PRÓLOGO PRESENTACIÓN... 15

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1 ÍNDICE í n d i c e PRÓLOGO PRESENTACIÓN CAPÍTULO 1 INTRODUCCIÓN 1.1 Antecedentes y características del régimen especial de tributación Antecedentes del cambio de régimen especial de tributación al régimen general Ingresos Contrato Dirección de la obra Responsabilidad Ejecución Instalaciones Fabricación de materiales Tipos de obras Régimen por excelencia Impuesto Deducciones Pagos provisionales Definición de ingresos CAPÍTULO 2 CONCEPTOS GENERALES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN 2.1 Contrato de obra Contrato de obra pública Contrato de obra privada Estimación de obra Avance de obra Anticipas de obra Contrato de obra pública Avance de obra ejecutada Estimación de obra ejecutada Pagos a cuenta Ingresos no relacionados con ejecución de obra... 39

2 CAPÍTULO 3 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INGRESOS Y COSTOS DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 3.1 Métodos de contabilización Los costos acumulables de los contratos de construcción La base para dar reconocimiento a los ingresos derivados de los contratos de construcción El método del grado de avance El método de terminación del contrato Selección del método Cambio en política contable CAPÍTULO 4 IMPUESTO SOBRE la RENTA 4.1 Ingresos Ingresos acumulables (Art. 20 L1SR) Partidas que no se consideran ingresos Fechas de obtención del ingreso Intereses Ajuste por inflación (Art. 46 L1SR) Contratos de obra (Art. 19 L1SR) Cuentas de resultados acreedoras Contabilización Deducciones Deducciones que pueden efectuarse (Art. 29 L1SR) Deducciones de compras o costo de obras Requisitos generales para las deducciones (Art. 31 L1SR) Erogaciones Deducción de bienes Deducción de inversiones Deducción inmediata en inversiones (Art. 220 L1SR) Gastos no relacionados con ejecución de obras Intereses a cargo Inflación deducible Opción de erogaciones para contratos de obra Opción para quienes realicen desarrollos inmobiliarios y para fraccionadores de lotes (Art. 36 L1SR) Requisitos de la documentación comprobatoria Obligaciones de las personas morales (Art. 86 L1SR) Cuentas de balance y de resultados deudoras Contabilización Pérdidas fiscales Pagos provisionales del impuesto sobre la renta Cálculo del coeficiente de utilidad Determinación de los ingresos nominales Determinación de utilidad fiscal base para los pagos provisionales Cálculo de los pagos provisionales Cédula para determinar los pagos provisionales mensuales de 15R

3 4.4.6 Conceptos que no se incluyen para el cálculo de pagos provisionales Disminución del monto de pagos provisionales Cálculo del 1SR del ejercicio Cálculo del ISR del ejercicio Determinación de la utilidad fiscal Determinación del resultado fiscal del ejercicio Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio Determinación de inflación acumulable o deducible Determinación de las partidas deducibles Determinación del resultado fiscal de empresas constructoras Determinación del 1SR del ejercicio PTU del ejercicio Procedimiento según la Ley del ISR Mecánica del cálculo de PTU del ejercicio Otras disposiciones de Resolución Miscelánea Fiscal Título I Disposiciones generales Título 1.2 Código Fiscal de la Federación. Disposiciones Generales Capítulo CFF de la inscripción al RFC Capítulo De los avisos al RFC Capítulo de las disposiciones adicionales a la inscripción y aviso al RFC Capítulo Impresión y expedición de comprobantes fiscales Capítulo De los ingresos (RMF) Capítulo De las deducciones Capítulo Del ajuste por inflación (RMF) Capítulo De los estímulos fiscales Otras disposiciones fiscales Regla para poder efectuar la deducción de erogaciones efectuadas con cheque Gastos deducibles de servicios públicos o contribuciones locales municipales Requisitos para el tratamiento especial a los fideicomisos inmobiliarios Requisitos que deberán cumplir los fideicomisos Opción de aplicar las disposiciones que se indican para las sociedades mercantiles que se señalan Opción para quienes se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios de deducir el costo en la forma que se indica

4 CAPÍTULO 5 LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 5.1 Antecedentes Sujetos del Impuesto Empresarial a Tasa Única Objeto Tasa del IETU Ingresos gravados Determinación de los ingresos gravados Sujetos exentos Deducciones autorizadas Requisito de las deducciones Cálculo anual del IETU Créditos fiscales acreditables para IETU Acreditamiento del ISR propio contra IETU Cuadro comparativo del cálculo anual del ISR contra IETU Pagos provisionales del IETU Procedimiento para determinar los pagos provisionales Cálculo de los pagos provisionales Determinación de pagos provisionales de IETU (Artículos 9 y 10) Deducción adicional de inversiones nuevas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 (Art. V Transitorio) Determinación del crédito fiscal por deducciones superiores a ingresos (Art. 11 L1ETU) Determinación del crédito fiscal por salarios y aportaciones de seguridad social (Art. 8 y 10 L1ETU) Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde el 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2007 (Art. Sexto Transitorio) Opciones para acreditar contra el pago provisional del IETU Crédito fiscal cuando las deducciones autorizadas sean superiores a los ingresos gravados Acreditamiento del ISR por las sociedades que consolidan fiscalmente Acreditamiento del IETU por los integrantes de las personas morales con fines no lucrativos Fideicomisos Obligaciones de los contribuyentes Facultades de las autoridades Disposiciones transitorias IMPAC por recuperar Beneficios fiscales para el IETU Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal para el IETU

5 CAPÍULO 6 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 6.1 Sujetos obligados al pago del impuesto Momento de causación Domicilio fiscal Establecimiento Acreditamiento del IVA Antecedentes Requisitos para el acreditamiento del IVA Ajuste en el acredita miento de inversiones Procedimiento opcional de acreditamiento Conceptos que no se deberán incluir para calcular la proporción a que se refieren los artículos que se señalan Resumen de acreditamiento Ejemplos de acreditamiento Tratamiento contable para el acredita miento del IVA Procedimiento para el acreditamiento del IVA Determinación de pagos provisionales Ejemplo de pagos mensuales del IVA Acreditamiento del saldo a favor contra el impuesto a cargo, devolución o compensación Tratamiento de las devoluciones, descuentos y bonificaciones Exenciones Exenciones de prestación de servicios (Art. 15 UVA) Resumen de operaciones Reglas especiales Criterios de la autoridad fiscal Criterios para los servicios de construcción de inmuebles de casa-habitación Cálculo del impuesto Disposiciones en Resolución Miscelánea IVA CAPÍTULO 7 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO 7.1 Sujetos obligados al pago del impuesto Sujetos no obligados al pago del impuesto Tasa aplicable Obligaciones de las instituciones del sistema financiero Notificación al contribuyente por parte de las autoridades de posible saldo de impuesto a pagar Actualización de los montos del impuesto en el caso que se señala Acreditamiento de este impuesto contra el ISR en la forma que se señala Acreditaminto de este impuesto contra el ISR del pago provisional Opción del contribuyente de acreditar contra el pago

6 provisional del ISR e monto del IDE Obligación de acreditar o compensar el impuesto por cuenta de sus integrantes, para los contribuyentes que se señalan A favor de quien se consideran los depósitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras Definición de conceptos Personas físicas y morales como sujetos del impuesto Disposiciones de Resolución Miscelánea CAPÍTULO 8 OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS 8.1 A cargo Sistema de ahorro para el retiro e INFONAVIT Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal (estatal) Cuotas al IMSS Como retenedor ISR sobre salarios Cálculo de las retenciones de ISR mensuales Calculo del impuesto anual Obligaciones de los sujetos Obligaciones de los patrones Retención de 10% del ISR por pagos a personas físicas Impuestos y derechos municipales Reformas al Código Financiero del Distrito Federal CAPÍTULO 9 CONCLUSIÓN 9.1 Programa Nacional de Vivienda Desregulación en vivienda Desgravación de vivienda Financiamiento a la vivienda Promoción tecnológica para la vivienda Normalización y certificación Red de tiendas de materiales de construcción para vivienda CAPÍTULO 10 PROPUESTAS 10.1 Programa Nacional de Desarrollo Urbano general y regional Financiamiento a largo plazo Estímulos fiscales Anticipas de obra Fomento a la inversión de activos fijo BIBLIOGRAFÍA ABREVIATURAS