XX Convención Nacional de ACARA. Mendoza 2012

Transcripción

1 XX Convención Nacional de ACARA Mendoza 2012

2 XX Convención Nacional de ACARA Mendoza 2012

3 NOVEDADES IMPOSITIVAS

4 Ingresos Brutos. PASADO PRESENTE FUTURO

5 Comparación de alícuotas de Ingresos Brutos.

6 PASADO

7 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 1 BUENOS AIRES 4% 0% 6% 2 CAPITAL FEDERAL 4% 0% 5,50% 3 CATAMARCA 3% 3% 5% 4 CHACO 3% 3% 4,10% 5 CHUBUT 3% 3% 4,60% 6 CORDOBA 2,95% 4,00% 4,60% 7 CORRIENTES 2,50% 4,10% 4,10% 8 ENTRE RIOS 3% 5% 5% 9 FORMOSA 3% 3% 3% 10 JUJUY 2,50% 2,50% 5% 11 LA PAMPA 2,50% 4,10% 4,10% 12 LA RIOJA 2,50% 2,50% 4,10%

8 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 13 MENDOZA 3% 1% 3% 14 MISIONES 2,50% 2,50% 4,50% 15 NEUQUÉN 3% 3% 5% 16 RIO NEGRO 3% 3% 5% 17 SALTA 3% 3% 5% 18 SAN JUAN 3% 3% 5% 19 SAN LUIS 3,50% 3,50% 4,10% 20 SANTA CRUZ 2,50% 2,50% 4,10% 21 SANTA FE 3,50% 3,50% 4,50% 22 SGO. DEL ESTERO 3% 3% 5% 23 TIERRA DEL FUEGO 3% 4,50% 4,50% 24 TUCUMAN 2,50% 2,50% 5% PROMEDIO 2,98% 2,88% 4,58%

9 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 1 BUENOS AIRES 4% 0% 6% 2 CAPITAL FEDERAL 3-3,75%- 4% 0% 5,50% 3 CATAMARCA 3% 3% 5% 4 CHACO 3% 3% 4,10% 5 CHUBUT 3% 3% 4,60% 6 CORDOBA 2,95% 4,00% 4,60% 7 CORRIENTES 2,50% 4,10% 4,10% 8 ENTRE RIOS 3% 5% 5% 9 FORMOSA 3% 3% 3% 10 JUJUY 2,50% 2,50% 5% 11 LA PAMPA 2,50% 4,10% 4,10% 12 LA RIOJA 2,50% 2,50% 4,10%

10 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 13 MENDOZA 3% 1% 3% 14 MISIONES 2,5%-2,8% 2,5%-2,8% 4,50% 15 NEUQUÉN 3% 3% 5% 16 RIO NEGRO 3% 3% 5% 17 SALTA 3% 3% 5% 18 SAN JUAN 3% 3% 5% 19 SAN LUIS 3,50% 3,50% 4,10% 20 SANTA CRUZ 2,50% 2,50% 4,10% 21 SANTA FE 3,50% 3,50% 4,50% 22 SGO. DEL ESTERO 3% 3% 5% 23 TIERRA DEL FUEGO 3% 4,50% 4,50% 24 TUCUMAN 2,50% 2,50% 5% PROMEDIO 2,98% 2,89% 4,58% ALGUNAS PROVINCIAS COMENZARON A APLICAR ESCALAS DE INGRESOS

11 PRESENTE

12 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 1 BUENOS AIRES 3,50% 0% 8% 2 CAPITAL FEDERAL 3%-3,75%-4% 0% 5,50% 3 CATAMARCA 3% 3% 5% 4 CHACO 3% 3% 4,10% 5 CHUBUT 3% 3% 4,60% 6 CORDOBA 2,95% 4,00% 4,60% 7 CORRIENTES 2,50% 4,10% 4,10% 8 ENTRE RIOS 3% 5% 5% 9 FORMOSA 3% 3% 3% 10 JUJUY 2,50% 2,50% 5% 11 LA PAMPA 2,50% 4,10% 4,10% 12 LA RIOJA 2,50% 2,50% 4,10%

13 Alícuotas en el PROVINCIA VEHÍCULOS NUEVOS VEHÍCULOS USADOS COMISIONES 13 MENDOZA 4% 3,50% 4,50% 14 MISIONES 3%-3,9% 3%-3,9% 5% 15 NEUQUÉN 3% 3% 5% 16 RIO NEGRO 3% 3% 5% 17 SALTA 3% 3% 5% 18 SAN JUAN 3% 3% 5% 19 SAN LUIS 4,20% 4,20% 4,90% 20 SANTA CRUZ 3,50% 3,50% 5% 21 SANTA FE 3.5% 3,50% 4,50% 22 SGO. DEL ESTERO 3% 3% 5% 23 TIERRA DEL FUEGO 3% 4,50% 4,50% 24 TUCUMAN 3,50% 3,50% 5% PROMEDIO 2,99% 3,14% 4,81%

14 NOVEDADES IMPOSITIVAS. LEY PENAL TRIBUTARIA PARTICIPACIONES SOCIETARIAS DATA FISCAL CANCELACIÓN DE OFICIO DE INSCRIPCIÓN CONSUMOS REALIZADOS EN EL EXTERIOR

15 Ley Penal Tributaria. Se sanciona la Ley modificatoria de la Ley Evasión Simple: Se elevó el monto mínimo evadido de $ a $ por impuesto y por período fiscal, y se extiende el ámbito de aplicación(además del fisco Nacional, a los tributos de los fiscos provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires). EvasiónAgravada:Seelevóelmontode$ a$ ,yenlossupuestos de ocultamiento de la identidad de los verdaderos sujetos obligados y el uso fraudulento de beneficios fiscales (reintegros, recuperos o devoluciones otorgadas por el Gobierno Nacional provincial o de la C.AB.A.) se elevaron los montos de $ a $ Se agrega la utilización total o parcial de facturas apócrifas o cualquier otro documento equivalente falso. En general los montos se cuadruplican (Arts. 3º, 5º 6º 7º y 8º) y en el caso de los empleadores que no depositaren los aportes retenidos a sus empleados, se duplican. Se agrega la aplicación de sanciones pecuniarias y administrativas a las personas de existencia ideal.

16 Participaciones societarias. Régimen de información anual, de registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias Registración de Transferencias de Participaciones Societarias Registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias.

17 Data Fiscal. RESOLUCIÓN 3377 (B.O. 29/08) Obligación de exhibir el Formulario Nº960/NM en los locales de venta de bienes o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales. Derogación Formulario 960 Vigencia de la obligación: OCTUBRE 2012 s/ CUIT

18 Data Fiscal.

19 Cancelación de oficio de la inscripción. Resolución 3358 (B.O. 10/08/2012) de la AFIP dispone la cancelación de la CUIT de las sociedades comerciales No registren altas en impuestos y/o regímenes, o No hubieren presentado Declaraciones Juradas determinativas, Habiendo presentado Declaraciones Juradas, no declaren movimientos de (ventas, ingresos, empleados) PERÍODO EVALUADO, DESDE 01/2011 NO SE CANCELA POR DEUDAS CON AFIP

20 Consumos realizados en el exterior. Resolución (B.O. 31/08/2012) de AFIP establece, para la adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante utilización de tarjeta de crédito y/o de compra. Alícuota: 15% Las percepciones practicadas tendrán para los sujetos pasibles, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la DDJJ del IG. Utilización de tarjetas corporativas: Se deberá presentar especial atención a que los gastos realizados sean computables y conservar los comprobantes.

21 Gestiones realizadas. Provincia de Buenos Aires: Unificación alícuota 3,5% para la venta de automotores 0km. Ciudad Autónoma de Buenos Aires: Venta directa Provincia de Santa Fe: DTO. 200/2012, suspensión del incremento establecido Presentación judicial: DTO. 814

22 FUTURO.

23 BUENOS AIRES Proyecto modificación Ley Impositiva. Pago a cuenta período 2013 monto equivalente al impuesto determinado en el anticipo del mes de mayo 2012, a abonar en los meses de octubre, noviembre y diciembre de Adicional Impuesto Inmobiliario urbano y rural. Adicional Impuesto a los automotores.

24 Declaración de Impuestos Unificada.

28 DISCRIMINACIÓN DE IMPUESTOS LOCALES

29 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES Nota de A.C.A.R.A. del 01/08/97 a la A.F.I.P. Consulta: Es factible discriminar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la facturación al sólo efecto que el adquirente conozca la incidencia de los impuestos?

30 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES Respuesta de Afip del 08/09/97 Respuesta: En cuanto a la posibilidad que en las Facturas pueda discriminarse el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cabe destacar que si bien este tributo integra el Precio Neto Gravado a que se refiere el artículo 10 de la Ley del I.V.A., en dicha norma como en su reglamentación no existen disposiciones que prohíban su discriminación.

31 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES Firmado por: Cont. Púb. Adolfo José GARCIA Director Dirección Asesoría Técnica.

32 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES Decreto Reglamentario Ley IVA Art No integran el precio neto gravado a que se refiere el artículo 10 de la Ley, los tributos que, Tengan como hecho imponible la misma operación gravada (IVA e ISIB no tienen el mismo hecho imponible). Se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen a los respectivos fiscos.

33 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES Tasa efectiva Impuesto Tasa Nominal A Tasa Nominal B Ingresos Brutos 3,00% 3,50% Tasa Municipal 0,50% 0,80% 3,50% 4,30% Tasa Efectiva A Fórmula 100*tasa 100*3,5 350 = 3,627% 100-tasa 100-3,5 96,5 Tasa Efectiva B Fórmula 100*tasa 100*4,3 430 = 4,493% 100-tasa 100-4,3 95,7

34 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES 1 - A Con bonificación Precio Neto sin IVA IVA incluido 21,00% Precio Actual ,00 Discriminación Impuestos Locales: caso I caso II Ingresos Brutos 3,00% 3,50% Tasa Municipal 0,50% 3,50% 0,80% 4,30% Con Bonificación Precio Neto sin Iva Impuestos Locales 3,50% 434 4,30% 533 Subtotal Menos Bonificación Subtotal IVA 21,00% ,00% Total

35 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES 1 - B Sin bonificación Precio Neto sin IVA IVA incluido 21,00% Precio Actual ,00 Discriminación Impuestos Locales: caso I caso II Ingresos Brutos 3,00% 3,50% Tasa Municipal 0,50% 3,50% 0,80% 4,30% Con Bonificación Precio Neto sin Iva Impuestos Locales 3,63% 450 4,49% 557 Subtotal , Menos Bonificación - - Subtotal IVA 21,00% ,00% Total

36 DISCRIMINACION DE IMPUESTOS LOCALES CONCEPTO CONCEPTO 1-FLETE 1-FLETE 2-SEGURO DE TRANSPORTE 2-SEGURO 3-GASTOS DE DE TRANSPORTE GESTORIA 3-GASTOS 4-PATENTAMIENTO DE GESTORIA 4-PATENTAMIENTO 5-INCRIPCIÓN DE LA PRENDA 5-INCRIPCIÓN 6-HONORARIOS DE LA DE PRENDA TRÁMITE 6-HONORARIOS 7-CERTIFICACIONES DE TRÁMITE DE FIRMAS 8-PREENTREGA 7-CERTIFICACIONES DE FIRMAS 9-TRIBUTOS LOCALES (INGRESOS BRUTOS-TASAS MUNICIPALES) 8-PREENTREGA 9-TRIBUTOS 10- SUBTOTAL LOCALES (INGRESOS BRUTOS-TASAS MUNICIPALES) 11-IVA TASAS, SUBTOTAL ARANCELES Y GRAVÁMENES NACIONALES, PROVINCIALES Y 11-IVA MUNICIPALES (NO GRAVADO POR IVA) TOTAL 12-TASAS, ARANCELES Y GRAVÁMENES NACIONALES, PROVINCIALES Y MUNICIPALES (NO GRAVADO POR IVA) Resolución 1/ I.G.J.- Cláusula sobre gastos de entrega TOTAL

37 MUCHAS GRACIAS