(Acceda a estos formularios en formato Excel en Instrucciones para confeccionar la Declaración Jurada Nº 1890

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1 TEMA DE COLECCIÓN Declaración Jurada Nº 1890 Intereses y otras rentas provenientes de depósitos y de operaciones de captación de cualquier naturaleza no acogidos a las normas de LOS ARTS. 42 bis y 57 bis de la ley de la renta (Acceda a estos formularios en formato Excel en dj y c sin cambio Instrucciones para confeccionar la Declaración Jurada Nº Esta Declaración Jurada debe ser presentada por Bancos, Banco Central de Chile, Instituciones Financieras, Cooperativas de Ahorro y toda Institución 426 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

2 CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS similar que realice operaciones de captación, las que deben informar al SII los intereses u otras rentas pagadas o abonadas en cuenta a sus clientes por operaciones de captación de cualquier naturaleza, NO acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de los artículos 42 bis, 57 bis y 104 de la Ley de la Renta. En el caso de las cuentas bipersonales, respecto de las cuales las referidas instituciones informen intereses u otras rentas pagadas o abonadas en cuenta, deberán adjudicar el 50% de los montos determinados a cada beneficiario para los efectos de su información al Servicio. 2. Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE (BANCO O INSTITUCIÓN FI- NANCIERA) TE M A DE COLECCIÓN Se deberá indicar el RUT, razón social, domicilio postal y correo electrónico. 3. Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (INVERSIONISTA) Columna RUT Inversionista : Se debe indicar el RUT del inversionista que haya recibido intereses u otras rentas pagados durante el año calendario respectivo por operaciones de captación de cualquier naturaleza. Columna Inversionistas Nacionales : Columna Intereses Reales por Depósitos de Cualquier Naturaleza, Actualizados (Positivos o Negativos) : Se debe registrar el total del monto de los intereses negativos o positivos provenientes de depósitos de cualquier naturaleza, determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, expresado en moneda nacional y actualizados. Columna Intereses Reales por Mantención de Saldos en Cuentas Corrientes, Actualizados (Positivos o Negativos) : Se debe registrar el total del monto de los intereses negativos o positivos originados por la mantención de saldos en cuentas corrientes bancarias, determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, expresado en moneda nacional y actualizados. Columna Intereses Reales u Otras Rentas por Operaciones de Captación de Cualquier Naturaleza, Actualizados (Positivos o Negativos) : En caso de ser intereses positivos, se debe registrar en esta columna los intereses reales positivos u otras rentas provenientes de operaciones de captación de cualquier naturaleza efectuadas con Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras definidas en los términos anteriormente indicados, que no correspondan a depósitos de cualquier naturaleza registrados en las columnas anteriores o provenientes de mantención de saldos en cuentas corrientes, comprendiéndose a vía de ejemplo las ganancias que se producen en aquellas operaciones que efectúen los bancos a través de FEBRERO

3 TEMA DE COLECCIÓN la venta de títulos asumiendo la obligación de recomprarlos dentro de un plazo determinado. Para el caso de los intereses negativos, se debe registrar en esta columna los intereses negativos u otras rentas negativas provenientes de operaciones de captación de cualquier naturaleza efectuadas con Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras definidas en los términos anteriormente indicados, comprendiéndose a vía de ejemplo los resultados que se producen en aquellas operaciones que efectúen los bancos a través de la venta de títulos asumiendo la obligación de recomprarlos dentro de un plazo determinado. Nota: Se hace presente que los intereses reales a informar en esta declaración jurada deben determinarse de acuerdo a las normas del artículo 41 bis de la LIR y de la resolución exenta Nº 5.111, de 1995 y modificada por resolución Nº 68, de 2010, y bajo las mismas instrucciones impartidas para la confección del certificado Nº 7. Columna Inversionistas Extranjeros : Columna Intereses u Otras Rentas Moneda Nacional o Extranjera Valor Nominal : Indicar el monto total anual del interés nominal u otras rentas, expresado en moneda nacional o extranjera, según corresponda, pagados o abonados en cuenta durante el año calendario correspondiente, sin actualizar al término del ejercicio. Columna Impuesto Adicional Moneda Nacional o Extranjera Valor Nominal : Monto total anual del Impuesto Adicional retenido mensualmente sobre los intereses u otras rentas anteriormente indicados, expresados en moneda nacional o extranjera, según proceda, conforme a las normas de los artículos 59 Nº 1 y 74 Nº 4 de la Ley de la Renta, sin actualizar al término del ejercicio. Columna Número de Certificado : Deberá registrarse el número o folio del Certificado emitido a los beneficiarios de las rentas o inversionistas, de conformidad a lo dispuesto en la Res. Ex. Nº 6.509, publicada en el D.O. del , y sus modificaciones posteriores. 4. CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN Se deben anotar los totales que resulten de sumar los valores registrados en las columnas correspondientes. El recuadro Total de Casos Informados corresponde al número total de los casos que se está informando a través de la primera columna de esta Declaración Jurada, los que deben numerarse correlativamente. 5. El retardo u omisión de la presentación de esta Declaración Jurada, se sancionará de acuerdo con lo prescrito en el artículo 97 Nº 1 del Código Tributario. 428 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

4 CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS certificado nº 7 INTERESES U OTRAS RENTAS por OpERACIONES DE CApTACIóN DE CUALqUIER NATURALEzA NO ACOgIDOS A LAS NORMAS DEL ARTíCULO 104 DE LA LEy DE LA RENTA (Acceda a estos formularios en formato Excel en Instrucciones para confeccionar el Certificado Modelo Nº 7 Las entidades obligadas a la emisión de este documento son los Bancos, Banco Central de Chile, Instituciones Financieras, Cooperativas de Ahorro y toda institución similar que realice operaciones de captación, quienes deberán certificar los intereses u otras rentas pagados durante el año calendario respectivo a los titulares de operaciones de captación de cualquier naturaleza, cualquiera que sea su domicilio o residencia, ya sea en moneda nacional o extranjera. TE M A DE COLECCIÓN Se hace presente que los intereses u otras rentas que deben informarse mediante el referido Certificado, son aquéllos provenientes de operaciones de captación de cualquier naturaleza NO acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro que establecen los artículos 42 bis, 57 bis y 104 de la Ley de la Renta. El movimiento de las inversiones acogidas a los regímenes de los artículos antes señalados, deben informarse mediante los Modelos de Certificados Nºs. 9, 24 y 8, respectivamente. En el caso de las cuentas bipersonales, respecto de las cuales las referidas instituciones informen intereses u otras rentas pagadas o abonadas en cuenta, deberá adjudicarse el 50% de los montos determinados a cada beneficiario o inversionista. Este Certificado Nº 7 se confeccionará de acuerdo con las siguientes normas: Columna (1): Se debe anotar el Nº del pagaré o del documento que acredita la operación de captación. Columna (2): Se debe registrar la fecha en la cual se efectuó la operación de captación. Columna (3): Se debe registrar la fecha de vencimiento de la operación de captación. Columna (4): Se debe anotar el monto del capital inicial de la operación de captación de que se trate, ya sea en moneda nacional o extranjera. Columna (5): Se debe anotar el monto percibido a la fecha del vencimiento de la operación de captación, ya sea en moneda nacional o extranjera. FEBRERO

5 TEMA DE COLECCIÓN Columna (6): Se debe registrar el monto de los intereses u otras rentas pagados a la fecha del vencimiento de la operación de captación, ya sea en moneda nacional o extranjera. Columna (7): Se debe registrar el monto del interés real, positivo o negativo, según corresponda, determinado de acuerdo las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, expresado en moneda nacional, u otras rentas pagadas por concepto de operaciones de captación. De conformidad a lo establecido por el artículo 41 bis de la Ley de la Renta y la resolución Nº de 1995 y sus modificaciones posteriores, por Interés Real se entiende aquella cantidad que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor, en virtud de la ley o de la convención celebrada entre las partes, sobre el capital inicial debidamente reajustado por la variación de la Unidad de Fomento experimentada en el plazo que comprende la operación. Por lo tanto, la diferencia existente entre la suma depositada originalmente, debidamente reajustada en la forma antes indicada, y lo efectivamente percibido por el inversionista a la fecha del vencimiento de la operación, constituirá el Interés Real para los efectos tributarios, que debe registrarse en esta columna (7). Para los efectos de determinar el reajuste del capital inicial, cuando el valor de la Unidad de Fomento haya disminuido producto de la variación negativa del IPC en el período que comprende la operación deberá considerarse que tal variación es igual a cero; todo ello de acuerdo a lo establecido en la resolución Ex Nº 5.111, de 1995, modificada por resolución Ex Nº 68, de Por Operaciones de Captación de cualquier naturaleza se entienden aquéllas definidas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, entidad que establece en sus instrucciones que el concepto de captación tiene en la legislación vigente una acepción amplia, de manera que cubre todas las operaciones a la vista o a plazo que involucren recibir dinero del público, sea como depósito, mutuo, participación, cesión o transferencia de efectos de comercio o en cualquiera otra forma. Así, por ejemplo, constituyen captaciones la recepción de depósitos en cuentas corrientes bancarias o en cuentas de ahorro, los depósitos a la vista o a plazo en general, la emisión y colocación en el mercado de bonos o letras de crédito y las ventas con pacto de retrocompra de títulos de crédito. Respecto de las libretas de ahorro, en la columna (1) se anotará el número de dicha libreta y en la columna (5) el saldo existente al 31 de diciembre del año respectivo, omitiéndose la información requerida en las columnas (2), (3) y (4). Los siguientes ejemplos ilustran sobre la determinación del interés real en este tipo de operaciones. 430 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

6 CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS a) DEPÓSITOS EFECTUADOS EN MONEDA NACIONAL NO REAJUSTABLES Ejemplo Nº 1: Antecedentes: Monto depósito a plazo efectuado el 28 de julio de 2010, con vencimiento al el 28 de julio de $ Total percibido a la fecha del vencimiento del depósito... $ Valor de la U.F. al $ ,98 Valor de la U.F. al $ ,73 TE M A DE COLECCIÓN Cálculo de la Variación de la U.F. en el Período: La fórmula que corresponde aplicar es la siguiente: U.F. FECHA DE TÉRMINO DEL PERÍODO X = PORCENTAJE DE U.F. FECHA DE INICIO DEL PERÍODO VARIACIÓN DE LA U.F. EN EL PERÍODO DE LA OPERACIÓN Entonces, tenemos que: Cálculo del Monto del Interés: $ ,73 $ ,98 x = 2,929% (Factor: 1,02929) Total percibido al $ Menos: Capital reajustado ($ x1,02929) $ ( ) Interés real positivo al a registrar en la columna (7) del certificado $ Ejemplo Nº 2: Antecedentes: Monto depósito a plazo efectuado el , con vencimiento al $ Total percibido a la fecha del vencimiento del depósito... $ Valor de la U.F. al $ ,51 Valor de la U.F. al $ ,36 FEBRERO

7 TEMA DE COLECCIÓN Cálculo de la Variación de la U.F. en el Período: Entonces, tenemos que: Cálculo del Monto del Interés: $ ,36 $ ,51 x = 3,465% (Factor: 1,03465) Total percibido al $ Menos: Capital original reajustado ($ x1,03465 ) $ ( ) Interés real negativo al a registrar en la columna (7) del certificado $ b) DEPÓSITOS EFECTUADOS EN MONEDA NACIONAL REAJUSTABLES (EN U.F.) Ejercicio Nº 1: Antecedentes: Monto depósito a plazo efectuado el 27 de mayo de 2011, con vencimiento al 27 de mayo de U.F. 150 Total percibido a la fecha del vencimiento del depósito... U.F. 161 Valor de la U.F. al $ ,41 Valor de la U.F. al $ ,88 Cálculo del monto del interés: Total percibido al $ 161 U.F. Menos: Capital original depositado $ 150 U.F. Monto interés en UF... $ 11 U.F. Conversión de Intereses en U.F. a Pesos: La fórmula que corresponde aplicar es la siguiente: Interés en U.F. x Valor U.F. al vencimiento del Depósito = Interés Real Entonces, tenemos que: 11 U.F. x $ ,88 = $ Interés real positivo al a registrar en la columna (7) del certificado $ MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

8 CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS c) DEPÓSITOS EFECTUADOS EN MONEDA EXTRANJERA (EN US$) Ejemplo Nº 1: Antecedentes: Monto depósito a plazo en moneda extranjera efectuado el 06 de enero de 2012, con vencimiento al 06 de junio de US$ Total percibido a la fecha del vencimiento del depósito... US$ Tipo de cambio observado del día del depósito ( ) $ 511,80 Tipo de cambio observado día de vencimiento del depósito ( )... $ 512,47 Valor de la U.F. al $ ,96 Valor de la U.F. al $ ,18 TE M A DE COLECCIÓN Conversión del Depósito en dólares a pesos: La fórmula que corresponde aplicar es la siguiente: MONTO DEPÓSITO EN DÓLARES X TIPO DE CAMBIO DÍA DEL DEPÓSITO = DEPÓSITOS EN PESOS Entonces, tenemos que: US$ x $ 511,80 = $ US$ x $ 512,17 = $ Cálculo de la Variación de la U.F. en el Período: Cálculo del Monto del Interés: $ ,18 $ ,96 x = 1,427% (Factor: 1,01427) Total percibido al $ Menos: Capital reajustado ($ x 1,01427)... $ ( ) Interés real positivo al a registrar en la columna (7) del Certificado... $ CUADRO RESUMEN DE INTERESES U OTRAS RENTAS EXPRESADAS EN MO- NEDA NACIONAL Columna (1): Se deben anotar los meses del año en los cuales se pagaron intereses u otras rentas por concepto de operaciones de captación de cualquier naturaleza, ya sea, en moneda nacional o extranjera. FEBRERO

9 TEMA DE COLECCIÓN Columna (2): Se debe registrar el monto de los intereses reales provenientes de depósitos de cualquier naturaleza positivos, determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, analizadas anteriormente, expresados en moneda nacional de acuerdo al mes de su percepción, y que debe corresponder a la suma de las cantidades por tal concepto registradas en la columna (7) del resumen anterior. Columna (3): Se debe anotar el monto de los intereses negativos provenientes de depósitos de cualquier naturaleza determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, analizadas anteriormente, expresado en moneda nacional de acuerdo al mes de su determinación, y que debe corresponder a la suma de las cantidades por tal concepto registradas en la columna (7) del resumen anterior. Columna (4): Se debe registrar el monto de los intereses reales originados por la mantención de saldos en cuentas corrientes bancarias, determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, analizadas anteriormente, expresado en moneda nacional de acuerdo al mes de su percepción, y que debe corresponder a la suma de las cantidades por tal concepto registradas en la columna (7) del resumen anterior. Columna (5): Se debe registrar el monto de los intereses negativos originados por la mantención de saldos en cuentas corrientes bancarias, determinado conforme a las normas del artículo 41 bis de la Ley de la Renta, analizadas anteriormente, expresado en moneda nacional de acuerdo al mes de su determinación, y que debe corresponder a la suma de las cantidades por tal concepto registradas en la columna (7) del resumen anterior. Columna (6): Se debe anotar en esta columna los intereses reales positivos u otras rentas provenientes de operaciones de captación de cualquier naturaleza efectuadas con Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras definidas en los términos anteriormente indicados, que no correspondan a depósitos de cualquier naturaleza registrados en las columnas anteriores o provenientes de mantención de saldos en cuentas corrientes, comprendiéndose a vía de ejemplo las ganancias que se producen en aquellas operaciones que efectúen los Bancos a través de la venta de títulos, asumiendo la obligación de recomprarlos dentro de un plazo determinado. Si se trata de rentas calificadas de intereses reales no provenientes de depósitos de cualquier naturaleza, éstas se determinan bajo las mismas normas de la columna (2) anterior. Columna (7): Se deben anotar en esta columna los intereses negativos u otras rentas negativas provenientes de operaciones de captación de cualquier naturaleza efectuadas con Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras definidas en los términos anteriormente indicados, comprendiéndose a vía de ejemplo los resultados que se producen en aquellas operaciones que efectúen los Bancos a través de la venta de títulos asumiendo la obligación de recomprarlos dentro de un plazo determinado. Tratándose de intereses negativos, éstos se determinarán bajo las mismas normas de la columna (3) anterior. 434 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

10 CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS Columna (8): Se deben registrar los factores de actualización correspondientes a cada mes, según publicación efectuada por el SII. Columnas (9), (10), (11), (12), (13) y (14): Se debe anotar en estas columnas los valores que resulten de multiplicar las cantidades registradas en las columnas (2), (3), (4), (5), (6) y (7) por los factores indicados en la columna (8), respectivamente, de acuerdo a cada concepto. Nota: Se deja constancia que los totales que se registran en las columnas (9), (10), (11), (12), (13) y (14) del Cuadro Resumen, deben coincidir exactamente con la información que se proporciona al SII para cada ahorrante, a través de la Declaración Jurada Nº TE M A DE COLECCIÓN FEBRERO