Capítulo III. Realizaciones por Áreas Gestoras

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1 Capítulo III Realizaciones por Áreas Gestoras

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3 SUMARIO Página 1. Gestión Tributaria Declaraciones de los Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio Declaraciones por el IRPF Procedimiento de devolución rápida a no obligados a declarar por IRPF Declaraciones por el IP Declaraciones por el IS Gestión centralizada del IVA Gestión de Aduanas e IIEE Gestión aduanera Gestión de los IIEE de Fabricación Gestión centralizada del IEDMT Gestión Catastral y del IBI Gestión Catastral Actuaciones generales Convenios de colaboración con CCLL en materia de gestión catastral Convenios de colaboración en materia de cartografía catastral Coordinación con Notarios y Registradores de la Propiedad Procedimientos de valoración colectiva de carácter general de bienes urbanos Gestión del IBI Control tributario y aduanero Control extensivo Actuaciones de control extensivo en Tributos internos Depuración del censo Comprobación de declaraciones anuales Comprobación de declaraciones periódicas Actuaciones sobre contribuyentes en módulos

4 Página Actuaciones de control extensivo sobre grandes empresas Actuaciones de control de las declaraciones Intrastat Actuaciones de gestión e intervención de IIEE Control selectivo y actuaciones de investigación Actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos internos Magnitudes relevantes Delito fiscal Síntesis de resultados de la gestión inspectora Otras actuaciones relativas al control tributario Actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos que gravan las operaciones de Comercio exterior y sobre IIEE Actuaciones de inspección Actuaciones del Área de Investigación Actuaciones del Área operativa de Aduanas e IIEE Control analítico realizado en los Laboratorios de Aduanas Gestión recaudatoria Gestión recaudatoria en ejecutiva Deudas de la Agencia Tributaria Deudas de Otros Entes Gestión de Tasas Por la Agencia Tributaria Por el Catastro Control sobre las entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria Otras actuaciones relativas al control en la fase de recaudación Inspección Catastral Los procedimientos de valoración catastral Catastro Urbano: Los procedimientos de valoración colectiva de carácter general

5 Página Coordinación de valores Estudios de mercado Resultados de los procedimientos de valoración colectiva de carácter general Catastro Rústico: Las renovaciones catastrales Tecnologías de la comunicación y de la información Recursos informáticos Aplicaciones informáticas relacionadas con la recaudación tributaria Presentación telemática de las declaraciones Servicios telemáticos a los contribuyentes Programas de ayuda Tramitación telemática IRPF Oficina Virtual de Aduanas e IIEE Aplicaciones relacionadas con el control tributario y aduanero Aplicaciones de apoyo a la Inspección Aplicaciones aduaneras de apoyo a la inspección Colaboraciones nacionales e internacionales Sistemas de información catastral Información y asistencia tributaria Consultas tributarias en Servicios de Información De la Agencia Tributaria De la Dirección General del Catastro Servicios de ayuda para el cumplimiento de obligaciones tributarias Centro de Atención Telefónica Programas informáticos de ayuda Envío de datos fiscales y borrador de declaración Unidades de reconocimiento de voz ( )

6 Página Abono anticipado de la deducción por maternidad Cita previa Servicios en Internet Página web de la Agencia Tributaria: Oficina Virtual Página web del Catastro: Oficina Virtual Servicios de asistencia en la gestión aduanera Despacho aduanero de mercancías Otros expedientes de gestión Simplificación de la gestión de los II EE Facilidades para el pago de deudas Colaboración de las entidades de depósito Servicio de caja en Delegaciones y Administraciones de la Agencia Tributaria Aplazamientos y fraccionamientos de pago Procedimiento de exoneración de deudas Pago de deudas con bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español Otros servicios Expedición de certificados tributarios Reconocimiento de beneficios fiscales Acuerdos previos de valoración Recursos y reclamaciones Resolución de recursos Reclamaciones económico-administrativas TEAR S y TEAL S TEAC

7 CAPITULO III Realizaciones por Áreas Gestoras 1. GESTIÓN TRIBUTARIA 1.1. DECLARACIONES DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Declaraciones por el IRPF Los datos relativos a las declaraciones del IRPF de los ejercicios 2002 y 2003, presentadas en 2003 y 2004 respectivamente, en los modelos 100 y 101, figuran recogidos en el Cuadro 3.1. Ello es la explicación fundamental de las diferencias numéricas con las liquidaciones del IRPF del subapartado del Capítulo I, que incluyen las declaraciones del modelo de solicitud rápida (modelo 104) con resultado a devolver. El número total de declaraciones presentadas en 2004 (modelos 100 y 101) fue de lo que representó un 3,9 por ciento de incremento respecto a las presentadas en el año anterior. Este incremento se distribuyó, según la modalidad de presentación, en un aumento del 5,1 por ciento en declaraciones individuales y un aumento del 1,2 por ciento en declaraciones conjuntas. Cuadro 3.1 NÚMERO DE DECLARACIONES DE IRPF PRESENTADAS POR LOS EJERCICIOS 2002 Y 2003 Ejercicio IRPF 2003 Declaraciones IRPF Individual Conjunta Total Ejercicio IRPF Tasa variación 03/02 5,1% 1,2% 3,9% El Cuadro 3.2 recoge la distribución de las declaraciones por Delegaciones Especiales y Provinciales de la AEAT, poniéndose de manifiesto, como en años anteriores, la concentración de declarantes en cuatro CCAA: Andalucía, Cataluña, Madrid y Valencia, representaron el 62,2 por ciento del total nacional. 347

8 Cuadro 3.2 DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR EL IRPF. EJERCICIO 2003 Delegaciones A Ingresar A Devolver Negativas/Renuncia Total Declaraciones Almería Cádiz Córdoba Granada Huelva Jaén Málaga Sevilla Jerez de la Frontera Ciudad de Ceuta Ciudad Aut. Melilla JUNTA DE ANDALUCIA Huesca Teruel Zaragoza DIP. GENERAL ARAGÓN Oviedo Gijón PRINCIPADO ASTURIAS Baleares COM. A. ILLES BALEARS Las Palmas S.C. Tenerife COM. AUTON. CANARIAS Santander DIPUT. REG. CANTABRIA Albacete Ciudad Real Cuenca Guadalajara Toledo J.C. CAST.-LA MANCHA Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora JUNT. CASTILLA Y LEÓN (continúa) 348

9 Cuadro 3.2 (continuación) DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR EL IRPF. EJERCICIO 2003 Delegaciones A Ingresar A Devolver Negativas/Renuncia Total Declaraciones Barcelona Girona Lleida Tarragona GENERALIDAD CATALUÑA Badajoz Cáceres JUNTA DE EXTREMADURA A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo JUNTA DE GALICIA Madrid COMUN. AUT. DE MADRID Murcia Cartagena REGIÓN DE MURCIA Navarra DIPUT. FORAL NAVARRA Alava Guipúzcoa Vizcaya PAIS VASCO Logroño COMUNIDAD AUT. RIOJA Alicante Castellón Valencia GENNERAL. VALENCIANA TOTAL NACIONAL

10 Procedimiento de devolución rápida a no obligados a declarar por IRPF Los contribuyentes que no tengan que presentar declaración por este impuesto, pueden dirigir una comunicación a la Administración Tributaria, solicitando la devolución de la cantidad que resulte procedente, cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta soportados, de los pagos fraccionados efectuados y, en su caso, de la deducción por maternidad, sea superior a la cuota líquida total minorada en el importe de las deducciones por doble imposición de dividendos e internacional. Existen dos campañas: por una parte, la de tramitación de solicitudes de devoluciones para no declarantes, a través de los modelos 104 y 105; y, por otra parte, la campaña de IRPF que incluye, además de la tradicional, la posibilidad de solicitud por parte del contribuyente del borrador de declaración, que en ambos casos afectó a todos aquellos contribuyentes que, habiendo obtenido rentas durante el año 2004, estaban obligados a declarar. La campaña de no declarantes se articula para los contribuyentes que no estando obligados a declarar por no superar los límites establecidos en la normativa en vigor, y hubieran soportado retenciones o ingresos a cuenta. Durante 2004 se presentaron solicitudes de devolución modelo 104, de los cuales fueron acompañados del modelo 105 de comunicación de datos adicionales. Gráfico 3.1 MODELO 104. CAMPAÑA 2003 NÚMERO PORCENTAJE ,45% 2,35% 9,57% ,01% ,62% Rec. Internet Rec. Teléfono Internet Manual Rec. Carta 350

11 Como se recoge en el Cuadro 3.3, el número de solicitudes dadas de baja, con errores y fuera de plazo supuso un total de (un 1,3 por ciento del total de solicitudes presentadas), resultando correctas, por tanto, De las solicitudes finalizadas, en casos (un 13,6 por ciento) se comunicó al contribuyente que estaba obligado a declarar. En casos el contribuyente estaba exonerado de la obligación de declarar, pero no le correspondía devolución alguna, bien porque no constaba que hubiera soportado retención durante 2003, bien porque el resultado de los cálculos efectuados por la Administración era una cantidad positiva que no le resultaba exigible al tratarse de un contribuyente no obligado a declarar. En estos casos se ultimó el procedimiento comunicando al contribuyente el resultado de los cálculos efectuados y que dicho resultado tenía signo positivo por lo que no procedía efectuar devolución a su favor. Las solicitudes presentadas dieron lugar a devoluciones y borradores con derecho a devolución. El importe derivado de las devoluciones fue de millones de euros y, en el caso de los borradores a devolver, de millones. Cuadro 3.3 SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN. MODELO 104. CAMPAÑA IRPF 2003 (millones de euros) Situaciones Campaña 2002 % Campaña 2003 % Solicitud de Devolución Presentadas , ,0 Con Errores, Bajas y Fuera de Plazo , ,3 Correctas , ,7 Sin Finalizar (Pendientes de Liquidaciones Provisionales) , ,2 Finalizadas , ,8 Resultados Calculo 104 (*) ,9 Borrador Obligado ,6 Borrador No Obligado 11 0,0 Datos Fiscales ,5 Total Resultados Finalizadas ,0 Resultados Calculo 104 Número Importe (*) Resultados a Devolver ,633 Resultados a Devolver Borrador ,072 Resultados Positivos 240 0,129 Resultados Positivos Borrador ,270 Importe Cero Total Resultados Calculo 104 (*) ,104 (*) La cifra en ambos apartados no coincide, debido a que las solicitudes colectivas (unidad familiar) se desglosan en varios resultados dando lugar a duplicidades. 351

12 Declaraciones por el IP El número de declaraciones presentadas en 2003 y 2004 respectivamente, por el IP de los ejercicios 2002 y 2003 se recoge en el Cuadro 3.4, donde se aprecia que entre uno y otro período aumentaron el 1,3 por ciento (1,5 por ciento las positivas y 12,1 por ciento las negativas. Al igual que se ha indicado en el subapartado para el IRPF, la pequeña diferencia con el número de declaraciones recogido en el subapartado del Capítulo I obedece a la distinta fecha de extracción del dato en uno y otro caso. Cuadro 3.4 NÚMERO DE DECLARACIONES DEL IP PRESENTADAS POR LOS EJERCICIOS 2002 Y 2003 Positivas Negativas Total Ejercicio 2003 Ejercicio La distribución territorial de las declaraciones del ejercicio 2003 por Delegaciones Especiales y Provinciales se contiene en el Cuadro

13 Cuadro 3.5 DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR EL IP. EJERCICIO 2003 Delegaciones Total Ingresar Negativas Anuladas ANDALUCIA Almería Cádiz Córdoba Granada Huelva Jaén Málaga Sevilla Jerez de la Frontera Ceuta Melilla U.R.G.G.E ARAGON Huesca Teruel Zaragoza U.R.G.G.E ASTURIAS Oviedo Gijón U.R.G.G.E BALEARES Baleares U.R.G.G.E CANARIAS Las Palmas Tenerife U.R.G.G.E CANTABRIA Cantabria U.R.G.G.E CASTILLA-LA MANCHA Albacete Ciudad Real Cuenca Guadalajara Toledo U.R.G.G.E (continúa) 353

14 Cuadro 3.5 (continuación) DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR EL IP. EJERCICIO 2003 Delegaciones Total Ingresar Negativa Anulada CASTILLA-LEÓN Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora U.R.G.G.E CATALUÑA Barcelona Girona Lleida Tarragona U.R.G.G.E EXTREMADURA Badajoz Cáceres U.R.G.G.E GALICIA A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo U.R.G.G.E MADRID Madrid U.R.G.G.E MURCIA Murcia Cartagena U.R.G.G.E NAVARRA Navarra U.R.G.G.E PAIS VASCO Álava Guipúzcoa Vizcaya U.R.G.G.E LA RIOJA La Rioja U.R.G.G.E VALENCIA Alicante Castellón Valencia U.R.G.G.E TOTAL NACIONAL

15 1.2. DECLARACIONES POR EL IS El número de declaraciones del ejercicio 2003, presentadas durante 2004, por el IS, fue de , cifra que referida al día 23 de mayo de 2005, representa un incremento del 2,9 por ciento respecto del año precedente. Estos datos (véase Cuadro 3.6) confirman el mantenimiento del ritmo de crecimiento que ya se venía experimentando en ejercicios anteriores. Téngase presente que la diferencia en el número de declaraciones por el IS del presente apartado 1.2 y del subapartado del Capítulo I (y Cuadro II.3.1 del Anexo Estadístico II) responde fundamentalmente a distintas fechas de referencia de los respectivos datos. La variación experimentada con respecto al año anterior, según modelos, fue del 7,7 por ciento en el modelo 200 (ordinario) y del 2,7 por ciento en el modelo 201 (simplificado). El Cuadro 3.6 recoge la distribución de las declaraciones del IS territorialmente y por modelos. Cabe, en primer término, destacar que el modelo 201 supuso el 96,8 por ciento del total. Por CCAA, se mantuvo la concentración territorial manifestada en años anteriores, ya que el 54,9 por ciento de las declaraciones se presentaron en las Delegaciones de la Agencia Tributaria en Andalucía, Cataluña y Madrid. Dicho porcentaje fue del 40,9 por ciento para el conjunto de las provincias de Barcelona, Madrid y Valencia, porcentajes muy similares a los obtenidos en el año anterior. 355

16 Cuadro 3.6 DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y POR MODELOS DE LAS DECLARACIONES POR EL IS. EJERCICIO 2003 DELEGACIONES Modelo 200 Modelo 201 Total Positivas Cuota "0" A devolver Total Positivas Cuota "0" A devolver Total ANDALUCIA Almería Cádiz Córdoba Granada Huelva Jaén Málaga Sevilla Jerez de la Frontera Ceuta Melilla ARAGON Huesca Teruel Zaragoza ASTURIAS Oviedo Gijón BALEARES CANARIAS Las Palmas Tenerife CANTABRIA CASTILLA-LA MANCHA Albacete Ciudad Real Cuenca Guadalajara Toledo (continúa) 356

17 Cuadro 3.6 (continuación) DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y POR MODELOS DE LAS DECLARACIONES POR EL IS. EJERCICIO 2003 Delegación Modelo 200 Modelo 201 Total Positivas Cuota "0" A devolver Total Positivas Cuota "0" A devolver Total CASTILLA Y LEON Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora CATALUÑA Barcelona Girona Lleida Tarragona EXTREMADURA Badajoz Cáceres GALICIA A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo MADRID MURCIA Murcia Cartagena NAVARRA PAIS VASCO Álava Guipúzcoa Vizcaya LA RIOJA VALENCIA Alicante Castellón Valencia TOTAL NACIONAL

18 1.3. GESTIÓN CENTRALIZADA IVA El Cuadro 3.7 recoge la evolución del número de solicitudes sobre diversas materias concernientes al IVA encomendadas a los SSCC de la AEAT (Departamento de Gestión). Se trata de solicitudes de adaptación de obligaciones formales reguladas reglamentariamente con carácter general (facturación, libros de registro, etc.) a las especiales características de determinadas actividades empresariales o profesionales, de peticiones de reconocimiento como entidad no lucrativa a los efectos de la aplicación de la exención del IVA, o de escritos de acogimiento a la declaración conjunta por varios sujetos pasivos y de determinación de la base imponible por el margen de beneficio global en el Régimen Especial de Bienes Usados, Objetos de Arte, Antigüedades y Objetos de Colección. La necesidad de encontrar fórmulas específicas para el cumplimiento de las obligaciones formales se puso de manifiesto con gran intensidad en 1986, año de implantación del Impuesto, en contraste con los años posteriores, en los que se produjo un descenso, en parte por la exoneración en la obligación de facturar en las operaciones que estaban en régimen simplificado del IVA o módulos del IRPF. Cuadro 3.7 EVOLUCIÓN GLOBAL DEL NÚMERO DE SOLICITUDES DE GESTIÓN CENTRALIZADA DEL IVA Ejercicio Número

19 En los últimos años se ha producido un ligero decrecimiento en el número de solicitudes, con la excepción de un crecimiento relativo en 1997, mantenido en Un nuevo descenso se observó en 2001 con ligero crecimiento en 2002, y nuevo descenso en 2003, incrementándose notablemente en el ejercicio En los Cuadros 3.8 y 3.9 se clasifican las solicitudes resueltas a lo largo del ejercicio 2004 por materias" y por "sectores de actividad", comparándolos, además, con los de ejercicios anteriores. Cuadro 3.8 NÚMERO DE ACUERDOS SOBRE SOLICITUDES DE GESTIÓN CENTRALIZADA DEL IVA POR MATERIAS Materias Facturación I.V.A. incluido Tickets No facturar No identificación del destinatario Otros Obligaciones contables y registrales Medios informáticos Asientos resumen Conservación de facturas Otros Declaración conjunta Artículo 21.4 Ley I.V.A Margen global de beneficio Consultas sobre obligaciones formales Total Cuadro 3.9 NÚMERO DE SOLICITUDES DE GESTIÓN CENTRALIZADA DEL IVA POR ACTIVIDADES Sectores de actividad Hostelería y restaurantes Entidades no lucrativas Comercio Transportes y comunicaciones Profesionales Agricultura Espectáculo, parques y atracciones públicas / ludoteca Bienes usados, objetos de arte, antiguedades y objetos de colección Copia de documentos Coches Maquinas Automáticas Panaderías Hidrocarburos Ordenadores y Equipos de Información / comercio electrónico Actividades y Servicios no Clasificados Total

20 1.4. GESTIÓN DE ADUANAS E IIEE Gestión aduanera Como recoge el Cuadro 3.10, en el año 2004 fueron gestionadas por las Aduanas declaraciones de exportación e importación, de las cuales lo fueron de exportación y de importación, lo que representa un incremento del 28,99 por ciento en importación, y una reducción del 1 por ciento en exportación con respecto a las tramitadas en el ejercicio precedente. Con respecto a los medios empleados para su presentación, el 95,9 por ciento de las declaraciones de importación ( declaraciones) y el 97,7 por ciento de las declaraciones de exportación ( declaraciones) fueron transmitidas por vía telemática. En este punto merece destacarse la entrada en vigor el 1 de octubre de 2004 de la Resolución de 19 de abril 2004, del Departamento de Aduanas e IIEE de la AEAT, por la que se modificó la de 15 de diciembre de 2003, de Instrucciones para la formalización del DUA, y que supuso un incremento en el número de declaraciones presentadas al utilizarse el DUA para documentar toda introducción de mercancías en las Islas Canarias, cualquiera que fuese su procedencia. En lo que respecta a la tramitación de expedientes de información arancelaria vinculante, procedimiento previsto por el Código Aduanero Comunitario que permite obtener una clasificación arancelaria que vincula a las autoridades aduaneras de todos los Estados miembros para las operaciones de importación y exportación, en 2004 se atendió un total de 927 consultas, que han sido reglamentariamente informatizadas. Los interesados en plantear una consulta de este tipo pueden descargar de la página web de la AEAT el modelo establecido al efecto por el Reglamento comunitario. Además de estos expedientes, en 2004 también se tramitaron, en lo que respecta a las autorizaciones de regímenes aduaneros económicos, 491 autorizaciones del régimen aduanero de perfeccionamiento activo, 86 del régimen de perfeccionamiento activo fiscal, y 159 autorizaciones de perfeccionamiento pasivo y transformación bajo control de la Aduana, ascendiendo a 93 el número de Depósitos Aduaneros y distintos de los Aduaneros que han sido autorizados. 360

21 Cuadro 3.10 PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS ADUANAS DECLARACIONES DE COMERCIO CON TERCEROS PAÍSES: NÚMERO Tasa variación /03 Declaraciones importación ,3 EDI ,3 Papel ,7 Declaraciones exportación ,0 EDI ,0 Papel ,6 Documentos tránsito entrada (nº cabeceras) ,0 EDI ,0 Papel ,6 Documentos tránsito salida (nº cabeceras) ,9 EDI ,9 Papel ,4 Declaraciones de vinculación a depósito aduanero ,9 EDI ,9 Papel ,0 DECLARACIONES INSTRASTAT: NÚMERO Tasa variación /03 Introducción ,7% Telemática ,0% Resto soportes ,4% Expedición ,6% Telemática ,6% Resto soportes ,1% El número de solicitudes de franquicias atendidas en 2004 ascendió a 5.922, y se tramitaron un total de solicitudes de asignación a contingentes. Por último, y en lo que respecta a la PAC, se atendieron un total de expedientes de reparos remitidos por el FEGA del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación, y se tramitaron 108 expedientes de control de producción de azúcar e isoglucosa Gestión de los IIEE de Fabricación Uno de los índices en el que se refleja la actividad gestora de los IIEE de Fabricación es la clase y número de los documentos tramitados por las Oficinas Gestoras. Los correspondientes a los ejercicios 2003 y 2004 quedan reflejados en el Cuadro 361

22 3.11. Adviértase que los datos recogidos en la presente Memoria hacen referencia a los documentos gestionados durante el ejercicio 2004, con independencia del ejercicio a que se refiere la información que contienen. Cuadro 3.11 PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS OFICINAS GESTORAS DE IIEE EN 2004(*) Tipo de documento Marcas fiscales entregadas a peticionarios (*) Bebidas Derivadas (*) Cigarrillos (*) Documentos de Circulación expedidos: Documentos de acompañamiento Notas de entrega (Ventas en ruta) Documentos de acompañamiento recibidos del resto de la U.E Tarjetas de Inscripción en el Registro Territorial Tarjetas de suministro de alcohol Partes de resultados de fábricas de alcohol Resúmenes trimestrales de primeras materias Declaraciones de operaciones en fábricas y depósitos fiscales Solicitud Autorización de recepción de productos de resto de la U.E (*) Los datos relativos a las marcas fiscales entregadas a peticionarios incluyen las entregadas por parte de todas las Aduanas españolas y Oficinas Gestoras de Impuestos Especiales, incluyendo las ubicadas en las Comunidades Autónomas de Navarra y el País Vasco. El resto de la información se refiere a los documentos tramitados en las Oficinas Gestoras de Impuestos Especiales de Territorio Común, es decir, no incluyen los correspondientes a las Oficinas Gestoras de Álava, Guipúzcoa, Navarra y Vizcaya. En 2004 se produjo un aumento con respecto al ejercicio precedente del 3,3 por ciento en el número total de marcas fiscales entregadas a los peticionarios. Este porcentaje, desglosado al detalle, corresponde a un incremento del 3,7 por ciento en las marcas fiscales para cajetillas de cigarrillos y a un descenso del 1,2 por ciento en las marcas fiscales para envases de bebidas derivadas, con respecto al año Cabe destacar que en 2004 se implantó la presentación, a través de la Oficina Virtual de la AEAT, del modelo 517 (Petición de marcas fiscales a la oficina gestora de IIEE). Los documentos que expedidos para amparar la circulación de productos en régimen suspensivo, con destinos exentos o con aplicación de tipos impositivos reducidos, aumentaron el 8,5 por ciento con respecto al ejercicio anterior. De los documentos expedidos en 2004, un 77,8 por ciento correspondió a las Notas de en- 362

23 trega utilizadas en el procedimiento de ventas en ruta, que aumentaron en un 11,7 por ciento, y el 22,2 por ciento restante correspondió a los documentos de acompañamiento, que a su vez experimentaron un descenso del 1,3 por ciento. La actividad por el IVMDH, que entró en vigor el 1 de enero de 2002, se cifró en 2004 en la gestión de documentos Gestión centralizada del IEDMT Las homologaciones de vehículos a efectos de la aplicación del IEDMT se gestionan centralmente. Desde la entrada en vigor del IVA han sido homologados 216 vehículos tipo turismo comercial. El Cuadro 3.12 refleja el número de acuerdos de homologación de dicho tipo de vehículos en los 9 últimos años. Cuadro 3.12 NÚMERO DE ACUERDOS DE HOMOLOGACIÓN DE VEHÍCULOS TIPO TURISMO COMERCIAL Años Modelos turismos GESTIÓN CATASTRAL Y DEL IBI Gestión catastral Procede recordar brevemente la distinción entre gestión catastral y gestión tributaria del IBI. La primera es competencia de la DGC, mientras que la segunda es compartida con las CCLL, correspondiendo a la Administración del Estado la fijación de la base imponible del IBI en todo caso y la de la base liquidable únicamente en los procedimientos de valoración catastral colectiva, y a los municipios la fijación de la misma en el resto de supuestos, la selección del tipo de gravamen y la fijación de la cuota, previa aplicación de los beneficios fiscales que procedan. Es igualmente competencia de la DGC el ejercicio de las funciones de inspección respecto al IBI (véase apartado 2.4 del presente Capítulo) Actuaciones generales El año 2004 ofreció resultados satisfactorios, excepto en recursos y en alteraciones y segregaciones de rústica, en la generalidad de expedientes relativos a las funciones de mantenimiento y actualización de la información acumulada en las bases de datos catastrales, que se lleva a efecto por las Gerencias Territoriales a través de la tramitación de los oportunos expedientes. 363

24 En concreto, en 2004 se produjeron los mejores resultados del período , en los siguientes tipos de expedientes: - Transmisiones de dominio de urbana (expedientes 901): se tramitaron expedientes. - Altas de unidades urbanas por nueva construcción (expedientes 902 N.C.): se tramitaron expedientes, que incluyeron unidades urbanas, cifra esta última muy superior a la de ejercicios anteriores. - Otras alteraciones urbanas (expedientes 902 O.A.): se tramitaron expedientes, que incluyeron inmuebles urbanos, cifra igualmente muy superior a ejercicios anteriores. - Cambios de dominio de inmuebles rústicos (expedientes 903): se presentaron declaraciones, tramitándose por las Gerencias cambios de dominio de fincas rústicas. Por el contrario, se produjeron menores resultados en la tramitación de recursos, puesto que fueron expedientes frente a en En otras alteraciones en fincas rústicas (expedientes 904), se presentaron frente a los del año 2003, por lo que a pesar de haberse tramitado expedientes, número inferior al de 2003 (58.555), disminuyó el volumen de pendientes. El detalle de los expedientes ordinarios gestionados durante 2004 a que se ha hecho referencia queda recogido en el Cuadro 3.13, donde se refleja la distribución de los distintos tipos de documentos y su estructura porcentual. Segregaciones y agrupaciones de rústica (expedientes 905). Entraron expedientes y se tramitaron , por lo que el número de pendientes se incrementó hasta expedientes. 364

25 Cuadro 3.13 TIPOS DE DOCUMENTOS CATASTRALES GESTIONADOS Y SU ESTRUCTURA PORCENTUAL. AÑO 2004 Nº de documentos Estructura porcentual Recursos ,6% Inscripciones 901 transmisiones de dominio urbana ,0% 902 N.C. altas urbana ,6% 902 O.A. otras alteraciones urbana ,6% 903 transmisiones de dominio rústica ,1% 904 otras alteraciones rústica ,9% 905 segregaciones rústica ,5% Total inscripciones ,7% Notificaciones individuales de valores (*) ,4% Certificaciones ,8% Otros documentos Tipos de documentos gestionados Informes (Tribunales, Consejo Defensa Contribuyentes, Patrimonio, A.E.A.T., otros) Otros (Actuaciones a instancia de particulares, Administraciones e Instituciones, corrección de discrepancias) ,5% ,0% Total otros documentos ,5% TOTAL ,0% (*) El 21% de estas notificaciones corresponden a los procesos de valoraciones colectivas de carácter general del año 2003, dado que el plazo para la notificación individual de los valores resultantes de los mismos fue ampliado hasta el 1 de marzo de Se tramitaron, por tanto, documentos y el apartado numéricamente más importante correspondió a las declaraciones de alta o de alteración de orden físico, económico o jurídico ( ), con un incremento del 11,5 por ciento con respecto al año anterior. El mayor aumento sobre 2003 se produjo en la tramitación de otras alteraciones de urbana (27,8 por ciento), seguida por las transmisiones de dominio de rústica (17,8 por ciento) y de altas de urbana (13,4 por ciento). Con un 15,8 por ciento del número total de documentos tramitados, los certificados experimentaron un incremento del 1,6 por ciento en relación con 2003 y su número continuó siendo elevado ( ). Las notificaciones individuales provenientes de valoraciones masivas de carácter general supusieron un 24,4 por ciento del total de los documentos tramitados. En 2004 fueron 295 municipios los implicados en estos procesos, lo que dio origen a notificaciones a 31 de diciembre de 2004, con un incremento sobre el año anterior del 141,3 por ciento. En el apartado Otros documentos, que recoge los informes emitidos para Tribunales, Consejo para la Defensa del Contribuyente, etc., se produjo un aumento del 365

26 27,3 por ciento respecto a 2003, sobre todo por las actuaciones a instancia de particulares o declaraciones de instituciones Convenios de colaboración con CCLL en materia de gestión catastral La DGC ha venido suscribiendo en los últimos años una serie de convenios de colaboración con las CCLL, que han redundado en un notable incremento en la capacidad de tramitación de expedientes y en una mejora significativa del grado de actualización de la información catastral. El objeto de dichos convenios puede referirse a la práctica totalidad de las funciones de gestión catastral, con excepción de la coordinación de valores catastrales, y los mismos suelen revestir generalmente un régimen jurídico mixto, de modo que determinadas funciones se delegan en la entidad colaboradora y el resto se somete al régimen de prestación de servicios. Desde la entrada en vigor del RD 1390/1990 (que los autorizó) hasta el 31 de diciembre de 2004, se encuentran vigentes 656 convenios de colaboración, que afectan a unidades urbanas, lo que supone un porcentaje del 62,3 por ciento del número total de unidades a las que se extiende la competencia de la Dirección General. De estos convenios vigentes, se han firmado 23 con Diputaciones Provinciales, además de los suscritos con el Cabildo Insular de Tenerife, con la CA de las Islas Baleares y los Consejos Comarcales del Baix Penedés, del Baix Empordá, Alt Empordá, El Gironés, el Pla de L Estany y La Garroxa y La Selva, así como con la Mancomunidad de la Ribera Izquierda del Ebro. Estos 33 convenios afectan a municipios con unidades. Los 623 convenios restantes han sido suscritos con Ayuntamientos, con un total de unidades urbanas. Cuadro 3.14 CONVENIOS DE GESTIÓN CATASTRAL SUSCRITOS CON CORPORACIONES LOCALES. AÑO 2004 Inmuebles urbanos por convenio Número de convenios Municipios Inmuebles urbanos Hasta ,0% 0 0,0% De a ,7% ,1% De a ,7% ,3% Más de (1) 2 2 6,7% ,6% TOTAL ,0% ,0% (1) Se firmaron convenios con los ayuntamientos de Madrid ( inmuebles urbanos) y de Barcelona ( inmuebles urbanos, sustituyendo a otro anterior). 366

27 En el Cuadro 3.14 se refleja la distribución en intervalos por inmuebles urbanos de los convenios firmados en Además, en relación a los convenios de gestión catastral en materia rústica, que enmarcan la tramitación de todos los expedientes de alteraciones catastrales relativos a bienes inmuebles de naturaleza rústica los actualmente suscritos afectan a parcelas con una superficie de hectáreas Convenios de colaboración en materia de cartografía catastral Continuando la labor de colaboración con otras instituciones y entidades para el desarrollo y difusión de la Cartografía Catastral, la DGC firmó durante 2004 un importante Convenio de Colaboración en materia de Cartografía Catastral con la Universidad Politécnica de Madrid por el que ésta prestará asesoramiento y asistencia técnica a la DGC. Por otra parte, el Ministerio de Economía y Hacienda suscribió un Acuerdo de Cooperación Administrativa con el Ministerio de Medio Ambiente para el intercambio de información catastral cartográfica y alfanumérica para el ejercicio de sus respectivas competencias. Finalmente, durante 2004, la DGC estableció un Protocolo con el Instituto Cartográfico Valenciano para el intercambio de información cartográfica y catastral y un Acuerdo para el mismo fin con la Consejería de Fomento de la Junta de Extremadura Coordinación con Notarios y Registradores de la Propiedad La Ley 13/1996, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden social, introdujo una medida importante para lograr una mayor coordinación entre el Catastro y el Registro de la Propiedad consistente en incluir de manera obligatoria la Referencia catastral de los inmuebles en los documentos públicos autorizados por los Notarios, así como en las inscripciones que se practican en el Registro de la Propiedad. La Referencia catastral se acredita mediante la presentación del recibo del IBI, habiéndose constatado en las visitas realizadas a las Gerencias del Catastro que durante el año 2004 la gran mayoría de los documentos públicos autorizados relativos a actos o negocios con trascendencia sobre el Catastro incluyeron dicha referencia. No obstante, en supuestos transitorios en los que no existe recibo, como es el caso de una segregación de fincas no declarada aún al Catastro, la Referencia catastral se acredita mediante certificaciones o acreditaciones expedidas al efecto por las Gerencias del Catastro, con el fin de no obstaculizar al tráfico inmobiliario. En el Cuadro 3.15 figura, de forma desglosada, el volumen de estas acreditaciones en

28 Cuadro 3.15 COORDINACIÓN CON NOTARIOS Y REGISTRADORES A TRAVÉS DE LA REFERENCIA CATASTRAL. AÑO 2004 Tipo de documentos solicitados Número de documentos expedidos Certificaciones acreditativas de la referencia catastral Comunicaciones de referencia catastral Por otra parte, a tenor de la citada Ley 13/1996, los Notarios y Registradores de la Propiedad deben remitir a las Gerencias Territoriales del Catastro información relativa a los documentos por ellos autorizados o inscritos de los que se deriven alteraciones catastrales. Ello viene siendo de aplicación a los actos, negocios y documentos conteniendo las actuaciones objeto de información producidos a partir del 1 de enero de 1999 para los inmuebles urbanos y del 1 de enero de 2003 para los inmuebles rústicos y de características especiales. Durante el año 2004 los Notarios y Registradores de la Propiedad comunicaron a las Gerencias alteraciones catastrales, derivadas de los documentos por ellos autorizados o inscritos Procedimientos de valoración colectiva de carácter general de bienes urbanos Durante 2004 se procedió a la valoración colectiva de carácter general de los bienes inmuebles de naturaleza urbana en 295 municipios. Los nuevos valores entraron en vigor el 1 de enero de Como se indica en el Cuadro 3.16, este proceso de valoración colectiva dio lugar a la emisión de notificaciones individuales de valores, respecto de las que se formularon recursos de reposición, equivalentes a sólo el 2,8 por ciento del total de unidades revisadas. 368

29 Cuadro 3.16 ACTUACIONES DERIVADAS DE PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN COLECTIVA DE CARÁCTER GENERAL DE BIENES INMUEBLES DE NATURALEZA URBANA. AÑO 2004, EFECTOS RESUMEN POR GERENCIAS REGIONALES Gerencia Regional Nº de municipios Notificaciones impresas Recursos de reposición Otras actuaciones Andalucía Aragón Asturias Canarias Cantabria Castilla y León Castilla-La Mancha Cataluña Extremadura Galicia Illes Balears Madrid Murcia La Rioja 0 Valencia TOTAL Por otra parte, las Gerencias Territoriales, unas veces de oficio y otras a instancia de los interesados, actúan para corregir los errores materiales o aritméticos detectados en el proceso de revisión. Estas actuaciones durante 2004 se recogen también en la última columna del Cuadro 3.16 ( Otras actuaciones ) y supusieron correcciones en la base de datos que, como en el caso de los recursos, se incorporaron a los padrones de Gestión del IBI Sin perjuicio de que sean los propios Ayuntamientos quienes asuman la gestión del IBI, la normativa en vigor posibilita la delegación de dichas facultades de gestión en otras Entidades Locales en cuyo territorio estén integradas. En los Cuadros 3.17 y 3.18 se refleja la situación de la gestión tributaria del IBI en 2004, según intervalos de población y de inmuebles respectivamente. 369

30 Cuadro 3.17 GESTIÓN TRIBUTARIA DEL IBI SEGÚN INTERVALOS DE POBLACIÓN. AÑO 2004 Total habitantes En municipios con gestión por la Diputación u otros Entes Territoriales supramunicipales En municipios con gestión por su Ayuntamiento ,8% ,2% Población habitantes Total municipios Con gestión por la Diputación u otros Entes Territoriales supramunicipales Con gestión por su Ayuntamiento Menos de hab ,7% 474 7,4% De a hab ,9% ,1% De a hab ,2% ,8% De a hab ,3% 60 85,7% Más de hab ,7% 52 96,3% Total ,4% ,6% Cuadro 3.18 GESTIÓN TRIBUTARIA DEL IBI SEGÚN INTERVALOS DE INMUEBLES URBANOS. AÑO 2004 Total inmuebles urbanos En municipios con gestión por la Diputación u otros Entes Territoriales supramunicipales En municipios con gestión porsul Ayuntamiento ,6% ,4% Inmuebles urbanos Total municipios Con gestión por la Diputación u otros Entes Territoriales supramunicipales Con gestión por su Ayuntamiento Menos de ,7% 192 4,3% De a ,8% ,2% De a ,2% ,8% De a ,1% 56 88,9% Más de ,0% ,0% Total ,4% ,6% En los referidos Cuadros 3.17 y 3.18 se aprecia el relevante papel desempeñado por las Diputaciones Provinciales y demás Entes Territoriales supramunicipales, los 370

31 cuales, a través de la delegación obtenida de los municipios, gestionaron en 2004 ya el 37,6 por ciento de los inmuebles urbanos situados en municipios donde vive el 32,8 por ciento de la población, siendo esta presencia prácticamente única en lo que se refiere a pequeños municipios. 2. CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO Las actuaciones de control tributario y aduanero desarrolladas por la AEAT durante el año 2004 pueden agruparse, para su análisis, en tres vertientes: - Control extensivo: comprende los controles de carácter masivo desarrollados con ocasión de las campañas anuales de los diferentes impuestos, que se apoyan fundamentalmente en la información disponible en las bases de datos tributarias. - Control selectivo y actuaciones de investigación: comporta el ejercicio de controles sobre contribuyentes que, sobre la base de criterios objetivos, se considera que presentan un mayor riesgo de elusión de sus obligaciones tributarias. - Control de gestión recaudatoria: incluye las actuaciones dirigidas al cobro de los créditos tributarios y demás de derecho público no ingresados en periodo voluntario por el deudor CONTROL EXTENSIVO Actuaciones de control extensivo en tributos Internos En 2004, entre las líneas de actuación prioritaria en materia de control tributario de los órganos de gestión tributaria, destacaron las siguientes: - Adaptación de los procedimientos a la nueva LGT y su normativa de desarrollo, transformando los de verificación y control en procedimientos de verificación de datos o de comprobación limitada. - Control en el acceso a los censos tributarios de las entidades sin personalidad jurídica. - Control de asignación del número de identificación fiscal a efectos del IVA intracomunitario. - Control de incumplimientos de la obligación de presentar declaraciones anuales de IRPF, IS e IVA. Los principales tipos de actividades desarrollados correspondieron a depuración de 371