DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS Y ACTIVIDADES ESPECIALES

Transcripción

1 DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS Y ACTIVIDADES ESPECIALES NOVIEMBRE 2017 NIC 29 / S. 31 NIC 41 y NIIF 6 / S. 34

2 Agenda 1. Información financiera en economías hiperinflacionarias 2. Exploración y evaluación de recursos minerales 3. Agricultura 4. Diferencias NIIF para Pymes y Plenas

3 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (1/6) Aplica para: Entidad cuya moneda funcional sea de una economía hiperinflacionaria Se requiere que los estados financieros comparativos se ajusten por efectos de la hiperinflación Con un índice general de precios normalmente elaborado por el Gobierno para todas las entidades

4 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (2/6) Posibles indicadores de hiperinflación aplicando el juicio profesional: Se prefiere conservar la riqueza en activos no monetarios o en moneda extranjera estable No se toma los importes monetarios en moneda local sino en moneda extranjera estable Las ventas y compras a crédito tienen lugar a precios que compensan la pérdida del poder adquisitivo Las tasas de interés, salarios y precios se vinculan a un índice de precios La tasa acumulada de inflación en tres años es igual o mayor al 100%

5 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (3/6) Pasos para reexpresar el estado de la situación financiera al costo histórico: Las partidas monetarias no se reexpresan Los activos y pasivos relacionados con acuerdos deben reexpresarse en función de los mismos Los activos y pasivos no monetarios se reexpresan, excepto los medidos al valor razonable o al valor neto realizable El costo reexpresado se determina aplicando un índice general de precios desde la fecha de adquisición hasta el final del periodo sobre el que se informa

6 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (4/6) Pasos para reexpresar el patrimonio y estado del resultado integral al costo histórico: Patrimonio: al comienzo del primer periodo de aplicación se reexpresa desde que fueron aportadas, excepto las ganancias acumuladas y la revaluación Patrimonio: al final del primer periodo y posteriores se reexpresan todos los componentes En el estado de resultados integral se reexpresan todos los importes desde la fecha en que fueron generadas las partidas

7 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (5/6) Pasos para reexpresar la información financiera al costo corriente: Estado de la situación financiera Estado de resultados integral y Estado de Flujos de efectivo Cifras del periodo anterior Estados Financieros Consolidados No serán objeto de reexpresión Se reexpresan en la unidad de medida corriente a la fecha de cierre Ya sean corrientes o históricas se reexpresan Si la controladora está en economía hiperinflacionaria y la subsidiaria también ambas deben reexpresar Al consolidar se reexpresan así sean monetarios o no

8 1. Información financiera economías hiperinflacionarias (6/6) La posición monetaria neta se determina: Ganancia en resultados Poder adquisitivo Pasivos monetarios > Activos monetarios Pérdida en resultados Poder adquisitivo Activos monetarios> Pasivos monetarios

9 2. Exploración y evaluación de recursos minerales (1/3) Especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos minerales Objetivo No aplica para desembolsos en que haya incurrido antes de la exploración y evaluación Aplica para desembolsos después de que se demuestre su viabilidad comercial Alcance

10 Medición inicial Elementos del costo Medición posterior 2. Exploración y evaluación de recursos minerales (2/3) Los activos para exploración y evaluación se medirán por su costo Se establecerá como política, según el grado en que los desembolsos ayuden a descubrir recursos minerales, por ejemplo: -Derechos de exploración -Estudios topográficos, geológicos, geoquímicos -Perforaciones exploratorias -Excavaciones de zanjas -Toma de muestras -Evaluación de la viabilidad comercial -No aplica costos por desarrollo -Aplica reconocimiento provisiones por desmantelamiento Modelo del costo o revaluación. Para el modelo de revaluación aplica intangibles o propiedades, planta y equipo, menos pérdidas por deterioro a unidades generadoras de efectivo o máximo segmentos de operación.

11 2. Exploración y evaluación de recursos minerales (3/3) El deterioro se comprobará de acuerdo a lo estipulado en la NIC 36 y cualquier pérdida se reconoce en el gasto. Los indicios de deterioro son:. El término de los derechos de exploración expiraron, expirarán pronto y no se espera su renovación No se han planeado desembolsos significativos para la exploración y evaluación La exploración y evaluación no ha conducido al descubrimiento de cantidades comercialmente viables Aunque es probable el desarrollo es improbable que el importe en libros de recupere a través del desarrollo o venta

12 3. Agricultura (1/10) Objetivo Tratamiento contable de la actividad agrícola Alcance Activos biológicos Producto agrícolas en el punto de cosecha y recolección Subvenciones del gobierno No aplica Los terrenos relacionados con la actividad agrícola Los activos intangibles relacionados con la actividad agrícola Productos resultantes tras la cosecha (inventarios) Plantas productoras (NIC 41 revisada

13 3. Agricultura (2/10) Plantación Activo biológico (NIC41/Sección 34) Si clasifica como planta productora según la NIC 41 revisada, se clasifica como activos fijos y se mide según la NIC Producto Agrícola en el punto de cosecha o recolección (NIC 41 / Sección 34) Terreno Propiedades, planta y equipo (NIC 16 / Sección 17) - En adelante, Inventario (NIC 2 / Sección 13)

14 3. Agricultura (3/10) Actividad agrícola: gestión de activos biológicos para venta, productos agrícolas o activos biológicos a) Capacidad de cambio b) Gestión de cambio c) Medición de cambio Producto agrícola: Producto recolectado procedente de activos biológicos Activo biológico: animal vivo o una planta Cosecha: separación del producto del activo biológico del que procede Transformación biológica: proceso de crecimiento, degradación, producción y procreación de los activos biológicos y obtención de productos agrícolas Costos de venta: costos incrementales directamente atribuibles a la disposición del activo (no incluye impuestos e intereses)

15 3. Activos biológicos, productos agrícolas y productos resultantes (4/10) Activos biológicos Productos agrícolas Producto tras recolección Ovejas Lana Hilo de lana, alfombras Arboles de una plantación forestales Arboles talados Troncos, masera Plantas Algodón Hilo, vestidos Ganado lechero Leche Queso Cerdos Cerdos sacrificados Salchichas Vides Uvas Vino Arboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada

16 Reconocimiento Medición 3. Agricultura (5/10) a) La entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados b) Sea probable que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros. c) El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable. a) Medición inicial y final es al valor razonable menos los costos de venta, excepto que el valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad. (sólo en reconocimiento inicial). NIC 41. b) Los cosechados se miden al valor razonable menos costos de venta en el punto de cosecha. Luego NIC 2. c) Agrupados por grupos homogéneos según atributos significativos. d) Los cambios en el valor razonable del activo biológico se registran en resultados.

17 3. Agricultura (6/10) Si no es posible medir el valor razonable de forma fiable Los activos biológicos son medidos al costo menos la depreciación Menos deterioro de valor Si es posible medirse el valor razonable de forma fiable Debe medir los activos biológicos al valor razonable menos los costos de venta

18 3. Agricultura (7/10) Incondicional AB medido a valor razonable menos costos de venta Se reconoce en resultados cuando sea exigible Subvenciones del gobierno relacionada con activos biológico Condicional Si el activos biológicos se mide al costo aplica la NIC 20 (resultados) AB medido a valor razonable menos costos de venta Se reconoce en resultados cuando cumpla las condiciones

19 3. Activo biológico reconocido como activo fijo (Planta productora) NIC 41 revisada (8/10) Definición Segregación contable Planta viva: a) Usada en la producción o suministro de productos agrícolas b) Se espera que produzca por mas de un período c) No es probable venderla como producto agrícola a) Activo biológico (largo plazo) b) Producto agrícola (corto plazo)

20 3. Activo biológico reconocido como activo fijo (Planta productora) NIC 41 revisada (9/10) Medición del activo biológico Medición del producto agrícola no cosechado a) Costo menos depreciación y deterioro b) Costo revaluado (cuando la planta productora madura), menos depreciación y deterioro Activo biológico depreciable. a) Valor de mercado menos costos de venta b) Hasta ser cosechado y trasladado a inventarios

21 3. Balance General NIIF Plenas modificadas (NIC 41 revisada) (10/10) Al valor razonable menos los costos de venta. (Para inventarios solo en el punto de cosecha) Activos Activo corriente Pasivos Al costo, menos depreciación y deterioro Inventario (producto agrícola) Activo no corriente Activo biológico P, P y E (AB Productor) Resultados Valoración al valor razonable Patrimonio Efecto en resultados de la medición al valor razonable

22 4. Diferencias NIIF para Pymes y Plenas Las NIIF completas y las NIIF para las PYMES comparten los mismos principios para la contabilización y la presentación de la información financiera en economías hiperinflacionarias y para la exploración y evaluación de recursos minerales. Las NIIF plenas reconoce las planta productoras como activos fijos. Las NIIF para Pymes aún no incluye esta clasificación.

23 4. Diferencias NIIF para Pymes y Plenas Las NIIF completas presumen que el valor razonable de un activo puede medirse de forma fiable. Esta presunción se puede refutar solo en el reconocimiento. Las NIIF para Pymes pueden medir los activo biológico sal valor razonable si el valor razonable no es fácilmente determinable sin costo o esfuerzo desproporcionado.

24 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención