REGIMEN FISCAL INTERESES

Transcripción

1 REGIMEN FISCAL INTERESES INTERÉS REAL 2010 PERSONAS FÍSICAS 2011 PERSONAS FISICAS Y MORALES Se mantiene régimen vigente en 2009 Acumulación sobre interés real pagado Interés real diferenciado por tipo de producto Efecto de cálculo al pago de interés, enajenación o redención de títulos Reconocimiento de la inflación por periodo de tenencia con INPC diario (plazo de la inversión) Pérdida deducible cuando Interés real es negativo Pérdida disminuible de los demás ingresos del ejercicio (excepto salarios y actividad empresarial o profesional) aplicable en los cinco ejercicios siguientes actualizada. Determinada por la persona física. Mecánica vigente a partir de 2011 Gravamen sobre interés real positivo devengado Interés devengado mensual con mecánica de depósitos y retiros Efecto de cálculo sobre devengado mensual Reconocimiento de la inflación mensual con UDIS Crédito Fiscal cuando interés real devengado es negativo Crédito Fiscal acreditable contra impuesto por intereses en el mismo ejercicio y 10 siguientes actualizado, determinado y aplicado por cada Institución Financiera.

2 RÉGIMEN FISCAL INTERESES INTERÉS REAL 2010 PERSONAS FISICAS Interés real pagado (Constancia anual) CUPONADOS DESCUENTO CHEQUES Y AHORRO (MN) CHEQUES Y AHORRO (ME) Interés pagado Interés pagado +/- Utilidad (pérdida) por enajenación o redención. = (Precio de venta - CPP de adquisición) Utilidad (pérdida) por enajenación o redención. = (Precio de venta - CPP de adquisición Actualizado) Interés pagado +/- Utilidad cambiaria por retiros= (Precio de venta - CPP de adquisición) = Interés nominal pagado +/- Plusvalías cambiarias al 31 de diciembre. - Ajuste por inflación - Ajuste por inflación - Ajuste por inflación = Interés real pagado = Interés real pagado = Interés real pagado = Interés real pagado

3 RÉGIMEN FISCAL INTERESES INTERÉS REAL 2011 PERSONAS FISICAS Y MORALES Interés real devengado (Estado de cuenta) Saldo INICIAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses + Importe en UDIS de los DEPOSITOS realizados (incluye intereses cobrados exentos y dividendos cobrados) = SUMA (a) Saldo FINAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses + Importe en UDIS de los RETIROS realizados, (excepto comisiones) = SUMA (b) (b) menos (a) x valor UDI último día del mes = Interés real devengado

4 REGIMEN FISCAL INTERESES RETENCIÓN DEL ISR (PERSONAS FISICAS Y MORALES) 2010 Pago de impuesto vía retención Impuesto retenido = pago provisional Acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio Retención a la tasa del 0.60% sobre capital invertido Recuperación de saldos a favor de ISR en declaración anual Tasa anual de ISR en base a nivel de ingresos Retención de ISR a cargo de sociedades de inversión (autoretenedoras) Régimen de transición: Cálculo del ISR devengado al 31 de diciembre de 2010 (venta virtual) a la tasa del 0.60% 2011 Pago de impuesto vía retención Impuesto retenido = pago definitivo (solo PF) Sin acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio (solo PF) Retención a la tasa del 30% sobre interés real devengado mensual Sin recuperación de saldos a favor (solo PF) Tasa de ISR corporativa Obligación de retener para los distribuidores de acciones de sociedades de inversión Cobro del ISR en pago de interés, enajenación o redención por venta virtual al 31 de diciembre de 2010

5 OBLIGACIONES PARA LA PERSONA FÍSICA Obligación de acumular intereses en declaración anual cuando interés real superior a $100,000 ó cuando la suma del interés real más ingresos por salarios sea superior a $400,000 Obligación de informar si ingresos totales superiores a $500,000 Sin obligación de acumular intereses en declaración anual Obligación de informar si ingresos totales superiores a $500,000

6 OBLIGACIONES PARA LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS Retención al pago del interés, enajenación o redención de títulos N/A SIN Retención en cancelación o traspaso de cuentas (traspaso de información) Entero de retención a más tardar el día 17 del mes siguiente a retención Informar en Constancia Anual, el importe del interés nominal e interés real pagado, el monto de la pérdida y el monto del ISR retenido. Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de febrero de cada año, los datos reportados en la Constancia Anual Retención a devengo sobre fondos líquidos disponibles al último día del mes en cualquier cuenta que se tenga en la misma institución Cuando no existan fondos líquidos, actualización del ISR no retenido y administración de la cuenta por cobrar Retención en cancelación o traspaso de cuentas Retención al día siguiente que se haya calculado el ISR y entero dentro de los tres días hábiles siguientes a retención Informar en Estado de Cuenta Mensual el importe del interés real devengado, positivo o negativo, el crédito fiscal, el monto de la retención efectuada y el importe pendiente de retención Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de febrero de cada año, los datos reportados en los Estados de Cuenta mensuales

7 EFECTOS ECONÓMICOS Anticipación en reconocimiento del ingreso y Pago del ISR Pago del impuesto a tasa máxima, sin considerar deducciones personales y nivel de ingreso Fugas de inversiones de clientes patrimoniales Eliminación de aplicación del interés real negativo contra otros ingresos Falta régimen de transición para interés real negativo (pérdidas) pendientes de aplicar hasta 2010 Incremento importante en costos de desarrollos tecnológicos

8 OTRAS IMPLICACIONES Nueva responsabilidad solidaria para los intermediarios financieros