CCCKJKJIKJKJBoKJKJBoCOMERCIO EXTERIOR Ley Aduanera.

Transcripción

1 CCCKJKJIKJKJBoKJKJBoCOMERCIO EXTERIOR Ley Aduanera. CERTIFICACION EN MATERIA DE IVA E IEPS, PARA IMPORTACIONES AL AMPARO DEL PROGRAMA IMMEX, A DESPÓSITO FISCAL AUTOMOTRÍZ, RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO, ASÍ COMO PARA ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO. Debido a que la reforma a los artículos 25 de la Ley del IVA y al artículo 15 de la Ley del IEPS, las importaciones temporales de empresas IMMEX empezarán a pagar el IVA e IEPS a partir del 1ro de enero de 2015 a menos que la empresa logre la Certificación en Materia de IVA e IEPS, establecida en los artículos 28- A y 15- A de las citadas leyes respectivamente. La Certificación en materia de IVA e IEPS permitirá a las empresas: IMMEX. De la Industria Automotriz Terminal que cuentan con autorización de Depósito Fiscal Que operan los regímenes de Elaboración Transformación y Reparación en Recinto Fiscalizado, y Recinto Fiscalizado Estratégico. Realzar importaciones temporales aplicando un crédito fiscal en una cantidad equivalente al 100% del impuesto causado en materia de IVA e IEPS, a partir del 1ero de enero del 2015, de conformidad con el artículo 28- A de la Ley del IVA y 15- A de la Ley del IEPS. Las reglas para lograr la Certificación en IVA e IEPS fueron publicados en la Sexta y Octava Resoluciones de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior publicadas en el Diario Oficial de la Federación los días 1ro de enero de 2014 y el 27 de febrero de 2014 respectivamente. Dichas resoluciones establecen los calendarios, requisitos, modalidades, obligaciones, causales de cancelación, la solicitud y renovación para obtener la Certificación en Materias de IVA e IEPS, adicionando 7 reglas y el formato de la solicitud.

2 Calendario que corresponda a su domicilio fiscal considerando la circunscripción de la ARACE, para solicitar la certificación en materia de IVA e IEPS ante la ACALCE: Domicilio ARACE Periodo Empresas certificadas NEEC y empresas que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para ensamble y fabricación de vehículos Abril Pacífico Norte Noreste Norte Centro Centro Estados de L a República Baja California Norte, Baja California Sur, 15- Abr a 15- May Sonora 3 Jun- a 3 - Jul Nuevo León, Tamaulipas 7- Jul a 7- Ago Chihuahua, Coahuila, Durango Zacatecas Hidalgo.Edo Mexico,Morelos, Querétaro, 7- Ago a 8- Sep Guanajuato, Michoacán, San Luis Potosí, Guerrero y DF. Occidente y Sur 22- Sep- 22 Oct Sinaloa, Jalisco, Aguascalientes, Nayarit Colima,VeracruzTlaxcala,Puebla,Chiapas, Oaxaca,Tabasco, Yucatan, Quintana Roo Campeche. En caso de no haber presentado su solicitud en el periodo que le corresponda a su domicilio fiscal, podrá presentar su solicitud en otros periodos, sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir la resolución, se contabilizará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente con fecha posterior, en dicho caso se contabilizará a partir de la fecha de presentación. PRÁCTICA PROFESIONAL/COMERCIO EXTERIOR

3 Así como también en caso de que como resultado de la inspección que lleven a cabo las autoridades aduaneras como parte del proceso de certificación se determine que la empresa solicitante no cumple con las obligaciones requeridas para la certificación, no podrá presentar una nueva solicitud durante los siguientes 6 meses a partir de la notificación por parte de la autoridad. Regla Requisitos para que las empresas obtengan la certificación bajo sus distintas modalidades Podrán obtener la certificación en materia de IVA y IEPS a que refieren los artículos antes mencionados bajo las modalidades A, AA y AAA a) Requisitos generales: Ingresar en la VU a la Solicitud de Certificación en materia de IVA e IEPS Contar con control de inventarios Contar con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de la empresa Contar con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de los socios, accionistas, representante legal, administrador único o miembros del consejo de administración No encontrarse, al momento de ingresar la solicitud, en el listado de empresas de la página del SAT como Contribuyentes Incumplidos (Artículos 69 - y 69- B CFF Certificados de sellos digitales deberán estar vigentes y se compruebe que no se infringió alguno de los supuestos del artículo 17- H, fracción X del CFF, durante los últimos 12 meses Presentar constancias de la totalidad de personal registrado ante el IMSS. Documentos que acrediten la inversión en territorio nacional. Nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero b) Requisitos Adicionales IMMEX*: Contar con Programa Vigente Tener registrados ante el SAT todos los domicilios en donde realicen actividades vinculadas con el programa. Contar con infraestructura necesaria para realizar la operación del programa IMMEX. Acreditar que durante los últimos 12 meses, el valor de la mercancía transformada y retornada, retornada en su mismo estado, con cambios de régimen o a la que se le prestó un servicio durante tal período es al menos el 60 % del valor de las importaciones temporales de insumos. Acreditar que la empresa cuenta con el legal uso o goce del inmueble Describir las actividades relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios Acreditar que se cuenta con un contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación * Las empresas que soliciten por primera vez su programa IMMEX, podrán cumplir con el requisito de presentar constancias de la totalidad del personal registrado ante el IMSS por medio de SIPARE o SUA, con el documento que soporte la contratación de los empleados ya sea directamente o a través de subcontrataciones.

4 c) Requisitos Adicionales IMMEX mercancías sensibles: Haber realizado operaciones al amparo del programa IMMEX en al menos los 12 meses previos a la solicitud Acreditar que durante los últimos 12 meses, el valor de la mercancía transformada y retornada, retornada o la que se le prestó un servicio en su mismo estado,con cambios de régimen o la que se le prestó un servicio durante dicho período representa al menos el 80 %. Del valor de las importaciones temporales de insumos durante el mismo periodo Presentar constancias de la totalidad de personal registrado ante el IMSS y proporcionar el soporte del pago de los tres últimos bimestres del ejercicio inmediato anterior. En el caso de subcontrataciones de trabajadores acreditar que estas últimas cumplen con las obligaciones de retener y enterar el ISR de los trabajadores Los socios y accionistas, representante legal, administrador único o miembros del consejo de administración de la empresa acrediten presentaron ingresos acumulables declaraciones anuales por los 2 ejercicios anteriores. Contar con un capital social fijo o, en su caso, con maquinaria y equipo de al menos 4 millones de pesos d) Requisitos EMPRESAS CON RÉGIMEN DE DEPÓSITO FISCAL DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ (DFA) Contar con autorización vigente y no estar sujeta a proceso de cancelación Haber cumplido adecuadamente con los requisitos de la regla (Obtención autorización para el establecimiento de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte) y (depósitos fiscales ) e) Requisitos EMPRESAS BAJO EL RÉGIMEN DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO Y EL RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO Contar con autorización vigente y no estar sujeta a proceso de cancelación. Cumplir con los lineamientos que determinen las autoridades aduaneras para el control, vigilancia y seguridad del recinto y de las mercancías de comercio exterior.

5 f) Requisitos que se deben cumplir para obtener los beneficios en la modalidad AA y AAA REQUISITOS AA AAA Que al menos el (%)valor de sus operaciones realizadas en territorio nacional vinculadas a su actividad preponderante del ejercicio inmediato anterior se realizaron con proveedores que a la fecha de 40% 70% la presentación de la solicitud cuentan con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales Tiempo que deben cumplir llevado a cabo operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación del IVA e IEPS 5 años 7 años Cantidad de empleados registrados en el IMSScon los que contaron durante el ejercicio anterior o en su caso, Maquinaria y equipo es superior a los : $ 50,000, $ 100,000, No tener determinado ningún crédito por parte del SAT en los ultimos: Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA solicitadas en los últimos. 12 meses 24 meses 12 meses 12 meses Regla Beneficios de las Certificación BENEFICIOS A AA AAA Crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal Aplica Aplica Aplica Obtener la devolución del IVA, en un plazo (dias) Vigencia de Certificacion 1 año 2 años 3 años Plazo parapresentar escrito libre en el que describairregularidades detectadas, y en su caso, realice la determinación de las contribuciones o aprovechamientos omitidos - 20 dias 30 Dias Cuando la autoridad aduanera previo al inicio de las facultades de comprobación, detecte la presunta omisión de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, podrá - Aplica Aplica hacerlas del conocimiento del contribuyente a través de una carta invitación. La autoridad aduanera advierta la actualización de las causales de suspensión en el padrón de importadores y padrón de exportadores específicos previstas en la regla de la presente - Aplica Aplica resolución, se deberá de seguir el procedimiento respectivo, Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales - - Aplica Podrán acreditar que cumplen con dicha obligación, siempre que cuenten con un control de inventarios que refleje el destino, descargos y los saldos de las materias primas, el cual deberá ser - - Aplica transmitido en los términos que establezca el SAT No declarar el numero de serie siempre que lleven un registro actualizado de dicha información, en el sistema de control de inventarios el cual genere los reportes automáticos que solicite la autoridad - - Aplica Podrán optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio, siempre y cuando se cumplan con los lineamientos que para tal efecto emita la AGA, mismos que se publicarán en el sitio Aplica

6 Regla Procedimiento para la renovación. Solicitar la renovación dentro de los 30 días anteriores a que venza el plazo de vigencia Regla Obligaciones permanentes de la certificación Cumplir permanentemente con los requisitos para la certificación Cuando se lleve a cabo la fusión de empresas que cuenten con la certificación y subsista una de ellas, se deberá dar aviso a la ACALCE con 10 días de anticipación a la fecha en que surta efectos la fusión Dar aviso ante la AGSC, en un plazo no mayor a 5 días, de cualquier cambio de denominación o razón social, domicilio fiscal o del domicilio o domicilios donde se realiza el proceso productivo Reportar semestralmente a la ACALCE, las modificaciones de socios, accionistas miembros o integrantes,administrador único o consejo de administración y representantes legales así como las adiciones a clientes y proveedores extranjeros con los que realizaron operaciones en comercio exterior. Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con registro CAAT. IMMEX deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan pedimentos de transferencia virtual DFA, deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan constancias de transferencia Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS y que éstas se realicen a través de línea de captura en el sistema SIPARE Regla Causales de cancelación Cuando se acredite que se dejó de cumplir con algunos de los requisitos para su inscripción en la modalidad aplicable. Impedir el acceso al personal de la autoridad aduanera, a la inspección inicial así como a las de supervisión de cumplimiento. Concluido el procedimiento de suspensión del padrón de importadores o de exportadores específicos no hubiera sido factible desvirtuar o subsanar la irregularidad. No acreditar durante las inspecciones que se cuenta con infraestructura necesaria para realizar la operación de servicio de conformidad con la modalidad de su programa. Cuando se incumpla con las obligaciones previstas en la regla Cuando no se acredite que las mercancías importadas temporalmente, fueron retornadas al extranjero, transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero dentro del plazo autorizado Cuando las autoridades aduaneras detecten que no se encuentran las mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los domicilios autorizados

7 Cuando no se acredite la legal estancia de mercancías de comercio exterior por más de 100,000 pesos y no se cubra el crédito fiscal determinado por el SAT Cuando se incumpla con los términos autorizados por el SAT para efectuar el pago de los créditos fiscales pendientes de pago en términos del antepenúltimo párrafo de la regla Cuando se les inicie un procedimiento de cancelación de la autorización para operar en los regímenes aduaneros sujetos a certificación. Presente documentación o información falsa. PROCEDIMIENTO DE CANCELACIÓN La autoridad aduanera notificará vía electrónica las causas de cancelación que lo motivan, y ordenará la suspensión de los efectos de la certificación otorgada en términos de la regla y le otorgará un plazo de 10 días para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convengan. Las autoridades aduaneras deberán dictar la resolución que corresponda en un plazo que no excederá de cuatro meses a partir de la notificación del inicio del procedimiento. Los contribuyentes a los cuales se les haya cancelado la certificación no podrán acceder nuevamente a la misma hasta transcurridos 24 meses contados a partir de que surta efectos la resolución de cancelación. Regla Como acreditar a una empresa del mismo grupo Se considera que varias empresas pertenecen a un mismo grupo, cuando el 51% o más de sus acciones con derecho a voto de todas las empresas sean propiedad en forma directa o indirecta o de ambas formas, de las mismas personas físicas o morales residentes en México o en el extranjero; o que el 25% o más de sus acciones con derecho a voto de todas las empresas sean propiedad en forma directa de una misma persona física o moral residente en México o en el extranjero. Para acreditar lo anterior, deberán anexar un diagrama de la estructura accionaria y corporativa, así como copia certificada de las escrituras públicas, en las que conste la participación accionaria de las empresas que formen parte del grupo. Regla Como se solicita el cambio de modalidad y en qué casos aplica La ACALCE, en base a la información obtenida otorgará la modalidad que corresponda en términos de la regla Las empresas a las que se les hubiese otorgado la autorización bajo la modalidad A o AA, podrán solicitar el cambio a las otras modalidades establecidas en la regla , siempre y cuando presenten y cumplan los requisitos de la modalidad solicitada.

8 Este documento tiene carácter informativo, sin más por el momento quedamos a su disposición para cualquier duda o comentario.