REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (REINCO/ RIF)

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Ana Ruiz Flores
hace 6 años
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1 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (REINCO/ RIF)

2 GENERALIDADES: Sustituye el Régimen Intermedio y REPECO. Temporal 10 años. Su principal objetivo es simplificar y promover la formalidad de las P.F. que realicen actividades empresariales. Ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos. Su base es sobre flujos de efectivo, ingresos cobrados y deducciones pagadas Pagos bimestrales definitivos, descuentos en el pago de impuestos y cálculo de los mismos a través del portal del SAT. No presenta declaración Anual ni la Declaración informativa con Terceros. SUJETOS P.F. que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o Presten servicios por los que no se requiera título profesional Nuevos cuando estimen que caen en el rango. Negocios de copropiedad con un solo límite de ingresos de 2 millones. Además obtengan ingresos por salarios o por intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos Los socios de entidades no lucrativas o deportivas sí podrán estar en el RIF. Los socios o integrantes de instituciones o sociedades constituidas con el único objeto de administrar fondos y cajas de ahorro.

3 No pueden tributar I. Socios o accionistas o integrantes de P.M. II. III. IV. Actividades de bienes raíces, negocios inmobiliarios Comisionistas en más del 30% de sus ingresos. Franquiciatarios y espectáculos públicos. V. Fideicomisos y asociación en participación. VI. VII. Servicios profesionales. Arrendamiento. Obligaciones Inscripción en el RFC (Nuevos) Aviso de modificación de obligaciones (En los casos que aplique). Solicitar y conservar comprobantes con requisitos fiscales. Registrar en los sistemas electrónicos (Mis cuentas), los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio. Expedir comprobantes fiscales (facturas y nominas). En el caso de las ventas realizadas solo será obligatorio expedirlo cuando sea un monto mayor a $ Pago de compras e inversiones, con importe mayor a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios. Declaraciones Bimestrales. Entero de retenciones por sueldos Cuando se tiene pérdida en un bimestre se aplica en los siguientes. La base de PTU será el resultado fiscal, sin incluir los no deducibles de ingresos exentos de los trabajadores.

4 Salir de RIF por incumplimiento (De no presentar la declaración dos veces en forma consecutiva, o en 5 ocasiones en 6 años, dejarán este régimen). Cambio de régimen (en los supuestos) FORMAS DE FACTURACION MIS CUENTAS FACTURA FACIL TERCERO AUTORIZADO RFC Y CLAVE RFC, FIEL Y CSD RFC, FIEL Y CSD

5 PAGO DE IMPUESTO Los pagos se deberán enterar a más tardar el día 17 de los meses de Marzo, Mayo, Julio, Septiembre, Noviembre y Enero del siguiente año, sin embargo para este ejercicio 2014 la fecha de presentación cambio para los tres primeros bimestres quedando de la siguiente forma: BIMESTRE FECHA DE PRESENTACION 1er Bimestre Durante julio do Bimestre Obligatorio en agosto, opcional durante julio er Bimestre A partir del 4 bimestre se regulariza la presentación de los pagos DETERMINACION DEL IMPUESTO: Ingresos obtenidos en el bimestre (-) Deducciones autorizadas (-) Adquisición de activos fijos, cargos y gastos diferidos (-) Salarios y asimilados exentos (-) PTU pagada = Base de impuesto (Utilidad fiscal PTU) (-) Aplicación tarifa articulo 111 LISR = Impuesto causado (-) Disminución porcentajes de acuerdo al número de años que lleve tributando en el régimen = ISR A PAGAR

FACILIDADES: En relación al pago del ISR: El impuesto determinado se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tenga tributando en el régimen y no podrá deducirse

6 FACILIDADES: En relación al pago del ISR: El impuesto determinado se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tenga tributando en el régimen y no podrá deducirse o rebaja alguna por concepto de exenciones o subsidios: Años Por la presentación de la información de ingresos, erogaciones y proveedores 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

7 EJERCICIO CONCEPTO INGRESOS 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 DEDUCCIONES ISR CAUSADO 681, , , , , , , , , ,808 DISMINUCION % 681, , , , , , , , , ,361 ISR A PAGAR 0 68, , , , , , , , ,447 INGRESOS QUE SERIAN CONSIDERAROS PARA CALCULO ISR CONFORME A LA TASA 0 194, , , , ,011 1,168,814 1,363,614 1,558,417 1,558,419 En relación al pago del IVA: El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el bimestre y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de la ley del IVA. Pero por el ejercicio fiscal de 2014 se otorga un estimulo fiscal, correspondiente a una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades cuando sean al público en general. Sin embargo se tendrá que pagar el impuesto exclusivamente por aquellas operaciones donde se traslade en forma expresa y por separado; pudiendo solo acreditar el IVA cuando proceda y en la proporción que represente el traslado expreso del valor total de sus actividades del bimestre respectivo. Fórmula de cálculo del IVA Acreditable: Proporción = Ventas con IVA Trasladado (Ventas con Público en General + Ventas con IVA Trasladado) Determinación de IVA acreditable = IVA Acreditable Gastos con CFDI x Proporción

8 Ejemplo calculo proporción de IVA ACREDITABLE: EJEMPLO CON PUBLICO EN GENERAL EJEMPLO CON OPERACIONES MIXTAS INGRESO EFECTIVAMENTE COBRADO 400,000 INGRESO EFECTIVAMENTE COBRADO PUBLICO EN GENERAL 150,000 IVA CAUSADO SIN INGRESO EFECTIVAMENTE TRASLADADO TRASLADAR 64,000 DESGLOZADO 250,000 IVA TRASLADADO COBRADO 40,000 DEDUCCIONES 0 IVA ACREDITABLE PAGADO 0 DEDUCCIONES 130,000 IVA ACREDITABLE PAGADO 20,800 IVA ACREDITABLE PAGADO DE ACUERDO ESTIMULO DECRETO 64,000 A PROPORCION 13,000 IVA A PAGAR BIMESTRAL 0 ESTIMULO DECRETO IVA A PAGAR BIMESTRAL 27,000 PROPORCION DE IVA ACREDITABLE INGRESOS CON IVA TRASLADADO 250, TOTAL INGRESOS 400,000 IVA ACREDITABLE 20,800 PROPORCION 0.63 IVA ACREDITABLE EFECTIVAMENTE A DISMINUIR 13,000

9 I. Régimen de Incorporación a la Seguridad Social (RISS) Con fecha 8 de abril del 2014, el Ejecutivo Federal emitió un decreto que entro en vigor el 1 de julio del 2014, el cual tiene por objeto otorgar los siguientes beneficios: Subsidio, hasta por 10 años, para el pago de las cuotas obrero-patronales al Seguro Social y las aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Consiste en un porcentaje de descuento sobre las cuotas de seguridad social y aportaciones al INFONAVIT, hasta por 10 años conforme a la siguiente tabla, en función del año en el que el patrón se inscriba en el RIF. Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año 10 50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10% Facilidades para el pago de las cuotas de Seguridad Social, modificando los plazos de pago de mensual a bimestral en el régimen obligatorio y de anual a bimestral en el aseguramiento voluntario al régimen obligatorio. Requisitos para otorgar el subsidio Que tributen en el RIF. Que no hayan cotizado al IMSS o aportado al INFONAVIT, durante alguno de los 24 meses previos a la fecha de solicitud de aplicación del subsidio. Causas de terminación del beneficio Cuando los sujetos del beneficio dejen de tributar en el RIF. Cuando los patrones realicen un ajuste al salario de los trabajadores a la baja o incurra en alguna simulación u omisión que impacte el cumplimiento de las obligaciones. Cuando el patrón deje de cubrir los pagos de las contribuciones dentro de los periodos establecidos o dejen de cubrirlas. Por el transcurso de los 10 años de su incorporación al RIF.

10 Consecuencias de la terminación Dejarán de ser sujetos del subsidio. Deberán cubrir las cuotas y aportaciones correspondientes de manera integral, dentro de los periodos de pago que prevé la LSS. No podrán volver a ser sujetos del beneficio. Otros beneficios e Incentivos: Financiamiento a través de la red de intermediarios de Nacional Financiera, S.N.C., por medio del programa especial dirigido a pequeños negocios que tributen en el RIF. Si el negocio cuenta con Más de 1 año de operación Sin información financiera Sin Estados de cuenta Más de 2 año de operación Sin información financiera Sin Estados de cuenta y establecimiento fijo Más de 2 año de operación Con Estados financieros y/o Estados de cuenta y establecimiento fijo Monto del crédito Hasta $50,000 De $20,000 a $ 250,000 De $20,000 a $ 300,000 Plazo de pago Hasta 24 meses para pagarlo Hasta 36 meses, si el destino es para la operación del negocio y hasta 60 meses si es para la modernización o adquisición de equipo Apoyos que se otorgarán a través del Instituto Nacional del Emprendedor. Capacitación impartida por el SAT. Los datos incluidos se consideran confiables, sin embargo Godoy Novoa y Asociados S.C., no se hace responsable de su veracidad ni de la interpretación que de ellos se haga. Las opiniones aquí incluidas no implican garantía de los criterios utilizados. Godoy Novoa y Asociados S.C. Contadores Públicos, San Francisco No. 1112, Col. Del Valle. C.P Tel/ Fax: , dgn@godoynovoa.com.mx. Material elaborado por L.C. Brenda Robledo Barajas

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