ÍNDICE 1. Introducción. 2. METODOLOGÍA 2.1 Características básicas 2.2 Proceso de muestreo 2.3 Estimadores 3. ESTRUCTURAS DE FICHEROS 3.1 Fichero de principales 3.2 Fichero de cónyuges 3.3 Fichero de hogares 3.4 Relación entre ficheros 4. VARIABLES 4.1 Ficheros de principales y cónyuges 4.2 Fichero de hogares 5. ANÁLISIS DE LAS PRINCIPALES MACROMAGNITUDES MONETARIAS Y FISCALES 5.1. Principales magnitudes monetarias 5.2. Principales magnitudes fiscales ANEXO Tabla 1. Códigos de la variable municipio Tabla 2. Códigos de la delegación de hacienda Tabla 3. Códigos de la Comunidad Autónoma Tabla 4. Variables monetarias disponibles en 1999 Tabla 5. Variables monetarias disponibles en 2000 Tabla 6. Variables monetarias disponibles en 2001 Tabla 7. Variables monetarias disponibles en 2002 Tabla 8. Variables monetarias disponibles en 2003 Tabla 9. Variables monetarias disponibles en 2004 Tabla 10. Variables monetarias disponibles en 2005 Tabla 11. Variables monetarias disponibles en 2006 Tabla 12. Variables monetarias disponibles en 2007 Tabla 13. Variables monetarias disponibles en 2008 Tabla 14. Variables monetarias disponibles en 2009 Tabla 15. Equivalencias entre las principales variables monetarias

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5 Instituto de Estudios Fiscales 1. INTRODUCCIÓN El presente documento tiene por objeto facilitar el uso del Panel de Declarantes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Este panel empezó a desarrollarse sobre el año 2005, conjuntamente entre el Instituto de Estudios Fiscales y el Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticos de la AEAT, este último es el encargado de facilitar los micro-datos de los registros administrativos que contienen información del Impuesto sobre las Personas Físicas. La utilidad de esta base de datos ha sido reconocida por el Consejo Superior de Estadística del Plan Estadístico Nacional. Este hecho supone dotar al proyecto de una continuidad en el tiempo, además de la obligación de realizar la difusión de acuerdo a los compromisos adquiridos. Está diseñado como panel expandido, representativo de la población declarante de los años , utilizando el año 2003 como año base. El proceso de extracción de los cortes transversales ha sido obtenido a través del muestreo aleatorio estratificado (tres niveles de estratificación) con afijación de mínima varianza y un error de muestreo inferior a 1 por En el panel se incluyen tres ficheros: principales, cónyuges y hogares. Como se verá más adelante el fichero de principales es el que contiene a los declarantes que han salido elegidos en el proceso de muestreo. Este documento es una actualización de Onrubia, J., F. Picos, C. Pérez, C. Gallego, M.C. González, y S. Huete. (2012) Panel de declarantes de IRPF : Metodología, estructura y variables, Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales, 12/12, se trata de la incorporación del corte transversal del año La información completa sobre el diseño de este panel se encuentra en Onrubia,J., F. Picos y C. Pérez.(2011), Panel de Declarantes de IRPF : diseño, metodología y guia de utilización, Instituto de Estudios Fiscales. El presente documento está estructurado de la siguiente forma. En la sección segunda desarrolla la metodología y el diseño muestral utilizado; la sección 3 presenta la estructura de los diferentes ficheros que forman el panel; en la sección 4 se hace una descripción de las variables de cada fichero y por último, se presenta un análisis de las principales macromagnitudes monetarias y fiscales a lo largo del periodo que recoge el panel. 2. METODOLOGÍA 2.1. Características básicas Año de arranque 1999: Se trata del primer ejercicio de implantación de la Ley 40/1998 que reformó sustancialmente la estructura del IRPF español vigente hasta Año base 2003: Se trata del primer ejercicio de implantación de la Ley 46/2002 (que reformó parcialmente el IRPF vigente desde 1999) y el primer año en el que la AEAT grabó las declaraciones del impuesto hasta el nivel de identificación de las casillas de tres dígitos. Población objeto de estudio: Declarantes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en cada uno de los sucesivos ejercicios comprendidos entre 1999 y Ámbito geográfico: Territorio Fiscal Común, es decir, todo el territorio español con excepción de las CCAA forales del País Vasco y Navarra, las cuales tienen un sistema tributario propio gestionado por sus propias administraciones tributarias. Unidad observacional: Declaración de IRPF. De acuerdo con la legislación aplicable a los periodos que abarca el Panel, en el IRPF español se pueden diferenciar dos tipos de declaraciones según el número de declarantes: a) las realizadas en aplicación del régimen de tributación individual, en las que existe un único declarante, y b) las realizadas bajo el régimen de tributación conjunta, en las que bien son declarantes los dos cónyuges de los matrimonios que optan por éste régimen (conjuntas de matrimonios) o bien son declarantes la madre o el padre solteros, viudos o separados y sus hijos menores de edad o incapacitados judicialmente (conjuntas monoparentales). En las conjuntas de matrimonios, el Panel ofrece información sobre los dos cónyuges, pero en las declaraciones conjuntas monoparentales sólo ofrece información sobre el padre o la madre. 5

6 Método de muestreo y afijación: Muestreo aleatorio estratificado (tres niveles de estratificación) con afijación de mínima varianza (afijación de Neyman), con un error relativo de muestreo inferior al 1 por \XQQLYHOGHFRQILDQ]DDGLFLRQDOĮGHOSRU Estratos: Comunidad Autónoma (quince de Territorio Fiscal Común más las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla), fuente de renta (si las rentas del trabajo son o no mayoritarias) y nivel de renta (en una escala de diez tramos). Tipo de panel: Panel expandido. Cada nuevo ejercicio de IRPF se va incorporando al Panel teniendo en cuenta que los cortes transversales deben incluir, además de los declarantes presentes en ejercicios anteriores, una representación de las altas de declarantes que se produzcan en la población de ese año que compensen en términos de representatividad transversal las bajas que se van produciendo por desgaste del panel Proceso de muestreo Una vez determinados los tamaños óptimos de cada estrato en cada año, se procedió a la extracción de las muestras comenzando por Por tratarse del año base la primera extracción fue realizada aplicando simplemente un muestreo aleatorio en cada uno de los estratos, extrayéndose n h observaciones muestrales de entre las N h observaciones poblacionales del estrato h. Por consiguiente, a cada observación extraída se le asigna un factor de elevación w h, calculado como el cociente entre el tamaño poblacional del estrato y su tamaño muestral (w h =N h /n h ). Para los años posteriores, las n h observaciones de cada estrato han sido extraídas en dos fases. En la primera, se buscaron en cada estrato aquellas declaraciones cuyo declarante (o declarantes, en el caso de matrimonios en régimen de tributación conjunta) figurasen entre las declaraciones extraídas en el año inmediato anterior, independientemente del estrato en que se ubicaran. En la segunda fase, y hasta completar los tamaños muestrales n h prefijados, se extrajeron aleatoriamente declaraciones entre las altas de ese año, es decir, declaraciones que cumplan la condición de corresponder a declarantes que no hubiesen presentado declaración en el año inmediato anterior. De acuerdo con este proceso, la suma de declaraciones extraídas en ambas fases es n h. Para los años anteriores a 2003, el proceso es simétrico al explicado para los posteriores, es decir, se buscaron declaraciones correspondientes a declarantes cuyas declaraciones hubiesen sido extraídas en el año inmediato posterior, mientras que la expansión contiene declaraciones presentes en el año muestreado, pero de declarantes que no hubiesen presentado declaración en el año inmediato posterior Estimadores Tamaño poblacional de un estrato h: ݐݐ = ݏݐ ݎݐݏ ݎú = ܮ ݐ ݎݐݏ ñ ݐ = ݓ = ݓ = ݓ = ݐ ݎݐݏ ó ݒݎ ݏ ó ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ñ ݐ = ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ = Tamaño poblacional total : ܮ ܮ = = ݓ =1 =1 =1 =1 6

7 Instituto de Estudios Fiscales ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ = ݐ ݎݐݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ Tamaño poblacional de cualquier subpoblación k: = ݓ ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ñ ݐ ݎ ݐݏ = ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ݏ ݎݐݏ ݑ ݏ ݒݎ ݏ ݎú = ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ Agregado po blac ional de u na var iabl e X de un es t rato h: ݔ ݓ = ݓ = =1 =1 =1 =1 ݔ ݓ = ݔ ݐ ݎݐݏ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ñ ݐ = ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ = ó ݒݎ ݏ ݎ ݎ ݒ ݎ ݒ= ݔ Agregado poblacional de una variable X para toda l ܮ oblación: a p ܮ = = ݔ ݓ = ݔ ݓ ݓ =1 =1 =1 =1 ݐ ݎݐݏ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = = ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ ó ݒݎ ݏ ݎ ݎ ݒ ݎ ݒ= ݔ ݏݐ ݎݐݏ ݎú = ܮ Agregado poblacional de una variable X para cual quier subpoblación k: ݓ = =1 ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݎ ݐݏ = ݔ ݔ ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݒݎ ݏ ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݒ = ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ Media poblacional de una variable X de un estrato h: = σ σ =1 = σ ݔ ݓ =1 ݔ ݓ ݓ =1 =1 σ ݓ = =1 ݐ ݎݐݏ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ =1 = σ ݔ ݔ ݓ ݓ σ ݐ ݎݐݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ = ó ݒݎ ݏ ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݒ = ݔ 7 ҧ ݔ =

8 ҧ ҧ ݐ ݎݐݏ ݔ ݎ ݒ ݎݐݏ ݑ = ݔ Media poblacional de una variable X para toda la población: ݓ = σ σ ݓ ݔ ݓ ݔ 1= = = σ =1 ݓ 1= ݐ ݎݐݏ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݐ ݎݐݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ ݐ ݎݐݏ ݎݐݏ ݑ ñ ݐ = ݔ ó ݒݎ ݏ ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݒ = ݐ ݎݐݏ ݔ ݎ ݒ ݎݐݏ ݑ = ݔ Media poblacional de una variable X para cualquier subpoblación k: ത = = σ =1 ݓ ݔ = σ σ =1 ݓ ݔ =1 ݓ ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݎ ݐݏ = ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݒݎ ݏ ݎ ݔ ݎ ݒ ݎ ݒ = ݔ ݏ ݐݏíݎ ݐ ݎ ó ݒݎ ݏ ó ݒ ݎݐ = ݓ 3. ESTRUCTURA DE FICHEROS El Panel de Declarantes de IRPF incluye los siguientes ficheros para cada uno de los años (AAAA) del panel: 1. AAAAprincipales.txt 2. AAAAconyuges.txt 3. AAAAhogares.txt 3.1. Fichero de Principales Este fichero contiene las declaraciones muestreadas cada año extraídas mediante el procedimiento de muestro explicado en el apartado 2. La unidad observacional es la declaración, y para cada observación se ofrecen una serie de variables identificativas, variables no monetarias y variables monetarias, obtenidas principalmente de los impresos de la declaración. Cada observación está identificada de manera única con la variable ndecla, que no se repite a lo largo del tiempo, y por los NIF anonimizados del declarante principal (variable nppal ) y de su cónyuge, en el caso declaraciones conjuntas (variable ncyge ). La variable factor recoge el inverso del ratio de muestreo de cada observación Fichero de Cónyuges Este fichero está formado por las declaraciones de los cónyuges de los declarantes casados que optaron por tributar individualmente y cuyas declaraciones fueron muestreadas para su inclusión en el fichero de principales. No es, por tanto, un fichero representativo de la población, sino un fichero auxiliar del fichero de principales. Su estructura es idéntica a la del fichero de principales. Cada observación está identificada de manera única con la variable ndecla, que no se repite ni a lo largo del tiempo ni en el fichero de principales, y por las variables nppal y ncyge (se tiene que tener en cuenta que el nppal del fichero de principales será el ncyge del fichero de cónyuges y viceversa). 8

9 Instituto de Estudios Fiscales 3.3. Fichero de Hogares En él se recogen los hogares disponibles en el año correspondiente así como las variables identificativas necesarias para conocer la composición de los hogares cada año y su evolución a lo largo del tiempo. Se incluye también para cada observación su factor de elevación, necesario para realizar estimaciones poblacionales por hogares (variable factorhogar ). La unidad observacional es el hogar (entendido como unidad familiar de acuerdo con la normativa del IRPF), que está identificada por la variable nhogar, manteniéndose en el tiempo en la medida en que se mantenga la estructura del hogar, determinada por el estado civil. Asimismo, este fichero incluye las tres variables de estratificación de la muestra ( ccaahogar, marcafuentehogar y tramohogar ) con sus correspondientes valores para esta unidad observacional Relaciones entre ficheros Los ficheros base proporcionados por la AEAT son el de principales y conyuges, estos pueden conectarse entre sí a través de las variables nppal y ncyge. Por su parte, el fichero maestro de hogares indica para cada hogar ( nhogar ) qué declaraciones ( ndecla ) forman parte del mismo a través de las variables ndecla1, ndecla2, ndecla3 y ndecla4. Por tanto, las variables nhogar y ndecla pueden usarse también para enlazar con los ficheros de principales y cónyuges. 4. VARIABLES A continuación, se muestran las variables incluidas en cada uno de los ficheros, tanto las variables originales distribuidas por la AEAT como las creadas en la elaboración del panel. Los ficheros de principales y cónyuges contienen las mismas variables. Variables de los ficheros PRINCIPALES y CÓNYUGES Nombre Clasificación Descripción de campo Tipo ndecla Creada Número de identificación de cada declaración Numérica nhogar Creada Número del hogar al que pertenece la declaración Numérica nppal Original Número interno del primer declarante Numérica ncyge Original Número interno del cónyuge declarante Numérica expediente Original Número interno de expediente Alfanumérico municipio Original Código de municipio Numérica dh Original Delegación de hacienda Numérica ccaa Original Comunidad Autónoma Numérica tramo Original Tramo de renta Numérica marcafuente Original Fuente mayoritaria de renta Alfanumérico factor Original Factor de elevación Numérica fechappal Original Fecha nacimiento del sustentador principal Numérica sexoppal Original Sexo del sustentador principal Alfanumérico falleceppal Original Fecha de fallecimiento del primer titular Numérica sexocyge Original Sexo del cónyuge Alfanumérico fallececyge Original Fecha de fallecimiento del cónyuge Numérica tipotributacion Creada Tipo de tributación (individual/conjunta) Alfanumérico categoriadecla Creada Categoría de la declaración Numérica minimosdecla Creada Mínimos aplicados en la declaración Numérica incluirdecla Creada Indica si la variable debe incluirse a la hora de trabajar sin duplicidades Numérica rentamuestreo Creada Renta de muestreo de la declaración Numérica ingresostrabajo Creada Ingresos íntegros del trabajo de la declaración Numérica cxxx Original Casilla cxxx del impreso Numérica 9

10 Variables del fichero de HOGARES Nombre Clasificación Descripción de campo Tipo nhogar Creada Número identificativo único del hogar Numérica ccaahogar Creada Comunidad Autónoma del hogar Numérica marcafuentehogar Creada Fuente mayoritaria de renta del hogar Numérica tramohogar Creada Tramo de renta del hogar Numérica factorhogar Creada Factor de elevación Numérica estructurahogar Creada Estructura relacional del hogar Numérica tipohogar Creada Tipo de hogar fiscal Numérica declahogar Creada Número de declaraciones que debe haber por hogar Numérica seguimientohogar Creada Indica en qué años figura el hogar Alfanumérica ndecla1 Creada Número de la primera declaración que forma parte del hogar Numérica ndecla2 Creada Número de la segunda declaración que forma parte del hogar Numérica ndecla3 Creada Número de la tercera declaración que forma parte del hogar Numérica ndecla4 Creada Número de la cuarta declaración que forma parte del hogar Numérica 4.1. Ficheros de principales y cónyuges ndecla Número de identificación de cada declaración. La numeración se asigna consecutivamente, pero se hace separadamente para los archivos de principales y cónyuges, con el fin de distinguir fácilmente si una observación pertenece a uno o a otro. En el fichero de principales esta variable toma los valores consecutivamente desde 1 hasta el , en el caso del fichero de cónyuges empieza en hasta nppal Número de identificación del declarante ofrecido por la AEAT de tal forma que está asociado al NIF anonimizado. ncyge Número de identificación del cónyuge del declarante principal. Anonimizado por la AEAT. nhogar Indica el hogar al que pertenece la declaración. Se mantiene cada año a no ser que cambie el estado del hogar o sea de nueva incorporación. expediente Combinación de letras y números anonimizados, ofrecidos por la AEAT que informa del número de expediente de cada declarante. municipio Código que identifica el municipio al que pertenece el domicilio fiscal del declarante. Hay un total de códigos posibles, los cuales puede consultarse en la Tabla 1 del anexo. 1 Se debe tener en cuenta que en los ficheros finales se han eliminado las declaraciones duplicadas en el fichero de cónyuges, dando lugar a la eliminación de los ndecla correspondientes. 10

11 Instituto de Estudios Fiscales dh Código que identifica la Delegación de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal de la declaración. Hay un total de 56 códigos posibles, se pueden consultar en la Tabla 2 del anexo. ccaa Código que identifica la Comunidad Autónoma de residencia fiscal del declarante o de los declarantes. Hay un total de 17 códigos, las comunidades de régimen común más las dos Ciudades Autónomas Ceuta y Melilla, los cuales se pueden consultar en la Tabla 3 del anexo. tramo Esta variable es creada para la estratificación, nos dice el tramo de la variable renta muestreo en el que se encuentra cada observación. Distinguimos 10 tramos y a cada uno se le asignara un número como se expresa a continuación: Tramo Renta Muestreo 1 Negativas y cero 2 De 0,01 a 3.000,00 3 De 3.000,01 a 6.000,00 4 De 6.000,01 a ,00 5 De ,01 a ,00 6 De ,01 a ,00 7 De ,01 a ,00 8 De ,01 a ,00 9 De ,01 a ,00 10 De ,01 en adelante La creación de la variable renta muestreo se explica posteriormente. marcafuente Esta variable es creada para la estratificación, en ella se crean dos categorías para agrupar las declaraciones en función de la renta del trabajo. La variable que clasificamos es la resultante entre ingresos trabajo y renta muestreo Valor 0 1 Renta trabajo Rentas del trabajo que representan el 50% o menos del total de rentas. Rentas del trabajo que representan más del 50% del total de rentas. factor Factor de elevación poblacional de la observación. Se calcula como el cociente entre el tamaño poblacional del estrato al que pertenece la declaración y el tamaño muestral de ese mismo estrato. fechappal Indica la fecha de nacimiento del primer declarante en el formato AAAAMMDD. sexoppal Sexo del declarante principal. Toma valor 1 para hombres y 2 para mujeres. 11

12 falleceppal Fecha de fallecimiento del primer declarante si éste falleció en algún momento posterior al 1 de enero de Esto significa que independientemente de la fecha en la que falleció, su fecha de fallecimiento aparecerá en este campo para todos los años en los que el declarante figure en el Panel. En caso de que el contribuyente no haya fallecido en ese periodo, toma valor cero en todos los años. sexocyge Sexo del cónyuge o del segundo declarante. Toma valor 1 para hombres y 2 para mujeres. La variable no contiene información en los casos en los que no exista cónyuge. fallececyge Fecha de fallecimiento del cónyuge o del segundo declarante si éste falleció en algún momento posterior al 1 de enero de Esto significa que independientemente de la fecha en la que falleció, su fecha de fallecimiento aparecerá en este campo para todos los años en los que el segundo declarante figure en el Panel. En caso de que no haya fallecido en ese periodo, toma valor cero en todos los años. tipotributacion Indica el régimen tributario al que pertenece la declaración. Se denota por I en el caso de declaración individual y por C en el caso de conjunta. categoriadecla Variable creada para recoger las posibles combinaciones del tipo de tributación y el estado civil. Así, podemos distinguir: Valor Categoría de la declaración 1 Individuos no casados [tipotributacion=i, ncyge=0] 2 Familias monoparentales [tipotributacion=c, ncyge=0] 3 Matrimonios que presentan declaración conjunta [tipotributacion=c, ncyge>0] 4 Matrimonios que presentan declaraciones separadas [tipotributacion=i, ncyge>0] minimosdecla Variable creada para recoger la aplicación de mínimos personales y familiares en la declaración. Toma valor 9 en todas las declaraciones con errores y en la mayoría de las declaraciones entre 1999 y 2002, ya que no es posible conocer los valores de los mínimos. Así, podemos distinguir: 2 Pueden existir fechas de fallecimiento posteriores a 2009, último año del panel, puesto que la información fue añadida a posteriori por la AEAT a partir de fuentes externas. 12

13 Instituto de Estudios Fiscales Valor Mínimos aplicados en la declaración 1 Mínimo personal correspondiente a declaración individual y mínimo por descendientes=0 2 Mínimo personal correspondiente a declaración individual y mínimo por descendientes>0 Mínimo personal correspondiente a declaración conjunta monoparental y mínimo por 3 descendientes>0 4 Mínimo personal correspondiente a declaración conjunta 9 Casos no identificados incluirdecla Variable que toma valor 1 si la observación debe incluirse o 0 si la observación no debe incluirse, en el caso que se quiera trabajar sin duplicidades. Existen declaraciones repetidas correspondientes a un mismo NIF, que pueden deberse a errores de procesamiento o a presentación de declaraciones complementarias. En general, en las duplicidades la asignación del valor 1 se ha hecho aleatoriamente, excepto en aquellos casos en los que una de las declaraciones presenta algún error de estructura, en este se asigna el valor 0 a la declaración errónea. Esto último sólo se realiza en el fichero de principales, ya que en el de cónyuges se eliminaron todas las observaciones duplicadas que presentaban errores 3. rentamuestreo Variable de renta utilizada en el muestreo. Creada mediante la suma de ingresos íntegros, rendimientos e imputaciones de renta del modelo 100 del IRPF para el año en cuestión. Año Casillas 1999 c1+c2+c3+c8+ c12+c17+c18+ c21+c22+c23+ c24+c25+c26+ c c1+c2+c3+c8+c13+c14+ c18+c19+c22+c23+c24+ c25+c26+c c1+c2+c3+ c8+c13+c14+c18+c19+ c22+c23+ c24+c25+ c26+c c1+c2+c3+ c8+c13+c14+c18+c19+ c22+c23+ c24+c25+ c26+c c1+c2+c3+ c7+c12+c13+c18+c19+ c20+c21+ c22+c23+ c24+c25+ c26+c c1+c5+c6+c28+c70+c80+ c140+c170+ c199+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+ c c1+c5+c6+c28+c79+c80+ c140+c170+ c199+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+ c c1+c5+c6+c28+c79+c80+ c140+c170+ c199+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+c c1+c5+c6+c29+c69+c80+ c140+c170+ c195+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+c c1+c5+c6+c29+c70+c80+ c140+c170+ c195+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+c c1+c5+c6+c29+c70+c80+ c140+c170+ c197+c220+ c221+c222+ c245+c255+ c265+c275 Fuente: Elaboración propia. ingresostrabajo Recoge la renta que proviene de los ingresos íntegros del trabajo, a través de las casillas del modelo 100 de IRPF para el año en cuestión. 3 En el fichero de principales no se eliminan observaciones para preservar la representatividad poblacional a través de los factores de elevación. 13

14 Año Casillas 1999 c1+c2+c c1+c2+c c1+c2+c c1+c2+c c1+c2+c c1+c5+c c1+c5+c c1+c5+c c1+c5+c c1+c5+c c1+c5+c6 Fuente: Elaboración propia. cxxx Corresponde a las casillas del impreso de la declaración, identificadas por el número de casillas con una c delante. El número de variables seleccionadas varía de un año a otro. En el anexo se encuentran recogidas las variables disponibles para cada año desde la Tabla 4 a la 14. Además en la Tabla 15, se pueden ver las equivalencias de las principales variables monetarias para todos los años del panel Ficheros de hogares nhogar Número de identificación del hogar, se asigna de forma correlativa para cada uno de los hogares. En todos los años en los que el hogar aparece en el panel mantiene el mismo nhogar. El paso de la condición de soltero a casado o viceversa, hace que se asigne un nuevo número de hogar. La variable toma valores del 1 al , para los valores mayores o iguales a se asignaron a los hogares con estructurahogar no identificada (9999). ccaahogar Comunidad Autónoma del hogar fiscal. Coincide con el código de comunidad autónoma del fichero de principales. En el caso de matrimonios que declaran de forma individual y cada cónyuge reside en una Comunidad Autónoma diferente, se ha asignado aleatoriamente uno de los códigos al hogar fiscal. marcafuentehogar Esta variable agrupa las declaraciones en función de la renta del trabajo, se tiene en cuenta la renta total del hogar, sumándose dicha renta en el caso en el que se tributa de forma individual. Es una variable de estratificación de los hogares fiscales. Valor 0 1 Renta trabajo Rentas del trabajo que representan el 50% o menos del total de rentas. Rentas del trabajo que representan más del 50% del total de rentas. tramohogar Tramo de la variable renta muestreo en el que se encuentra el hogar. Como en el caso anterior, al ser una variable de hogar es necesario sumar las rentas de todo el hogar. Se utiliza para la estratificación 14

15 Instituto de Estudios Fiscales de los hogares. Distinguimos 10 tramos y a cada uno se le asignara un número como se expresa a continuación: Tramo Renta Muestreo 1 Negativas y cero 2 De 0,01 a 3.000,00 3 De 3.000,01 a 6.000,00 4 De 6.000,01 a ,00 5 De ,01 a ,00 6 De ,01 a ,00 7 De ,01 a ,00 8 De ,01 a ,00 9 De ,01 a ,00 10 De ,01 en adelante factorhogar Factor de elevación correspondiente a cada hogar fiscal. Se define como el cociente entre el número poblacional de hogares del estrato en el que se encuentra el hogar fiscal y el tamaño muestral de dicho estrato. Para la construcción del factor de hogares se han calculado las variables de estratificación por hogar ( ccaahogar, tramohogar, marcafuentehogar ). Para ello ha sido necesario calcular la variable renta muestreo e ingresos trabajo por hogar, a partir de estas variables se calculan marcafuente y tramo. En cuanto a la ccaa del hogar se ha asignado de manera aleatoria en aquellos hogares en los que hay dos declaraciones y cada uno declara en una comunidad autónoma diferente. De acuerdo con esta estratificación se ha asignado cada hogar a su estrato correspondiente. Los estratos poblacionales han sido proporcionados por la AEAT. estructurahogar Indica la estructura que sigue cada hogar. Tiene un código ABf donde A es el NIF del primer declarante, B es el NIF de su cónyuge o segundo declarante, en función de si la declaración es individual o conjunta, y f indica a que fichero pertenece la declaración, tomando el valor 1 si corresponde al fichero de principales y 2 si corresponde al fichero de cónyuges. Cuando nos encontramos con declaraciones distintas en un hogar, estas se separan por un guión, por último utilizamos Xn cuando encontramos N declaraciones con el mismo NIF. Estructurahogar 1001 = A = A01-A = A01 x = A01 x = A01 x = AB = AB1 x = AB1 x = AB1-AC = AB1-CB = AB1-CB1-DB1 15

16 3007 = A01-AB = AB1-BA1-AB2-BA = AB1-B01-B = AB1-BC1-BC = AB1-BA1-AB = AB1-BA = AB1x2-BA1-AB2x2-BA = AB1x2-BA1-AB2-BA = AB1x2-BA1x2-AB2x2-BA2x = AB1x2-BA1-BA = AB1-BA = AB1-B = AB1-BC = AB1-BA2-BC = AB1-BA2x = AB1x2-BA = AB1-A01x2-BA = AB1x2-BA2x = A01-AB1-BA = AB1-BA2-B = AB1-BC1-CB = Estructuras no identificadas tipohogar Clasifica las declaraciones en cuatro categorías, combinando el tipo de tributación y la estructura por hogar. Esta variable coincide en todas las observaciones con categoriadecla si no existen errores en la cumplimentación de las declaraciones. Valor Tipo de hogar fiscal 1 Individuos no casados [tipotributacion=i, estructurahogar=1xxx] 2 Familias monoparentales [tipotributacion=c, esstructurahogar=1xxx] 3 Matrimonios que presentan declaración conjunta [tipotributacion=c, estructurahogar=3xxx] 4 Matrimonios que presentan declaraciones separadas [tipotributacion=i, estructurahogar=4xxx] 9 Tipos no identicados declahogar Esta variable nos dice el número de declaraciones que debe haber en cada hogar fiscal teniendo en cuenta la variable estructurahogar. No significa que el valor de esta variable corresponda exactamente con las declaraciones que existen en realidad, si no cuantas tendría que haber. seguimientohogar. Esta variable nos indica en que años aparece el mismo nhogar a lo largo del Panel. Podemos ver en qué años aparece un mismo hogar. Se trata de una variable que contiene 11 posiciones, una posición por cada año, siendo la primera posición correspondiente al año 1999 y la última al año 2009, tomando el valor 1 si el hogar se encuentra en el panel ese año y 0 si no está. 16

17 Instituto de Estudios Fiscales ndecla1 - ndecla2 - ndecla3 - ndecla4 Recoge el número de declaraciones que hay en el hogar, coincidiendo con la variable ndecla. Lo correcto sería que solo tuvieran valor en la casilla ndecla2 aquellos matrimonios que declaran de forma individual, el resto teóricamente solo debe tener una declaración, es decir, valor en ndecla1. 5. ANÁLISIS DE LAS PRINCIPALES MACROMAGNITUDES MONETARIAS Y FISCALES. Tras presentar las características básicas de elaboración del panel junto con su estructura, se muestra una primera aproximación a los datos. Se lleva a cabo un análisis sobre la importancia de las diferentes rentas que grava el IRPF, a continuación se muestran los principales elementos del impuesto Principales magnitudes monetarias. En la siguiente tabla, se pueden observar los diferentes rendimientos netos de los distintos tipos de renta gravados por el IRPF, en concreto el porcentaje que representa cada rendimiento sobre el total. Como cabe esperar, la mayor fuente de renta son los rendimientos del trabajo, representando aproximadamente entre el 70-80% del total de rentas. La segunda fuente más importante de renta comprobamos que hasta 2006 fueron las actividades económicas en estimación normal y simplificada y a partir de este año pasa a ser el capital mobiliario que hasta ahora también tenía una importancia significativa. Rtos netos reducido del trabajo Evolución de los rendimientos netos (% sobre el total) Rtos netos reducidos del capital mobiliario Rto neto reducido del capital inmobiliario Rto netos reducido de act ec en est directa normal + simplificada Rto netos reducido de act ec en est objetiva (excep. agrícolas, ganaderas y forestales) Rtos netos de act agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales, parte general Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales, parte especial ,71% 4,17% 2,96% 7,68% 4,20% 1,43% 1,58% 4,27% ,22% 4,37% 2,82% 7,26% 3,34% 1,42% 1,00% 5,57% ,98% 4,79% 2,90% 6,83% 3,20% 1,41% 0,57% 4,32% ,54% 4,52% 2,81% 6,61% 2,86% 1,48% 0,42% 3,75% ,56% 3,68% 2,02% 5,21% 2,32% 1,11% 0,41% 3,70% ,90% 3,48% 1,86% 4,71% 1,51% 2,47% 0,47% 6,60% ,35% 3,74% 1,89% 4,62% 1,37% 1,72% 0,60% 8,71% ,69% 3,99% 1,75% 4,55% 1,10% 1,55% 0,66% 14,70% ,29% 5,49% 2,02% 5,24% 1,14% 1,74% 0,16% 11,91% ,44% 6,92% 2,11% 4,78% 1,11% 1,34% 0,18% 6,11% ,16% 6,97% 2,11% 4,38% 1,01% 1,07% 0,25% 5,05% Fuente: Elaboración propia Principales magnitudes fiscales En este apartado se muestran los principales elementos del Impuesto sobre la Renta. En primer lugar, se obtiene la renta del periodo por comunidades autónomas, la cual se calcula a partir de las bases imponibles de la parte general y especial, en la tabla 15 del anexo se muestran las casillas correspondientes del impreso de la declaración de las bases. Posteriormente, aparecen las cuantías de las bases y cuotas del impuesto. 17

18 La tabla que aparece a continuación, recoge la renta del periodo o renta fiscal para cada año por comunidades autónomas, a continuación se muestra el gráfico de dicha tabla. De este se obtiene que las comunidades autónomas con mayor renta del periodo son Madrid, Cataluña, Ceuta y Melilla. También se puede observar un crecimiento generalizado a lo largo de los años hasta el año 2007, donde este crecimiento se estabiliza o incluso pasa a ser negativo. Renta del periodo por Comunidad Autónoma (euros) Andalucía Aragón Asturias (Principado de) Balears (Illes) Canarias Cantabria Castilla - La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid (Comunidad de) Murcia (Región de) Rioja (La) Comunidad Valenciana Ceuta (provincia) Melilla (provincia) Territorio Régimen Fiscal Común Fuente: Elaboración propia. 18

19 Instituto de Estudios Fiscales Gráfico: Renta del periodo por Comunidad Autónoma Fuente: Elaboración propia. En la siguiente tabla, aparecen el resto de elementos importantes del impuesto. En la parte superior se muestra para cada año la casilla de cada magnitud correspondiente al impreso de la declaración y en la parte inferior la cuantía correspondiente. De la tabla se observa una caída general en 2009 de todas las cuantías respecto al año anterior. Los datos reflejan algunos de los cambios más significativos del impuesto, en el caso de las cuotas cambia la participación estatal frente a la autonómica en el IRPF a partir de 2002, tras la aplicación de la ley 21/2002, está participación pasa de representar un 84% a un 65-67%, cediendo mayor competencia a las comunidades autónomas. Como consecuencia de la reforma del impuesto en 2007 (ley 35/2006), en el mínimo personal y familiar se produce un importante crecimiento en comparación con años anteriores, este incremento también se ve reflejado en la base liquidable. En el año 2003, año también de cambio en el IRPF (ley 46/2002) se ven algunas modificaciones pero de menor magnitud. 19

20 Principales elementos del impuesto (euros) Mínimos personales y familiares, aplicado a parte general Base liquidable general sometida a gravamen Base liquidable especial Cuota íntegra estatal Cuota íntegra autonómica Cuota líquida estatal Cuota líquida autonómica Cuota diferencial c32 c38 c43 c56 c57 c77 c78 c c34 c42 c47 c55 c56 c73 c74 c c34 c43 c48 c56 c57 c73 c74 c c34 c43 c48 c55 c56 c82 c83 c c41 c54 c55 c62 c63 c91 c92 c c483 c630 c640 c681 c682 c710 c711 c c483 c630 c640 c681 c682 c710 c711 c c483 c630 c640 c681 c682 c710 c711 c c685 c620 c630 c698 c699 c720 c721 c c680 c620 c630 c698 c699 c720 c721 c c680 c620 c630 c698 c699 c720 c721 c Fuente: Elaboración propia. 20

21 Instituto de Estudios Fiscales ANEXO TABLA 1 CÓDIGOS DE LA VARIABLE MUNICIPIO 1001 ALEGRIA-DULANTZI 1002 AMURRIO 1003 ANTOÑANA 1004 ARAMAIO 1005 ARTZINIEGA 1006 ARLUCEA 1007 ARMIÑON 1008 ARRASTARIA 1009 ARRAZUA-UBARRUNDIA 1010 ASPARRENA 1011 AYALA 1012 BAÑOS DE EBRO 1013 BARRIOBUSTO 1014 BARRUNDIA 1015 BERANTEVILLA 1016 BERGUENDA 1017 BERNEDO 1018 ZIGOITIA 1019 CORRES 1020 CRIPAN 1021 CUARTANGO 1022 ELBURGO 1023 ELCIEGO 1024 ELVILLAR 1025 FORONDA 1026 GAUNA 1027 HUETOS 1028 IRUÑA 1029 IRURAIZ-GAUNA 1030 LABASTIDA 1031 LABRAZA 1032 LAGRAN 1033 LAGUARDIA 1034 LANCIEGO 1035 LAPUEBLA DE LABARCA 1036 LEZA 1037 LEZAMA 1038 LAUDIO-LLODIO 1039 ARRAIA-MAESTU 1040 MARQUINEZ 1041 MENDOZA 1042 MOREDA DE ALAVA 1043 IRUÑA DE OCA 1044 NAVARIDAS 1045 OKONDO 1046 ORBISO 1047 OTEO 1048 OION-OYON 1049 PEÑACERRADA 1050 PIPAON 1051 QUINTANA 1052 RIBERA ALTA 1053 RIBERA BAJA 1054 LANTARON 1055 SALINAS DE AÑANA 1056 SALINILLAS B AGURAIN-SALVATIERRA 1058 SAMANIEGO 1059 SAN MILLAN 1060 SAN ROMAN DEL CAMPO 1061 CAMPEZO 1062 URCABUSTAIZ 1063 VALDEGOVIA 1064 VALDEREJO 1065 VALLE DE ARANA 1066 VILLABUENA DE ALAVA 1067 LEGUTIANO 1068 VITORIA 1069 YECORA 1070 ZALDUONDO 1071 ZAMBRANA 1072 ZUYA 1900 VITORIA-GASTEIZ 2001 ABENGIBRE 2002 ALATOZ 2003 ALBACETE 2004 ALBATANA 2005 ALBOREA 2006 ALCADOZO 2007 ALCALA DEL JUCAR 2008 ALCARAZ 2009 ALMANSA 2010 ALPERA 2011 AYNA 2012 BALAZOTE 2013 BALSA DE VES 2014 BALLESTERO (EL) 2015 BARRAX 2016 BIENSERVIDA 2017 BOGARRA 2018 BONETE 2019 BONILLO (EL) 2020 CARCELEN 2021 CASAS DE JUAN NUÑEZ 2022 CASAS DE LAZARO 2023 CASAS DE VES 2024 CASAS-IBAÑEZ 2025 CAUDETE 2026 CENIZATE 2027 CORRAL-RUBIO 2028 COTILLAS 2029 CHINCHILLA DE MONTE-ARAGON 2030 ELCHE DE LA SIERRA 2031 FEREZ 2032 FUENSANTA 2033 FUENTE-ALAMO 2034 FUENTEALBILLA 2035 GINETA (LA) 2036 GOLOSALVO 2037 HELLIN 2038 HERRERA (LA) 2039 HIGUERUELA 2040 HOYA-GONZALO 2041 JORQUERA 2042 LETUR 2043 LEZUZA 2044 LIETOR 2045 MADRIGUERAS MAHORA 2047 MASEGOSO 2048 MINAYA 2049 MOLINICOS 2050 MONTALVOS 2051 MONTEALEGRE DEL CASTILLO 2052 MOTILLEJA 2053 MUNERA 2054 NAVAS DE JORQUERA 2055 NERPIO 2056 ONTUR 2057 OSSA DE MONTIEL 2058 PATERNA DEL MADERA 2059 PEÑASCOSA 2060 PEÑAS DE SAN PEDRO 2061 PETROLA 2062 POVEDILLA 2063 POZOHONDO 2064 POZO-LORENTE 2065 POZUELO 2066 RECUEJA (LA) 2067 RIOPAR 2068 ROBLEDO 2069 RODA (LA) 2070 SALOBRE 2071 SAN PEDRO 2072 SOCOVOS 2073 TARAZONA DE LA MANCHA 2074 TOBARRA 2075 VALDEGANGA 2076 VIANOS 2077 VILLA DE VES 2078 VILLALGORDO DEL JUCAR 2079 VILLAMALEA 2080 VILLAPALACIOS 2081 VILLARROBLEDO 2082 VILLATOYA 2083 VILLAVALIENTE 2084 VILLAVERDE DE GUADALIMAR 2085 VIVEROS YESTE 2087 POZO CAÑADA 2900 ALBACETE 2901 ALBACETE 3001 ADSUBIA 3002 AGOST 3003 AGRES 3004 AIGUES 3005 ALBATERA 3006 ALCALALI 3007 ALCOCER DE PLANES 3008 ALCOLEJA 3009 ALCOI-ALCOY 3010 ALFAFARA 3011 L' ALFAS DEL PI 3012 ALGORFA 3013 ALGUEÑA 3014 ALICANTE 3015 ALMORADI 3016 ALMUDAINA 3017 L'ALQUERIA D'ASNAR 3018 ALTEA 3019 ASPE 3020 BALONES 3021 BANYERES DE MARIOLA 3022 BENASAU 3023 BENEIXAMA 3024 BENEJUZAR 3025 BENFERRI 3026 BENIARBEIG 3027 BENIARDA 3028 BENIARRES 3029 BENICHEMBLA 3030 BENIDOLEIG 3031 BENIDORM 3032 BENIFALLIM 3033 BENIFATO 3034 BENIJOFAR 3035 BENILLOBA 3036 BENILLUP 3037 BENIMANTELL 3038 BENIMARFULL 3039 BENIMASSOT 3040 BENIMELI 3041 BENISSA 3042 EL POBLE NOU DE BENITATXELL 3043 BIAR 3044 BIGASTRO 3045 BOLULLA 3046 BUSOT 3047 CALP-CALPE 3048 CALLOSA D'EN SARRIÀ 3049 CALLOSA DE SEGURA 3050 EL CAMPELLO 3051 EL CAMP DE MIRRA-CAMPO DE MIRRA 3052 CAÑADA 3053 CASTALLA 3054 CASTELL DE CASTELLS 3055 CATRAL 3056 COCENTAINA 3057 CONFRIDES 3058 COX 3059 CREVILLENTE 3060 QUATRETONDETA 3061 DAYA NUEVA 3062 DAYA VIEJA 3063 DENIA 3064 DOLORES 3065 ELX/ELCHE 3066 ELDA 3067 FACHECA 3068 FAMORCA 3069 FINESTRAT 3070 FORMENTERA DEL SEGURA 3071 GATA DE GORGOS 3072 GAIANES 3073 GORGA 3074 GRANJA DE ROCAMORA 3075 GUADALEST 3076 GUARDAMAR DEL SEGURA 3077 HONDON DE LAS NIEVES 3078 HONDON DE LOS FRAILES 3079 IBI 3080 JACARILLA 3081 XALO-JALON 3082 XABIA-JAVEA 3083 XIXONA-JIJONA 3084 L'ORXA-LORCHA 3085 LLIBER 3086 MILLENA 3087 MIRAFLOR 3088 MONFORTE DEL CID 3089 MONOVER-MONOVAR 3090 MUTXAMEL 21

22 3091 MURLA 3092 MURO DEL ALCOY 3093 NOVELDA 3094 LA NUCIA 3095 ONDARA 3096 ONIL 3097 ORBA 3098 ORXETA 3099 ORIHUELA 3100 PARCENT 3101 PEDREGUER 3102 PEGO 3103 PENAGUILA 3104 PETRER 3105 PINOSO 3106 PLANES 3107 POLOP 3108 PUEBLA DE ROCAMORA 3109 RAFAL 3110 RAFOL DE ALMUNIA 3111 REDOVAN 3112 RELLEU 3113 ROJALES 3114 LA ROMANA 3115 SAGRA 3116 SALINAS 3117 SANET Y NEGRALS 3118 SAN FULGENCIO 3119 SANT JOAN D'ALACANT 3120 SAN MIGUEL DE SALINAS 3121 SANTA POLA 3122 S VICENT DEL RASPEIG-S VICENTE DEL 3123 SAX 3124 SELLA 3125 SENIJA 3126 ELS POBLETS 3127 TARBENA 3128 TEULADA 3129 TIBI 3130 TOLLOS 3131 TORMOS 3132 LA TORRE DE LES MAÇANES- TORREMANZAN 3133 TORREVIEJA 3134 LA VALL D'ALCALÀ 3135 VALL DE EBO 3136 VALL DE GALLINERA 3137 VALL DE LAGUART 3138 EL VERGER 3139 LA VILA JOIOSA-VILLAJOYOSA 3140 VILLENA 3141 LOS MONTESINOS 3142 PILAR DE LA HORADADA 3143 SAN ISIDRO 3165 ELCHE SEGUNDA 3349 SAN ISIDRO 3900 ALACANT-ALICANTE 3901 ALICANTE 3915 ALICANTE 4001 ABLA 4002 ABRUCENA 4003 ADRA 4004 ALBANCHEZ 4005 ALBOLODUY 4006 ALBOX 4007 ALCOLEA 4008 ALCONTAR 4009 ALCUDIA DE MONTEAGUD 4010 ALHABIA 4011 ALHAMA DE ALMERIA 4012 ALICUN 4013 ALMERIA 4014 ALMOCITA 4015 ALSODUX 4016 ANTAS 4017 ARBOLEAS 4018 ARMUÑA DE ALMANZORA 4019 BACARES 4020 BAYARCAL 4021 BAYARQUE 4022 BEDAR 4023 BEIRES 4024 BENAHADUX 4025 BENINAR 4026 BENITAGLA 4027 BENIZALON 4028 BENTARIQUE 4029 BERJA 4030 CANJAYAR 4031 CANTORIA 4032 CARBONERAS 4033 CASTRO DE FILABRES 4034 COBDAR 4035 CUEVAS DEL ALMANZORA 4036 CHERCOS 4037 CHIRIVEL 4038 DALIAS 4039 DARRICAL 4040 TRES VILLAS (LAS) 4041 ENIX 4042 ESCULLAR 4043 FELIX 4044 FINES 4045 FIÑANA 4046 FONDON 4047 GADOR 4048 GALLARDOS (LOS) 4049 GARRUCHA 4050 GERGAL 4051 HUECIJA 4052 HUERCAL DE ALMERIA 4053 HUERCAL-OVERA 4054 ILLAR 4055 INSTINCION 4056 LAROYA 4057 LAUJAR DE ANDARA 4058 LIJAR 4059 LUBRIN 4060 LUCAINENA DE LAS TORRES 4061 LUCAR 4062 MACAEL 4063 MARIA 4064 MOJACAR 4065 NACIMIENTO 4066 NIJAR 4067 OHANES 4068 OLULA DE CASTRO 4069 OLULA DEL RIO 4070 ORIA 4071 PADULES 4072 PARTALOA 4073 PATERNA DEL RIO 4074 PECHINA 4075 PULPI 4076 PURCHENA 4077 RAGOL 4078 RIOJA 4079 ROQUETAS DE MAR 4080 SANTA CRUZ 4081 SANTA FE DE MONDUJAR 4082 SENES 4083 SERON 4084 SIERRO 4085 SOMONTIN 4086 SORBAS 4087 SUFLI 4088 TABERNAS 4089 TABERNO 4090 TAHAL 4091 TERQUE 4092 TIJOLA 4093 TURRE 4094 TURRILLAS 4095 ULEILA DEL CAMPO 4096 URRACAL 4097 VELEFIQUE 4098 VELEZ BLANCO 4099 VELEZ RUBIO 4100 VERA 4101 VIATOR 4102 VICAR 4103 ZURGENA 4104 EJIDO (EL) 4105 MOJONERA (LA) 4900 ALMERIA 4901 ALMERIA 4902 ALMERIA 5001 ADANERO 5002 ADRADA (LA) 5003 AJO 5004 ALAMEDILLA B 5005 ALBORNOS 5006 ALDEA REY NI 5007 ALDEANUEVA DE SANTA CRUZ 5008 ALDEASECA 5009 ALDEAVIEJA 5010 ALDEHUELA (LA) 5011 ALISEDA TORM 5012 AMAVIDA 5013 ARENAL (EL) 5014 ARENAS DE SAN PEDRO 5015 AREVALILLO 5016 AREVALO 5017 AVEINTE 5018 AVELLANEDA 5019 AVILA 5020 BALBARDA 5021 BARCO DE AVILA (EL) 5022 BARRACO 5023 BARROMAN 5024 BECEDAS 5025 BECEDILLAS 5026 BERCIAL DE ZAPARDIEL 5027 BERLANAS (LAS) 5028 BERNUY SALIN 5029 BERNUY-ZAPARDIEL 5030 BERROCALEJO DE ARAGONA 5031 BLACHA 5032 BLASCOELES 5033 BLASCOMILLAN 5034 BLASCOMUÑO DE MATACABRAS 5035 BLASCOSANCHO 5036 BOHODON (EL) 5037 BOHOYO 5038 BONILLA DE LA SIERRA 5039 BRABOS 5040 BULARROS 5041 BURGOHONDO 5042 CABEZAS DE ALAMBRE 5043 CABEZAS DEL POZO 5044 CABEZAS DEL VILLAR 5045 CABIZUELA 5046 CANALES 5047 CANDELEDA 5048 CANTIVEROS 5049 CARDEÑOSA 5050 CARPIO MEDIA 5051 CARRERA (LA) 5052 CASAS DEL PUERTO DE VILLATORO 5053 CASASOLA 5054 CASAVIEJA 5055 CASILLAS 5056 CASTELLANOS DEL ZAPARDIEL 5057 CEBREROS 5058 CEPEDA LA MORA 5059 CILLAN 5060 CISLA 5061 COLILLA (LA) 5062 COLLADO DE CONTRERAS 5063 COLLADO DEL MIRON 5064 CONSTANZA 5065 CRESPOS 5066 CUEVAS DEL VALLE 5067 CHAMARTIN 5068 DIEGO ALVARO 5069 DONJIMENO 5070 DONVIDAS 5071 ENCINARES 5072 ESPINOSA DE LOS CABALLEROS 5073 FLORES DE AVILA 5074 FONTIVEROS 5075 FRESNEDILLA 5076 FRESNO (EL) 5077 FUENTE EL SAUZ 5078 FUENTES DE AÑO 5079 GALLEGOS DE ALTAMIROS 5080 GALLEGOS DE SOBRINOS 5081 GARGANTA DEL VILLAR 5082 GAVILANES 5083 GEMU O 5084 GILBUENA 5085 GILGARCIA 5086 GIMIALCON 5087 GOTARRENDURA 5088 GRANDES Y SAN MARTIN 5089 GUISANDO 5090 GUTIERREZ MUÑOZ 5091 HERGUIJUELA 5092 HERNANSANCHO 5093 HERRADON (EL) 5094 HERRERO DE SUSO 5095 HIGUERA DE LAS DUEÑAS 5096 HIJA DE DIOS (LA) 5097 HORCAJADA (LA) 5098 HORCAJO RIBE 5099 HORCAJO DE LAS TORRES 5100 HORNILLO (EL) 5101 HOYOCASERO 5102 HOYO DE PINARES (EL) 5103 HOYORREDONDO 5104 HOYOS DEL COLLADO 5105 HOYOS DEL ESPINO 5106 HOYOS DE MIGUEL MUÑOZ 22

23 Instituto de Estudios Fiscales 5107 HURTUMPASCUAL 5108 JUNCIANA 5109 LANGA 5110 LANZAHITA 5111 LASTRA CANO 5112 LOSAR (EL) 5113 LLANOS DE TORMES (LOS) 5114 MADRIGAL DE LAS ALTAS TORRES 5115 MAELLO 5116 MALPARTIDA DE CORNEJA 5117 MAMBLAS 5118 MANCERA DE ARRIBA 5119 MANJABALAGO 5120 MARLIN 5121 MARTIHERRERO 5122 MARTINEZ 5123 MEDIANA DE VOLTOYA 5124 MEDINILLA 5125 MENGAMUÑOZ 5126 MESEGAR DE CORNEJA 5127 MIJARES 5128 MINGORRIA 5129 MIRON (EL) 5130 MIRONCILLO 5131 MIRUEÑA DE LOS INFANZONES 5132 MOMBELTRAN 5133 MONSALUPE 5134 MORALEJA DE MATACABRAS 5135 MUÑANA 5136 MUÑICO 5137 MUÑOCHAS 5138 MUÑOGALINDO 5139 MUÑOGRANDE 5140 MUÑOMER DEL PECO 5141 MUÑOPEPE 5142 MUÑOSANCHO 5143 MUÑOTELLO 5144 NARRILLOS DEL ALAMO 5145 NARRILLOS DEL REBOLLAR 5146 NARRILLO S L 5147 NARROS DEL CASTILLO 5148 NARROS DEL PUERTO 5149 NARROS DE SALDUEÑA 5150 NAVACEPEDA T 5151 NAVACEPEDILLA DE CORNEJA 5152 NAVA DE AREVALO 5153 NAVA DEL BARCO 5154 NAVADIJOS 5155 NAVAESCURIAL 5156 NAVAHONDILLA 5157 NAVALACRUZ 5158 NAVALMORAL 5159 NAVALONGUILLA 5160 NAVALOSA 5161 NAVALPERAL DE PINARES 5162 NAVALPERAL DE TORMES 5163 NAVALUENGA 5164 NAVAQUESERA 5165 NAVARREDONDA DE GREDOS 5166 NAVARREDONDILLA 5167 NAVARREVISCA 5168 NAVAS DEL MARQUES (LAS) 5169 NAVATALGORDO 5170 NAVATEJARES 5171 NEILA DE SAN MIGUEL 5172 NIHARRA 5173 OJOS-ALBOS 5174 ORBITA 5175 OSO (EL) 5176 PADIERNOS 5177 PAJARES DE ADAJA 5178 PALACIOS DE GODA 5179 PAPATRIGO 5180 PARRAL (EL) 5181 PASCUALCOBO 5182 PEDRO BERNARDO 5183 PEDRO RODRIGUEZ 5184 PEGUERINOS 5185 PEÑALBA DE AVILA 5186 PIEDRAHITA 5187 PIEDRALAVES 5188 POVEDA 5189 POYALES DEL HOYO 5190 POZANCO 5191 PRADOSEGAR 5192 PUERTO CASTILLA 5193 RASUEROS 5194 RIOCABADO 5195 RIOFRIO 5196 RIVILLA DE BARAJAS 5197 SALOBRAL 5198 SALVADIOS 5199 SAN BARTOLOME DE BEJAR 5200 SAN BARTOLOME DE CORNEJA 5201 SAN BARTOLOME DE PINARES 5202 SAN BARTOLOME TOR 5203 SAN CRISTOBAL 5204 SANCHIDRIAN 5205 SANCHORREJA 5206 SAN ESTEBAN DE LOS PATOS 5207 SAN ESTEBAN DEL VALLE 5208 SAN ESTEBAN DE ZAPARDIEL 5209 SAN GARCIA DE INGELMOS 5210 SAN JUAN DE LA ENCINILLA 5211 SAN JUAN DE LA NAVA 5212 SAN JUAN DEL MOLINILLO 5213 SAN JUAN DEL OLMO 5214 SAN LORENZO DE TORMES 5215 SAN MARTIN DE LA VEGA DEL ALBERCHE 5216 SAN MARTIN DEL PIMPOLLAR 5217 SAN MIGUEL DE CORNEJA 5218 SAN MIGUEL DE SERREZUELA 5219 SAN PASCUAL 5220 SAN PEDRO DEL ARROYO 5221 SANTA CRUZ DEL VALLE 5222 SANTA CRUZ DE PINARES 5223 SANTA LUCIA SIE 5224 SANTA MARIA DEL ARROYO 5225 SANTA MARIA DEL BERROCAL 5226 SANTA MARIA DE LOS CABALLEROS 5227 SANTA MARIA DEL TIETAR 5228 SANTIAGO DEL COLLADO 5229 SANTO DOMINGO DE LAS POSADAS 5230 SANTO TOME DE ZABARCOS 5231 SAN VICENTE DE AREVALO 5232 SERRADA (LA) 5233 SERRANILLOS 5234 SIGERES 5235 SINLABAJOS 5236 SOLANA DE AVILA 5237 SOLANA DE RIOALMAR 5238 SOLOSANCHO 5239 SOTALVO 5240 SOTILLO DE LA ADRADA 5241 TIEMBLO (EL) 5242 TIÑOSILLOS 5243 TOLBAÑOS 5244 TORMELLAS 5245 TORNADIZOS DE AVILA 5246 TORRE (LA) 5247 TORTOLES 5248 TREMEDAL 5249 UMBRIAS 5250 URRACA MIGUE 5251 VADILLO DE LA SIERRA 5252 VALDECASA 5253 VEGA DE SANTA MARIA 5254 VELAYOS 5255 VICOLOZANO 5256 VILLAFLOR 5257 VILLAFRANCA DE LA SIERRA 5258 VILLANUEVA DE GOMEZ 5259 VILLANUEVA DEL ACERAL 5260 VILLANUEVA DEL CAMPILLO 5261 VILLAR DE CORNEJA 5262 VILLAREJO DEL VALLE 5263 VILLATORO 5264 VIÑEGRA DE MORAÑA 5265 VITA 5266 ZAPARDIEL DE LA CAÑADA 5267 ZAPARDIEL DE LA RIBERA 5268 ZARZA 5269 SAN JUAN DE GREDOS 5270 SANTA MARIA DEL CUBILLO 5271 CDAD ARE-CAN 5272 DIEGO DEL CARPIO 5273 SANTIAGO DE TORMES 5274 VILLANUEVA AVILA 5600 PIEDRALAVES 5900 AVILA 5901 AVILA 5905 VILLANUEVA DE AVILA 6001 ACEDERA 6002 ACEUCHAL 6003 AHILLONES 6004 ALANGE 6005 ALBUERA (LA) 6006 ALBURQUERQUE 6007 ALCONCHEL 6008 ALCONERA 6009 ALJUCEN 6010 ALMENDRAL 6011 ALMENDRALEJO 6012 ARROYO DE SAN SERVAN 6013 ATALAYA 6014 AZUAGA 6015 BADAJOZ 6016 BARCARROTA 6017 BATERNO 6018 BENQUERENCIA DE LA SERENA 6019 BERLANGA 6020 BIENVENIDA 6021 BODONAL DE LA SIERRA 6022 BURGUILLOS DEL CERRO 6023 CABEZA DEL BUEY 6024 CABEZA LA VACA 6025 CALAMONTE 6026 CALERA DE LEON 6027 CALZADILLA DE LOS BARROS 6028 CAMPANARIO 6029 CAMPILLO DE LLERENA 6030 CAPILLA 6031 CARMONITA 6032 CARRASCALEJO (EL) 6033 CASAS DE DON PEDRO 6034 CASAS DE REINA 6035 CASTILBLANCO 6036 CASTUERA 6037 CODOSERA (LA) 6038 CORDOBILLA DE LACARA 6039 CORONADA (LA) 6040 CORTE DE PELEAS 6041 CRISTINA 6042 CHELES 6043 DON ALVARO 6044 DON BENITO 6045 ENTRIN BAJO 6046 ESPARRAGALEJO 6047 ESPARRAGOSA DE LA SERENA 6048 ESPARRAGOSA DE LARES 6049 FERIA 6050 FREGENAL DE LA SIERRA 6051 FUENLABRADA DE LOS MONTES 6052 FUENTE DE CANTOS 6053 FUENTE DEL ARCO 6054 FUENTE DEL MAESTRE 6055 FUENTES DE LEON 6056 GARBAYUELA 6057 GARLITOS 6058 GARROVILLA (LA) 6059 GRANJA DE TORREHERMOSA 6060 GUAREÑA 6061 HABA (LA) 6062 HELECHOSA 6063 HERRERA DEL DUQUE 6064 HIGUERA DE LA SERENA 6065 HIGUERA DE LLERENA 6066 HIGUERA DE VARGAS 6067 HIGUERA LA REAL 6068 HINOJOSA DEL VALLE 6069 HORNACHOS 6070 JEREZ DE LOS CABALLEROS 6071 LAPA (LA) 6072 LOBON 6073 LLERA 6074 LLERENA 6075 MAGACELA 6076 MAGUILLA 6077 MALCOCINADO 6078 MALPARTIDA DE LA SERENA 6079 MANCHITA 6080 MEDELLIN 6081 MEDINA DE LAS TORRES 6082 MENGABRIL 6083 MERIDA 6084 MIRANDILLA 6085 MONESTERIO 6086 MONTEMOLIN 6087 MONTERRUBIO DE LA SERENA 6088 MONTIJO 6089 MORERA (LA) 6090 NAVA DE SANTIAGO (LA) 6091 NAVALVILLAR DE PELA 6092 NOGALES 6093 OLIVA DE LA FRONTERA 6094 OLIVA DE MERIDA 6095 OLIVENZA 6096 ORELLANA DE LA SIERRA 6097 ORELLANA LA VIEJA 6098 PALOMAS 6099 PARRA (LA) 6100 PEÑALSORDO 6101 PERALEDA DEL ZAUCEJO 23