Declaraciones gestionadas

Transcripción

1 Declaraciones gestionadas Autoliquidaciones y declaraciones tributarias La Agencia Tributaria ha gestionado durante el año 2001 las autoliquidaciones y declaraciones tributarias correspondientes al ejercicio 2000 presentadas por los contribuyentes, entre las que destacan de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido (CUADRO Nº 13 ) CUADRO N º 13 DECLARACIONES ANUALES CONCEPTO N º DECLARACIONES % 2000/1999* Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2000 Positivas A devolver Negativas y renuncias TOTAL ,77 Impuesto sobre Sociedades 2000 Positivas A devolver Cuota cero y renuncias TOTAL ,48 Impuesto sobre el Valor Añadido 2000 Positivas A devolver A compensar Negativas TOTAL ,42 Datos a 14 de marzo de 2002 Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. Durante el año 2001 se ha continuado impulsando la presentación telemática de declaraciones por teleproceso o por Internet, en este último caso mediante la utilización de certificado de identificación expedido por la Real Casa de la Moneda - Fábrica Nacional de Moneda y Timbre, con la finalidad de utilizar las ventajas que ofrecen las nuevas tecnologías tanto para el contribuyente, facilitando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como para la Agencia Tributaria, reduciendo los costes del proceso de grabación de las declaraciones y eliminando posibles errores en el mismo. En el ámbito de presentación telemática de declaraciones ha jugado un papel muy importante la colaboración social en la gestión tributaria prevista en el artículo 96 de la Ley General Tributaria, que se desarrolla a través de la suscripción de convenios entre la Agencia Tributaria y entidades representativas de intereses 23

2 sociales, económicos, profesionales y empresariales, así como con Comunidades Autónomas y otras Administraciones Públicas. En virtud de estos convenios se autoriza a dichas entidades a la presentación telemática de declaraciones en representación de terceros, lo que permite extender los beneficios de este sistema a aquellos contribuyentes que no disponen de Internet. El dato que mejor refleja las ventajas que incorporan las nuevas tecnologías es el número de declaraciones presentadas por Internet. Además de las declaraciones de comercio exterior e Impuestos Especiales que se mencionarán a continuación, se han presentado por esta vía las siguientes declaraciones: A) Declaraciones telemáticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En 2001 se ha alcanzado la cifra de declaraciones presentadas por este medio frente a las de la Campaña anterior, con un incremento interanual del 432 por ciento. B) Declaraciones telemáticas de grandes empresas. En el año 2001 se han incorporado al procedimiento de presentación telemática cinco nuevos modelos de retenciones (modelos 115, 123, 124, 126 y 128), así como el modelo 216 correspondiente al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, retenciones e ingresos a cuenta. (CUADRO Nº 14 ). CUADRO Nº 14 DECLARACIONES TELEMÁTICAS DE GRANDES EMPRESAS MODELO CONCEPTO N º EMPRESAS PRESENTACIONES 111 Retenciones de rendimientos del trabajo Retenciones de arrendamientos Retenciones Instituciones de Inversión Colectiva Retenciones de capital mobiliario (explícitos) Retenciones de capital mobiliario (implícitos) Retenciones de cuentas bancarias Retenciones operaciones de capitallización y contratos de seguro I. Sociedades. Pago Fraccionado Retenciones rentas no residentes I. Sociedades. Pago Fraccionado. Grupos de Sociedades I.V.A I.V.A. Exportadores y otros operadores económicos Fuente: Departamento de Informática Tributaria C) Declaraciones telemáticas de pequeñas y medianas empresas. En 2001 se ha consolidado la presentación telemática de los modelos 110, 130, 300, 330 y 202 con los resultados que refleja el CUADRO Nº 15. Además, se ha ampliado la posibilidad de presentación telemática a los siguiente modelos: 115, 117, 123, 124, 126, 131, 216, 310 y

3 CUADRO N º 15 DECLARACIONES TELEMÁTICAS DE LAS PYMES MODELO CONCEPTO PRESENTACIONES % 110 Retenciones e ingresos a cuenta , Pagos fraccionados I.R.P.F , Pagos fraccionados.i.sociedades , I.V.A , I.V.A. exportadores ,69 Fuente: Departamento de Informática Tributaria. Por lo que se refiere a las declaraciones de comercio exterior, hay que tener en cuenta que el Comercio Exterior de España ha experimentado en el año 2001 un crecimiento del 3,85 por ciento con respecto al ejercicio El total de las exportaciones manifestaron un incremento del 4,53 por ciento, lo que supone una moderación en el crecimiento del comercio exportador que afecta tanto a las expediciones comunitarias, con un aumento del 5,51, como a los envíos a terceros países, donde el incremento ha sido del 2,15 por ciento, frente al incremento del 26,31 por ciento del ejercicio precedente. Por su parte, las importaciones crecieron un 3,34 por ciento, frente al 22,28 por ciento del 2000, debido, fundamentalmente, a la moderación de los precios en los mercados comunitarios, y al descenso de los precios del petróleo y otras materias primas que son adquiridas mayoritariamente fuera de la Unión Europea. El déficit comercial se situó al final del 2001 en millones de euros, cifra un 0,05 por ciento inferior a la del ejercicio 2000, situándose la tasa de cobertura en el 74,94 por ciento. (CUADRO Nº 16 ) CUADRO Nº 16 COMERCIO EXTERIOR DE ESPAÑA % Introducción e Importación ,34 Comercio Comunitario ,53 Comercio Terceros Países ,31 Expedición Y Exportación ,53 Comercio Comunitario ,51 Comercio Terceros Países ,15 (Importes en miles de euros) Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Durante el año 2001 ha seguido aumentando el número de declaraciones de comercio exterior gestionadas por las Aduanas, tanto en el ámbito del comercio intracomunitario, como en el del comercio con terceros países. A este respecto cabe destacar el amplio uso de los medios telemáticos para la presentación de declaraciones, que en el caso de las declaraciones de exportación alcanza un 91,06 por ciento de las presentadas, y en el de las declaraciones de importación un 82,76 por ciento. 25

4 Por lo que se refiere a las declaraciones Intrastat, si en el año 2000 fueron presentadas por medios telemáticos el 7,20 por ciento de las declaraciones tramitadas, en el año 2001 este porcentaje aumenta hasta el 17,55 por ciento. Del total de estas declaraciones Intrastat presentadas por vía telemática, el 84,51 por ciento fueron transmitidas a través de Internet (CUADRO Nº 17). CUADRO N º 17 PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS ADUANAS EN 2001 DECLARACIONES INTRASTAT NUMERO Introducción Telemática Resto soportes Expedición Telemática Resto soportes DECLARACIONES DE COMERCIO CON TERCEROS PAÍSES Declaraciones importación Papel Teleproceso Declaraciones exportación Papel Teleproceso Documentos tránsito entrada Papel Teleproceso Documentos tránsito salida Papel Teleproceso Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Respecto a los documentos tramitados por las Oficinas Gestoras de Impuestos Especiales se observa en 2001 una reducción con respecto al ejercicio precedente del 16,5 por ciento en el número total de marcas fiscales entregadas a los peticionarios. Si bien las marcas fiscales para envases de bebidas derivadas se incrementaron un 13,1 por ciento, las marcas fiscales para las cajetillas de cigarrillos se redujeron con respecto a 2000 en un 19,1 por ciento. En relación con los documentos que se han expedido para amparar la circulación de productos en régimen suspensivo, con destinos exentos o con aplicación de tipos impositivos reducidos, las cifras de 2001 han supuesto un descenso del 2,74 por ciento con respecto al ejercicio anterior. De los casi documentos expedidos en 2001, un 29 por ciento se refieren a documentos de acompañamiento, correspondiendo el 71 por 100 restante a las notas de entrega utilizadas en el procedimiento de ventas en ruta. También hay que destacar los incrementos superiores al 50 por ciento experimentados en 2001 tanto en el número de documentos de acompañamiento que han amparado la circulación hacia España de productos objeto de Impuestos Especiales procedentes de otros Estados miembros, como en el número de tarjetas expedidas como consecuencia de inscripciones de 26

5 establecimientos en los Registros Territoriales, o de modificaciones o de renovaciones de inscripciones efectuadas con anterioridad. En cuanto al resto de documentos que se recogen en el CUADRO Nº 18 se observa que el número de los tramitados en 2001 es similar al de los tramitados en el ejercicio anterior, a excepción de las tarjetas de suministro de alcohol, que se redujeron un 26 por ciento con respecto a CUADRO N º 18. PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS OFICINAS GESTORAS DE IMPUESTOS ESPECIALES EN 2001 (*) TIPO DE DOCUMENTO Marcas fiscales entregadas a peticionarios: Bebidas Derivadas Cigarrillos Documentos de circulación expedidos Documentos de acompañamiento Notas de entrega (ventas en ruta) Documentos de acompañamiento recibidos del resto de la Unión Europea Tarjetas de Inscripción en el Registro Territorial Tarjetas de suministro de alcohol Partes de resultados de fábricas de alcohol Resúmenes trimestrales de primeras materias Declaraciones de operaciones en fábricas y depósitos fiscales Solicitud Autorización de recepción de productos de resto de la Unión Europea mod (*) Los datos relativos a las marcas fiscales entregadas a peticionarios incluyen las entregadas por parte de todas las Aduanas españolas y Oficinas Gestoras de Impuestos Especiales, incluyendo las ubicadas en las Comunidades Autónomas de Navarra y el País Vasco. El resto de la información se refiere a los documento tramitados en las Oficinas Gestoras de Impuestos Especiales de Territorio Común, es decir, no incluyen los correspondientes a las Oficinas Gestoras de Álava, Guipuzcoa, Navarra y Vizcaya. Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Devoluciones de oficio en el sistema de autoliquidaciones La normativa tributaria establece determinados supuestos en los que la Administración ha de proceder a devolver de oficio las cantidades que resulten de las autoliquidaciones de los sujetos pasivos. Así sucede, por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades cuando la suma de las cantidades retenidas en la fuente y los ingresos a cuenta superen el importe de la cuota resultante de la autoliquidación, o en el Impuesto sobre el Valor Añadido cuando la cuantía de las cuotas soportadas deducibles excedan de la cuantía de las cuotas devengadas. En el CUADRO Nº 19 se detalla el número de declaraciones con derecho a devolución. 27

6 CUADRO Nº 19 DECLARACIONES CON DERECHO A DEVOLUCIÓN CONCEPTOS NÚMERO Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas % 2000/1999* 5,36 Impuesto sobre Sociedades % 2000/1999* 13,95 Impuesto sobre el Valor Añadido % 2000/1999* 7,39 *Datos a 14 de marzo de 2002 Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. En cuanto al tiempo medio de tramitación de las devoluciones, la Agencia Tributaria ha realizado desde 1997 notables esfuerzos por anticipar las devoluciones a los contribuyentes, habiéndose consolidado en 2000 los plazos medios alcanzados en el año anterior. El plazo medio de devolución del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas fue en el año 1998 de 66 días, en 1999 de 36 días y, en los años 2000 y 2001 se ha consolidado en 29 días. De forma similar el plazo medio de devolución en el I.V.A. exportadores que era en 1997 de 63 días, en 1998 de 43 días, ha sido en 1999 y 2000 de 29 días y en el año 2001 de 27 días. Devolución rápida a no declarantes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Según el artículo 81.1 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los contribuyentes que no tengan que presentar declaración por este impuesto, conforme al artículo 79.2 de esta Ley, y que hayan soportado retenciones e ingresos a cuenta y efectuado pagos fraccionados superiores a la cuota líquida total minorada en el importe de las deducciones por doble imposición de dividendos e internacional, podrán dirigir una comunicación a la Administración tributaria solicitando la devolución de la cantidad que resulte procedente. Así, tras la Ley 40/1998, la gestión de las declaraciones de dicho impuesto se realiza mediante dos campañas: por una parte, la campaña de tramitación de solicitudes de devoluciones para no declarantes, y por otra, la campaña de renta tradicional que afecta a los contribuyentes que están obligados a declarar. 28

7 Durante 2001 se han presentado modelos 104 de solicitud de devolución, de los cuales (un 8,73 por ciento) fueron acompañados del modelo 105 de comunicación de datos adicionales. De las solicitudes presentadas lo fueron por Internet, por P.D.F., en papel, y el resto se presentó mediante la confirmación por el contribuyente de la carta personalizada que previamente le había enviado la Agencia Tributaria: dicha confirmación pudo realizarse devolviendo por correo la carta, una vez firmada, o telefónicamente. (GRÁFICO III) GRÁFICO III SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN CAMPAÑA 2000 Número Porcentaje ,13% 0,25% 12,39% ,31% 32,92% INTERNET PDF MANUAL REC. AUTOM. CARTA CONF. TELEFÓNICA El número de solicitudes dadas de baja, con errores y fuera de plazo supuso un total de (un 1,10 por ciento del total solicitudes presentadas), resultando correctas por tanto , de las que quedaron pendientes de finalizar solicitudes de devolución. De las solicitudes finalizadas, en casos (un 12,36 por ciento) se ha comunicado al contribuyente que estaba obligado a declarar. Además en casos (un 18,17 por ciento de las solicitudes finalizadas) el contribuyente estaba exonerado de la obligación de declarar, pero no le correspondía devolución, bien porque no constaba que hubiera soportado retención alguna durante 2000, o bien porque el resultado de los cálculos efectuados por la Administración era una cantidad positiva. En estos casos se ultimó el procedimiento comunicando al contribuyente el resultado de los cálculos efectuados y que dicho resultado tenía signo positivo por lo que no procedía efectuar devolución alguna a su favor. Para solicitudes (69,47 por ciento de las finalizadas) el procedimiento se finalizó reconociendo el derecho a la devolución a favor del contribuyente. Esto dio lugar a devoluciones ya que en algunos casos de presentación por unidad familiar una solicitud da lugar a más de una devolución. El importe de las solicitudes finalizadas con devolución ha sido de 201,841 millones de euros. Esta cifra supone que el importe medio por solicitud finalizada ha sido de 244,824 euros. (CUADRO Nº 20 ). 29

8 CUADRO N º 20 SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN CAMPAÑA 2000 CAMPAÑA 2000 % TOTAL SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN PRESENTADAS ,00 Correctas ,90 Con errores, bajas y fuera de plazo ,10 TOTAL FINALIZADAS ,00 Finalizadas con devolución ,48 Finalizadas no procede devolución ,17 Finalizadas obligados a declarar ,36 Datos a 14 de marzo de 2002 Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. 30