Preguntas Frecuentes de Certificación en materia de IVA e IEPS

Transcripción

1 Preguntas Frecuentes de Certificación en materia de IVA e IEPS 1. En qué consiste la certificación en materia de IVA e IEPS para empresas exportadoras? Es una certificación a la cual podrán acceder las personas morales que introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico, con el fin de aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado y al impuesto especial sobre producción y servicios, que deba pagarse por las citadas actividades. 2. Si obtengo la certificación en materia de IVA e IEPS durante 2014, a partir de qué momento será aplicable el crédito fiscal? A partir del 1 de enero de Respecto a la persona autorizada como enlace operativo con la (AGACE), con qué documento se puede acreditar la relación laboral? Con cualquier documento que indique el nombre y el puesto que desempeña dentro de la empresa. 4. Dónde puedo obtener la solicitud de certificación en materia de IVA e IEPS? En la página en donde requisitará la solicitud de manera electrónica. 5. Cómo debo presentar el reporte de saldos de mercancías? Deberá anexar un reporte de saldos de mercancías de importación temporal de un periodo de un mes, que se encuentre dentro de los tres meses anteriores a la fecha de la presente solicitud de certificación, el cual se realizará conforme al Anexo 24, apartado I, del módulo de reportes, numeral 3 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE). 6. A qué bimestre se refiere la constancia de la totalidad de trabajadores registrados ante el IMMS? La constancia de la totalidad del personal registrado ante el IMSS, se refiere al último bimestre del ejercicio inmediato anterior, es decir, si presenta su solicitud durante el año 2014, corresponde al bimestre noviembre - diciembre del 2013.

2 7. El arrendamiento del inmueble donde se lleva a cabo el proceso productivo y el activo fijo importado temporalmente, se consideran inversión en territorio nacional? Sí, pero sólo se tomará en cuenta los pagos realizados por concepto de arrendamiento. Respecto del activo fijo lo podrá acreditar con el pedimento de importación temporal y se considerará el valor actual. 8. El documento en el cual se indica el nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero con los que realizaron operaciones de comercio exterior en el ejercicio inmediato anterior, puede ser un documento simple o tendrá una formalidad específica? Bastará con que lo presente en forma simple. 9. Respecto del contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación, cuánto tiempo deben de tener de vigencia? Dichos documentos deben de contar con vigencia a la fecha de presentación de la solicitud, los cuales deberán acreditar el proyecto de exportación de manera continua. 10. Se debe presentar la opinión positiva del representante legal vinculado con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL)? Se está solicitando la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales del representante legal o representantes legales que se encuentren obligados a tributar en México y que además cuenten con poderes para actos dominio. En el caso del representante legal vinculado a la FIEL de la empresa solicitante, uno de los requisitos para obtener la FIEL de la persona moral es el siguiente En caso de personas morales, el representante legal debe contar con fiel (activa) y presentar el poder general para actos de dominio o de administración, así como el acta constitutiva de la persona moral. Por tal razón, si el representante que esté vinculado a la FIEL sólo tiene poder para actos administrativos no debe de presentar la opinión positiva. 11. Para realizar el cálculo de los retornos en relación con las importaciones temporales, se considerará el valor comercial de las mercancías? Sí. 12. Qué valor se considerará para las importaciones temporales? El valor en aduanas.

3 13. Se debe proporcionar la opinión positiva de todos los representantes legales de la empresa? Sólo del representante legal o representantes legales que cuenten con poder para actos de dominio. 14. Qué criterio se considerará para que una empresa sea considerada como perteneciente a los sectores sensibles que se mencionan en la regla (RCGMCE)? Que la empresa importe y retorne mercancías de las fracciones arancelarias listadas en el Anexo I TER del Decreto IMMEX, o de las fracciones arancelarias listadas en el Anexo 28 de las RCGMCE, cuando se destinen a elaborar bienes del sector de la confección clasificados en los capítulos 61 al 63 y en la fracción arancelaria de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.(eliminar este punto) (TIGIE), así como los que se destinen a elaborar bienes del sector del calzado previstos en el capítulo 64 de la TIGIE. 15. Si obtengo la certificación en materia de IVA e IEPS, puedo obtener la devolución del IVA? Las empresas que obtengan la certificación en materia de IVA e IEPS no pagarán los referidos impuestos que se causen con motivo de las importaciones temporales. Por tal razón, los impuestos (IVA e IEPS) cubiertos con el crédito fiscal, no serán acreditables en forma alguna, tampoco se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. En consecuencia, no se puede solicitar su devolución. (Artículo 28-A de Ley del Impuesto al Valor Agregado y el artículo 15-A de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio) 16. Respecto a las constancias de transferencia de mercancías, quién las emite? Las Constancias de Transferencia de Mercancías (CTM) las emiten las empresas de la industria automotriz terminal, lo anterior de conformidad con la regla de las RCGMC, cuyo primer párrafo establece: Las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte deberán expedir y entregar a cada empresa de la industria de autopartes que le haya enajenado partes y componentes una Constancia de transferencia de mercancías, a más tardar el último día hábil de cada mes, que ampare las partes y componentes adquiridos de dicha empresa que hayan sido exportados o destinados al mercado nacional en el mes inmediato anterior, en el mismo estado o incorporados en los vehículos o componentes fabricados por la empresa de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte.

4 17. Las improcedencias de forma (presentar la devolución en un formato diferente) de las devoluciones de IVA se tomarán en cuenta para efectos de calcular que su monto no supere el 20% de las devoluciones autorizadas o los 5 millones de pesos? No. Sólo se tomarán en cuenta las devoluciones de fondo. 18. En el punto 4.1 de la solicitud se establece: Indique si cuenta con un sistema de control de inventarios e Indique si cuenta con un sistema de control de inventarios de conformidad con las disposiciones previstas por el Anexo 24., se trata de dos sistemas distintos ó se refieren a un mismo sistema de control de inventarios? En el caso de las empresas IMMEX se trata del mismo sistema, pues dichas empresas se encuentran obligadas a llevar un sistema de control de inventarios de conforme Anexo 24, apartado I de las RCGMCE. En el caso del depósito fiscal sólo les aplicará el primero, pues no se encuentran obligados a llevar un sistema de control de inventarios de conformidad con el anexo indicado. 19. Cuándo se debe presentar la solicitud de certificación en materia de IVA e IEPS? De conformidad con el segundo artículo de la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013, publicada en Diario Oficial de la Federación el 1 de enero de 2014, las empresas que desean solicitar la certificación en materia de IVA e IEPS, durante 2014 en términos de la regla de las RCGMCE, deberán solicitar su certificación de conformidad con el siguiente calendario que corresponda a su domicilio fiscal considerando la circunscripción de la Administración Regional de Auditoria de Comercio Exterior (ARACE): ARACE Empresas certificadas de conformidad con la Regla , apartado L y empresas que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. Pacifico Norte: (Los estados de Baja California, Baja California Sur y Sonora.) Noreste: (Los estados de Nuevo León y Tamaulipas.) Periodo 1 al 30 de abril. 15 de abril al 15 de mayo. 3 de junio al 3 de julio. Norte Centro: (Los estados de 7 de julio al 7 de agosto.

5 Chihuahua, Coahuila de Zaragoza, Durango y Zacatecas.) Centro: (Los estados de Hidalgo, 7 de agosto al 8 de septiembre. Estado de México, Morelos, Querétaro, Guanajuato, Michoacán, San Luis Potosí y Guerrero; y el Distrito Federal.) Occidente: (Los estados de 22 de septiembre al 22 de octubre. Sinaloa, Jalisco, Aguascalientes, Nayarit y Colima.) y Sur:( Los estados de Veracruz, Tlaxcala, Puebla, Chiapas, Oaxaca, Tabasco, Yucatán, Quintana Roo y Campeche.) Las personas morales que cuenten con la autorización para la elaboración, transformación y reparación en recinto fiscalizado y recintos fiscalizados estratégicos podrán presentar su solicitud en cualquiera de los 6 periodos. En caso de no haber presentado su solicitud en el periodo que le corresponda a su domicilio fiscal, podrá presentar su solicitud en otros periodos, sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir la resolución, se contabilizará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente con fecha posterior, en dicho caso se contabilizará a partir de la fecha de presentación. De igual forma, las empresas que cuenten con la autorización en el registro de empresas certificadas de conformidad con la regla , apartado L y empresas que operen bajo el régimen de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos que no presenten su solicitud en el periodo establecido, podrán solicitarlo en los plazos que le corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal. 20. Una empresa IMMEX está obligada a registrar en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) los domicilios de sus submaquilas en los que realice actividades vinculadas con el programa de maquila o de exportación? Las empresas IMMEX no deberán registrar o inscribir ante el Registro Federal de Contribuyentes los domicilios de submaquilas, únicamente se deberá de indicar en la solicitud de certificación en materia de IVA e IEPS si están registrados ante el Servicio de Administración Tributaría (SAT) y/o Secretaría de Economía (SE).