DESAYUNO CONFERENCIA DE ANÁLISIS EJECUTIVO DE LA REFORMA FISCAL 2018

Transcripción

1 Mojica y Compañía, S.C. Consultores y Auditores Enero 2, 2018 Circular No. 01 / 2018 A nuestros clientes DESAYUNO CONFERENCIA DE ANÁLISIS EJECUTIVO DE LA REFORMA FISCAL 2018 De gran trascendencia y de interés general será este tradicional desayuno conferencia que nuestro despacho ofrece cada año a los clientes en forma gratuita. El evento se realizará el próximo jueves 11 de enero 2018, en el Grand Salón del Grand Hotel Tijuana a las 8:00 am y concluirá a las 10:00 am en punto. SALARIOS MÍNIMOS GENERALES Y PROFESIONALES VIGENTES A PARTIR DE DICIEMBRE 1, 2017 Y 2018 En el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 21 de diciembre de 2017 se dio a conocer el aumento en el Salario Mínimo General (SMG) así como en los Salarios Mínimos Profesionales (SMP) en los términos siguientes: a. La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos determinó actualizar el SMG con un incremento de $5 pesos, pasando de $80.04 a $85.04, utilizando el Método Independiente de Recuperación (MIR). b. Sobre el SMG actualizado de $85.04 decretó un incremento de 3.9% para quedar en un nuevo SMG a partir del 1 de diciembre 2017, en forma anticipada a la que entraría en vigor el 1 de enero 2018, en la cantidad de $88.36 pesos diarios. Nominalmente el incremento de $80.04 a $88.36 representa un 10.39%. Es conveniente revisar en los contratos colectivos de trabajo la actualización de las prestaciones que están pactadas sobre la base del salario mínimo general. Como anexo II estamos adjuntando la lista completa de los salarios mínimos profesionales. (664) Av. Santa María Col. América info@mojica.mx (664) Tijuana, B.C., México C.P

2 INCREMENTO EN LA TASA DE RECARGOS FEDERALES En la Ley de Ingresos de la Federación para 2018 se dio a conocer un incremento en la tasa de recargos federales por mora como sigue: Tasa mensual % 2017 % Incremento 30% También se aumentaron las tasas de recargos aplicables a los pagos a plazo fijo o diferido quedando como a continuación se indica. Cuando conforme al CFF se autorice el pago a plazos o diferido, se aplicará sobre los saldos las siguientes tasas, durante los periodos que a continuación se señalan: Tratándose de pagos en parcialidades Tasa de recargos Mensual aplicable 2018 Tasa de recargos Mensual aplicable 2017 Incremento De hasta 12 meses 1.26% 1.00% 26.0% De más de 12 meses y hasta 24 meses 1.53% 1.25% 22.4% De más de 24 meses 1.82% 1.50% 21.3% Tratándose de pagos a plazo diferido 1.82% 1.50% 21.3% Se precisa que las tasas de recargos por pagos a plazos, ya incluyen la actualización. Recomendamos tomar medidas preventivas con los flujos de efectivo para evitar hacer pagos de recargos por pago extemporáneo de impuestos los cuales aplican al 100% aun cuando haya sido solo un día de retraso o mora. En la exposición de motivos se dice que el incremento se debe a que la tasa de recargos no se había revisado en los últimos 10 años, y que era necesario incrementarla para ponerla acorde con el entorno financiero actual del país, así como para inhibir el pago extemporáneo de impuestos. 2

3 TASA DE RECARGOS FEDERALES 2017 Las tasas de recargos mensuales para pagos extemporáneos federales por 2017 son las siguientes: 2017 Mes Por mora % Con autorización % Enero Febrero 1.00 Si el plazo no excede de 12 meses Marzo Abril 1.25 Si el plazo es de más de 12 meses y hasta 24 meses Mayo Junio 1.50 Si el plazo es mayor a Julio 24 meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre La tasa de recargos por el mes de diciembre fue de % mensual y acumulados de 13.56%. TASA DE RECARGOS ESTATALES 2017 La tasa de recargos para impuestos estatales 2017 es como sigue: - Recargos por prórroga mediante convenio de pago a plazos 1.5% mensual - Recargos por mora % mensual Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2017 Mes Por mora % La tasa de recargos acumulada al mes de diciembre es de 27% anual. 3

4 FACTORES DE INFLACIÓN MENSUALES 2017 Los factores de inflación mensuales correspondientes al ejercicio 2017 son los siguientes: Mes INPC Factor mensual 2016 Diciembre 2017 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre (0.0011) Como se observa, al mes de noviembre 2017 hubo una inflación de 1.03%, y la inflación acumulada de 6.14%. TIPOS DE CAMBIO FISCAL DE DICIEMBRE 2017 Para valuar las transacciones en moneda extranjera (dlls) en los casos en que no haya costo comprobado de adquisición de dicha moneda, se utilizarán los siguientes tipos de cambio, mismos que fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación el día anterior al que se aplican para efectos fiscales. DICIEMBRE 2017 DÍA 4 TIPO DE CAMBIO FISCAL APLICABLE

5 DICIEMBRE 2017 DIA TIPO DE CAMBIO FISCAL APLICABLE RESUMEN DE DISPOSICIONES RELEVANTES PUBLICADAS DURANTE EL MES DE DICIEMBRE 2017 EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN Como anexo único, estamos adjuntando este importante resumen. Atentamente Mojica y Compañía, S.C. CP y Lic. José David Mojica Hernández 5

6 MOJICA y COMPAÑÍA, S.C. RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES RELEVANTES DEL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 DÍA P U B L I C A C I Ó N 07 Equivalencia de monedas de diversos países con el dólar de EUA, por el mes de Noviembre de Tercera resolución de modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2017 y sus anexos 1, 1-A, 10, 12, 14, 17, 21, 22, 27, 28 y INPC noviembre 2017 = (Inflación mensual de 1.03% y acumulada anual de 6.14%) 13 Costo de captación de los pasivos a plazo en dólares de EUA (CCP-Dólares) noviembre 2017: 4.26 % 14 Quinta Resolución de Modificaciones a la Miscelánea Fiscal para 2017 y su anexo 1- A. 15 Sexta resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 y sus anexos 1, 1-A y Anexos 4, 5, 7, 8, 9, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30 y 31 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para Salario Mínimo General y Profesional para Resolución Miscelánea Fiscal para INPC de la 1ra quincena de diciembre 2017: , Valor de las UDIs del 26/dic. al 10/ene/ Indicadores Económicos Tasas para diciembre Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP) 4.62 % Costo de Captación a plazo de pasivos en M.N. (CCP) 6.16 % Costo de Captación a plazo de pasivos en UDIs (CCP-UDIs) 4.53 % 6

7 Viernes 29 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) 2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 21, Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B. Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo semanal $ $ $ , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00

8 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Viernes 29 de diciembre de Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 45, Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo quincenal $ $ $ , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00

9 Viernes 29 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) 5. Tarifa aplicable durante 2018 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 91, Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B. Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo mensual $ $ $ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00

10 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Viernes 29 de diciembre de Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 91, Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 182, Tarifa para el pago provisional del mes de marzo de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 274,

11 Viernes 29 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) Tarifa para el pago provisional del mes de abril de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,166, , ,166, En adelante 365, Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,457, , ,457, En adelante 457, Tarifa para el pago provisional del mes de junio de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , ,47 29, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,749, , ,749, En adelante 548,

12 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Viernes 29 de diciembre de 2017 Tarifa para el pago provisional del mes de julio de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,040, , ,040, En adelante 640, Tarifa para el pago provisional del mes de agosto de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,332, , ,332, En adelante 731, Tarifa para el pago provisional del mes de septiembre de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,623, , ,623, En adelante 822,

13 Viernes 29 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) Tarifa para el pago provisional del mes de octubre de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,915, , ,915, En adelante 914, Tarifa para el pago provisional del mes de noviembre de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,069, , ,069, ,207, , ,207, En adelante 1,005, Tarifa para el pago provisional del mes de diciembre de 2018, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,166, , ,166, ,498, , ,498, En adelante 1,097,

14 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Viernes 29 de diciembre de 2017 Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales trimestrales correspondientes a 2018, que efectúen los contribuyentes a que se refiere el Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 274, Tarifa opcional aplicable para el cálculo del pago provisional correspondiente al primer semestre de 2018, que efectúen los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo VIII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta , ,47 29, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,749, , ,749, En adelante 548, Tarifa opcional aplicable para el cálculo del pago provisional correspondiente al segundo semestre de 2018, que efectúen los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones en los términos del Capítulo VIII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,166, , ,166, ,498, , ,498, En adelante 1,097,

15 Viernes 29 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) C. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2017 y Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,000, , ,000, ,000, , ,000, En adelante 940, Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,166, , ,166, ,498, , ,498, En adelante 1,097,

16 (Sexta Sección) DIARIO OFICIAL Jueves 21 de diciembre de 2017 SALARIOS MÍNIMOS PROFESIONALES QUE ESTARÁN VIGENTES A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DEL AÑO 2018 Pesos diarios OFICIO No. PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS ESPECIALES ÁREA GEOGRÁFICA ÚNICA 1 Albañilería, oficial de Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a) de mostrador en Buldózer y/o traxcavo, operador(a) de Cajero(a) de máquina registradora Cantinero(a) preparador(a) de bebidas Carpintero(a) de obra negra Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de preparación y venta de alimentos Colchones, oficial en fabricación y reparación de Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) en Cortador(a) en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio Chofer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos Chofer de camión de carga en general Chofer de camioneta de carga en general Chofer operador(a) de vehículos con grúa Draga, operador(a) de Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas, oficial Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio Encargado(a) de bodega y/o almacén Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) de mostrador en Fogonero(a) de calderas de vapor Gasolinero(a), oficial Herrería, oficial de Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor Manejador(a) en granja avícola Maquinaria agrícola, operador(a) de Máquinas para madera en general, oficial operador(a) de Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial Montador(a) en talleres y fábricas de calzado, oficial

17 Jueves 21 de diciembre de 2017 DIARIO OFICIAL (Sexta Sección) 37 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial Planchador(a) a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos similares Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos, oficial Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de mostrador en Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial Reportero(a) en prensa diaria impresa Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa Repostero(a) o pastelero(a) Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de Secretario(a) auxiliar Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial Trabajo social, técnico(a) en Vaquero(a) ordeñador(a) a máquina Velador(a) Vendedor(a) de piso de aparatos de uso doméstico Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial