Base de Datos Adopción de IFRS en Chile Guía para el usuario

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1 Base de Datos Adopción de IFRS en Chile Guía para el usuario Gestores: Luis A. Jara Harold E. Contreras Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 1

2 Contenido 1. Introducción Alcance Metodología Definición de Variables... 7 Listado de empresas... 7 Definición de variables Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 2

3 1. Introducción La presente Base de Datos fue construida por los profesores Luis A. Jara y Harold E. Contreras con el objeto de contribuir a la literatura académica relacionada con Contabilidad y Finanzas. Fruto de la creación de esta Base de Datos son tres publicaciones, dos a nivel internacional y una nacional. La Base de Datos incluye información referente a las cifras contables de las empresas chilenas fiscalizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), las cuales iniciaron el proceso de convergencia la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) durante los años 2009 y El foco de la Base está determinado en las cifras de Patrimonio y Resultado del ejercicio de estas firmas durante el proceso de convergencia, puesto que nuestro objetivo era evaluar las variaciones originadas en dichas cifras producto de la aplicación del nuevo estándar contable. Cabe destacar que las empresas chilenas debieron enfrentar un período de transición hacia NIIF, el que tuvo lugar el año anterior a la fecha de adopción (2009 o 2010 dependiendo del calendario de adopción establecido por la SVS), durante el cual dichas empresas tuvieron que confeccionar su contabilidad en base a los criterios nacionales aún vigentes (PCGA chilenos) y en base a NIIF. Esto nos permite comparar las cifras contables para un mismo período generadas bajo criterios distintos. La fuente de la cual proviene la información corresponde a los cuadros de conciliación del Patrimonio Neto y Resultado del Ejercicio presentes en la Nota de Primera adopción en los Estados Financieros anuales y públicos de las firmas fiscalizadas por la SVS. Nuestra intención con la presente Base es compartirla con las personas que deseen realizar investigaciones en el área, con el fin de contribuir al desarrollo de la Contabilidad en Chile, bastante carente de análisis académico en la actualidad. Para citar: Observatorio IFRS (2010): "Adopción de IFRS en Empresas Chilenas", Base de Datos confeccionada por Observatorio IFRS, disponible en: Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 3

4 2. Alcance La presente Base de Datos incluye información contable de 199 firmas chilenas que adoptaron IFRS durante los años 2009 y 2010, referente a su Patrimonio, Resultado del Ejercicio y las variaciones que sufrieron estas cifras producto de la aplicación de NIIF. En Chile para las empresas fiscalizadas por la SVS, se definió el proyecto de convergencia a IFRS por etapas, siendo las primeras empresas obligadas a partir del 01 de enero de Por su lado, la segunda etapa consideró como fecha de inicio el 01 de enero de 2010, dejando la última etapa para el 01 de enero de Sin embargo, el regulador estableció una flexibilización para el grupo de empresas que comenzaron a aplicar IFRS durante el año Es así como, la SVS dispuso dos alternativas de adopción para el año De lo anterior se desprende una clasificación para las empresas bajo análisis. La primera categoría, agrupa a las entidades que aplicaron Full IFRS a partir del 01 de Enero de 2009, mientras que las segunda categoría, concentra a las empresas que durante el año 2009 presentaron IFRS Proforma. Para el caso de las empresas Full IFRS la fecha de transición a IFRS corresponde al 01 de enero de 2008, mientras que para las Proforma es el 01 de enero de Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 4

5 3. Metodología El desarrollo metodológico de la presente investigación consideró, como primer paso, homogenizar las cifras contenidas en el cuadro de conciliación patrimonial a una moneda específica, en este caso a USD. Para ello, se utilizó el tipo de cambio de la fecha referida a la conciliación como medida de conversión. A su vez, dado que los cuadros de conciliación presentan una significativa heterogeneidad en la denominación de los componentes que producen los ajustes, tanto en el patrimonio neto como en el resultado del ejercicio, se procedió a asociar dichos componentes a las normativas específicas que dan origen al referido ajuste en la cifra contable. Para determinar el efecto generado por la adopción de IFRS se construyeron índices de proporcionalidad, los que permiten cuantificar el efecto total que tuvo la adopción de IFRS sobre el patrimonio neto y resultado del ejercicio, midiendo de esta forma la importancia relativa de los ajustes que originaron estas diferencias. Específicamente dos índices fueron construidos (ver Tabla I). Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 5

6 Tabla I. Índices de Proporcionalidad Total, Parcial y relación entre ellos. Indice de Proporcionalidad Total (IPT) Relación entre IPT e IPP IPT IPT Pat Res PatIFRS Pat = Pat cl ResIFRS Res = Res cl cl cl IPT Pat = n i= 1 Ajuste _ parcial Pat cl i Indice de Proporcionalidad Parcial (IPP) IPP Pat Ajuste_ parcial = Pat Ajuste _ parcial IPP Res = Res cl cl IPT n Res = i= 1 Ajuste _ parciali Res cl IPT_pat IPP_pat IPT_res IPP_res Pat_ifrs Pat_cl: Res_ifrs Res_cl: Ajuste_parcial : Indíce de Proporcionalidad Total sobre el Patrimonio Neto. : Indice de Proporcionalidad Parcial sobre el Patrimonio Neto. : Indíce de Proporcionalidad Total sobre el Resultado del Ejercicio. : Indice de Proporcionalidad Parcial sobre el Resultado del Ejercicio. : Patrimonio neto bajo IFRS. : Patrimonio neto bajo PCGA chilenos. : Resultado del ejercicio bajo IFRS. : Resultado del ejercicio bajo PCGA chilenos. : Ajuste realizado al Patrimonio neto chileno para expresarlo en base a IFRS. Fuente: Elaboración propia. El Índice de Proporcionalidad Total (IPT), provee una medida del efecto agregado que tuvo en el patrimonio neto o en el resultado del ejercicio la adopción de IFRS, donde un valor menor a cero muestra que el patrimonio o resultado elaborado en base a PCGA chilenos disminuyó con los ajustes realizados para expresarlo en base a IFRS. Asimismo, un valor mayor a cero significa que ambas medidas se incrementaron con los ajustes, por último un valor igual a cero significa que los ajustes no provocaron variación alguna. A su vez, el Índice de Proporcionalidad Parcial (IPP) mide el efecto positivo o negativo que tiene cada ajuste sobre el patrimonio neto o sobre el resultado del ejercicio bajo PCGA chilenos, es decir, en el caso del patrimonio refleja el aporte marginal que realiza cada ajuste sobre la variación total en el patrimonio neto de la entidad, lo mismo en el caso del resultado del ejercicio. Un valor menor a cero representa que el ajuste contable parcial impacta negativamente al patrimonio neto o resultado del ejercicio bajo PCGA chileno. Lo opuesto para un valor mayor a cero. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 6

7 4. Definición de Variables A continuación se detalla los datos incluidos en la Base, primero el listado de las 206 empresas y luego se entrega una definición de cada variable incluida. Listado de empresas 1 ADMINISTRADOR FINANCIERO DE TRANSANTIAGO S.A. 7 AES GENER S.A. 8 AGENCIAS UNIVERSALES S.A. 9 AGUAS ANDINAS S.A. 10 AGUAS CORDILLERA S.A. 11 AGUAS DEL VALLE S.A. 12 AGUAS MANQUEHUE S.A. 13 AGUAS SANTIAGO PONIENTE S.A. 14 ALMENDRAL S.A. 15 ALMENDRAL TELECOMUNICACIONES S.A. 16 ALUSA S.A. 17 ANTARCHILE S.A. 18 ANTOFAGASTA TERMINAL INTERNACIONAL S.A. 19 ASTRO S.A. 20 AXXION S.A. 21 AYSEN TRANSMISION S.A. 22 BANMEDICA S.A. 23 BESALCO S.A. 24 BICECORP S.A. 25 BLANCO Y NEGRO S.A. 26 C.T.I. COMPAQIA TECNO INDUSTRIAL S.A. 27 CAP S.A. 28 CARBONIFERA VICTORIA DE LEBU S.A. 29 CELULOSA ARAUCO Y CONSTITUCION S.A. 30 CEMENTO POLPAICO S.A. 31 CEMENTOS BIO BIO S.A. 32 CENCOSUD S.A. 33 CENTRALES HIDROELECTRICAS DE AYSEN S.A. 34 CGE DISTRIBUCION S.A. 35 CGE TRANSMISION S.A. 36 CHILECTRA S.A. 37 CIA CERVECERIAS UNIDAS S.A. 38 CIA CHILENA DE FOSFOROS S.A. 39 CIA CHILENA DE NAVEGACION INTEROCEANICA S.A. 40 CIA DE TELEFONOS DE COYHAIQUE S.A. 41 CIA ELECTRO METALURGICA S.A. 42 CIA INDUSTRIAL EL VOLCAN S.A. 43 CIA MINERA DEL PACIFICO S.A. 44 CIA NACIONAL DE FUERZA ELECTRICA S.A. 45 CIA SIDERURGICA HUACHIPATO S.A. 46 CINTAC S.A. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 7

8 48 COCA COLA EMBONOR S.A. 49 COLBUN S.A. 50 COMPAQIA CHILENA DE TABACOS S.A. 51 COMPAQIA GENERAL DE ELECTRICIDAD S.A. 52 COMPAQIA NACIONAL DE TELEFONOS, TELEFONICA DEL SUR S.A. 53 COMPAQIA SUD AMERICANA DE VAPORES S.A. 54 COMPAQIA TRANSMISORA DEL NORTE CHICO S.A. 55 COMPAQIAS CIC S.A. 56 CORPESCA S.A. 57 COSTA VERDE AERONAUTICA S.A. 58 CRISTALERIAS DE CHILE S.A. 59 CURAUMA S.A. 60 DCV REGISTROS S.A. 61 DEPOSITO CENTRAL DE VALORES S.A. DEPOSITO DE VALORES 62 DETROIT CHILE S.A. 63 DISTRIBUCION Y SERVICIOS D & S S.A. 64 DUNCAN FOX S.A. 65 E.CL S.A. 66 EDELNOR TRANSMISION S.A. 67 EMBOTELLADORA ANDINA S.A. 68 EMBOTELLADORAS COCA-COLA POLAR S.A. 69 EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS DE LOS LAGOS S.A. 70 EMPRESA DE TRANSMISION ELECTRICA TRANSEMEL S.A. 71 EMPRESA EL PEQON S.A. 72 EMPRESA ELECTRICA ATACAMA S.A. 73 EMPRESA ELECTRICA DE ANTOFAGASTA S.A. 74 EMPRESA ELECTRICA DE ARICA S.A. 75 EMPRESA ELECTRICA DE IQUIQUE S.A. 76 EMPRESA ELECTRICA DE MAGALLANES S.A. 77 EMPRESA ELECTRICA DE MELIPILLA, COLCHAGUA Y MAULE S.A. 78 EMPRESA ELECTRICA DE TALCA S.A. 79 EMPRESA ELECTRICA GUACOLDA S.A. 80 EMPRESA ELECTRICA PEHUENCHE S.A. 81 EMPRESA ELECTRICA PILMAIQUEN S. A. 82 EMPRESA NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A. 83 EMPRESA NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES S.A. 84 EMPRESA NACIONAL DEL CARBON S.A. 85 EMPRESA NACIONAL DEL PETROLEO 86 EMPRESA PESQUERA EPERVA S.A. 87 EMPRESAS CAROZZI S.A. 88 EMPRESAS CMPC S.A. 89 EMPRESAS COPEC S.A. 90 EMPRESAS EMEL S.A. 91 EMPRESAS IANSA S.A. 92 EMPRESAS LA POLAR S.A. 93 EMPRESAS NAVIERAS S.A. 94 EMPRESAS TATTERSALL S.A. 95 ENAEX S.A. 96 ENAP REFINERIAS S.A. 97 ENAP SIPETROL S.A. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 8

9 98 ENERSIS S.A. 99 ENTEL PCS TELECOMUNICACIONES S.A. 100 ENTEL TELEFONIA MOVIL S.A. 101 ENTEL TELEFONIA PERSONAL S.A. 102 ENVASES DEL PACIFICO S.A. 103 ESSBIO S.A. 104 ESVAL S.A. 105 FACTORING SECURITY S.A. 106 FARMACIAS AHUMADA S.A. 107 FERROCARRIL DEL PACIFICO S.A. 108 FORESTAL CHOLGUAN S.A. 109 FORESTAL CONSTRUCTORA Y COMERCIAL DEL PACIFICO SUR S.A. 110 FORUS S.A. 111 GASCO S.A. 112 GRUPO SECURITY S.A. 113 HIPERMARC S.A. 114 HIPERMARC S.A. 115 INDALUM S.A. 116 INDIVER S.A. 117 INDUSTRIAS ALIMENTICIAS CAROZZI S.A. 118 INDUSTRIAS FORESTALES S.A. 119 INFODEMA S. A. 120 INMOBILIARIA ESTADIO COLO COLO S.A. 121 INMOBILIARIA SAN PATRICIO S.A. 123 INSTITUTO DE DIAGNOSTICO S.A. 124 INTASA S.A. 125 INTERFACTOR S.A. 126 INVERCAP S.A. 127 INVERSIONES AGUAS METROPOLITANAS S.A. 128 INVERSIONES CMPC S.A. 129 INVERSIONES SIEMEL S.A. 130 INVERSIONES TRICAHUE S.A. 131 INVERSIONES Y RENTAS S.A. 132 INVERTEC FOODS S.A. 133 INVERTEC PESQUERA MAR DE CHILOE S.A. 134 IQUIQUE TERMINAL INTERNACIONAL S.A. 135 JUGOS CONCENTRADOS S. A. 136 LABORATORIOS ANDROMACO S.A. 137 LAN AIRLINES S.A. 138 LQ INVERSIONES FINANCIERAS S.A. 139 MADECO S.A. 140 MARITIMA DE INVERSIONES S.A. 141 MASISA S.A. 142 MELON S.A. 143 METROGAS S.A. 144 MICARRIER TELECOMUNICACIONES S.A. 145 MINERA ESCONDIDA LIMITADA 146 MINERA VALPARAISO S.A. 147 MOLIBDENOS Y METALES S. A. 148 MULTIEXPORT FOODS S.A. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 9

10 149 NAVARINO S.A. 150 NORTE GRANDE S.A. 151 NUEVO SUR S.A 152 PACIFICO V REGION S.A. 153 PARQUE ARAUCO S.A. 154 PAZ CORP S.A. 155 PESQUERA IQUIQUE - GUANAYE S.A. 156 PESQUERA ITATA S.A. 157 PLAZA S.A. 158 PORTUARIA CABO FROWARD S.A. 159 PUERTO DE LIRQUEN S.A. 160 PUERTO PANUL S.A. 161 PUERTO VENTANAS S.A. 162 QUEMCHI S.A. 163 QUINTEC S.A. 164 QUIQENCO S.A. 165 RIPLEY CHILE S.A. 166 RIPLEY CORP S.A. S. A. INMOBILIARIA TERRENOS Y ESTABLECIMIENTOS 167 COMERCIALES 168 S.A.C.I. FALABELLA 169 SALFACORP S.A. 170 SAN ANTONIO TERMINAL INTERNACIONAL S.A. 171 SAN VICENTE TERMINAL INTERNACIONAL S.A. 172 SANTANDER CHILE HOLDING S.A. 173 SCHWAGER ENERGY S.A. 174 SECURITIZADORA SECURITY S.A. 175 SIGDO KOPPERS S.A. 176 SINTEX S.A. 177 SIPSA SOCIEDAD ANONIMA 178 SOC DE INVERSIONES ORO BLANCO S.A. 179 SOC DE INVERSIONES PAMPA CALICHERA S.A. 180 SOC ELECTRICA SANTIAGO S.A. 181 SOC QUIMICA Y MINERA DE CHILE S.A. 182 SOCIEDAD ANONIMA VIQA SANTA RITA 183 SOCIEDAD CONCESIONARIA AUTOPISTA INTERPORTUARIA S.A. 184 SOCIEDAD CONCESIONARIA MELIPILLA S.A. 185 SOCIEDAD DE INVERSIONES CAMPOS CHILENOS S.A. 186 SOCIEDAD PESQUERA COLOSO S.A. 187 SOCIEDAD PUNTA DEL COBRE S.A. 188 SOCOVESA S.A. 189 SODIMAC S.A. 190 SOMELA S.A. 191 SONDA S.A. 192 SOPRAVAL S.A. 193 SOQUIMICH COMERCIAL S.A. 194 TELEFONICA CHILE S.A. 195 TELEFONICA LARGA DISTANCIA S.A. 196 TELEFONICA MOVILES CHILE LARGA DISTANCIA S.A. 197 TELEFONICA MOVILES CHILE S.A. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 10

11 198 TELMEX CHILE LONG DISTANCE S.A. 199 TELMEX CHILE NETWORKS S.A. 200 TELMEX CORP S.A. 201 TELMEX S.A. 202 TERMINAL PUERTO ARICA S.A. 203 VIQA CONCHA Y TORO S.A. 204 VIQA SAN PEDRO TARAPACA S.A. 205 WATTS S.A. 206 ZONA FRANCA DE IQUIQUE S.A. Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 11

12 Definición de variables 1. Código: empresa: moneda: adopcion_id: adopción: sector_id: sector: patrimonio_pcga_0101: patrimonio_ifrs_0101: ipt_0101: niif3_0101: nic1_0101: nic2_0101: nic11_0101: nic12_0101: nic16_0101: nic18_0101: nic19_0101: nic21_0101: nic23_0101: nic27_0101: nic28_0101: nic29_0101: nic34_0101: nic37_0101: nic38_0101: nic39_0101: nic40_0101: nic41_0101: cniif4_0101: Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 12

13 31. cniif12_0101: sic12_0101: sa_0101: otros_0101: Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 13

14 1. Código: Identificador numérico generado para cada empresa. 2. empresa: Nombre Completo de la empresa. 3. moneda: Moneda en la cual se encuentran expresadas las cifras en la Base de Datos (MUSD corresponde a Miles de dólares) 4. adopcion_id: Identificador numérico establecido para la variable de adopción 5. adopción: Corresponde a la modalidad de adopcion de IFRS escogida por las empresas (Full o Proforma) de acuerdo a lo establecido por la SVS 6. sector_id: Corresponde al identificador numerico establecido para la variable de sector 7. sector: Corresponde al sector economico al cual pertenece la empresa (Establecido en base a la clasificacion definida por la base de datos Economatica) 8. patrimonio_pcga_0101: Patrimonio de la empresa establecido bajo criterios contables nacionales (PCGA) al 01/01 del año de adopcion 9. patrimonio_ifrs_0101: Patrimonio de la empresa establecido bajo IFRS al 01/01 del año de adopcion 10. ipt_0101: Indice de Proporcionalidad Total (IPT) para la empresa al 01/01 del año de adopcion 11. niif3_0101: en NIC nic1_0101: en NIC 1 Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 14

15 13. nic2_0101: en NIC nic11_0101: en NIC nic12_0101: en NIC nic16_0101: en NIC nic18_0101: en NIC nic19_0101: en NIC nic21_0101: en NIC nic23_0101: en NIC 23 Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 15

16 21. nic27_0101: en NIC nic28_0101: en NIC nic29_0101: en NIC nic34_0101: en NIC nic37_0101: en NIC nic38_0101: en NIC nic39_0101: en NIC nic40_0101: en NIC 40 Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 16

17 29. nic41_0101: en NIC cniif4_0101: en CNIIF cniif12_0101: en CNIIF sic12_0101: en SIC sa_0101: tratamiento contable entre PCGA chilenos e IFRS_El cual no pudo ser clasificado en alguna norma que lo origine y se ha asignado como Sin Ajuste (S/A) 34. otros_0101: tratamiento contable entre PCGA chilenos e IFRS_El cual explictamente fue referenciado por la empresa como Otros Ajustes Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual Página 17