LEGISLACION y TRATAMIENTOS CONTABLES PARA LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR Y SUS IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS

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1 LEGISLACION y TRATAMIENTOS CONTABLES PARA LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR Y SUS IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS CPC JOSE A. PAREDES V. UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES 2008

2 OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR TRATANDOSE DE MYPES (LEGISLACION) EXPORTACIONES Asociatividad empresarial (LEY y sus modificación por el decreto Legislativo 1086 Púb.28/06/2008 y TUO DE LA LEY MYPES art. 18 al 20 y su reglamentación D. S TR) Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportación Comercialización Promoción de las exportaciones

3 TRATANDOSE DE MYPES ESTAS OBTIENE RELEVANCIA A PARTIR DE LA MODIFICACION DE LEY DE MYPES Restitución de derechos arancelarios Drawback (D. S EF Publicado el EF) Reglamento Programa de Declaración de Beneficios PDB- Exportadores (R. Superintendencia nº / sunat y modificada por R. Intendencia nº / sunat ) Acceso al Exporta Fácil (Reglamentado en art.32 D. LEG Ley General de Aduanas publicado 27/06/2008) IMPUESTO A LA RENTA 1.5 % Sobre las Ventas Netas ( SEGÚN D. S EF y MODIFICADO POR D. LEG Y D. S EF 30/09/2008) Hasta un tope de S/ 525,000 nuevos soles

4 IMPORTACIONES REGIMEN DE IMPORTACION SIMPLIFICADO LEY DE ROTULADOS (LEY PUB.30/11/2004 Y REGLAMENTADO D. S. Nº PUB. 26/05/2005) AD-VALOREM 1. AD - Valorem Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%.

5 2. Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. (*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA , , y , procedentes de Colombia y Venezuela. Tasa: 29% Ad-Valorem CIF Resolución Ministerial Nº MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el

6 Impuesto Selectivo al Consumo -ISC Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de determinados bienes, tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajo tres sistemas: a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la importación. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N EF y modificatorias. Tasas: variable. b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N EF y modificatorias. Tasas: variable. c) Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N EF, modificado por la Ley N

7 Impuesto General a las Ventas -IGV Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de todos los bienes. Base imponible: está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación. Tasa impositiva: 17% (*) ( * ) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto del 2003.

8 Impuesto de Promoción Municipal -IPM Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV. Base imponible: la misma base imponible que para el IGV. Tasa impositiva: 2% Derechos Antidumping y Compensatorios Objeto del derecho: Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.

9 Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana. Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa. Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Monto: variable.

10 Régimen de Percepción IGV - Venta Interna Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto. Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, serán tomadas en cuenta para la determinación del importe de la operación, aún cuando éstas hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/ ).

11 Porcentajes sobre el importe de la operación: 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condición de domicilio fiscal no habido. La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.

12 (*) Ley N del , Decreto Legislativo Nº 936 del y Resolución N /SUNAT del y modificatorias DERECHOS DE ALMACENAJE FOROS FISICOS PARA LOS CASOS DE CANAL ROJO CASOS DE CANAL NARANJA O VERDE FORMATOS DE DUAS FORMATO A FORMATO A1 FORMATO B FORMATO B1 FORMATO C

13 REGIMEN GENERAL EXPORTACIONES Restitución de derechos arancelarios Drawback (D. S EF Publicado el EF) Reglamento Programa de Declaración de Beneficios PDB- Exportadores (R. Superintendencia nº / sunat y modificada por R. Intendencia nº / sunat ) D. LEG. Nº Y D. LEG Ley General de Aduanas publicado 27/06/2008) D. S EF PUB. 24/12/1996 REGLAMENTO DE LEY GENERAL DE ADUANAS IMPUESTO A LA RENTA 15% AL 30 %Sobre las Ventas Netas ( SEGÚN D. S EF) LEY 22342(LABORAL) REGLAMENTO DE LA LEY DE PROMOCION EXPORTACIONES NO TRADICIONALES D. S. Nº ICT-CO-CE 10/01/1979

14 TRATAMIENTOS CONTABLES EXPORTACIONES EJEMPLO 1 POR LA EXPORTACION O FACTURA COMERCIAL EN TERMINOS ( EX WORK O FUERA DE FABRICA) PROVISION CUENTAS POR COBRAR XXXXXX 70 A VENTAS XXXXXX X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA

15 TRATAMIENTOS CONTABLES EXPORTACIONES EJEMPLO 1 (EX WORK ) FUERA DE FABRICA SOBRE LA SALIDA DEL ALMACEN COSTO DE VENTA XXXXX A 20 MERCADERIA XXX 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION EJEMPLO 2 ( FCA O FRANCO TRANSPORTISTA) CUANDO EN LA COMECIALIZACION DE EXPORTACION SE PACTA EN ESTOS TERMINOS

16 EJEMPLO 2 ( FCA ) FREE CARRIER (ENTREGA AL TRANSPORTISTAS) CTAS POR COBRAR XXXXXX 70 A VENTAS XXXXXX X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA COSTO DE VENTA XXXXX 20 A MERCADERIA XXX 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX 42 A PROVEEDORES X/X POR EL COSTO (FCA) DEL TRANSPORTISTA AL PUNTO QUE SEÑALE EL IMPORTADOR XXX

17 EJEMPLO 3 (FAS FREE ALONGSIDE SHIP)(FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE ) CTAS POR COBRAR XXXXXX 70 A VENTAS XXXXXX X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA COSTO DE VENTA XXXXX 20 A MERCADERIA XXX 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION EN TERMINO FAS EL EXPORTADOR ASUME LOS SIGUIENTES GASTOS : 1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL AEREO O MARITIMO 2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN 3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA 4.- PAGO DE ALMACEN, CARGADORES, GASTOS ADMINISTRTIVOS, MANIPULEO (COMPROBANTE DEL WAREHOUSE )

18 EJEMPLO 3 ( FAS ) FREE ALONGSIDE SHIP SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX TRANSPORTE HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN ) 42 A PROVEEDORES XXX X/X POR EL COSTO (FAS) O PAGO DEL TRANSPORTISTA Y GTOS EMBALAJE, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA GASTOS DE VENTAS XXXX 79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE FAS DE LA EXPORTACION

19 EJEMPLO 4 (FOB - FREE ON BOARD O FRANCO A BORDO ) CTAS POR COBRAR XXXXXX 70 A VENTAS XXXXXX X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA COSTO DE VENTA XXXXX 20 A MERCADERIA XXX 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION EN TERMINO FOB EL EXPORTADOR ASUME LOS SIGUIENTES GASTOS : 1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL AEREO O MARITIMO ORIGEN 2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN, Y COMISIONES DE DERECHOS ADUANEROS EN ORIGEN 3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA, MANIPULEO DE CARGA EN EL TERMINAL, BALANZA, PRECINTOS, ALMACEN PARA LOS CASOS MARITIMOS, CONTENEDORES,ETC 4.- PAGO DEL SEGURO DE LA CARGA (OPCIONAL

20 EJEMPLO 4 (FOB- FREE ON BOARD O FRANCO A BORDO ) SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN,MANIPULEO CARGA) 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX PRESCINTOS BALANZA,CORTE DE GUIA, ETC. PAGO SEGURO (OPCIONAL) 42 A PROVEEDORES XXXX X/X POR EL COSTO (FOB) O PAGO DEL TRANSPORTISTA Y GTOS EMBALAJE, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA Y OTROS GASTOS DE VENTAS XXXX 79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE FOB DE LA EXPORTACION

21 OTROS INCOTERMS CFR (COST AND FREIGHT) (COSTO Y FLETE ) CPT (CARRIAGE PAID TO ) FLETE PORTE PAGADO HASTA DESTINO CIP (CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO ) FLETE, PORTE Y SEGURO PAGADO HASTA DESTINO CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT O COSTO SEGURO Y FLETE )

22 EJEMPLO 5 CIF (COSTO SEGURO Y FLETE ) EN TERMINO FOB EL EXPORTADOR ASUME LOS SIGUIENTES GASTOS : 1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL AEREO O MARITIMO 2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN, Y COMISIONES DE DERECHOS ADUANEROS EN ORIGEN 3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA, MANIPULEO DE CARGA EN EL TERMINAL, BALANZA, PRECINTOS, ALMACEN PARA LOS CASOS MARITIMOS, CONTENEDORES,ETC 4.- PAGO DEL SEGURO DE LA CARGA 5.- PAGO DEL FLETE, AEREO O MARITIMO (AIRWAY BILL O BILL OF LOANDING ) HASTA DESTINO

23 EJEMPLO 5 TRATAMIENTO CONTABLE CIF (COSTO SEGURO Y FLETE ) SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN,MANIPULEO CARGA) 64 TRIBUTOS POR PAGAR (OPCION A LA LEGISLACION) DERECHO ADUANEROS POR VENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX PRESCINTOS BALANZA,CORTE DE GUIA, ETC. PAGO SEGURO DE LA CARGA FLETE (AIRWAY BILL O BILL OF LOADING) 42 A PROVEEDORES XXXX X/X POR EL COSTO CIF O PAGO DEL TRANSPORTISTA Y GTOS EMBALAJE, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA Y OTROS

24 EJEMPLO 5 CIF GASTOS DE VENTAS XXXX 79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE CIF DE LA EXPORTACION REALIZANDO UN CONTRATO DE SEGUROS ANUAL POR NUESTRAS EXPORTACIONES Y PAGADAS EJEMPLO 12 MESES CARGAS DIFERIDAS XXXX 42 A PROVEEDORES XXXXX X/X POR EL PAGO CANCELADO DEL SEGURO DE LAS EXPORTACIONES DEL AÑO EN TERMINOS CIF

25 EJEMPLO 5 CIF CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXXXX 38 A CARGAS DIFERIDAS XXXXXX X/X POR EL CONSUMO DEL SEGURO (POLIZA 1 ) DEL EMBARQUE 1 CLIENTE A O LA DEL MES DE ENERO GASTOS DE VENTAS XXXXX 79 A CARGA IMP. A LA CTA DE COSTO XXXXXX X/X POR CONSUMO DE LA POLIZA DEL EMBARQUE 1 CORRESPONDIENTE DEL MES OTROS INCOMTERMS DAF (DELIVERY AT FRONTIER) ENTREGA EN FRONTERA DES (DELIVERY EX SHIP) ENTREGA SOBRE BUQUE EN DESTINO

26 OTROS INCOTERM DEQ (DELIVERED EX QUAY, DUTY PAID) ENTREGA SOBRE EL MUELLE, DERECHOS ADUANEROS PAGADOS DE DESTINO DDU (DELIVERED DUTY UNPAID) ENTREGADO DERECHOS ADUANEROS NO PAGADO ) DDP ( DELIVERED DUTY PAID ) ENTREGADO, DERECHOS ADUANERO PAGADOS EN DESTINO Y PUESTO EN DOMICILIO TAMBIEN CONOCIDO COMO FRANCO DOMICILIO O ENTREGA LIBRE TRATAMIENTO CONTABLE PARA UNA OPERACIÓN DDP (FRANCO DOMICILIO )

27 DDP( FRANCO DOMICILIO ) 12 CTAS POR COBRAR XXXXXX 70 A VENTAS XXXXXX X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA COSTO DE VENTA XXXXX 20 A MERCADERIA XXX 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN,MANIPULEO CARGA) 64 TRIBUTOS POR PAGAR (OPCION A LA LEGISLACION DE CADA PAIS) DERECHO ADUANEROS POR VENTA (Exoneración según art.60 D.LEG 1053) 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX PRESCINTOS BALANZA,CORTE DE GUIA, ETC. PAGO SEGURO DE LA CARGA FLETE (AIRWAY BILL O BILL OF LOADING) DERECHOS DE NACIONALIZACION (IMPORTACION EN DESTINO) 42 A PROVEEDORES XXXX X/X POR EL COSTO DDP O PAGO DEL TRANSPORTISTA Y GTOS EMBALAJE, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA Y OTROS

28 TRATAMIENTO CONTABLE DEL DESTINO DE DDP GASTOS DE VENTAS XXXX 79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE DDP DE LA EXPORTACION BASE LEGAL PARA GTOS EN EL EXTRANJERO D. S EF TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (ART. 51-A ) D. S EF REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ( INCISO N DEL ART. 21 ) 86) Artículo 51 -A.- A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a una o a otras, la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el monto de la misma. El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

29 COBRO DE LA CARTA DE CREDITO PARA EL COBRO DE LA CARTA DE CREDITO SE DEBEN PRESENTAR AL BANCO TODOS LOS DOCUMENTOS SOLICITADOS O CONVENIDOS EN ELLA COMO POR EJEMPLO COMERCIAL ENVOICE ( FACTURA COMERCIAL ) CERTIFICADO DE ORIGEN PACKING LIST ( CON SUS RESPECTIVAS PARTIDAS ARANCELARIAS) AIRWAY BILL O BILL OF LOADING OTROS DOCUMENTOS EXIGIDOS ORDEN DE COMPRA CONFIRMACION DE EMBARQUE PROFORM ENVOICE ( FACTURA PROFORMA ) LISTA DE PRECIOS BOOKING

30 TRATAMIENTO CONTABLE DEL COBRO DE LA CARTA DE CREDITO PRINCIPIO DE PRUDENCIA LOS GASTOS SE CONTABILIZAN CUANDO SE CONOCEN Y LOS INGRESOS CUANDO SE DAN CAJA A BANCOS 12 A CLIENTES X/X POR EL COBRO DE LA CARTA DE CREDITO SEGÚN AVISO SWIF DEL BANCO CAJA A BANCOS 12 A CLIENTES X/X POR LA TRANSFERENCIA DE DINERO DEL EXTERIOR SEGÚN AVISO SWIF DEL BANCO

31 IMPORTACIONES SEGÚN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Nº 2 PARRAFO 11 ) EL COSTO DE ADQUISICION DE LOS INVENTARIOS COMPRENDERA EL PRECIO DE COMPRAS, LOS ARANCELES DE IMPORTACION,QUE NO SEAN RECUPERABLES POSTERIORMENTE DE LAS AUTORIDADES FISCLES, LOS TRANSPORTES, EL ALMACENAMIENTO Y OTROS COSTOS DIRECTOS ATRIBUIBLES A LA ADQUISICION DE SUS MERCADERIAS LOS MATERIALES O LOS SERVICIOS, LOS DESCUENTOS COMERCIALES, LAS REBAJAS Y OTRAS PARTIDAS SIMILARES DE DEDUCIRAN PARA DETERMINAR EL COSTO DE ADQUISICION

32 TRATAMIENTO CONTABLE IMPORTACIONES ( EX WORK ) COMPRAS XXXX 601 MERCADERIAS 609 GTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS ADUANAS EN ORIGEN MANIPULEO, ALMACEN, TRANSPORTE FLETE, SEGURO,PRESINTOS 40 TRIBUTOS X PAGAR XXX 4011 I. G. V DERECHOS ADUANEROS DESTINO 42 A PROVEEDORES XXXXX X/ X POR IMPORTACION EN TERMINOS EX WORK MERCADERIAS XXXX 61 A VARIACION DE EXISTENCIA X/X POR EL DESADUANAJE Y ALMACENAMIENTO DE LA CARGA

33 TRATAMIENTO CONTABLE A MERCANCIAS EN TRANSITO EXISTENCIAS POR RECIBIR XXXXX 61 A VARIACION DE EXISTENCIAS XXXXXX X/X POR LA EXISTENCIA ENTREGADAS AL TRANSPORTISTA Y NEGOCIADAS EN EX- WORK MERCADERIAS XXXXX 28 A EXISTENCIAS POR RECIBIR XXXXX X/X POR LAS EXISTENCIAS RECIBIDAS Y DESADUANADAS TRATAMIENTO CONTABLE POR PROCESOS DE LA IMPORTACION Para los casos de contabilidad de costos de distribución

34 CONTABILIZACION DE PROCESOS DE IMPORTACIONES COMPRAS 609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS 42 A PROVEEDORES 421 FACTURA EXTRANJERO ( D. J. ) X/ X POR EL PAGO DEL TRANSPORTISTA EN EL EXTERIOR COMPRAS 609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS 42 A PROVEEDORES 421 FACTURA EXTRANJERO ( D. J. ) X/ X POR EL PAGO DEL TRANSPORTISTA EN EL EXTERIOR ALMACEN

35 CONTABILIZACION DE PROCESOS DE IMPORTACIONES COMPRAS 609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS 42 A PROVEEDORES 421 FACTURA EXTRANJERO ( D. J. ) O DUI X/ X POR EL PAGO DE LOS DERECHOS ADUANEROS EN ORIGEN COMPRAS 609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS 42 A PROVEEDORES 421 FACTURA ORIGEN X/ X POR EL PAGO DEL MANIPULEO EN PUERTO,HANGLING ORIGEN

36 CONTABILIZACION DE PROCESOS DE IMPORTACIONES COMPRAS XXXX 601 MERCADERIAS 609 GTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS FLETE, SEGURO,PRESINTOS 40 TRIBUTOS X PAGAR XXX 4011 I. G. V DERECHOS ADUANEROS DESTINO 42 A PROVEEDORES XXXXX X/ X POR IMPORTACION EN TERMINOS EX WORK MERCADERIAS XXXX 61 A VARIACION DE EXISTENCIA X/X POR EL DESADUANAJE Y ALMACENAMIENTO DE LA CARGA

37 Fabricación por encargo Resolución SUNAT-ADUANAS N de Artículo 12 : La presentación de factura de fabricación por encargo es el único requisito con el que debe cumplir el exportador para solicitar el Drawback. Ya no es necesario acreditar la entrega al productor de uno o más insumos importados que se emplean en la elaboración del producto.

38 IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS BASE LEGAL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053 PUBLICADO EL 27 / 06 / 2008 EL PERUANO IMPLICANCIAS CONTABILIZAR CORRECTAMENTE RECONOCIENDO (UNA EXPORTACION O IMPORTACION DEFINITIVA ) EN CASO DE LA IMPORTACION CUANDO SE PAGAN LOS DERECHOS Y RECARGOS Y LA ADUANA NOS AUTORIZA LEVANTE DE MERCANCIAS (ART.49 D.LEG REGIMEN DE IMPORTACIONES) EN EL CASO DE LAS EXPORTACIONES deben ser embarcadas en un plazo de 30 días después de la numeración de la DUA (ART. 61 D. LEG ) EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICAR PAGAR INTERESES RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS

39 IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS IMPLICANCIAS TRATAMIENTO DE UNA REIMPORTACION REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO EL REGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EL INGRESO A TERRITORIO ADUANERO DE MERCANCIAS EXPORTADAS CON CARÁCTER DEFINITIVO SIN EL PAGO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMAS IMPUESTOS APLICABLES A LA IMPORTACION PARA EL CONSUMO Y RECARGOS DE CORRESPONDER CON LA CONDICION DE QUE NO HAYAN SIDO TRANSFORMADAS, ELABORADAS O PROCESADAS EN EL EXTRANJERO SI NO ESTAS PIERDE SU CALIDAD DE EXPOTACION DEFINITIVA DEVUELTA EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICA PAGAR INTERESES RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS,ADEMAS DE PAGAR TODOS LOS DERECHOS COMO SI FUERA UNA IMPORTACION (ART. 51 D.LEG. 1053) PLAZO 12 MESES PARA ACOGERSE

40 IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS IMPLICANCIAS TRATAMIENTO PARA UNA REEXPORTACION EL REGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EL INGRESO AL TERRITORIO ADUANERO CON CIERTAS MERCANCIAS CON SUSPENSIÓN DEL PAGO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMAS IMPUESTOS A LA IMPORTACION PARA EL CONSUMO Y RECARGOS DE CORRESPONDER SIEMPRE QUE SEAN IDENTIFICABLES Y ESTEN DESTINADAS A CUMPLIR UN DETERMINADO FIN,EN UN LUGAR ESPECIFICO PARA SER REEXPORTADAS EN UN PLAZO DETERMINADO SIN EXPRIMENTAR MODIFICACION ALGUNA CON LA DEPRECIACION NORMAL POR EL TIEMPO DE PERMANENCIA O POR USO QUE SE HAYA REALIZADO. LA MERCANCIA PODRA ACOGERSE AL PRESENTE REGIMEN SERAN DETERMINADOS DECUARDO A LISTADO APROBADO POR RESOLUCION MINISTERIAL DE ECONOMIA Y FINANZAS EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICA PAGAR INTERESES RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS,Y PERDER EL DERECHO DE IMPORTACION TEMPORAL,LO QUE NOS HARIA PAGAR IMPUESTOS

41 IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS PRESCRIPCION LA ACCION PARA LA SUNAT O SUNAD PARA DETERMINAR Y COBRAR LOS TRIBUTOS PRESCRIBE A LOS 4 AÑOS CONTADOS A PARTIR DEL 1 ENERO DEL AÑO SIGUIENTE DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION ADUANERA (ART. 155 DEL D. LEG. 1053) IMPLICA GUARDAR TODA DOCUMENTACION RELACIONADA CON LA IMPORTACION O EXPORTACION PARA LOS CASOS DE RECUPERO DE DRAW BACK ABANDONO LEGAL LA MERCANCIAS SE ENCUENTRAN EN ABANDONO POR EL SIMPLE HECHO DE LA LEY SIN EL REQUISITO PREVIO DE EMITIR UNA RESOLUCION ADMINISTRATIVA, NI NOTIFICACION AL PROPIETARIO DE LA MERCANCIA (ART. 176 DEL D.LEG. 1053) PLAZO MINIMO PARA RECLAMAR ES 30 DIAS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE TERMINO DE LA DESCARGA IMPLICA EL REMATE Y PERDIDA DE NUESTRA MERCANCIA

42 INCENTIVOS PARA EL PAGO DE INFRACIONES QUE IMPLICA ACOGERSE AL REGIMEN DE GRADUALIDAD ADUANERO? (ART. 200 D. LEG. 1053) 90 % CUANDO LA INFRACCION ADUANERA SEA SUBSANADA CON ANTERIORIDAD A CUALQUIER NOTIFICACION 70 % CUANDO NOTIFICA LA ADUANA Y ESTA ES SUBSANADA DE INMEDIATO 60% CUANDO SUBSANA DESPUES DE UNA ACCION DE CONTROL EXTRAORDINARIA 50 % ANTES DE UNA ACCION COACTIVA º UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES CPC JOSE A. PAREDES V. MAIL. JOSEPAREDES007@HOTMAIL.COM TELF / LIMA PERU 2008