NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

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1 NIA 250 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de Estados Financieros Agosto 2016 NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

2 Agenda 1. Introducción 2. Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos 3. Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos 4. Procedimientos cuando se descubre incumplimiento

Introducción Fecha de entrada en vigor: 15 de diciembre de 2004 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad

3 Introducción Fecha de entrada en vigor: 15 de diciembre de 2004 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor al considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros. Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente los estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos. La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la integridad de la administración o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditoría.

Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos Es

conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos.

administración Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos

sistemas apropiados de control interno Desarrollar, hacer público, y seguir un

Adicionalmente, monitorear el cumplimiento del código de conducta y actuar

4 Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de operación están diseñados para cumplir con esos requisitos Instituir y operar sistemas apropiados de control interno Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta. Adicionalmente, monitorear el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que debían de cumplir con él Mantener un registro de leyes importantes con las que la entidad tiene relación dentro de su industria particular y un registro de quejas.

5 Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos Responsabilidad en la prevención El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno El auditor reconocería particularmente que algunas leyes y reglamentos pueden tener un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad. Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y reglamentos. Averiguar con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.

6 Procedimientos cuando se descubre incumplimiento (1/2) Cuando se diseñan y ejecutan los procedimientos de auditoría se debe considerar que un incumplimiento de las leyes y regulaciones por parte de la entidad puede afectar significativamente la razonabilidad de los EFs. El termino de no cumplimiento abarca el hecho de que sea intencional o sin intención. El no cumplimiento usualmente parte de la opinión de un experto en el tema incumplido, sin embargo debe ser avalado por una corte o autoridad competente. Si el incumplimiento de una disposición legal se realiza bajo conocimiento de la gerencia, se debe informar al siguiente nivel de lo organización. Si el nivel siguiente no existe se debe consultar a un asesor legal.

7 Procedimientos cuando se descubre incumplimiento (2/2) El incumplimiento de un asunto material puede generar, de parte del auditor: a) Una calificación de la opinión. b) Una limitación en el alcance. c) Una abstención de opinión d) Renunciar

8 Francisco Vasco Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención

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