MASTER EN ABOGACIA. MÓDULO ASESORIA FISCAL. OBLIGACIONES FORMALES en IRPF e IVA

Transcripción

1 MÓDULO ASESORIA FISCAL. OBLIGACIONES FORMALES en IRPF e IVA Un antes y un después... 1

2 ..Decimos la verdad....del Hacienda somos todos a cuando interesa que sean mera publicidad. 2

3 La Abogacía del Estado parece que no lo cree así 3

4 ..Cómo comenzaron las Obligaciones Formales, y su control. Boyer y su Secretario de Estado José Borrell El inicio, y los padres de la Computación 4

5 Konrad Zuse creador de la Z3 en Z3, en el Museo Alemán en Múnich. 5

6 .Alan Turing y descifrar a Enigma. 6

7 15 de junio de 1997 RITA Por Francisco Umbral Como un vasto armario, como un barco de pie, como un cruce de nave espacial y ferrocarril marciano, Rita, la gran Rita, es ese ordenador inmenso de la Hacienda española donde estamos metidos todos, con nuestro jornal y nuestro cepillo de dientes, con nuestro color de ojos y nuestro IVA. Ahora en junio tenemos la última oportunidad de confesarnos fiscalmente, de confesarle a Rita, la gran maruja tecnológica, nuestros pecados hacendísticos, nuestras rémoras y mentiras. Rita es a nuestra cultura lo que el Oráculo de Delfos a Delfos, lo que el coloso de Marusi a Marusi. La montuosidad abrumadora del Estado moderno se hace visible en Rita, que tiene muchos teléfonos, mujer al fin, y que se sabe todo el marujerío de los españoles, lo que gana el ministro, lo que roba el otro ministro y por qué le da a usted positivo. Rita no tiene más que mirar a la cara a un señor (nos tiene a todos retratados en su útero) para saber si es positivo o negativo en su declaración de la renta. Rita es la resonancia magnética del vil metal. Y los millones que han prescrito o se han dejado prescribir, un suponer don Julio Feo? Rita, mujer al fin, es que tiene sus preferencias y sus veleidades en esto de los hombres y los hombres. Un beso, Rita, y quédate la vuelta. 7

8 El ordenador de Hacienda 8

9 Los buscadores e Internet EL ORDENADOR DE HACIENDA tufoojnnahwewrokhzv8aoqq_auibyga&dpr=1 9

10 La importancia de Hacienda, su gestión, y su repercusión mediática. LAS PUERTAS GIRATORIAS.. Dimite el director del servicio jurídico de la Agencia Tributaria Dimite el director técnico del servicio jurídico de la agencia tributaria A finales de 2013, el dimisionario Herrero de Egaña rechazó, en un informe, la validez de varias facturas de la sociedad Aizoon, que al ser admitidas exculpaban a la hermana del rey Felipe VI de haber cometido delito fiscal. Deja el organismo para fichar por Deloitte. 10

11 La relación de los impuestos, presión fiscal, tributos, (o como queramos llamarlos) con la sociedad, y por ende el mundo del derecho. Una aproximación. 11

12 UN EJEMPLO: LA RENTA ALGO QUE SIEMPRE LLEGA EN PRIMAVERA. sale a pagar o a devolver? 12

13 Cuándo y dónde? 13

14 OBLIGACIONES PARA ANTE LA A.E.A.T. TODAS LAS DECLARACIONES aciones.shtml Modelos 01 al 99 Modelos 100 al 199 Modelos 200 al 299 Modelos 300 al 399 Modelos 400 al 499 Modelos 500 al 599 Resto de modelos Modelos vigentes en períodos anteriores 14

15 LA DECLARACION CENSAL 036/037 MODELO ON-LINE IMPORTANCIA DE LAS OBLIGACIONES CENSALES. SANCION EN BASE A UN PROCESO DE VERIFICACION DE DATOS CENSALES (Facturas Falsas) CAUCE PROCEDIMENTAL INADECUADO. VERIFICACION LIMITADA. Asunto: Procedimiento de inspección. Extensión y alcance de las actuaciones de inspección. Comprobación censal. DOCTRINA DEL TEAC 15

16 DESCARGA DE LOS PROGRAMAS DE AYUDA EN LA AEAT. Renta Retenciones Patrimonio Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Declaraciones Informativas Módulos Cálculo del importe embargable de sueldos Prevalidación Cobol Administraciones Públicas Descarga e Instalación de la Máquina Virtual Java 16

17 IMPUESTOS Y TASAS. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS IRPF. Borrador de la declaración//renta WEB. (ver Ayuda) tes.shtml Modelo Modelo 102. IRPF. Declaración y documentos de ingreso o devolución. Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio. Modelo 130. IRPF. Empresarios y profesionales en Estimación Directa. Pago fraccionado. Modelo Antiguo. Sobre un modelo formato *.pdf (Formato de Documento Portátil) Modelo Nuevo. ON - LINE 17

18 Modelo 131. IRPF. Empresarios y profesionales en Estimación Objetiva. Pago fraccionado. Modelo 145. IRPF. Retenciones sobre rendimientos del trabajo. Comunicación de datos al pagador. 45/mod145_es_es.pdf Modelo 146. IRPF. Pensionistas con dos o más pagadores. Solicitud de determinación del importe de las retenciones. Modelo 147. IRPF. Comunicación del desplazamiento a territorio español efectuado por trabajadores por cuenta ajena. Modelo 149. IRPF. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. Comunicación de la opción, renuncia o exclusión. 18

19 Modelo 150. IRPF. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. IRPF. Regularización por falta de presentación. IRPF. Verificación de datos / Comprobación limitada El TEAC limita los procesos de Verificación de Datos 131 de la LGT, que no es Comprobación Limitada 136 a 140 de la LGT y no es Inspección. Criterio de la resolución: 03511/2012/00/00 Calificación: Doctrina Unidad resolutoria: Vocalía Cuarta Fecha de la resolución: 16/12/2014 IRPF. Devolución. Procedimiento de devolución. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. 19

20 IRPF. Verificación de datos / Comprobación limitada. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. IRPF. Declaración de la minoración del rendimiento neto en las actividades en estimación objetiva por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales Procedimiento de comprobación especial de IRPF NOVEDADES DEL RDL Nº 1/2017 Clausulas suelo Normativa Video en Youtube 20

21 PAGOS A CUENTA. Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de Renta. Autoliquidación. Modelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Modelo 117. Retenciones e ingresos a cuenta en Impuesto sobre la renta de las personas físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la renta de no residentes. Rentas procedentes de transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. 21

22 Modelo 123. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Determinados rendimientos del capital mobiliario o determinadas rentas. Modelo 124. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas y rendimientos del capital mobiliario derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier tipo de activo representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Activos financieros Modelo 126. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras. Sujeto Pasivo Instituciones Financieras Modelo 128. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedente de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez. 22

23 LOTERIAS. Modelo 136. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación. Modelo 230. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación Cuando no se presenta modelo 230 o 136: Bajo las siguientes circunstancias: El premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento (2.500,00 ) Se hubiera practicado retención o el ingreso a cuenta (Aquellos derivados de Loterías y Apuestas del Estado, entidades dependientes de las comunidades autónomas, Cruz Roja o la ONCE) 23

24 Modelo 410. Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito. Polémica con el TC. Verificación de datos / Comprobación limitada - Pagos a cuenta Verificación de datos / Comprobación limitada - Retenciones e ingresos a cuenta Verificación de datos / Comprobación limitada - Retenciones IRPF (Modelo 190). Verificación de datos / Comprobación limitada de discrepancias absolutas en modelo 190. Verificación de datos / Comprobación limitada de discrepancias absolutas en el modelo 180. Verificación de datos / Comprobación limitada - Retenciones IRPF (Modelo 111). Verificación de datos / Comprobación limitada - Pagos fraccionados IRPF- estimación objetiva 24

25 Verificación de datos / Comprobación limitada - Pagos fraccionados I. Sociedades Verificación de datos / Comprobación limitada. Retenciones e ingresos a cuenta IRNR. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. DECLARACIONES INFORMATIVAS. Modelo 038. Declaración Informativa. Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en Registros públicos. (Notarios ) Modelo 156. Declaración Informativa. Cotizaciones de afiliados y mutualidades a efectos de la deducción por maternidad. Resumen anual. Modelo 159. Declaración Informativa. Declaración anual de consumo de energía eléctrica. Modelo 165. Declaración Informativa de certificaciones individuales emitidas a los socios o partícipes de entidades de nueva o reciente creación.(ley de nuevos emprendedores) 25

26 Modelo 170. Declaración Informativa. Declaración anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o de débito. Modelo 171. Declaración Informativa. Declaración anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento. Artículo 3. Obligados a presentar el modelo 171. Deberán presentar la declaración informativa anual de las imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento, modelo 171, las entidades de crédito y las demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio. Modelo 180. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual. Modelo 181. Declaración Informativa. Préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles. 26

27 Modelo 182. Declaración Informativa. Donativos, donaciones y aportaciones recibidas. Modelo 184. Declaración Informativa. Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración anual. Modelo 185. Declaración Informativa. Declaración informativa mensual de los órganos y entidades gestores de la Seguridad Social y Mutualidades. Modelo 186. Declaración Informativa. Suministro de información relativa a nacimientos y defunciones. Modelo 187. Declaración Informativa. Acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, IS e IRNR en relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones. Modelo 188. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez. Resumen anual. Modelo 189. Declaración Informativa. Valores, seguros y rentas. Declaración anual. 27

28 Modelo 190. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de rentas. Resumen anual. Modelo 192. Declaración Informativa. Operaciones con Letras del Tesoro. Declaración anual. Modelo 193. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta del IS e IRNR (establecimientos permanentes) sobre determinadas rentas. Resumen anual. Modelo 194. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, IS e IRNR (establecimientos permanentes) sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Resumen anual Modelo 195. Declaración Informativa. Declaración trimestral de cuentas u operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las Entidades de Crédito en el plazo establecido. 28

29 Modelo 196. Declaración Informativa. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras. Modelo 198. Declaración Informativa. Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios. Modelo 199. Declaración Informativa. Declaración anual de identificación de las operaciones con cheques de las Entidades de Crédito. Modelo 270. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Modelo 290. Declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses (FATCA). Modelo 291. Declaración Informativa. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Cuentas de no residentes sin establecimiento permanente. Modelo 294. Declaración Informativa. Relación individualizada de los clientes perceptores de beneficios distribuidos por Instituciones de Inversión Colectiva españolas, así como de aquellos por cuenta de los cuales la entidad comercializadora haya efectuado reembolsos o transmisiones de acciones o participaciones. 29

30 Modelo 295. Declaración Informativa. Relación anual individualizada de los clientes con la posición inversora en las Instituciones de Inversión Colectiva españolas, referida a fecha 31 de diciembre del ejercicio, en los supuestos de comercialización transfronteriza de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva españolas. Modelo 296. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (sin establecimiento permanente). Resumen anual. Modelo 299. Declaración Informativa. Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea y en otros países y territorios con los que se haya establecido un intercambio de información. Modelo 340. Declaración Informativa. IVA, artículo 36 del Reglamento General de actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos (Libro Registro) Modelo 345. Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes y aportaciones. Modelo 346. Declaración Informativa. Subvenciones e indemnizaciones satisfechas por Entidades Públicas/privadas a agricultores o ganaderos. 30

31 Modelo 347. Declaración Informativa. Declaración anual de operaciones con terceras personas. Las comunidades de vecinos tienen 10 días para cumplir con Hacienda Modelo 349. Declaración Informativa. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 611. Declaración Informativa. Pagos en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras. Declaración Resumen Anual. Modelo 616. Declaración Informativa. Pagos en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden. Declaración Resumen Anual. Modelo 750. Declaración Tributaria Especial. Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero, VIGENTE HASTA Eufemismo pues realmente una Amnistía fiscal. 31

32 Modelo 720. Declaración Informativa. Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero. La declaración de bienes en el extranjero hundió a Rato Pánico ante las sanciones por no declarar bienes en el extranjero Bruselas exige a Hacienda que cambie el Modelo

33 JAQUE DE EUROPA AL MODELO 720 (DICTAMEN MOTIVADO) Control de la presentación de Declaraciones Informativas. MANUAL PRACTICO DE RENTA Y PATRIMONIO

34 RENTA WEB -- EJERCICIO

35 - Servicio tramitación borrador / declaración (Renta WEB) Ayuda Si no realiza actividades económicas como si no, este año puede realizar su declaración de una forma más ágil con Renta WEB. Sin duda, como conclusión de las obligaciones formales, es muy importante y significativo el estudio y análisis, de cara a las mismas conocer que las altas, variaciones y bajas de empresarios y profesionales, hay que utilizar el modelo 036/037. Para las obligaciones trimestrales o mensuales, en relación a IRPF el modelo 130 en estimaron directa, e IVA el modelo 303. Para las obligaciones trimestrales o mensuales, en relación a IRPF, retenciones a efectuar por empresarios o profesionales por pagos en relación, al trabajo personal o actividades profesionales o empresariales, el modelo a emplear, es el modelo 111 y el 190, su resumen anual. 35